项目财务预算

预算体系的基本框架
战
公司战略
略
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战
目
略
标 实
主营业务
目 标
施
调
整
预算管理
财务
会计
管理
财 务 体 系 核算
财务分析
决策支持 绩效考核
一、全面預算的含义和体系
❖全面预算就是在预测、决策的基础上，根据 企业目标所编制的经营、投资、财务等活动 的具体计划。
❖即以货币及其他数量形式反映的有关企业未 来一段时间内全部经营活动各项目标的行动 计划与相应措施的数量说明。
❖【例题·单选题】下列各项中，综合性较 强的预算是（ ）。
❖A.销售预算 ❖B.材料采购预算 ❖C.现金预算 ❖D.资本支出预算
预算体系
直接材料预算
公司战 略目标
销售预算
长期销售预算
生产预算
销售、管理费 用预算
直接人工预算 制造费用预算
期末存货预算
产品成本预算 现金预算
专门决策预算
预计资产负债表
财务预算
财务预算
财务预算
❖模块一 财务预算概述 ❖模块二 财务预算的编制方法 ❖模块三 财务预算的编制
财务预算
❖教学目标：通过本章教学了解全面 预算与财务预算基本知识，理解财务 预算的作用。掌握预算编制的方法， 以及现金预算与各日常预算之间的关 系，能够独立完成现金预算的编制工 作。
模块一 财务预算概述
（二）弹性预算（变动预算、滑动预算）
❖弹性预算是固定预算的对称，所谓弹性预算， 是企业在不能准确预测业务量的情况下，根 据预算期可预见的不同业务量水平和本量利 之间有规律的数量关系，编制出一套适应多 种业务量水平的预算，以反映在不同业务量 水平下所应开支的成本费用水平或利润水平。
❖ 我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一些 企业开始尝试进行预算管理 。
❖ 2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会同 有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业制度 和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出了企业 应建立全面预算管理制度。
❖ 2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预算 管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预算的 一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理 。
产负债 表
标针
的对
预 算
价
值
指
❖特种决策预算：是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算。
❖通常是指与企业投资活动、筹资活动或收 益分配等相关的各种预算。
❖专门决策预算可以分为资本预算和一次性 专门业务预算两类。
❖经营预算（Operational Budget）是指企 业日常发生的各项活动的预算。
❖具体包括专门决策预算、日常业务预算和财 务预算三大类内容。
根据预算内容的不同分类
业务预算 经营预算
企业预算 专门决策预 全面预算 算
与企业日常经营 活动直接相关， 销售预算是前提
资本支出预算和一 次性专门业务预算
辅助预 算（分 预算）
现金预算
财务预算
预计利
预计财 润表 务报表 预 计 资
综合性最强，是核心内容
三、财务预算的作用
1、财务预算是决策目标具体化、系统化和 定量化，通过引导和控制经济活动，使 企业达到预期目标。
2、财务预算是总预算，使预算执行情况一 目了然，可以作为绩效考核标准。
3、有助于企业内部各部门之间协调工作， 从而实现企业的目标。
第二节 财务预算的编制方法
第二节 财务预算的编制方法
ABC公司产品成本预算
预计产量：1000件
成本项目
总成本
单位成本
直接材料
5000
5
直接人工
1000
1
制造费用
2000
2
合计
8000
8
固定预算缺点
❖过于呆板。编制预算的业务量基础是事先假 定的，在这种方法下，不论预算期业务量水 平实际发生哪些变动，都只能按事先确定的 业务量作为编制预算的基础。
❖可比性差。当实际业务量发生较大差异的时 候，各费用项目的实际数与预算数失去了可 比性，不利于开展考核和绩效评价。
❖主要包括：
❖①销售预算；
②生产预算；
❖③直接材料采购预算；
❖④应交增值税、销售税金及附加预算
❖⑤直接人工预算；
⑥制造费用预算；
❖⑦产品生产成本预算； ⑧销售费用预算；
❖⑨管理费用预算；
⑩期末存货预算等。
❖财务预算是一系列专门反映企业未来一定 预算期内预计财务状况和经营成果，以及 现金收支等价值指标的各种预算的总称， 具体包括反映现金收支活动的现金预算、 反映企业企业财务状况的预计资产负债表、 反映企业财务成果的预计利润表和预计现 金流量表等内容。
❖全面預算的含义和体系 ❖预算的编制程序 ❖财务预算的功能
模块一 财务预算概述
含义——是一系列专门反映企业未来一 定预算期内预计财务状况和经营成果及现 金收支等价值指标的各种预算的总称。
内容 ：
现金预算表 预计资产负债表 预计利润表等
❖预算是一种管理工具，也是一套系统的 方法。它通过合理分配人力、物力和财 力等资源协助企业实现战略目标，监控 战略目标实施进度，控制费用支出，并 预测现金流量和利润。——安达信
❖按其业务量基础的数量特征不同，可 分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算
❖所谓固定预算又称静态预算，它是根据预算 期内正常的可实现的某一业务量（如生产量、 销售量）水平作为唯一基础而编制的预算。
❖固定预算不考虑预算期内生产经营活动可能 发生的变动而编制的一种预算。
❖这种预算适合于生产、销售水平较稳定的企 业。
❖预算是一种公司整体规划和动态控制的 管理方法，是对公司整体经营活动的一 系列量化的计划安排。——毕马威
财务预算的由来：
❖ 18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算
❖ 20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通用 汽车公司等开始实行预算管理，至20世纪80年代，约 80％的美国大型企业运用了预算管理方法。
预计损益表
预计现金流量表
二、全面预算的编制程序
董事会
预算管理 委员会
预算管理 办公室
业务部门
审批 下达
审核 调整
汇总公司 预算
据业务计划 编制本部门
预算
结束
总预算及各分预算
…….
销售及费用预算 生产与成本预算 管理及费用预算 资本预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表
销售预算 成本、费用预算
…….
❖一、固定预算与弹性预算 ❖二、增量预算与零基预算 ❖三、定期预算与滚动预算
成本性态分析
❖成本按性态分类
❖固定成本：在特定产量范围内不受产 量变动影响的成本。
❖变动成本：在特定产量范围内随产量 变动而正比例变动的成本。
❖混合成本：介于固定成本和变动成本 之间，成本变动不随产量成正比例变 动。
一、固定预算与弹性预算