小金库检查方法和案例分析ppt课件
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部门治理小金库自查自纠工作总结PPT
01
02
03
对相关人员的致谢
THANKSFOR
感谢您的观看
WATCHING
我们采用了新的技术手段和方法，提高了工作效率和质量。例如，我们利用大数据分析和人工智能技术，对数据进行了快速筛选和分析，从而更加准确地发现问题。
创新点
CHAPTER
04
问题与挑战
法律法规和政策文件繁多，难以全面掌握和准确理解。
工作中的困难和难点
缺乏专业知识和技能，难以进行深入分析和有效应对。
涉及部门多，协调难度大，需要多部门协同合作。
CHAPTER
02
工作开展情况
宣传发动阶段
通过内部网站、邮件、会议等多种渠道，宣传小金库自查自纠工作的重要性和要求，使员工充分认识到该工作对部门治理和公司发展的重要性。
成立宣传发动小组，制定宣传计划和方案，确保宣传信息准确、及时、全面地传达给每一位员工。
宣传发动是工作开展的第一步，旨在提高员工对小金库自查自纠工作的认识和参与度。
部门治理小金库自查自纠工作总结
CATALOGUE
目录
工作背景与目的工作开展情况工作成果与亮点问题与挑战经验教训与案例分析下一步工作计划与展望工作总结与致谢
CHAPTER
01
工作背景与目的
部门治理小金库是指某些部门或单位为了逃避监管或谋取私利，将公共资金、资产或资源私自存放、管理或控制的账外资产。
自查自纠阶段
问题整改阶段
问题整改是针对自查中发现的问题进行整改和处理的环节。
对问题整改情况进行跟踪和监督，确保整改效果符合预期。
根据自查报告，梳理出存在的问题和风险点，制定问题整改方案和措施。
明确责任部门和责任人，确保问题整改到位。
总结反馈阶段
02
03
对相关人员的致谢
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我们采用了新的技术手段和方法，提高了工作效率和质量。例如，我们利用大数据分析和人工智能技术，对数据进行了快速筛选和分析，从而更加准确地发现问题。
创新点
CHAPTER
04
问题与挑战
法律法规和政策文件繁多，难以全面掌握和准确理解。
工作中的困难和难点
缺乏专业知识和技能，难以进行深入分析和有效应对。
涉及部门多，协调难度大，需要多部门协同合作。
CHAPTER
02
工作开展情况
宣传发动阶段
通过内部网站、邮件、会议等多种渠道，宣传小金库自查自纠工作的重要性和要求，使员工充分认识到该工作对部门治理和公司发展的重要性。
成立宣传发动小组，制定宣传计划和方案，确保宣传信息准确、及时、全面地传达给每一位员工。
宣传发动是工作开展的第一步，旨在提高员工对小金库自查自纠工作的认识和参与度。
部门治理小金库自查自纠工作总结
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目录
工作背景与目的工作开展情况工作成果与亮点问题与挑战经验教训与案例分析下一步工作计划与展望工作总结与致谢
CHAPTER
01
工作背景与目的
部门治理小金库是指某些部门或单位为了逃避监管或谋取私利，将公共资金、资产或资源私自存放、管理或控制的账外资产。
自查自纠阶段
问题整改阶段
问题整改是针对自查中发现的问题进行整改和处理的环节。
对问题整改情况进行跟踪和监督，确保整改效果符合预期。
根据自查报告，梳理出存在的问题和风险点，制定问题整改方案和措施。
明确责任部门和责任人，确保问题整改到位。
总结反馈阶段
小金库专项治理工作培训.ppt
第一个阶段:2009年开始，治理重点是党政机关和事 业单位
第二个阶段:2010年开始，治理重点为社会团体和国 有企业
第三个阶段:2011年开始，继续深入推进党政机关、 事业单位、社会团体和国有企业，建立起防止小金库蔓 延的长效机制
二、小金库的政策界定
“小金库”并非法律用语，而是民间俗语。反映国家政治 经济生活的一种现象，始于上世纪七十年末财政部组织清理 的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗 称“小金库”。 “小金库”一词在过去的文件和专项工作中 都曾多次采用，可以说约定俗成，各方面都比较容易理解， 所以此次治理工作仍然沿用了“小金库”的提法。 1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人 民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》中，将“小 金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、 截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
案例1：套取资金设立“小金库”
什么叫套取资金设立小金库呢？就是说本来这笔钱按照规 定作为会议费培训费，但是有的部门到一个酒店里头去，同时 打一张发票，比如10万块钱，20万块钱，然后就开出发票说是 培训费，但实际上没有在这儿进行培训，也没有在这儿进行开 会。或者会议培训费只有5万，但是打入10万，剩下这笔钱就 可以转成所谓招待费或者其他的费用或者直接从中间套取一些 现金，这种形成是比较常见的。
四、小金库的治理政策
（二）被查从严 2、对治理工作中走过场的单位和部门，要给 予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主 要负责人的责任。 3、对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对 抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报 复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨 大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌 犯罪的，移交司法机关依法处理。
