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现金流量表分析(PPT42页).pptx
发言稿。
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
现金流量表分析(PPT48页).pptx
支付给职工以及为职工支付的现金
该项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、 各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形 资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬 除外。二者分别在“购建固定资产、无形资产和其他长 期资产支付的现金”和“支付其他与经营活动有关的现 金”项目反映。
支付其他与经营活动有关的现金
销售商品、提供劳务收到的现金
该项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现 金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包 括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本 期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。 此项目是企业现金流入的主要来源，通常具有数额 大，所占比例高的特点。其与利润表中的营业收入项目 相对比，可以判断企业销售收现情况。
第二节 现金流量表分析
二、现金流量表水平分析
编制现金流量水平分析表 现金流量表水平分析评价
第二节 现金流量表分析
三、现金流量表结构分析
编制现金流量结构分析表 现金流量表结构分析评价
第二节 现金流量表分析
四、现金流量表主要项目分析
（一）经营活动现金流量项目分析 （二）投资活动现金流量项目分析 （三）筹资活动现金流量项目分析
吸收投资收到的现金
该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金 实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手 续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。 此项目表明企业通过资本市场筹资能力的强弱。
取得借款收到的现金
该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的 现金。
此项目数额的大小，表明企业通过银行筹集资金能 力的强弱，在一定程度上代表了企业商业信用的高低。
4．待摊费用减少、预提费用增加
现金流量表综合分析20页PPT
流入结构分析
经营活动所得现金占比 投资活动所得现金占比 筹资活动所得现金占比 由此可以看出 公司其现金流入产
生的主要来源为
第二页，编辑于星期二：六点 五十一分。
流出结构分析
• 经营活动所得现金占比 • 投资活动所得现金占比 • 筹资活动所得现金占3.79％ • 公司其现金流出主要在经营活动方面，其
第九页，编辑于星期二：六点 五十一分。
非正常现金流量分析（一）
• 分析现金流量表中是否有大额非正常现金 流量 。它对现金净增减额有重大影响，但 却不一定在以后年度持续，所以正确的方 法应是排除非正常现金流量，全面评价企 业。
①“支付给职工以及为职工支付的现金” ②“处置固定资产而收回的现金净额” ③回收投资资本、发行债券或股本等非持续
②销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致
说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比 重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量 高。
③分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比
较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
第十七页，编辑于星期二：六点 五十一分。
第四页，编辑于星期二：六点 五十一分。
分析经营活动的现金流量
• 现金流量表第一分类“经营活动的现金流量”是企业正常经 营活动产生的现金流量，主营业务是这一分类的主要构成
• 重点关注的是“销售商品、提供劳务收到的现金”，同利润 表中营业收入总额相对比，以大致判断企业现款销售率。 高收现率是企业经营管理者成功管理的结果
第七页，编辑于星期二：六点 五十一分。
筹资活动的现金流量（一）
• 企业的筹资活动产生的现金流入主要用于 两个方面：一是支持现有生产；二是用于 投资。因此，要分析企业筹资活动的影响 是正面的还是负面的，也应从两个方面着 手，即企业现有净资产收益率分析和投资 活动前景分析。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表案例PPT(共 31张)
支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费 返还”项目中反映。
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
现金流量表解读 (PPT 56页)
对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来 ，满足会计信息使用者的要求。
现金流量表的主要结构
【例1】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制
【例2】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量 的直接法是以（ ）为起点
