05财务报表附注(合并)
第05章 合并财务报表——控制权取得日后合并财务报表的编制
为此，M公司在2008年末编制合并报表时，应 年末编制合并报表时， 为此， 公司在2008年末编制合并报表时 将个别报表中对N 将个别报表中对N公司的长期股权投资按权益法进 行调整，其调整分录为： 行调整，其调整分录为： 借：长期股权投资 840 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 840 600 600
②将子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销： 将子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销： 5000 借：股本 1100 资本公积 340 盈余公积 未分配利润 100 2460 商誉 贷： 长期股权投资 7692 少数股东权益 1308 子公司应收与应付抵销（ ③母、子公司应收与应付抵销（略）
经过该项调整，长期股权投资的余额为6540万 经过该项调整，长期股权投资的余额为6540万 调整后的M 公司报表相关数据表5 元，调整后的M、N公司报表相关数据表5-1。
2008年工作底稿的抵销分录： 2008年工作底稿的抵销分录： 年工作底稿的抵销分录 ①将母公司权益下确认的投资收益与子公司利润 分配相关项目抵销： 分配相关项目抵销： 借：投资收益 840 年初未分配利润 100 利润分配— 贷：利润分配—提盈余公积 240 —分配股利 600 100 年末未分配利润
②将子公司所有者权益与母公司长期股权投 资抵销： 资抵销： 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 贷： ห้องสมุดไป่ตู้期股权投资 5000 1100 440 100 1200 7840 6640
③母、子公司应收与应付抵销（略） 子公司应收与应付抵销（
【例5-5】续【例5-3】，假定M公司在2008年1 假定M公司在2008年 日以已7055万元购买 公司80%的股权 万元购买N 的股权， 月1日以已7055万元购买N公司80%的股权，其他同 【 例 5-4】 。 ◆ 2009年母公司对长期股权投资的调整分录为： 年母公司对长期股权投资的调整分录为： 年母公司对长期股权投资的调整分录为 借:长期股权投资 长期股权投资 贷：投资收益 272（340×80%） （ × ） 80 （100×80%） × ）
财务报表附注包括哪些内容
我们都知道企业的财务报表由四表一注组成。
其中报表附注是对财务报表的补充说明，同样在财务会计报告体系中发挥着重要的作用。
关于附注的内容并无一个确切的规定，针对不同企业、不同经营管理者的需要，其内容有所不同，数据的详细程度也不一样。
一般来说，报表附注包括的内容有以下几方面：
（1）企业的一般信息：企业概况、经营范围和企业结构等。
（2）企业的会计政策：企业执行的会计制度、会计期间、记账原则、计价基础、利润分配办法和合并报表的编制方法等内容。
（3）财务报表主要项目附注：
1.分行业资料，如果企业的经营涉及不同的行业，而且所涉及行业的收入占到了企业主营业务收入的10％（含10％）以上的，那么，应在附注中提供分行业的有关财务数据。
2.重要事项的披露，主要是指对或有事项、资产负债表日后事项和关联方交易等事项的说明。
财务报表附注的形式财务报表附注的形式可以根据编制者和使用者的需求灵活运用，主要有以下几种形式：
（1）括号说明：以简短的内容在财务报表主体内提供补充信息，比较直观，但是由于简短，描述起来不够详尽。
（2）尾注说明：在说明的内容较多的时候使用，也是财务报表附注的主要形式。
（3）脚注说明：对要说明的内容在报表下端描述。
（4）补充说明：编制单独的补充报表，对未在财务报表主体列示的详细数据、资料等进行揭示。
财务报表附注主要是用来帮助财务报表使用者深入了解基本财务报表的内容，是报表制作者对资产负债表、损益表和现金流量表的有关内容和项目所作的说明和解释。
合并报表及附注
《企业会计准则解释公告第1号》
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6、其他关联交易的抵消（固定资产、无形资产销售 、资金占用费收取等等）；
7、计算合并财务报表各项目的合并金额； 8、填列合并财务报表
注：审计实务中合并报表的审计 检查合并范围、合并过程、结果等
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合并现金流量表的编制及应抵销的项目
1、编制基础 合并现金流量表应当以母子公司的个别现金流量表为基础编制，而补充资
合并报表及财务报表附注的编写
（一）谁应当编制合并财务报表 母公司应当编制合并财务报表。 母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下 同）。 子公司，是指被母公司控制的企业。
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(二) 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策， 并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
3、统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保 持一致。
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注意： 1、母公司执行企业会计准则、但子公司尚未执行企业
会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照企业 会计准则的规定调整子公司的财务报表。