第二个阶段:2010年开始，治理重点为社会团体和国 有企业
第三个阶段:2011年开始，继续深入推进党政机关、 事业单位、社会团体和国有企业，建立起防止小金库蔓 延的长效机制
二、小金库的政策界定
“小金库”并非法律用语，而是民间俗语。反映国家政治 经济生活的一种现象，始于上世纪七十年末财政部组织清理 的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗 称“小金库”。 “小金库”一词在过去的文件和专项工作中 都曾多次采用，可以说约定俗成，各方面都比较容易理解， 所以此次治理工作仍然沿用了“小金库”的提法。 1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人 民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》中，将“小 金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、 截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
案例1：套取资金设立“小金库”
什么叫套取资金设立小金库呢？就是说本来这笔钱按照规 定作为会议费培训费，但是有的部门到一个酒店里头去，同时 打一张发票，比如10万块钱，20万块钱，然后就开出发票说是 培训费，但实际上没有在这儿进行培训，也没有在这儿进行开 会。或者会议培训费只有5万，但是打入10万，剩下这笔钱就 可以转成所谓招待费或者其他的费用或者直接从中间套取一些 现金，这种形成是比较常见的。
四、小金库的治理政策
（二）被查从严 2、对治理工作中走过场的单位和部门，要给 予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主 要负责人的责任。 3、对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对 抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报 复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨 大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌 犯罪的，移交司法机关依法处理。
“小金库”治理.pptx
第一节 “小金库”的危害
“小金库”虽“小”，但危害极大， 损害国家集体利益，公款沦为“私房 钱”，成为滋生腐败的温床，在人民群 众中造成恶劣影响。
“小金库”的危害性（P99）。 这些危害可以概括为三句话： （1）“小金库”害国。 （2）“小金库”害人。 （3）“小金库”害己。 据某省检察机关抽样调查，该省有 63%的贪污案件都涉及到“小金库”，贿 赂案件中的42%行贿款项也来自于“小金
第一节 “小金库”的界定
三
第一节 “小金库”的界定
符合规定的单位账簿的政策规定 《会计法》对会计核算单位设置会 计账簿提出以下基本要求： 第一，必须依照《会计法》和国家 统一的会计制度的规定设置会计账簿， 不允许不设置会计账簿。国家统一会计 制度，是指由财政部制定或者财政部与 国务院有关部门联合制定或者由财政部 审核批准的在全国范围内统一执行的会 计规章、准则、办法等规范性文件。 第二，会计账簿包括总账、明细账、 日记账和其他辅助性账簿，各会计核算
有价证券形态一般来源于公用闲置资金、 “小金库”资金违法理财或套取（虚列支出） 资金形成的产物。
固定资产形态的“小金库”，多表现为设 备、汽车、房屋等不在账面反映，为小金库的 进一步繁衍生息提供了基础。
股权和债权形态往往是以一种契约或协议
第二部分 “小金库”治理
第十三章 “小金库”的危
害及审查方法
【提示】属于经营收入未纳入规定账 户核算设立“小金库”。
【案例2】财政部ΧΧ专员办近日在银行账 户年检中发现，民航某省安全监督管理办公室 自2004年成立以来，私设“小金库”457.5万元， 其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金 219.2万元；虚拟公司截留收入53.4万元。
【提示】属于以假发票等非法票据骗
普法课件：小金库的审计方法与案例分析
——凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入， 未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属 “小金库”。
一、“小金库”的概念与认定
3.“小金库”的最新定义 根据中央两办《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发 [2009]18号）和五部委联合印发的《国有及国有控股企业“小金库”专项
五、“小金库”审计案例分析（10个案例）
1.透过表面现象，揭露问题本质。（300） 链接08：利用劳务公司发票套取现金设立“小金库”案例； 2.细心寻找破绽，深入进行查证。（660） 链接09：由一份承包合同牵出“小金库”的案例； 3.参照同业信息，推算物耗差异。（350） 链接10：隐瞒废品废料变价收入设置“小金库”案； 4.分析能耗指标，发现异常现象。（360） 链接11：截留加工费收入设置“小金库”； 5.关注细微之处，追查物资流向。（390） 链接12：隐瞒固定资产变价收入设置“小金库”案；
小金库的审计方法与案例分析
目
录
一、 “小金库”的概念与认定
二、“小金库”的存在形式
三、设立小金库的常见手法
四、“小金库”的审计方法
五、“小金库”审计案例分析
一、“小金库”的概念与认定 一、“小金库”的概念与认定
(一）关于“小金库”的规定 (二）“小金库”的概念
（三）“小金库”的认定
（四）“小金库”的定性依据
《金融企业财务规则》、《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》中都
