第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
下列各项中，属于该有关费用的是( )。
A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费参考答案：D参考解析：税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下，销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额参考答案：B参考解析：选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
选项C按售价确认收入。
回购的商品作为购进商品处理。
选项D应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
3.[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.增值税B.消费税C.车船税D.房产税参考答案：A参考解析：增值税属于价外税，不在扣除之列。
4.[单选题] 某企业2013年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。
根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2013年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
A.5B.2．4C.1．5D.1参考答案：B参考解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2021年经济法基础考试划重点-企业所得税、个人所得税法律制度
2021年经济法基础考试划重点-企业所得税、个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、企业所得税纳税人我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立（居民管辖权）；非居民企业：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（收入来源地）。
个人独资企业、合伙企业、个体工商户属于自然人性质的企业，不属于企业所得税的纳税人。
二、企业所得税税率居民企业，在中国境内设立机构、场所的非居民企业。
适用25%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
适用20%（减按10%）小型微利企业。
20%高新技术企业、西部地区符合条件的企业。
15%三、应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1、收入总额企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2、不征税收入a财政拨款b依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金c其他收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
3、不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：a向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款b企业所得税税款c税收滞纳金d罚金、罚款和被罚没财物的损失e超过规定标准的捐赠支出f赞助支出，具体指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出g企业之间支付的管理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除。
四、企业所得税应纳税额的计算应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。
五、税收优惠—免税收入1、国债利息收入2、符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益3、在中国设立机构、场所的非居民从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。
第05章企业所得税、个人所得税法律制度
章节 05 企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近 3 年的考试中，本章的平均分值为20 分。
本章考试的题型一般为单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。
2019 年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
本章教材变化2019 年本章教材主要变化有：1.对企业所得税中的多项税收优惠政策进行了新增和调整。
（1）调整的有：①企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
②自 2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
③企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年1 月1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。
④企业在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（2）新增的有：①自 2018 年1 月1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5 年延长至 10 年。
第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章所得税法律制度一：企业所得税的纳税人、征税对象1.纳税人类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得2.征税对象居民纳税人来源于中国境内、境外的所得（25%）非居民纳税人境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税（20%实际10%）3.来源于中国境内、境外所得的确定原则所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定二：企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
1.直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2.间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额三：企业所得税收入确认时间一、一般收入确认时间收入类型收入确认时间销售货物收入采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入采用预收款方式的在发出商品时确认收入需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。
采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。
分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。
（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。
也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。
承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。
二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。
（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。
（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。
三、企业所得税税率实行比例税率。
居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。
四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。
第5章企业所得税和个人所得税法律制度(1)
• 三、企业所得税的应纳税所得额
• 居民企业： 所得额计算中涉 项目 及的内容 内容列举
收入总额
不征税收入
扣除项目
不得扣除项目
