QCSG216002-2015 B8 会计账簿的登记规范及审核要求

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会计账簿的登记规范及审核要求

一、会计账簿的登记规范

1、设置现金、银行存款日记账，按发生业务逐笔登记，不得跨期结算，现金日记账还应做到日清月结。

2、总分类账可用总账汇总表代替，但必须要有期初数、本期借贷方发生额和期末余额等项目。

3、其他明细账要及时打印，并符合国家统一会计制度的要求。一经打印出的各种日记账、明细账和总账，即为正式账。年度终了，应将各类账本包括科目汇总表、总账汇总表按顺序装订成册，并标明起止日期、账页数。

4、对打印出来的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由账页打印人员和财务负责人签字或盖章，以防止账页的散失和被抽换，保证会计档案的完整。

5、账簿记录的错误更正，必须严格按规定办理，发现错误后，应重新编制更正凭证，并在更正凭证上详细注明更正的理由。

二、会计账簿的审核要求

1、各种账簿的记载，是否与记账凭证相符，每日应记的账，是否当日记载完毕，应复核者是否已复核。

2、总账与明细账、日记账，明细账之间，是否核对相符。

3、实行会计电算化核算，出纳日记账应单独登记，月末，日记账的借贷方发生额、余额必须与系统明细账核对相符。

4、各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备；各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿；账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

5、会计人员应经常复核会计账簿，发现账簿登记错误的，应查明原因，按规定的方法予以更正。

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