有相关条款。
二、“小金库”的存在形式
二、“小金库”的存在形式
（一）“小金库”存在的方式具有多样性 从管理的角度看：
从存放地点看：
二、“小金库”的存在形式
《如何治理小金库》课件
缺乏法制观念
01
部分企业和个人对法律法规缺乏了解，对违规行为缺乏认识和
警惕，容易走上违法道路。
侥幸心理作祟
02
一些企业和个人认为小金库是“潜规则”，不会轻易被发现和
查处，因此心存侥幸，冒险违规操作。
对法律制裁的恐惧感不足
03
对于违规行为，部分企业和个人认为即使被发现也不过是罚款
或撤职等轻微处罚，因此敢于以身试法。
建立健全小金库治理的相关制度，规范资金 管理。
案例分析
案例一
某企业小金库治理：该企业通过明确 界定、加强宣传教育、强化监管力度 等措施，成功治理小金库，提高了资 金使用效率。
案例二
某政府部门小金库治理：该政府部门 在治理小金库过程中，加强制度建设 和完善内部管理，有效遏制了小金库 的产生。
05
小金库治理的未来展望
转移资产
一些单位将部分资产如固 定资产、存货等转移到关 联企业或个人名下，形成 小金库。
小金库的危害
违反法律法规
小金库的存在违反了国家 法律法规，损害了国家利 益和社会公共利益。
损害单位利益
小金库的存在会导致单位 财务状况失真，影响单位 决策和长远发展。
滋生腐败
小金库为一些人提供了可 乘之机，容易滋生腐败行 为，损害单位形象和公信 力。
加强日常监管和专项检查，及时发现 和纠正小金库问题，对违规行为进行 严肃处理，形成强大的威慑力。
推进信息化建设
利用信息技术手段提高小金库治理的效率和透明度，建立小 金库治理的信息系统，实现信息共享和动态监控。
加强信息化建设在小金库治理中的应用研究，探索更加有效 的治理方法和手段，提高治理水平。
培养专业人才
小金库的资金来源主要包括：违规收费、罚款及摊派；截留、骗取国家财政拨款 、补贴或税收返还款；截留单位收入或应下拨经费；以假发票、白条等形式骗取 资金。
小金库培训课件
小金库培训课件Contents 目录•引言•小金库的定义与危害•如何识别小金库行为•小金库的预防与治理•案例分析•总结与展望01引言掌握小金库的核心理念和操作方法了解小金库在财务管理中的重要性和应用场景学会如何通过小金库实现个人或企业的财务目标•随着经济的发展和人们生活水平的提高，财务管理变得越来越重要。
小金库作为一种简单易用的财务管理工具，受到了广泛的欢迎和应用。
为了帮助用户更好地掌握小金库的使用技巧和方法，我们设计了本次培训课程。
02小金库的定义与危害小金库是指企业、事业单位和其他组织违反法律法规及其他有关规定，未列入本单位法定账簿的各项资金（包括现金、银行存款、暂付款、预付款等），以及按照国家有关规定应当上缴国库、财政专户或专用账户的各项资金。
小金库的资金来源主要包括：违规收费、罚款及摊派；截留、转移、隐匿收入；虚列支出、转移资金等。
小金库的存在违反了国家法律法规，扰乱了正常的经济秩序，损害了国家和人民的利益。
违反法律法规小金库可能导致企业形象受损，降低企业的公信力和社会声誉。
损害企业形象小金库容易成为滋生腐败的温床，导致贪污、受贿等违法犯罪行为的发生。
滋生腐败小金库可能侵害职工的合法权益，如工资福利、保险等，影响职工的生产积极性和工作热情。
损害职工权益企业设立两套账，一套用于对外公开，另一套用于内部管理，将部分收入和支出在小金库中进行核算。
企业通过虚构费用、虚报冒领等方式将资金转入小金库。
企业将部分收入截留，不纳入法定账簿进行核算，而是将其存入小金库。
企业通过设立账外账户、私自存放现金等方式将资金存入小金库，未纳入企业的法定账簿进行核算和管理。
小金库的常见形式03如何识别小金库行为财务异常高频率的现金交易隐瞒收入或支出不合规的票据使用识别小金库的线索01020304如账目混乱、资金流动频繁且无明确记录、长期账户余额与实际经营规模不匹配等。
大量使用现金或频繁进行大额现金交易，不使用或少使用银行转账。
《如何治理小金库》PPT课件
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5
二、“小金库”的治理历程简要概述
“小金库”一词—— 来源于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”
（1）从1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”，由于其约 定俗成，各方面比较容易理解，因此一直沿用至今。
（2）改革开放以来，我国先后于1989年、1995年和2009年，开展了三次全国范 围的大规模专项治理“小金库“行动。 三次专项治理均把未列入本单位财政部门收支、私存私放的各项资金列为“小金 库”。
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8
三、小金库的形成
3、转移资产设立“小金库”
具体手段：
（1）定资产未纳入账簿核算 （2）对外投资未纳入账簿核算 （3）无形资产未纳入账簿核算 （4）下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算
4、其他形式设立“小金库”
（1）下属单位收支未设账核算 （2）私设会计账簿核算
精选PPT
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三、小金库的形成
11
三、小金库的形成
（二） “小金库”的存放形态
4.固定资产形态
固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在 账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。
账外固定资产来源主要有： 一是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的 二是利用特殊资源与其他单位合作获取的 三是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买 车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就 连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。四是获得捐赠固 定资产。