销售货物收入；提供劳务收入；其他收 入等 财政拨款；预算内行政事业性收费、政 3项 府性基金等 基本： 成本、费用、税金、损失、其他支出 5项
10项
特殊：其中：公益捐赠、招待费、广告费、三 17项 项经费等有扣除标准的最重要 9项 其中：税收滞纳金等、罚款、罚金等
资产税务处理 7项 固定资产、生物资产、无形资产等 亏损弥补 后转5年。
• 【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计 处理办法同税法不一致的，以税法规定计算 纳税。 • （一）收入总额 1.销售货物收入 （1）基本原则：与会计上确认收入相同。 （2）几项特殊：（了解） 商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定销 售收入。 现金折扣：实际发生时作为财务费用扣除。 销售折让或退回：在发生当期冲减当期销售 商品收入。
【例题· 单选题】依据企业所得税法的规定 ，下列各项中按照负担、支付所得的企业 或者机构、场所所在地确定所得来源地的 是（ ） A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
• 二、企业所得税税率——比例税率
种类 税率 25%，适用于： 标准税率 ① 居民企业 ② 在中国境内设立机构、场所的非居民企业
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4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配 所得的企业所在地确定； 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 ，按照负担、支付所得的企业或者机构、 场所所在地确定，或者按照负担、支付所 得的个人的住所地确定； 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门 确定。
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初级经济法基础-第五章-企业所得税和个人所得税法律制度(33页)
第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。
在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。
教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。
【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。
【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。
（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
经济法基础(第五章企业所得税、个人所得税法律制度)-2021
第一节 企业所得税法律制度
5.视同销售 企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财产、劳
务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳 务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第一节 企业所得税法律制度
（二）不征税收入(非经营行为)
第一节 企业所得税法律制度
2.社会保险费 保险名称
“五险一金”
扣除规定 准予扣除
补充养老保险 补充医疗保险
“分别”不超过工资薪金总 额“5%”的部分准予扣除
企业财产保险
特殊工种人身安全保险
职工因公出差乘坐交通工具 发生的人身意外保险费
准予扣除 准予扣除
准予扣除
雇主责任险、公众责任险
准予扣除
其他商业保险
非居 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 民企
业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得
【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包 括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代 理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第一节 企业所得税法律制度
经费名称 职工福利费
扣除标准 不超过当年实发工资薪金总额14%
特殊规定
工会经费
不超过当年实发工资薪金总额2%
职工教育经费
不超过当年实发工资薪金总额8%
超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除
【注意1】三项经费中只有职工教育经费准予向以后年度结转。
第一节 企业所得税法律制度
（五）各类费用的具体扣除规定 1.三项经费
⑦产品分成 采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第5章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税法律制度考点：企业所得税纳税人（☆）【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C 『解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A缴纳个人所得税。
考点：适用税率与征税对象（☆）考点：所得来源地的确认（☆）【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
考点：应纳税所得额的计算（☆☆☆）【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』ABC『解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
第五章企业所得税个人所得税法律制度
第五章企业所得税个人所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税的征收、管理和使用所制定的一系列法律规定。
个人所得税法律制度则是指国家对个人所得税的征收、管理和使用所制定的一系列法律规定。
企业所得税和个人所得税是国家税收制度中的重要组成部分，对于维护国家财政收入、调节收入分配以及促进经济发展具有重要意义。
企业所得税法律制度的主要内容包括税法的制定、税收征收和管理、税务登记和申报、税收优惠政策以及税收违法行为的处理等方面。
首先，税法的制定是指国家根据实际情况和需要制定企业所得税相关法律法规，为税收征收和管理提供法律依据。
其次，税收征收和管理是指国家通过税务机关对企业所得税的征收和管理，包括企业所得税的税率、征收方式、纳税义务等方面的规定。
再次，税务登记和申报是指企业在设立、变更、注销等情况下需要进行税务登记，并按规定提交企业所得税申报。
此外，税收优惠政策是指国家对一些特定条件的企业提供的税收优惠措施，主要目的是激励和支持企业发展，促进经济增长。
最后，税收违法行为的处理是指对企业在纳税过程中违反法律规定的行为进行惩处和处理，确保纳税人遵守相关法律法规，保护国家税收利益。
个人所得税法律制度的主要内容包括征收范围、税率和税务管理等方面。
首先，征收范围是指个人所得税适用于自然人在境内所得的一部分。
个人所得税的征收范围主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。
其次，税率是指个人所得税的税率等级和具体税率的规定。
个人所得税的税率一般分为多个等级，高收入者适用较高税率，低收入者适用较低税率。
最后，税务管理是指国家通过税务机关对个人所得税的征收和管理，包括个人所得税的纳税义务、申报方式、税务登记等方面的规定。
企业所得税和个人所得税的法律制度在实施过程中需要保障税收的公平性、合理性和便捷性。
公平性是指税收法律制度要根据国家经济发展和收入分配的实际情况制定，确保各个纳税人按照自己的应纳税额缴纳税款。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
经济法基础第五章企业所得税和个人所得税法律制度
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• 金额 • （1）售后回购：符合：销售商品售价确认；
回购商品按购进商品处理。 不符合：收到的款项确认为负债，回购价格大 于原售价的差额在回购期间确认利息费用； （2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额； （3）现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认， 现金折扣实际发生时作为财务费用扣除； （4）销售折让：发生当期冲减当期销售收入； （5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确 认收入，回收商品作为购进商品处理