2、母公司尚未执行企业会计准则，而子公司已执行企 业会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公 司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可 以将子公司按照企业会计准则编制的财务报表直接合并。
合并财务报表摘要及附注
合并财务报表摘要及附注合并损益表2013年2012年附注人民币百万元人民币百万元重述（附注2）合并财务状况表2013年12月31日2012年12月31日合并现金流量表2013年2012年附注人民币百万元人民币百万元合并财务报表摘要附注1. 合并财务报表摘要的编制基础和主要会计政策(a) 编制基础华为投资控股有限公司（以下简称“本公司”)及其子公司（以下统称“本集团”)按照国际会计准则委员会颁布的国际财务报告准则（此统称包括了所有适用的《国际财务报告准则》、《国际会计准则》和诠释）编制完整的截至2013年12月31日止年度的合并财务报表（以下简称“合并财务报表”）。
本合并财务报表摘要遵循披露性质重大的经营及财务信息原则，基于截至2013年12月31日止年度已审计合并财务报表编制与列报。
在本集团管理层同意的情况下，合并财务报表摘要的预期使用者可以通过电子邮箱，**********************，获取截至2013年12月31日止年度已审计合并财务报表。
(b) 记账本位币及列报货币合并财务报表摘要所含的所有财务信息均以人民币列报，人民币也是本公司的记账本位币。
全部金额以百万元为单位。
(c) 外币折算i) 外币交易外币交易按交易发生日的汇率折算为集团内各公司的记账本位币。
货币性外币资产及负债按报告期末现行的汇率折算为记账本位币。
相应的汇兑收益和损失计入当期损益。
以历史成本记账的非货币性外币资产及负债按交易日的汇率折算为记账本位币。
以公允价值记账的非货币性外币资产及负债按公允价值确定日的汇率折算为记账本位币。
ii) 境外经营境外经营成果（恶性通货膨胀地区除外）按近似于交易发生日的汇率折算为人民币，财务状况表项目按报告期末汇率折算为人民币，相应的折算差异计入其他综合收益，相关的累计外币报表折算差异作为折算储备在权益下单独列示。
对于非全资子公司，相关的折算差异按比例分摊至非控制权益。
恶性通货膨胀地区的境外经营成果按报告期末现行的汇率折算为人民币。
读懂财务报表附注
“财务报表附注”是为了便于会计报表的使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
它是对会计报表的补充说明，是财务决算报告的重要组成部分。
财务报表附注第一部分公司基本情况“公司基本情况”通常是在年报的“母公司所有者权益变动表”之后。
这部分内容一般就是上市公司的一些基本信息，例如公司的名称、注册时间、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务等等。
如果上市公司的主营业务发生变更、股权发生重大变更（例如重大并购、重组）等等，都会在这部分体现出来。
财务报表附注第二部分公司主要会计政策、会计估计和前期差错这部分的内容相对重要一点，因为会计政策和会计估计是报表编制的基础。
相同的会计原始资料，使用不同的会计政策和会计处理办法，就会核算出不同的会计结果，得出不同的净利润。
如果我们前期在阅读三大核心报表的时候，对某些具体的数据有所疑惑，就能到这部分来找有没有相关的解释说明。
财务报表附注第三部分“税项”企业在日常经营过程中需要缴纳各种各样的税负，并且根据所在的行业和注册地的不同，税负项目和比例也有所不同。
（例如很多小型的民企办公地点在市中心，但是公司注册在城市的郊区，这种情况就跟不同地区的征税政策和税收优惠政策，当地政府的扶持力度有很大的关系。
）在财务报表附注中“税项”这一部分，就是对企业以及其子公司所适用的主要税种、计税基础、税率、是否享受税收优惠等作出说明。
对于这部分的内容，我们可以在第一次关注一个新行业或者一家新公司的时候，仔细阅读一下，之后就不需要特别关注了。
因为税种、税率有重要的变化，上市公司一定会特意做出说明，给广大股东汇报情况的。
财务报表附注第四部分企业合并及合并财务报表我们之前在分享三大核心报表的时候就说起过，现在上市公司很多都是集团公司，除了母公司以外还有很多子公司，而子公司未必是母公司百分百控股的。
那么不属于母公司持股范围内的就是报表中的“少数股东”，所以我们会在利润表中看到“母公司所有者净利润”和“少数股东损益”。
年度财务报表附注(合并)-模板
XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。
二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。
三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。
本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。
2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币采用人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
财务报表附注模板