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22
四、如何治理“小金库”
（一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计
(4)账户检查法
即从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过 查阅被审计单位提供的所有银行账户，把握其开户的总体情 况，以确认资金的完整性。通过核对银行对账单与被审计单 位的银行账以及账户之间的收付款项，来查找线索。尤其要 注意银行对账单已收已付且收、付金额相等，而单位未入账 款项等问题。
小金库检查与防治PPT文档32页
小金库检查与防治
幽默来自智慧，恶语来自无能
❖ 因此，认定是否属于“小金库”，关键 看资金或资产是否列入符合规定的单位账 簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一 标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的 会计账簿。《会计法》第三条、第十五条、 第十六条、第十七条等规定：各单位必须 依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其 他辅助性账簿。
❖处理处罚：
❖(1)购建资产保障公用需要的 按规定需要 报批的，重新履行报批手续，调整有关会 计账目，列入符合规定的单位账簿。
❖(2)超过规定标准，购买房产、汽车、高档 家具、高档办公用品，高档装修办公用房 等的，责令改正，追回有关款项。
❖(3)购建资产供个人使用的，限期处置账外 资产，将处置所得收缴国库。
❖7、以非法票据骗取资金设立“小金库”
❖处理处罚：
❖ (1)购买假发票等票据骗取财政资金或其 他公款设立“小金库”的，追回有关款项 没收违法所得。对单位处3000元以上5万 以下的罚款。对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员处2000元以上2万以下的 罚款。
❖(2)以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政 资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关 款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚 款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员处2000元以上2万元以下的罚款。
❖(3)账外有价证券。责令改正，限期处置，追 回有关款项，列入符合规定的单位账簿。
❖（二）“小金库”支出
❖1、弥补经费
❖处理处罚：
❖(1)解决正常经费不足的，原则上不再追回， 责令规范经费渠道，将全部经费支出纳入 单位账簿。
❖(2)提高标准、扩大范围支出的，责令改正， 追回有关款项。
❖2、购建资产
幽默来自智慧，恶语来自无能
❖ 因此，认定是否属于“小金库”，关键 看资金或资产是否列入符合规定的单位账 簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一 标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的 会计账簿。《会计法》第三条、第十五条、 第十六条、第十七条等规定：各单位必须 依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其 他辅助性账簿。
❖处理处罚：
❖(1)购建资产保障公用需要的 按规定需要 报批的，重新履行报批手续，调整有关会 计账目，列入符合规定的单位账簿。
❖(2)超过规定标准，购买房产、汽车、高档 家具、高档办公用品，高档装修办公用房 等的，责令改正，追回有关款项。
❖(3)购建资产供个人使用的，限期处置账外 资产，将处置所得收缴国库。
❖7、以非法票据骗取资金设立“小金库”
❖处理处罚：
❖ (1)购买假发票等票据骗取财政资金或其 他公款设立“小金库”的，追回有关款项 没收违法所得。对单位处3000元以上5万 以下的罚款。对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员处2000元以上2万以下的 罚款。
❖(2)以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政 资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关 款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚 款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员处2000元以上2万元以下的罚款。
❖(3)账外有价证券。责令改正，限期处置，追 回有关款项，列入符合规定的单位账簿。
❖（二）“小金库”支出
❖1、弥补经费
❖处理处罚：
❖(1)解决正常经费不足的，原则上不再追回， 责令规范经费渠道，将全部经费支出纳入 单位账簿。
❖(2)提高标准、扩大范围支出的，责令改正， 追回有关款项。
❖2、购建资产
小金库检查的内容与方法(ppt 21页)
(中纪发〔2009〕7号)，“小金库”是指违反 法律法规及其他有关规定，应列入而未
列入符合规定的单位账簿的各项资金
（含有价证券）及其形成的资产。
• “小金库”具有来源的公有性、资金的隐蔽性和
支出用途的违法违规性的特点。
• 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是