• (6).从事代理服务、主营业务收入为手续费、 佣金的企业（如证券、期货、保险代理等 企业），其为取得该类收入而实际发生的 营业成本（包括手续费及佣金支出），准 予在企业所得税前据实扣除。
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• 7、其他扣除项目 • (1).汇兑损失:除已经计入有关资产成本以及与
向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣 除。
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• 10.分期收款销售货物：按照合同约定的收款 日期确认
• 11.企业委托加工制造大型机械设备、船舶、 飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或 者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确 认收入的实现。
• 12.产品分成：分得产品的日期确认；收入额 按产品的公允价值确定。
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• 所得来源地的确认
销售货物
交易活动发生地
提供劳务
劳务发生地
不动产转让
不动产所在地
动产转让
转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让
被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资
2019年初级会计师《经济法基础》高频习题：第五章含答案
2019年初级会计师《经济法基础》高频习题：第五章含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
(2018年)A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】C【例题·判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。
( )(2016年)【答案】×【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。
(2015年)A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】C【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
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( )(2018年)【答案】×【解析】居民企业应当就其来源中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。
【例题3·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。
()(2018年)【答案】×【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有( )。
(2018年)A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定【答案】ABCD【例题· 多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有( )。
初级会计 经济法 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
采用托收承付方式 收
采用预收款方式 入
确认 销 售 时间 货物
需安装和 检验
一般 安装程序简单
“办妥托收手续”时 发出商品时 购买方接受以及安装检 验完毕时 发出商品时
采用支付手续费方式委托代销 收到代销清单时
采用分期收款方式
合同约定的收款日期
采取产品分成方式
分得产品的日期
提供劳务
在各个纳税期末（采用完工百分比法）
抵扣应 创投企业投资未上市的中小高新技术企业“两年”以上的，按照其投资额 纳税所 的“70%”在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；
得额 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
加速 折旧
（1）技术进步，产品更新换代较快 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态
缩短折旧年限（≥60%） 采用加速折旧计算方法
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固
定资产
【注意】上述
（2）以经营租赁方式租入的固定资产 资 产 不 得 计
（3）以融资租赁方式租出的固定资产 提 折 旧 在 税
不得
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定 前扣除；（1）、
折旧
资
资产
（5）与会计
产固
（5）与经营活动无关的固定资产
准则不同，请
税定
（6）单独估价作为固定资产入账的土地 区别对待
收 确 认 股息、红利等权益性投资 被投资方做出利润分配决定日期 入 时间
利息、租金、特许权使用费 合同约定的债务人应付相关款项的日期
接受捐赠
实际收到捐赠资产的日期
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2021 年初级会计 初级经济法 知识点归纳
（1）售后回购、以旧换新：销售的确认收入，回收的作购进处理
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税【总结】纳税调整【典型例题】【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的一人有限责任公司C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的免税收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。
【例题·单选题】某居民企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2016年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310B.349.84C.394.84D.354.5『正确答案』D『答案解析』本题考核工资和三项经费的税前扣除。
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300+42+5+7.5＝354.5（万元）。
【例题·单选题】某企业2016年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以率为25%，假设无其他纳税调整事项。
第五章企业所得税个人所得税法律制度
第五章企业所得税个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度企业所得税法律制度1. 纳税对象：所有在中国境内注册的企业都需要缴纳企业所得税。
2. 纳税计算方式：企业所得税的税额是按照企业的实际利润所应缴纳的税率计算。
税率分为两档，即15%和25%。
3. 扣除项目：企业可以扣除一定的开支，这些开支可以在计算企业所得税时抵扣，包括：（1）生产成本（2）销售费用（3）管理费用（4）研发费用（5）财务费用（6）税前捐赠（7）税前亏损4. 税收优惠：政府为了鼓励企业发展，提供了多种税收优惠政策：（1）小型微利企业所得税优惠政策（2）高新技术企业所得税优惠政策（3）科技型中小企业所得税优惠政策（4）文化创意产业企业所得税优惠政策（5）服务业企业所得税优惠政策个人所得税法律制度1. 纳税对象：所有在中国境内的个人都需要缴纳个人所得税。
2. 纳税计算方式：个人所得税的税额是根据个人的收入和税率表计算的。
税率表分为七档，税率依次递增。
3. 扣除项目：个人可以扣除一定的开支，这些开支可以在计算个人所得税时抵扣，包括：（1）子女教育（2）住房贷款利息（3）赡养老人（4）租房（5）继续教育（6）重大疾病医疗支出4. 税收优惠：政府为了鼓励个人增加消费和投资，提供了多种税收优惠政策：（1）住房租金专项扣除（2）继续教育专项扣除（3）赡养老人专项扣除（4）商业健康保险个人所得税专项扣除（5）子女教育个人所得税专项扣除总之，企业所得税、个人所得税法律制度是中国税收制度中的两大支柱。
随着经济的不断发展，税收制度不断完善，优惠政策也在得以拓展，为企业和个人提供更多更好的发展空间，同时也为国家发展提供了保障。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税的纳税人企业所得税，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织）。