A.净利润 B.营业收入 C.营业利润 D.营业成本
（二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入
——该比率反映了企业的收入质量。 一般的，该比率越高收入质量越高。 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问题，企业可能 存在比较严重的虚盈实亏。 本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商 品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具 有很强的持续性，分析人员应重点关注。
2. 收到的税费返还 ——反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、
关税和教育费附加等各种税费返还款。 收到的税费返还＝收到的增值税的返还＋收到的消费税、营业 税、教育费附加的返还＋收到的所得税的返还
分析时关注享受税收优惠在未来可持续的时间，以及哪些税 收项目享受优惠。
3. 收到的其他与经营活动有关的现金 ——反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现 金流入，金额较大的应当单独列示。
入看好，今天的投资，明天的收益。
2. 如果投资活动现金流量小于零，企业投资活动现金流量处于 “入不敷出”状态。投资所需资金的缺口，可以通过以下方式解 决：①消耗现存的货币积累；②挤占本来可以用于经营活动的现 金；③利用经营活动积累的现金补充；④额外贷款融资；⑤拖延 债务支付或加大投资活动负债。
如果投资活动现金流量小于零，不能简单地做出否定评价。 重点应考虑的是企业的投资活动是否符合企业的长期规划和短期 计划，是否反映了企业经营活动的发展和企业扩张的内在需要。
现金流量表的主要结构
【例1】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制
【例2】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量 的直接法是以（ ）为起点
A.净利润 B.营业收入 C.营业利润 D.营业成本
（二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入
——该比率反映了企业的收入质量。 一般的，该比率越高收入质量越高。 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问题，企业可能 存在比较严重的虚盈实亏。 本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商 品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具 有很强的持续性，分析人员应重点关注。
2. 收到的税费返还 ——反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、
关税和教育费附加等各种税费返还款。 收到的税费返还＝收到的增值税的返还＋收到的消费税、营业 税、教育费附加的返还＋收到的所得税的返还
分析时关注享受税收优惠在未来可持续的时间，以及哪些税 收项目享受优惠。
3. 收到的其他与经营活动有关的现金 ——反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现 金流入，金额较大的应当单独列示。
入看好，今天的投资，明天的收益。
2. 如果投资活动现金流量小于零，企业投资活动现金流量处于 “入不敷出”状态。投资所需资金的缺口，可以通过以下方式解 决：①消耗现存的货币积累；②挤占本来可以用于经营活动的现 金；③利用经营活动积累的现金补充；④额外贷款融资；⑤拖延 债务支付或加大投资活动负债。
如果投资活动现金流量小于零，不能简单地做出否定评价。 重点应考虑的是企业的投资活动是否符合企业的长期规划和短期 计划，是否反映了企业经营活动的发展和企业扩张的内在需要。
《课件13现金流量表》PPT课件
现金流量是指一定会计期间企业现金流入和 流出的数量，可以分为三类：经营活动产生的 现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活 动产生的现金流量。
2
1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外
的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳 务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制 造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 通过经营活动产生的现金流量，可以说明企 业的经营活动对现金流入和流出的影响程度， 判断企业在不对外筹集资金的情况下，是否 足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和 对外投资等。
23
(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产 而收到的现金净额，反映企业为处置这些 资产所收到的现金，扣除为处置这些资产 而支付的有关费用后的净额。 例如：甲公司出售设备一台，收到价款5万 元，支付设备拆卸费用等0.5万元。收到处 置固定资产的现金净额为4.5万元(5万元-0.5 万元)。
24
(4)收到的其他与投资活动有关的现金，反映 企业除了上述各项以外收到的其他与投资 活动有关的现金流入。
销售商品、 当期销售商品、 当期 应收账款 提供劳务 = 提供劳务的 + 预收的 － (票据) 收到的现金 现金收入(价、税) 账款 的增量
12