否列入符合规定的单位账簿(而不是看资金、资产 的性质)。现实中，在“往来科目”中列收列支； 超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请 客、送礼等违法违规问题的收支，只要是在国家 规定的单位账簿内登记、核算，就不能认定为 “小金库”，但要按照按违反财政、财务、会计 法律、法规、制度的有关规定进行处理、处罚。
• 特别，对国有企业来讲，“小金库”的表现形式很可能是： • 一是利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，
一般是借用其他企业(单位)的账户，将一些通过不正当渠 道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金 库”。
• 二是通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现
为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用 行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带 来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一 部分酬谢款给施恩企业(单位)，在账外设立“小金库”。
往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉 包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低 优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销， 以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金 库”。
• 十一是自制、自购收据设立“小金库”。这种情
况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部 门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自 购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段 敛取资金设立“小金库”进行账外开支。
列入符合规定的单位账簿的各项资金
（含有价证券）及其形成的资产。
• “小金库”具有来源的公有性、资金的隐蔽性和
支出用途的违法违规性的特点。
• 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是
否列入符合规定的单位账簿(而不是看资金、资产 的性质)。现实中，在“往来科目”中列收列支； 超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请 客、送礼等违法违规问题的收支，只要是在国家 规定的单位账簿内登记、核算，就不能认定为 “小金库”，但要按照按违反财政、财务、会计 法律、法规、制度的有关规定进行处理、处罚。
• 特别，对国有企业来讲，“小金库”的表现形式很可能是： • 一是利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，
一般是借用其他企业(单位)的账户，将一些通过不正当渠 道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金 库”。
• 二是通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现
为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用 行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带 来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一 部分酬谢款给施恩企业(单位)，在账外设立“小金库”。
往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉 包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低 优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销， 以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金 库”。
• 十一是自制、自购收据设立“小金库”。这种情
况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部 门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自 购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段 敛取资金设立“小金库”进行账外开支。
小金库检查方法和案例分析ppt课件
七、案例分析--“小金库”现形记
黄石市审计局查处某单位私设小金库问 题
查出该单位私设小金库116万元，用于 发放钱物、请客送礼的严重违纪违规问 题。
时间：2008年
1 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审 计双向责任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先 进单位，财务管理一直比较规范，并率先实行了财务集中核 算制，绝对没有账外资金。
• “小金库”：是指违反法律法规及其他有 关规定，应列入而未列入符合规定的单位 账簿的各项资金（含有价证券）及其形成 的资产
二、账外账和小金库区别