【提示】个人独资企业、合伙企业、个体工商户属于自然人性质的企业，不属于企业所得税的纳税人。
我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业1.依法在中国境内成立；2.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（二）非居民企业1.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；2.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税的纳税对象（一）企业所得税的纳税对象是纳税人取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
A.事业单位B.合伙企业C.社会团体D.民办非企业单位【答案】B【解析】不包括个人独资企业和合伙企业。
【例题▪单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。
A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案】D（二）所得来源的确定来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；3.转让财产所得：（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；权益性投资资产是指进行权益性投资投入的资产。
企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度易错易混点1 权益性投资资产转让和权益性投资所得，所得来源地的判断与区分（1）权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业”所在地确定所得来源地（2）股息、红利等权益性投资所得，按照“分配所得的企业”所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资手艺，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照“被投资方作出利润分配决定的日期”确认收入的实现。
易错易混点2 税前限额扣除项目计算基数的确定（1）企业发生的职工福利费指出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%.2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。
对于其中的“职工教育经费支出”，超过工资、薪金总额2.5%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。
（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
所称的公益性捐赠支出，指的是“通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”用于规定的公益事业的捐赠，但是企业“直接”向规定的公益事业的捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
（3）企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入”的5%。
（4）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入”15%的部分，准予扣除；超过的部门，准予在以后纳税年度结转扣除。
易错易混点3 企业所得税不征税收入、免税收入和收入总额的关系（1）不征税收入和免税收入是有本质区别的。
不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部门的收入，理论上不应列为征税范围的收入。
财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，均属于不征税收入。
（2）免税收入，是指属于征税范围的收入，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
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第五章企业所得税、个人所得税法律制度
一、单项选择题
1、根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。
A、代扣代缴
B、委托代征
C、自行纳税申报
D、代扣代缴和自行纳税申报
2、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）。
A、税收滞纳金
B、经营过程中支付的违约
C、金企业所得税税款
D、向投资者支付的权益性投资收益款项
3、A生产企业2010年至2016年的应纳税所得额如下表：单位：万元
该生产企业2016年度应缴纳企业所得税（）万元。
A、5.6
B、6
C、8.75
D、12.50
4、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。
A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免
B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
C、企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，
D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除
5、赵某2016年2月购买福利彩票获得奖金9000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由赵某承担）。
已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）。
A、（9000-50-20）×20%=1786元
B、9000×20%=1800元
C、（9000-50）×20%=1790元
D、0元
6、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。
A、10％
B、20％
C、25％
D、33％
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。
A、接受捐赠的收入
B、财政拨款
C、符合条件的非营利组织的收入
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
8、甲企业被认定为小型微利企业，其2011年～2015年的应纳税所得额如表所列示：
则该企业2016年应缴企业所得税是（）。
A、3.2万元
B、1.6万元
C、2.4万元
D、4万元
9、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。
A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
B、军人的转业费、复员费
C、被拆迁人取得的拆迁补偿款
D、获得县级体育比赛一等奖奖金
10、根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（）。
A、接受投资的固定资产
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、授受捐赠的机器设备
D、与经营活动无关的固定资产
11、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。
A、劳动分红
B、托儿补助费
C、独生子女补贴
D、误餐补助
12、刘某是一名工程师，2016年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共缴纳个人所得税为（）元。
A、16000
B、18600
C、22000
D、25000
13、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。
A、在境外成立的企业均属于非居民企业
B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
14、某外籍专家B在中国境内无住所，于2016年1月至11月受聘在华工作。
该期间专家B每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，则专家B在中国期间应缴纳的个人所得税为（）元。
A、31750
B、45360
C、44250
D、52745。