财务报表附注模板一、财务报表附注的概念二、财务报表附注的目的与作用2.1 提供财务信息的补充说明• 2.1.1 重要会计政策和估计• 2.1.2 非经常性项目• 2.1.3 业务合并和重组• 2.1.4 会计错误更正• 2.1.5 重要风险和不确定性2.2 强化财务报表的可读性和可理解性• 2.2.1 报告主体的业务模式和风险管理• 2.2.2 其他重要的财务指标和比率三、财务报表附注的内容要求3.1 核心财务信息的附注说明• 3.1.1 资产负债表的附注– 3.1.1.1 非流动资产和流动负债– 3.1.1.2 固定资产和无形资产– 3.1.1.3 长期股权投资和长期应收款项– 3.1.1.4 负债和所有者权益• 3.1.2 利润表的附注– 3.1.2.1 营业收入和营业成本– 3.1.2.2 财务费用和投资收益– 3.1.2.3 所得税– 3.1.2.4 经营活动的现金流量• 3.1.3 现金流量表的附注– 3.1.3.1 经营活动现金流量– 3.1.3.2 投资活动现金流量– 3.1.3.3 融资活动现金流量3.2 业务特定的附注说明• 3.2.1 公司特有的会计政策和估计• 3.2.2 其他业务相关的重要事项（如行业竞争、法律诉讼等）四、财务报表附注的编制要点4.1 遵循会计准则和法律法规的要求• 4.1.1 核实信息的准确性和充分性• 4.1.2 遵循会计原则的一致性和连续性• 4.1.3 揭示重要会计政策的变更• 4.1.4 揭示与财务报表相关的重要事项4.2 编制清晰、简明的附注内容• 4.2.1 简洁明了的语言表达• 4.2.2 逐条逐项说明，不遗漏重要信息• 4.2.3 附注的排列顺序和编码规范4.3 区分重要附注和次要附注• 4.3.1 重要附注与次要附注的区分标准• 4.3.2 重要附注的编制要求• 4.3.3 次要附注的编制要求五、财务报表附注的实际应用5.1 典型公司财务报表附注的分析和解读• 5.1.1 财务报表附注的信息披露• 5.1.2 对核心财务信息的解读和分析5.2 财务报表附注的编制与审计问题• 5.2.1 财务报表附注的信息准确性审核• 5.2.2 财务报表附注的审计程序与要点六、财务报表附注模板的制定与更新6.1 财务报表附注模板的设计原则• 6.1.1 符合财务信息披露的要求• 6.1.2 体现公司特有的财务情况和业务特点• 6.1.3 便于编制和审计的实际操作6.2 财务报表附注模板的更新与调整• 6.2.1 应变公司的业务模式和经营特点• 6.2.2 遵循会计准则和法律法规的变化• 6.2.3 参考公司内外部的最佳实践七、财务报表附注的难点与解决方法7.1 难点：披露重要的会计政策和估计•7.1.1 核心业务的会计处理方法•7.1.2 非常规交易和重大合同的会计确认•7.1.3 重要准则和法规的适用义务7.2 难点：随时更新财务报表附注内容•7.2.1 错误和遗漏的修正•7.2.2 业务变动和重组对附注的影响7.3 解决方法：建立健全的内部控制机制•7.3.1 确保财务信息的准确性和完整性•7.3.2 提高编制和审计财务报表附注的效率和质量八、总结在财务报表中，附注是一项非常关键和重要的内容，通过对核心财务信息的补充说明和解读，可以提高财务报表的可读性、可理解性和透明度。
_财务报表附注披露,中期财务报告
第六节财务报表附注披露一、附注披露的总体要求附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。
二、附注的主要内容企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
三、分部报告（一）经营分部的认定经营分部，是指企业内同时满足下列条件的组成部分：（1）该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；（2）企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；（3）企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。
企业存在相似经济特征的两个或多个经营分部，在同时满足下列条件时，可以合并为一个分部：（1）各单项产品或劳务的性质相同或相似；（2）生产过程的性质相同或相似，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生产、使用相同或者相似设备和原材料、采用委托生产或加工方式等；（3）产品或劳务的客户类型相同或相似，包括大宗客户、零散客户等；（4）销售产品或提供劳务的方式相同或相似，包括批发、零售、自产自销、委托销售、承包等；（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似，包括经营范围或交易定价机制等。
（二）报告分部的确定企业以经营分部为基础确定报告分部时，应满足下列三个条件之一：（1）该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；（3）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。
财务报表附注的使用说明
财务报表附注的使用说明一、二、三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
纳入合并范围内的重要子公司与母公司的主要会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并说明是否已按相关规定进行了调整。
如：本公司所属事业单位执行《XXX会计制度》，其财务报表按国务院国有资产监督管理委员会《关于印发中央企业执行<企业会计准则>后所属事业单位财务报表转换参考格式的通知》（评价函[2008]262号）转换为企业财务报表，但未按照《企业会计准则》进行调整。
四、重要会计政策、会计估计的说明(一)会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。
子公司如采用的会计年度与我国会计年度规定不符的，需说明是否进行调整。
(二)记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