• （一）概念不同 • “账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有
关规定，在法定会计账册之外设立的账册。
• “小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占 、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。
（二）“小金库”的存放方式
• 现金形式 • 银行存款形式 • 有价证券形式 • 固定资产形式 • 股权和债权形式 • 其它形式
四、“小金库”的使用用途
• 以为职工谋福利、留住人才为借口乱 发奖金、补贴
• 拉关系走后门进行请客送礼或为有关 部门付账
• 小团体旅游的费用 • 购置不便公开的商品
四、“小金库”的使用用途
• （二）表现形式不同 • “账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言
，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入 ，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、 “三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支 出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。 • “小金库”只是“账外账”的一种表现形式
2 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款 收据，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进 行抽查核实。果然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔 资金共19万元，下属单位账面均无收入记录。
公司小金库审计实务和技巧培训ppt课件
一、 “小金库”的定义和认定
一是不强调设立“小金库”的手段和方法； 二是强调符合规定的单位账簿； 三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金、 有价证券及其形成的资产。 （二） “小金库”的认定 1．“小金库”认定标准。关键看资金或资产是否列 入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库” 的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指符合《会计法》 规定的本单位的法定会计账簿，包括总账、明细账、日 记账和其他辅助性账簿。其中是否列入总账是关键。
四、 “小金库”主要存在形式和设立手法（续）
（四）固定资产形式 1. 利用改组改制设立“小金库” ； 2. 人为提前报废大宗资产 ； 3. 利用特殊资源由相关单位购买车辆、房屋等由本企业 使用，在本企业不入账 ；
4．历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的 。
四、 “小金库”主要存在形式和设立手法（续）
3个方面13种主要来源形式。
（一）隐匿收入设立“小金库” 1．用各项生产经营收入设立“小金库”。 2．用各项服务和劳务收入设立“小金库”。 3．用各项价外费用设立“小金库” 。 4．用各种形式回扣、佣金、罚没收入设立“小金库” 。 5．用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库” 6. 用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职 薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等 其他收入设立“小金库”。
审计实务培训
小金库审计实务和技巧培训
主讲人：李俊 2011年10月
交流“小金库”九个方面内容：
一、“小金库”的定义和认定 二、“小金库”主要来源 三、 “小金库”主要支出用途 四、“小金库”主要存在形式和设立手法 五、审计常用的有关规章制度 六、检查小金库的主要方法 七、审计技巧 八、内部审计发现的主要问题 九、案例
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• 疑点1：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结 算手续都不懂 • 疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的 拨出经费，下属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的 这两笔没有呢？
审计调查：第二天，审计人员开具了银行协查通知书。 通过对工行某支行 的调查，发现收款单位都是该单位某科室。通过询问该单位职工，得知支 票签收人正是该科室负责人。找到该科室的负责人，却称账户已销，账早 已交给财务科 。 初步掌握了该科室设账外账的证据证据
（二）“小金库”的存放方式
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现金形式 银行存款形式 有价证券形式 固定资产形式 股权和债权形式 其它形式
四、“小金库”的使用用途 • 以为职工谋福利、留住人才为借口乱 发奖金、补贴 • 拉关系走后门进行请客送礼或为有关 部门付账 • 小团体旅游的费用 • 购置不便公开的商品
四、“小金库”的使用用途 • 少数几个人私分 • 用于用途不便公开或应由个人支付 的费用 • 为本单位职工发放工资、奖金缴纳 应由个人负担的个人所得税 • 其他
二、账外账和小金库区别