当期销售商品、 或 = 提供劳务的收入×（1＋增值税率）
－应收账款(票据)的增量+ 预收账款的增量
其中：应收账款(票据)的增量、预收账款的增 量为本期该项目期末余额与期初余额的差 量。计算本项目应注意的问题: ①当期销售退回而支付的现金，应从本项 目中扣除; ②企业销售材料和代购代销业务 收到的现金也在本项目反映。
4
3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动，包括吸收投资、发 行股票、发行债券、分配利润、借入款项、 偿还借款(或债券)的本金和利息等。通过筹 资活动产生的现金流量，可以分析企业通 过筹资活动获取现金的能力，判断筹资活 动对企业现金流量的影响程度。
2
1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外
的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳 务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制 造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 通过经营活动产生的现金流量，可以说明企 业的经营活动对现金流入和流出的影响程度， 判断企业在不对外筹集资金的情况下，是否 足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和 对外投资等。
23
(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产 而收到的现金净额，反映企业为处置这些 资产所收到的现金，扣除为处置这些资产 而支付的有关费用后的净额。 例如：甲公司出售设备一台，收到价款5万 元，支付设备拆卸费用等0.5万元。收到处 置固定资产的现金净额为4.5万元(5万元-0.5 万元)。
24
(4)收到的其他与投资活动有关的现金，反映 企业除了上述各项以外收到的其他与投资 活动有关的现金流入。
销售商品、 当期销售商品、 当期 应收账款 提供劳务 = 提供劳务的 + 预收的 － (票据) 收到的现金 现金收入(价、税) 账款 的增量
12
当期销售商品、 或 = 提供劳务的收入×（1＋增值税率）
－应收账款(票据)的增量+ 预收账款的增量
其中：应收账款(票据)的增量、预收账款的增 量为本期该项目期末余额与期初余额的差 量。计算本项目应注意的问题: ①当期销售退回而支付的现金，应从本项 目中扣除; ②企业销售材料和代购代销业务 收到的现金也在本项目反映。
4
3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动，包括吸收投资、发 行股票、发行债券、分配利润、借入款项、 偿还借款(或债券)的本金和利息等。通过筹 资活动产生的现金流量，可以分析企业通 过筹资活动获取现金的能力，判断筹资活 动对企业现金流量的影响程度。
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量表分析(ppt 53页)
结论：质量较好。
大于零并在补偿当期非现金消耗成本后仍有剩余 ：
经营现金流入支付其支出，并在补偿非现金消耗 成本后有余力为投资等活动提供货币支持。经营 活动现金流量处于良好状态，长期可为企业稳定 、发展、扩大投资起到重要促进作用。
结论：质量好。
销售商品、提供劳务收到的现金——该项目是企业现 金流入的主要来源，具有数额大，所占比重大的特点， 通过与营业收入总额对比，可以判断企业销售收现率的 情况。较高的收现率表明企业产品定位正确，适销对路 ，经营环境良好。
二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异） 现金流入结构分析 P137
三、现金流量表结构分析 现金流出结构分析P137
案例分析
1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是 否处于正常状态？为什么？ 2、该公司的盈利质量如何？ 3、该公司的成本控制是否得当？为什么？
1、该公司现金净流量投资现金流入大于等于其支出。产 生的原因：。
◇投资回收活动的规模大于等于投资支出的规模 ；
◇由于经营或还贷需要现金而不得不处理手中长 期资产以求变现。
结论：应针对具体原因进行分析。
收回投资所收到的现金——此项目不能绝对的追求数 额大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投 资可能意味企业存在投资风险、投资战略改变或资金紧 张等问题。
ZTE公司的销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金/营
业收入x100%=45007874/44293427x100%=101.61%
购买商品、接受劳务支付的现金——该项目是企业现金 流出的主要方向，具有数额大，所占比重大的特点，通过 与营业成本总额对比，可以判断企业购买商品的付现率的 情况（在没有法律风险的情况下，该指标越小越好），借 此了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以清楚地认识到企业目前的财务状况。
大于零并在补偿当期非现金消耗成本后仍有剩余 ：
经营现金流入支付其支出，并在补偿非现金消耗 成本后有余力为投资等活动提供货币支持。经营 活动现金流量处于良好状态，长期可为企业稳定 、发展、扩大投资起到重要促进作用。
结论：质量好。
销售商品、提供劳务收到的现金——该项目是企业现 金流入的主要来源，具有数额大，所占比重大的特点， 通过与营业收入总额对比，可以判断企业销售收现率的 情况。较高的收现率表明企业产品定位正确，适销对路 ，经营环境良好。
二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异） 现金流入结构分析 P137