子公司的记账本位币如与本公司不一致的，需详细说明。
(三)记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产等以公允价值计量外，以历史成本为计价原则。
(四)外币业务的核算及折算方法1.外币交易本公司外币交易按交易发生日的即期汇率（或实际情况）将外币金额折算为人民币金额。
于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。
2.外币财务报表的折算方法外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或实际情况）折算。
上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益项目下单独列示。
外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率（或实际情况）折算。
汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
新准则财务报表附注
财务报表附注的使用说明1、2、制定本财务报表附注主要目的是为财务报表的编制者提供格式上的参考。
在使用时应参考本财务报表附注并判断是否适用于财务报表编制单位，若有任何不适用的地方，财务报表编制单位应当根据其自身情况予以适当的修改。
3、4、财务报表附注中XXX股份有限公司为一般生产型A股上市公司，于2007年1月1日起执行财政部2006年颁布的企业会计准则。
因此，本财务报表的编制基于财政部颁布的企业会计准则(CAS2006)及其相关规定中与生产型企业有关的相关要求和中国证监会颁布的相关披露要求。
公开发行证券的银行、证券、保险、房地产开发以及其他特殊行业上市股份有限公司在编制财务报表时，在参考本报表相关披露的基础上，还应同时满足企业会计准则对于上述行业的特殊要求以及中国证监会发布的“信息披露编报规则”及其他相关法规对上述行业的特殊披露要求。
5、6、财务报表附注中XXX股份有限公司所采用的会计政策为一般生产型上市公司所常用的会计政策，本财务报表附注中所披露的会计政策也仅限于上述常用的会计政策。
财务报表编制单位应当根据自身情况，对附注中所披露的会计政策予以适当的增删。
7、8、财务报表附注中XXX股份有限公司在报告期内发生的交易均为一般生产型上市公司所常见的交易，并未包括所有可能发生的交易。
财务报表编制单位如在报告期内发生本财务报表附注中未涉及的交易，应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。
9、10、在企业会计准则对某一交易允许选用不同会计政策的情形下，财务报表编制单位如采用与本财务报表附注不同的会计政策，应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。
11、12、本财务报表附注中涉及若干种字体：••黑色字为企业会计准则及《信息披露编报规则第15号–财务报告的一般规定》要求披露的主要信息。
财务报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。
企业会计准则——合并财务报表
企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）第一章总则第一条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
母公司，是指控制一个或一个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等,下同）的主体。
子公司，是指被母公司控制的主体。
第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）合并资产负债表；（二）合并利润表；（三）合并现金流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。
企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
第四条母公司应当编制合并财务报表。
如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司按照本准则第二十一条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。
第五条外币财务报表折算，适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现金流量表》。
第六条关于在子公司权益的披露，适用《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》。
第二章合并范围第七条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
本准则所称相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。
被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。
第八条投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。
一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估。
财务报表附注披露的内容
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>财务报表附注披露的内容附注应当按照如下顺序披露有关内容：（一）企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。