• （一）概念不同 • “账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有 关规定，在法定会计账册之外设立的账册。 • “小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占 、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。 • （二）表现形式不同 • “账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言 ，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入 ，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、 “三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支 出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。 • “小金库”只是“账外账”的一种表现形式
10+9 的来龙去脉 ？
进一步调查：审计组派员赶回市局，赶开两份协查通知书， 兵分两路进行调查。 农行某储蓄所： 以10万元为线索。再到汇出行核实。 迫于审计人员的强大压力，该储蓄所会计打印出了某科室 所开存折户近两年时间的收支流水账。 建行某支行 ：以9万元为线索，到建行某支行查询时， 发现此笔资金于当天转至某信用社。当天下午，审计人员 返回市局，再开一份协查通知书，第二天早晨急速赶至某 信用社。经查询，此笔资金又于当天转到该社所属的某储 蓄所。审计人员请信用社领导转签协查后，一鼓作气赶到 该储蓄所。调出财务档案一笔一笔地查清了某科室近两年 来的97笔收支记录。
三、如何发现、查处“小金库” （一）“小金库”的形成方式
1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库” 2、用资产处置、出租收入设立“小金库” 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套 取资金设立“小金库” 4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库” 5、虚列支出转出资金设立“小金库” 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”
小金库检查方法和案例分析
一、何为小金库 二、账外账和小金库区别 三、如何发现、查处“小金库” 四、“小金库”的使用用途 五、检查“小金库”的切入点 六、“小金库”的检查方法 七、案例分析--“小金库”现形记
一、何为小金库
• “小金库”：是指违反法律法规及其他有关规 定，应列入而未列入符合规定的单位账簿 的各项资金（含有价证券）及其形成的资 产
财务科账面记载：某科室当年收入25万元，其中拨入经费19万元，收取 企业赞助6万元；经费支出25万元，其中：购置支出9.5万元，发放补助 7.4万元，招待费8.1万元。从财务科的账面看，拨入经费全部花完，银 行账户已经撤销，与某科室负责人的说法完全一致，细心的审计人员发 现，其中一笔9万元的拨入经费只有收入凭证，没有进账单。
五、检查“小金库”的切入点
1.查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况 、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等 进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作 出系统性判断； 2.再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及 财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比 分析，来判断这个单位是否有私设“小金库” 可能，哪个部门有可能设置“小金库”，在此 基础上确定检查“小金库”的突破口
五、检查“小金库”的切入点
• 从检查收入入手
• 从检查支出入手
• 从检查对外投资入手 • 从检查票据入手
• 从检查银行账户入手
• 从延伸检查下属及往来单位入手
六、“小金库”的检查方法
• • • • • • 突击盘存法 收入核实法 支出追查法 账户核对法 清查票据法 审阅相关资料法
• • • • • 调查询证法 分析比较法 现场勘察法 延伸检查法 利用举报法
小金库现形
调查结果：该单位以一科室的名义，于两家储蓄所私设2个存折账 户，近两年来收入116万元
财务科拨入
39
收企业赞助费
发放钱财物 购置支出
77
62 21
修理费
请客送礼
18
15
总结：查处“小金库”需要通过综合 分析确定方向，通过职业判断锁定目 标，需要认真、细致的工作作风，需 要一定的策略和谈话技巧。作为检查 人员，既要高度敏感，不放过任何蛛 丝马迹，又要特别谨慎，坚持做到“ 静、稳、准、谦”
七ห้องสมุดไป่ตู้案例分析--“小金库”现形记 黄石市审计局查处某单位私设小金库问 题
查出该单位私设小金库116万元，用于 发放钱物、请客送礼的严重违纪违规问 题。
时间：2008年
1 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审 计双向责任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先 进单位，财务管理一直比较规范，并率先实行了财务集中核 算制，绝对没有账外资金。 2 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款 收据，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进 行抽查核实。果然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔 资金共19万元，下属单位账面均无收入记录。