三、现金流量表结构分析 现金流出结构分析P137
案例分析
1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是 否处于正常状态？为什么？ 2、该公司的盈利质量如何？ 3、该公司的成本控制是否得当？为什么？
1、该公司现金净流量投资现金流入大于等于其支出。产 生的原因：。
◇投资回收活动的规模大于等于投资支出的规模 ；
◇由于经营或还贷需要现金而不得不处理手中长 期资产以求变现。
结论：应针对具体原因进行分析。
收回投资所收到的现金——此项目不能绝对的追求数 额大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投 资可能意味企业存在投资风险、投资战略改变或资金紧 张等问题。
ZTE公司的销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金/营
业收入x100%=45007874/44293427x100%=101.61%
购买商品、接受劳务支付的现金——该项目是企业现金 流出的主要方向，具有数额大，所占比重大的特点，通过 与营业成本总额对比，可以判断企业购买商品的付现率的 情况（在没有法律风险的情况下，该指标越小越好），借 此了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以清楚地认识到企业目前的财务状况。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
《现金流量图》课件
库存管理
通过现金流量图，企业可以分析库存对现金流的影响，从而 制定合理的库存管理策略。
03
CATALOGUE
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制
现金流量表的定义与作用
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
作用：帮助报表使用者了解和评价企业的获得现金和现金等价物的能力，并据以预 测企业未来现金流量。
现金流量表的构成
详细介绍现金流量表的各个组成部分 ，如经营活动现金流、投资活动现金 流和融资活动现金流等。
现金流量表的编制方法
现金流量表的分析指标
列举并解释常用的现金流量表分析指 标，如现金流比率、现金流量结构等 。
解释现金流量表的编制原理和具体操 作方法，包括直接法和间接法。
现金流量表的运用
评估企业的偿债能力
现金流量表的分析方法
结构分析法 流入流出分析法 财务比率分析法
通过计算和比较各项现金流入项目占现金流入总额的比 重，以及各项现金流出项目占现金流出总额的比重来分 析判断现金流入与流出的主要用途和来源。
主要关注经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动 现金流三大类现金流的流入、流出金额和净额。
通过计算各种财务比率指标来分析现金流入与流出的结 构、偿债能力、盈利能力和获现能力等。
分析投资活动现金流的效益，判断企业的投资效益和回报率是否符合预期。
现金流量表的分析内容
筹资活动现金流分析
分析筹资活动现金流的规模和结构，判断企业的 筹资渠道和筹资成本是否合理。
分析筹资活动现金流的偿债能力，判断企业的偿 债能力和偿债风险是否可控。
04
CATALOGUE
现金流量表的解读与运用
现金流量表的解读
通过现金流量图，企业可以分析库存对现金流的影响，从而 制定合理的库存管理策略。
03
CATALOGUE
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制
现金流量表的定义与作用
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
作用：帮助报表使用者了解和评价企业的获得现金和现金等价物的能力，并据以预 测企业未来现金流量。
现金流量表的构成
详细介绍现金流量表的各个组成部分 ，如经营活动现金流、投资活动现金 流和融资活动现金流等。
现金流量表的编制方法
现金流量表的分析指标
列举并解释常用的现金流量表分析指 标，如现金流比率、现金流量结构等 。
解释现金流量表的编制原理和具体操 作方法，包括直接法和间接法。
现金流量表的运用
评估企业的偿债能力
现金流量表的分析方法
结构分析法 流入流出分析法 财务比率分析法
通过计算和比较各项现金流入项目占现金流入总额的比 重，以及各项现金流出项目占现金流出总额的比重来分 析判断现金流入与流出的主要用途和来源。
主要关注经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动 现金流三大类现金流的流入、流出金额和净额。
通过计算各种财务比率指标来分析现金流入与流出的结 构、偿债能力、盈利能力和获现能力等。
分析投资活动现金流的效益，判断企业的投资效益和回报率是否符合预期。
现金流量表的分析内容
筹资活动现金流分析
分析筹资活动现金流的规模和结构，判断企业的 筹资渠道和筹资成本是否合理。
分析筹资活动现金流的偿债能力，判断企业的偿 债能力和偿债风险是否可控。
04
CATALOGUE
现金流量表的解读与运用
现金流量表的解读
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资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。
０ ２
二、投资活动产生的现金流量：
１
收回投资所收到的现金
２
取得投资收益所收到的现金
２ ２
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净
３ ２
额 收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金
净额
３ ２
收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