2.企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
3.母公司以及集团最终母公司的名称。
4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。
如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。
（四）重要会计政策和会计估计根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
1.重要会计政策的说明由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务可以有多种会计处理方法，也即存在不止一种可供选择的会计政策。
例如，存货的计价可以有先进先出法、加权平均法、个别计价法等；固定资产的折旧，可以有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总额法等。
企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策，企业选择不同的会计处理方法，可能极大地影响企业的财务状况和经营成果，进而编制出不同的财务报表。
为了有助于报表使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露。
需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容：（1）财务报表项目的计量基础。
会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。
（2）会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。
合并财务报表编制的步骤
合并财务报表编制的步骤合并财务报表是指将母公司及其子公司的财务报表进行汇总与整合，以反映整个企业集团的财务状况和经营成果。
合并报表能够帮助管理层、投资者和其他利益相关者更全面地了解整个集团的运营情况。
当编制合并财务报表时，通常需要遵循一系列步骤。
以下部分将详细阐述合并财务报表编制的具体步骤。
一、确定合并范围在进行合并财务报表编制之前，首先要确定合并的范围。
合并范围主要的依据是控制权，通常通过持股比例来判断。
一般来说，以下三个标准可以作为参考：控制权：母公司如果直接或间接持有子公司超过50%的投票权，即可被视为对该子公司的控制。
共同控制：对于一些合营企业和合伙企业，母公司和其他投资者在经济活动中共同控制资产的配比，也需纳入合并范围。
影响力：对持股低于20%的投资，不具有控制权，但如果能影响其财务和经营政策，则可按权益法核算，而非纳入合并报表。
确定合并范围的基本程序是否合理，直接关系到后续报表编制的准确性。
二、收集单体财务报表在确定了合并范围后，需要收集相关公司的单体财务报表。
单体财务报表通常包括：资产负债表利润分配表现金流量表为了确保信息的一致性和准确性，这些财务报表应同时选定同一时间段（例如，年度或季度）。
单体财务报表应当经过审计，以提高合并后报表的可信度。
三、调整会计政策和会计期间由于各个公司可能采用不同的会计政策，因此在编制合并财务报表时，需要对所有单体公司的会计政策进行统一调整。
主要包括：会计政策的一致性：将所有子公司的会计核算基础（如收入确认、存货计价等）统一至母公司的会计政策。
会计期间的管控：确保所有纳入合并的公司时间段一致。
如果某子公司的会计年度与母公司不一致，应进行必要的调整，将其填平至相同时间段。
该步骤确保了各公司数据的可比性和一致性，是编制可靠合并财务报表的重要基础。
四、消除内部交易及未实现利润在编制合并财务报表过程中，需要消除内部交易及未实现利润，以避免双重计算。
这一点十分关键，因为相关交易只在集团内部发生，并不影响整体利润。
财务报告附注范文
财务报告附注篇(1):会计报表附注模板XXXX有限公司会计报表附注年月日单位人民币元一、公司(单位)简介(单位名称)系经XX工商行政管理局批准，于 X 年 X月 X日取得注册号 XXXXXXXX XXXXXXX 号企业法人营业执照。
本单位注册资本 XX万元，法人代表。
本单位经营场所本公司经营范围（涉及许可经营的须凭许可证或批准文件经营）二、会计政策和相关说明会计政策本单位执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》及其补充规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
计账原则和记账基础本单位会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算，资产记价以历史成本为计价基础。
记账本位币以人民币为记账本位币。
固定资产核算方法（例如单位以购置成本作为固定资产原价，以直线法及分类折旧率计算固定资产折旧，固定资产的预计使用年限在国家规定的范围内规定）。
低值易耗品核算方法存货的核算方法收入确认原则（例如单位以商品已经发出或劳务已经提供，受到货款或取得索取货款的凭证作为销售收入实现的依据）。
三、会计报表科目附注货币资金期末余额元，其中①现金②银行存款③其他货币存款预收帐款期末余额元；其中主要是①其他应收款期末余额元，其中主要应收项目有存货期末余额元，其中①原材料②包装物③库存商品固定资产期末原值元，其中主要类别饿项目资产原值如下①（分别按房屋建筑物、机器设备、运输工具等填报）②房屋建筑物类元，机器类元，运输工具类元.在建工程期末余额元，主要是支付工程款长期待摊费用期末余额元，其中主要项目如下①SBS防水维修短期借款期末余额元，其中①应付帐款期末余额元，其中①②10.其他应付款期末余额元，其中主要项目是①1预提费用期末余额元，其中主要提取款项。
