自学考试审计学复习题及答案

审计学模拟试题一、单选题1.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为：【A】A.宰夫B.司会C.小宰D.冢宰2.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业之要求属于审计人员的职业道德中的：【C】A.一般原则B.对客户的责任C.对同行的责任D.其他责任3.审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号应为：【B】A.155号B.195号C.200号D.235号4.业务经营审计所采用的常用方法是：【A】A.分析性复核B.计算C.系统分析D.查询及函证5.如果被审单位用盈余公积分配股利，审查时应注意，在分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的：【C】A.6%B.10%C.25%D.50%6.销售收入应按合同约定的收款日期入账的结算方式是：【C】A.委托代销B.托收承付C.分期收款D.预收货款7.世界上最早的审计准则是：【A】A.美国的《审计准则试行办法》B.日本的《审计准则、审计实施准则及审计报告准则》C.美国的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》D.《日本审计准则》8.建立总账与明细账，总账与日记账定期核对制度属于：【A】A.会计记录控制B.职责分工控制C.资产记录控制D.资产接触控制9.企业的“应收账款”明细账户的贷方余额应填入：【A】A.预收账款B.应付账款C.应收账款D.预付账款10.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定：【B】A.是否进行实质性测试B.符合性测试的性质、时间、范围C.实质性测试的性质、方法、时间D.是否与被审计单位签订审计业务约定书二、多项选择题1．下列各项中属于业务类工作底稿的是：【CD】A.审计业务约定书B.审计计划C.符合性测试工作底稿D.实质性测试工作底稿E.重要经济合同、协议2.下列属于否定意见的专业术语的是：【BC】A.除上述问题造成的影响外B.由于受前段所述事项的影响C.由于上述问题造成的重大影响D.由于无法实施必要的审计程序E.除存在上述问题以外3.以下关于不相容责任划分正确的是：【ABCD】A.某项交易的执行、记录及维护、保管相关的资产应指派给不同个人或部门B.某项交易的执行包括的各个步骤，应该指派给不同的个人或部门C.应收账款的总账和明细账由不同的人记录D.记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户E.管理现金或存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿4.审计人员审查应交消费税时应注意的事项是：【CD】A.计税依据是否与增值税依据相同B.兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，无法分别核算时，按加权平均税率确定C.是否及时足额交纳税款D.会计核算是否正确E.减免是否符合规定5.社会审计的特点是：【ABD】A.审计的独立性B.审计的委托性C.审计的强制性D.审计的有偿性E.审计的无偿性6．查找未入账应付账款的审计程序包括：【AC】A.检查会计年度后银行存款支付的记录B.检查接近资产负债表日之前银行存款支付的记录C.检查期末的验收报告D.检查供应的对账单E.函证应付账款7.下列属于会计责任的是：【ADE】A.建立健全内部控制制度B.保证审计报告的真实性、完整性C.按照独立审计D.保护资产的安全、完整E.保证会计资料的真实、合法、完整8.审计计划的繁简程度取决于：【AC】A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的管理当局声明书C.被审计单位业务复杂程度D.审计业务约定书的内容E.项目负责人的经验9.对企业管理人员的素质审查主要包括：【BCD】A.审查企业管理人员的管理能力B.审查企业管理人员的学历水平C.审查企业管理人员的职称级别D.审查企业管理人员过去的业绩记录E.审查企业管理人员职责10.对基本业务收入的审计内容包括：【ABDE】A.产品销售收入B.代制品收入C.无形资产转让收入D.自制半成品收入E.视同买断代销收入三、名词解释题1.审计风险答：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

2.管理审计答：管理审计是现代审计一种新的审计类别，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。

它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。

从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。

对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。

从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。

3.审计职业道德答：所谓审计职业道德是指审计人员的职业品德、执业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

4.分析性复核答：分析性复核是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

四、论述题1.试述内部控制制度的作用及其固有限制。

答：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

建立内部控制制度的作用在于：（1）保护企业各项财产物资等经济资源的安全完整，保证经济而合理地利用经济资源，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象；（2）保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息，尤其是会计信息；（3）保证企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进，使企业的各项经济活动能高速、协调地进行，杜绝各种脱节、推诿、窝工现象；（4）确保企业各项经济活动始终遵循既定的经营方针，实现企业各个工作时期的经营目标；（5）内部控制制度的健全程度和遵循情况，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。

内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

内部控制存在的固有局限性包括：第一，在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

第二，可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

2.试述如何搞好应收账款函证工作。

答：为证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，注册会计师应当对应收账款进行函证。

通过对应收账款的函证，注册会计师可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。

注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间。

（1）函证范围和对象的确定：除非有证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：○1应收账款在全部资产中的重要性。

○2被审计单位内部控制的强弱。

○3以前函证的结果。

○4函证方式的选择。

一般情况下，注册会计师应选择大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目以及可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目进行函证。

（2）函证方式的选择：注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可以将两种方式结合使用。

在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据在采用消极的函证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。

在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之其他审计程序。

（3）函证时间的选择：为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。

注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

（4）函证的控制：注册会计师应当采取一定措施对函证实施过程进行控制。

（5）对不符事项的处理：收回的询证函若有差异，即函证出现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并进一步分析和核实。

如果不符事项构成错报，注册会计师应当重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。

（6）对函证结果的总结和评价：注册会计师应当将函证的过程和情况记录在工作底稿中，并据以评价函证的可靠性。

注册会计师对函证结果可进行如下评价：○1注册会计师应重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当；相关的风险评价是否适当等等。

○2如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地提供推论，全部应收账款总体是正确的。

○3如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少。

3.试述常见商品销售方式的收入确认时点。

答：根据《企业会计准则第14号－收入》的要求，收入的确认应满足五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠的计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

具体来说，被审计单位采取的销售方式不同，确认销售的时点也是不同的：（1）采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。

（2）采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。

（3）采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现。

（4）委托其他单位代销商品的，应于代销商品已经销售并收到代销清单时，按企业与代销单位确定的协议价确认收入的实现。

（5）销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

（6）长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法确认合同收入。

（7）委托外贸企业代理出口，实行代理制方式的，应当收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。

（8）对外转让土地使用权和销售商品房的，通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算提交对方时确认收入。

4.审查固定资产增减变动及折旧时应注意哪些问题?答：审计固定资产的增加是固定资产的交易及余额测试中的重要内容。

固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。