１ ３
现金流出小计
５ ３
支付养老保险金50000元。
投资活动产生的现金流量净额
６ ３
现金流入小计
３ ４
（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
偿还债务所支付的现金
４ ４
分配股利、利润或偿付利息所支付的现 ５ ４
- 当期因销售退回的现金 城市维护建设税1-债75务0元人，以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据 教育费附加700元-核。销坏账损失而减少的应收账款等
=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） （5）本期实际以现金=支13付62工50人0元的工资（不含在建工程人员工资）300000元，
-
现金流量表
项
目
行
一、经营活动产生的现金流量：
次
销售商品、提供劳务收到的现金
１
收到的税费返还
３
收到的其他与经营活动有关的现金
８
现金流入小计
９
购买商品、接受劳务支付的现金
１
支付给职工以及为职工支付的现金
０ １
支付的各项税费
２ １
支付的其他与经营活有关的现金
３ １
现金流出小计
８ ２
经营活动产生的现金流量净额
１ ３
现金流出小计
５ ３
投资活动产生的现金流量净额
６ ３
三、筹资活动产生的现金流量：
７
吸收投资所收到的现金
３
借款所收到的现金
８ ４
收到的其他与筹资活动有关的现金
０ ４
现金流入小计
３ ４
偿还债务所支付的现金
４ ４
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
５ ４
支付的其他与筹资活动有关的现金
６ ５
现金流出小计
（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。
（4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。
（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。
２ ５
筹资活动产生的现金流量净额
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ３ ５
四、汇率变动对现金的影响
４ ５
五、现金及现金等价物净增加额
５ ６
金额
资料
现金流量表
项
目
行
一、经营活动产生的现金流量：
次
销售商品、提供劳务收到的现金
１
收到的税费返还
３
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现
收到的其他与经营活动有关的现金
８
金收取销项税额212500元；
现金流入小计
９
购买商品、接受劳务支付的现金
１
应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费
０ １ ２ １
应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
支付的其他与经营活有关的现金
３ １
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；
现金流出小计
８ ２
经营活动产生的现金流量净额
０ ２
应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；
二、投资活动产生的现金流量：
１
销应售付商票品据、期提初供余额为200000元，期末余额为300000元； 劳务收到的现金=当期主营业务收入 存货期初余额为2+5当80期00现0元金，收期取末的余销额项为税2额574700元。
收回投资所收到的现金
２
取得投资收益所收到的现金
２ ２
（3）本期上交增值税+20应00收00帐元款；的本减期少发（生应所收得账税款99期00初0元余，额已-应交收纳账。款期末余额） +应收票据的减少（应收票据期初余额-应收票据期末余额）
期初未交所得税5+0预00收0元帐，款期的末增未加交（所预得收税账2款00期00末元余。额-预收账款期初余额） （4）本期实际支付的+消本费期税收25回00前0元期，核销的坏账损失
（6）现金支付有关管理费用30000元。 （7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；
转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。 （8）分得现金股利8000元。 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。 （11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。 （12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。 （13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
（6）现金支付有关管理费用30000元。
三、筹资活动产生的现金流量：
７
吸收投资所收到的现金
３
（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；
借款所收到的现金
８ ４
转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。
收到的其他与筹资活动有关的现金
０ ４
（8）分得现金股利8000元。
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。
０ ２
二、投资活动产生的现金流量：
１
收回投资所收到的现金
２
取得投资收益所收到的现金
２ ２
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净
３ ２