①1长期借款期末余额元，其中主要是①1实收资本期末余额元，投资人分别为①②1资本公积期末余额元，投资人如下①②1盈余公积期末余额元，其中①②1未分配利润期末余额元，其中②四、承诺事项报告期内的所有经济业务和交易事项均已入帐，并已经按《企业会计准则》和《小企业会计制度》的规定进行分类核算和编制会计报表。
财务报表附注
财务报表附注1. 引言财务报表附注，也称为财务报表附录或附注信息，是指在财务报表中对财务数据进行解释和补充说明的文字材料。
财务报表附注对于理解财务报表中的数字数据及其背后的经济交易非常重要，它提供了更全面、更详细的信息，帮助读者更好地了解财务报表的真实情况。
2. 编写原则编写财务报表附注时，应遵循以下原则：•确保真实性和准确性：财务报表附注应基于真实、准确的财务数据，不得故意隐瞒重要信息或进行虚假陈述。
•明确和完整：财务报表附注应清晰、明确地解释财务数据的背景和含义，确保读者能够充分理解报表中的数字信息。
•一致性和可比性：财务报表附注应与财务报表的其他部分保持一致，并确保报表可与其他公司或报表周期进行比较。
3. 内容要点财务报表附注的具体内容可以根据企业的特点和需要进行调整，但通常包括以下要点：3.1. 会计政策财务报表附注应详细说明企业采用的会计政策和估计方法，以及这些政策和方法对财务报表的影响。
例如，企业可能选择用成本法还是公允价值法核算固定资产的价值，或者选择用加权平均成本法还是先进先出法计算存货的成本。
3.2. 非常规交易和重大事项财务报表附注应对与财务报表相关的非常规交易和重大事项进行解释。
这些交易和事项可能包括重大的合并、收购或破产重组、资产减值、债务重组、法律争议等。
附注应说明这些交易和事项对财务报表的影响以及管理层对其进行的解释和评估。
3.3. 资产负债表项目说明财务报表附注应对资产负债表中的各项项目进行详细解释。
例如，附注可以说明固定资产的种类、数量、折旧方法和折旧年限，存货的种类、计价方法和存货周转率等。
3.4. 利润表项目说明财务报表附注应对利润表中的各项项目进行详细解释。
例如，附注可以说明销售收入的构成、成本费用的分类和计算方法，以及经营活动产生的现金流量等。
3.5. 现金流量表项目说明财务报表附注应对现金流量表中的各项项目进行详细解释。
例如，附注可以说明现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动的具体内容和金额。
（财务报表管理）财务报表附注内容提要
（财务报表管理）财务报表附注内容提要（财务报表管理）财务报表附注内容提要附件3财务报表附注内容提要附注是对在资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表等报表中列⽰项⽬的⽂字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列⽰项⽬的说明等，企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：⼀、企业的基本情况（⼀）企业注册地、组织形式和总部地址。
（⼆）企业的业务性质和主要经营活动。
如企业所处的⾏业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团总部的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出⽇，或者以签字⼈及其签字⽇期为准。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
⼆、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现⾦流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采⽤的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项⽬的计量基础，及其会计估计所采⽤的关键假设和不确定因素。
（⼀）会计期间企业设⽴不⾜⼀个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；⼦公司如采⽤的会计期间与我国会计制度规定不⼀致的，需说明是否进⾏调整。
（⼆）记账本位币若记账本位币为⼈民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成⼈民币时的折算⽅法。
（三）记账基础和计价原则如果⼦公司的计价原则与母公司不⼀致的，需单独披露。
（四）企业合并说明企业合并的处理⽅法，即企业合并的分类、合并⽇的会计处理以及合并财务报表的编制⽅法，并且披露⾮同⼀控制下企业合并中商誉/负商誉的确定⽅法。
若发⽣⾮同⼀控制下的购买、出售股权⽽增加或减少⼦公司的，说明购买⽇或出售⽇的确定⽅法。
说明合并⽇相关交易公允价值的确定⽅法。
（五）合并财务报表的编制⽅法说明合并财务报表的编制⽅法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及⽅法。
合并会计报表附注
合并会计报表附注一、公司概况二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计前提的情况三、重要会计政策和会计估计1、会计制度：本公司执行《企业会计制度》。
2、会计年度：公历1月1日至12月31日。
3、记账本位币及外币的核算：（1）以人民币为记账本位币；（2）外商投入的外币资本，按合同约定的汇率折合人民币记账；（3）外商投资企业发生外币业务时，采用当日的市场汇率折合人民币记账。
期末，对外币账户的外币余额按月末的市场汇率调整，差额确认为汇兑损益。
4、记账基础和计价原则：公司采用权责发生制原则进行会计核算，资产计价以历史成本为计价基础。
