企业内部控制制度与管理

企业内部控制制度与管理

一、企业内部控制制度与管理

内部控制是一个企业里，为了实现经营目标，维护资产完整，保证会计及其他资料正确和财务收支合法，贯彻经营决策、方针和政策以及保证经营活动的经济性、效益性和效果性而形成的一种自我调节、制约和控制。由于企业内部控制通常表现为一个完整的体系或形成一种经常性的制度，因而称为内部控制系统。

首先，要认识明确，有风险和防范意识。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是现代企业管理的重要手段。国外安然公司的破产、巴林银行的倒闭，国内也不乏企业倒闭案例，无不与企业内部控制失灵有关。这也给我们敲响了完善内部控制、防范风险的警钟。有控则强、失控则弱、无控则乱。企业单位要加强管理、完善内部控制，这的的确确是企业的当务之急，也是治本之道。

其次，要明确建立健全内部控制的基本思路。如何建立健全内部控制，我认为应当因地制宜，因企有别，不能搞一刀切。内控制度和员工的素质与地域文化也有关系。中国地大物博，地区发展情况也不均衡。同样的制度在不同地区执行起来是不一样的。再有，企业建立内部控制一定要强调实用性，不能搞花架子，要强调执行力。如果脱开企业具体情况和经营过程，不看企业人员素质、管理水平等，生搬硬套一些理论来建立本企业的内部控制，肯定是不好执行的。内部控制建立和完善是一个由简单到复杂、由局部到整体，循序渐进、不断整合的过程，不能盲目简单从事。这里还需要强调的是，建立和完善内部控制，企业领导人的作用是非常重要的，也要适度地发挥专家的作用。

内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证企业所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性程序；对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任何事项，制订纪

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律约束与处罚措施；对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为；根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。

（一）、企业内部控制制度存在的问题

1.观念落后。有许多人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。

2.风险意识不强。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。

3.内部监督缺乏。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。

4.责任不清。一个良好的信息系统应能确保企业中的每个人都能清楚地知道其所承担的特定职务。在企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。然而，出问题的往往是这些区域，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，没法追究责任。

（二）、完善内部控制的对策建议 1.更新观念，走出误区。一是走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制观念；二是走出“控制越紧越好”的误区，防止高度集权、僵化运作、效率低下；三是走出“放任自流”的误区，防止目标不明、责任不清；四是走出“控制就是处罚”的误区，防止以处罚代替控制。 2.强化风险意识，提高管理水平。现代企业是一个充满竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和发展，企业管理

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当局必须密切注意企业可能遭到的风险，并采取有效措施，企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强企业的风险意识，公司应对公司员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。

3.建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制。不仅要建立内部控制标准体系，还要定期检查考核和评价，其主要内容应包括：（1）对单位内部控制制度执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。（2）对执行内部控制成效显著的部门和人员给予表彰，对违反内部控制的提出批评和处理意见。

4.强化理事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，首先要加强理事会的建设，发挥理事会的作用和潜能，突出理事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立理事会制度，要明确理事会内部分工，从而加强内部管理控制。

5.企业内部控制要重视道德规范建设。企业要强调“以德治企”。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有效。

6.企业负责人要重视进行内部控制的宣传。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。因此加强对企业负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。企业内部控制形同虚设，往往是企业负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。今后在制定控制有关规定时同样要明确企业负责人应负的责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动企业内部控制健康发展。

（三）、财务控制1、制度目的。明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。

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