额 收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金
净额
３ ２
收到的其他与投资活动有关的现金
５ ２
现金流入小计
８ ２
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
９ ３
投资所支付的现金
０ ３
支付的其他与投资活动有关的现金
１ ３
现金流出小计
５ ３
支付养老保险金50000元。
投资活动产生的现金流量净额
６ ３
现金流入小计
３ ４
（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
偿还债务所支付的现金
４ ４
分配股利、利润或偿付利息所支付的现 ５ ４
- 当期因销售退回的现金 城市维护建设税1-债75务0元人，以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据 教育费附加700元-核。销坏账损失而减少的应收账款等
=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） （5）本期实际以现金=支13付62工50人0元的工资（不含在建工程人员工资）300000元，
-
现金流量表
项
目
行
一、经营活动产生的现金流量：
次
销售商品、提供劳务收到的现金
１
收到的税费返还
３
收到的其他与经营活动有关的现金
８
现金流入小计
９
购买商品、接受劳务支付的现金
１
支付给职工以及为职工支付的现金
０ １
支付的各项税费
２ １
支付的其他与经营活有关的现金
３ １
现金流出小计
８ ２
经营活动产生的现金流量净额
１ ３
现金流出小计
５ ３
投资活动产生的现金流量净额
６ ３
三、筹资活动产生的现金流量：
７
吸收投资所收到的现金
３
借款所收到的现金
８ ４
收到的其他与筹资活动有关的现金
０ ４
现金流入小计
３ ４
偿还债务所支付的现金
４ ４
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
５ ４
支付的其他与筹资活动有关的现金
６ ５
现金流出小计
（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。
（4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。
（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。
２ ５
筹资活动产生的现金流量净额
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ３ ５
四、汇率变动对现金的影响
４ ５
五、现金及现金等价物净增加额
５ ６
金额
资料
现金流量表
项
目
行
一、经营活动产生的现金流量：
次
销售商品、提供劳务收到的现金
１
收到的税费返还
３
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现
收到的其他与经营活动有关的现金
８
金收取销项税额212500元；
现金流入小计
９
购买商品、接受劳务支付的现金
１
应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费
０ １ ２ １
应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
支付的其他与经营活有关的现金
３ １
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；
现金流出小计
８ ２
经营活动产生的现金流量净额
０ ２
应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；
二、投资活动产生的现金流量：
１
销应售付商票品据、期提初供余额为200000元，期末余额为300000元； 劳务收到的现金=当期主营业务收入 存货期初余额为2+5当80期00现0元金，收期取末的余销额项为税2额574700元。
收回投资所收到的现金
２
取得投资收益所收到的现金
２ ２
（3）本期上交增值税+20应00收00帐元款；的本减期少发（生应所收得账税款99期00初0元余，额已-应交收纳账。款期末余额） +应收票据的减少（应收票据期初余额-应收票据期末余额）
期初未交所得税5+0预00收0元帐，款期的末增未加交（所预得收税账2款00期00末元余。额-预收账款期初余额） （4）本期实际支付的+消本费期税收25回00前0元期，核销的坏账损失
（6）现金支付有关管理费用30000元。 （7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；
转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。 （8）分得现金股利8000元。 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。 （11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。 （12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。 （13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
（6）现金支付有关管理费用30000元。
三、筹资活动产生的现金流量：
７
吸收投资所收到的现金
３
（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；
借款所收到的现金
８ ４
转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。
收到的其他与筹资活动有关的现金
０ ４
（8）分得现金股利8000元。