5、合并会计报表编制方法：（1）合并范围的确认的原则：本公司对被投资单位的投资占有表决权资本总额50%以上的，以及虽在50%以下但有实际控制权的，采用权益法核算，并将该单位纳入合并报表的范围。
若被投资单位符合财政部财会工字（1996）2号《关于合并会计报表合并范围请示的复函》文件规定，不在合并范围内，不予合并。
（2）合并所采用的会计方法：根据财政部财会字[1995]11号《合并会计报表暂行规定》编制合并报表，以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成，合并时，公司的重大内部交易、资金往来、母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中所持份额等均相互抵消。
6、现金等价物的确定标准：本公司持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。
7、坏账核算方法：（1）坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确定无法收回的应收账款；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。
（2）坏账损失的核算方法：采用备抵法。
其中：①因债务人财务状况恶化等原因未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准对应收账款和其他应收款金额计提坏账准备；②按剩余应收账款期末余额的5‰计提坏帐准备。
注会会计辅导：财务报表附注
⼀、附注的主要内容附注是对资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表等报表中列⽰项⽬的⽂字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列⽰项⽬的说明等。
附注是财务报表的重要组成部分。
附注应当按照如下顺序披露有关内容：（⼀）企业的基本情况（⼆）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）重要报表项⽬的说明⼆、分部报告（⼀）业务分部和地区分部企业应当以对外提供的财务报表为基础，区分业务分部和地区分部披露分部信息。
注意：业务分部及地区分部确定应考虑的因素（客观题）（⼆）报告分部的确定1．重要性标准的判断（10%）当业务分部或地区分部的⼤部分收⼊是对外交易收⼊，且满⾜下列条件之⼀的，企业应当将其确定为报告分部：（1）该分部的分部收⼊占所有分部收⼊合计的10％或者以上。
（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较⼤者的10％或者以上。
（3）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10％或者以上。
2．报告分部75％的标准企业的业务分部或地区分部达到规定的10％重要性标准确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或各地区分部的对外交易收⼊合计额占合并总收⼊或企业总收⼊的⽐重应当达到75%的⽐例。
如果未达到75%的标准，企业必须增加报告分部的数量，将其他未作为报告分部的业务分部或地区分部纳⼊报告分部的范围，直到该⽐重达到75%。
此时，其他为作为报告分部的业务分部或地区分部很可能未满⾜前述规定的三个10%的重要性标准，但为了使报告分部的对外交易收⼊合计额占合并总收⼊或企业总收⼊的总体⽐重能够达到75%的⽐例要求，也应当将其确定为报告分部。
（三）分部信息的披露企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。
在确定主要报告形式和次要报告形式时，应当以企业的风险和报酬的主要来源和性质为依据，企业的风险和报酬主要受其产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部；风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。
合并报表及附 注的方法与流程
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截止2011年12月31日，公司住所：陕西省宝鸡市太白县太白河镇；注册资本：人 民币11,581.99J元；法定代表人：张耐林。
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇
兑差额，除：①属Βιβλιοθήκη 与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按 照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额
（该差额计入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益）；以及③可供出售
陕西太白黄金矿业有限责任公司
2011
—、企业基本情况
陕西太白黄金矿业有限责任公司（以下简称 公司”或本公司”是2001年9月原陕西 太白金矿实施国家债转股政策部分资产改制而成的有限责任公司。其前身陕西太白金矿筹
建于1988年，为国有联营企业，座落于太白县太白河乡，占地面积803亩，其中生产占
地752亩。1987年由太白县黄金公司先期组织项目论证研究，环保评估、选矿试验，1988
2.记账本位币
人民币为本集团经营所处的主要经济环境中的货币，本集团以人民币为记账本位币。 本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
3.记账基础和计价原则
根据企业会计准则的相关规定，本集团会计核算以权责发生制为基础。 除某些金融工 具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。 资产如果发生减值，则按照相关规定计提相 应的减值准备。
年进行初步设计，并通过初步设计，1988年下半年开始筹建太白县太白金矿，1990年为 配合国家二十家吨级矿山典型试点，中国黄金总公司、太白县黄金公司、陕西康乐实业开
发公司三家出资联合组建陕西太白金矿，其中太白县黄金公司承担60%的经济责任。主要
从事黄金采、选、冶业和水利发电。太白金矿先后经历了一期基建工程、二期扩建工程、 水电站建设工程及后续尾矿库工程和深部开拓工程的建设和改造。1999年受国际黄金价
4.外币业务和外币折算方法
（1）外币交易的折算方法
本集团发生的外币交易在初始确认时， 按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公 布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务 或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
华融资产管理公司、中国长城资产管理公司与中国黄金集团公司达成《陕西太白黄金矿业
有限责任公司股权转让协议》，从此，公司由中国黄金集团公司和陕西太白金矿两股东组 成，中国黄金集团公司占注册资本的77.20%陕西太白金矿占注册资本的22.80% 2008
年2月，中金黄金股份有限公司非公开发行股票收购中国黄金集团公司资产，本公司变更
本公司属于金矿采选行业，主要承办生产黄金、水力发电业务。经营范围：黄金采、 选、冶业；水力发电等。
二、财务报表的编制基础
本公司及子公司（以下统称 本集团”财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发 生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则 一一 本准则》 和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相 关规定（以下统称为企业会计准则”编制。
格低迷的影响，企业出现亏损，2001年9月在各方的共同努力下，顺利完成债转股工作， 成为全国黄金行业首家债转股企业，由中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和 陕西太白金矿出资，中国华融资产管理公司控股。原陕西太白金矿与新的陕西太白黄金矿 业有限责任公司实现分离，剥离了不良资产，企业资产得以优化。2003年9月26日中国
三、遵循企业会计准则的声明
本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本集团2011年
12月31日的财务状况及2011年度的经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策、会计估计的说明
1•会计期间
本集团的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间。本集团会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。
的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收 益之外，均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位 币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动） 处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。
（3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性 项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入所有者权益外币报表折算差额’项目；处置境
外经营时，计入处置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表： 资产负债表中的资产和负债 项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除未分配利润”项目外，其
他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期 汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后 的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数 的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益并在资产负债表中股东权益项目下 单独列示。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、 与 该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损
截止2011年12月31日，本公司母公司为中金黄金股份有限公司；集团最终控制公 司：中国黄金集团公司。
本公司设立股东会、董事会和监事会，严格按照公司法的规定行使各自的职责，实行
董事会领导下的总经理负责制。公司下设行政部、党群工作部、财务部、审计检察部、基 建办、生活福利部、保卫部、物资供应部、选矿厂、坑口、安全环保部、生产部。