企业所得税可抵扣项目有

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“营改增”费用报销指引

“营改增”费用报销指引

“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。

2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。

3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费(基础电信)、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。

4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费(增值电信)、物业管理费等。

5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费(16年5月-7月)。

二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的,用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费(住宿费发票除外)、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的!2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问:老师,公司接待客户来考察,发生招待费1000元,其中的税金可以抵扣吗?答:招待费,当然不可以抵扣呀,即使开了专票也不行的啦。

并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的,要合理使用哟!2、差旅费问:老师,我要去出差一周,营改增后,我需要注意些什么呢?答:出差会发生的费用是:餐费、住宿费、交通费,其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟!3、福利费问:老师,公司由我负责采购端午节物资的,我买了好多粽子,还开了专票!答:作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的,想要节约成本,就要在相同质量的情况下,选择最便宜的啦!4、会议费问:老师,公司开业务推动会,我负责会议的组织,共发生会议费4000元,其中餐饮费2000元,都可以抵扣吧?答:会议费可以抵扣,但是发票上面有餐费字样的部分,是不可以抵扣的哟!5、办公用品问:老师,我又碰到难题啦!购买办公用品,供应商A开专票,价格1170元,供应商B开普票也是1170元。

企业所得税税前扣除项目汇总(最新最全)

企业所得税税前扣除项目汇总(最新最全)

企业所得税税前扣除项目汇总(最新最全)一、企业所得税扣除项目原则企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。

所谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生;合法是指符合国家税法的规定,若其他法规规定与税收法规规定不一致,应以税收法规的规定为标准。

除税收法规另有规定外,税前扣除一般应遵循以下原则:1. 权责发生制原则,是指企业费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除。

2. 配比原则,是指企业发生的费用应当与收人配比扣除^除特殊规定外,企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

3. 相哭性原则,是指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收人直接相关。

4. 确定性原则,是指企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。

5. 合理性原则,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

二、扣除项目范围《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

在实际中,计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容:第一,企业发生的支出应当K分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计人有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

第二,企业的不征税收人用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

第三,除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支街,不得重复扣除。

1. 成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

企业必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。

直接成本是可直接计人有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等D间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本,或者同一种投人可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。

2022企业所得税的税前抵扣项目都有哪些

2022企业所得税的税前抵扣项目都有哪些

2022企业所得税的税前抵扣项⽬都有哪些企业所得税是每个企业在开始运营并盈利后都需要缴纳的,为了让企业有更⼤的⽣存空间以及⿎励企业创新发展,国家也出台了相对的税收优惠政策,⽐如税收抵扣项⽬等,那么企业所得税的税前抵扣项⽬都有哪些呢?为此⼩编专门咨询了店铺的资深会计,让我们来听听...想要了解更多关于2022企业所得税的税前抵扣项⽬都有哪些的知识,跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

企业所得税税前抵扣项⽬1、企业员⼯⼯资、薪⾦⽀出;国家对企业发⽣的合理⼯资、新近⽀出准予计⼊据实扣除。

2、企业对职⼯福利、⼯会经费、职⼯培训教育经费⽀出;企业针对企业员⼯福利费、⼯会经费、员⼯培训教育经费按照标准扣除计⼊税前扣除项⽬,超过标准费⽤只能按照标准扣除,⽽未超过标准的按实际数额进⾏扣除;1)企业员⼯福利费,在不超过⼯资薪⾦⽀出总额的14%的部分准予扣除;PS:企业员⼯福利费所占⾦额较⼤所以允许多扣除。

2)企业⼯会经费,在不超过⼯资薪⾦⽀出总额的2%的部分准予扣除;PS:企业⼯会经费是作为企业⼯会组织的活动经费,即便企业没有⼯会组织此项经费也必须缴纳。

且按照企业⽀出⼯资总额的2%向企业所在地税部门缴纳⼯会经费,企业通常可扣除多少企业⼯会经费就缴纳多少钱,因为如果缴纳多了同样是需要进⾏纳税的。

3)职⼯培训教育费,其中培训教育费不超过⼯资薪⾦⽀出总额的2.5%的部分准予扣除,若出现超额那么其超过部分准予结转下⼀年及以后纳税年度扣除。

此项费⽤不强制缴纳可选择性缴纳。

3、企业社会保险费;其主体主要是企业针对员⼯缴纳购买的五险⼀⾦,即基本养⽼保险、基本医疗保险费(地区不同叫法不同,且与当地政策以及户⼝有关,如深圳在职⼈员,深圳户⼝需要购买综合医疗保险,⾮深圳户⼝则购买⼀般医疗保险)、失业保险、⼯伤保险、⽣育保险、住房公积⾦;以上所缴纳以及职⼯⽀付的补充养⽼保险、补充医疗保险等符合国家财政、税务主管部门规定的准予扣除;4、利息费⽤主要针对企业在⽣产、经营过程中产⽣的利息费⽤可以按⽐例扣除;5、企业借款费⽤;6、汇兑损失;7、业务招待费;8、⼴告费和业务宣传费;9、保险费;10、租赁费;11、劳动保护费;12、公益性捐赠⽀出;关于这些问题的资料,⼩编就整理到这⾥,希望能够对您有所帮助。

企业所得税优惠政策汇总

企业所得税优惠政策汇总

企业所得税优惠政策汇总目录一、直接减免税 (4)(一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 (4)(二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 (4)(三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 (4)(四)企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得,免征企业所得税 (5)(五)企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得,减半征收企业所得税 (6)(六)软件和集成电路产业企业所得税 (6)(七)集成电路产业发展企业所得税政策的通知 (10)(八)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税10 (九)企业从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得减免企业所得税10 (十)符合条件的技术转让所得减免企业所得税 (11)(十一)符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业 (11)二、税收优惠 (12)(一)垃圾填埋沼气发电环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录 (12)(二)公共租赁住房税收优惠 (12)(三)安置失业人员就业的优惠政策 (13)(四)金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除 (13)(五)铁路债券利息收入所得税政策 (14)(六)安置自主就业退役士兵的优惠政策 (14)三、支持类政策 (15)(一)股权激励和技术入股有关所得税 (15)(二)支持棚户区改造企业所得税政策 (17)四、降低税率 (18)(一)小型微利企业所得税优惠政策 (18)(二)西部大开发企业所得税优惠政策 (18)(三)高新技术企业所得税优惠政策 (19)(四)电子商务企业所得税优惠政策 (19)五、免税收入 (19)(一)企业的下列收入为免税收入 (19)(二)保险保障基金有关税收政策 (20)(三)企业取得的地方政府债券的利息收入免征企业所得税 (20)(四)铁路债券利息收入 (21)(五)保险公司收入 (21)六、减计收入 (21)(一)企业综合利用资源减计收入 (21)(二)涉农贷款利息收入减计收入 (22)(三)涉农保费收入减计收入 (22)七、加计扣除 (22)(一)银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策 (22)(二)保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策 (23)(三)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 (24)(四)安置残疾人员就业所支付的工资加计扣除 (25)(五)保险公司准备金支出税前扣除 (25)(六)银行业金融机构存款保险保费税前扣除 (26)(七)公共租赁住房 (26)八、加速折旧 (26)(一)《企业所得税法》有关加速折旧的政策 (26)(二)国家关于加速折旧新政策 (27)九、抵扣应纳税所得额 (28)十、抵免企业所得税 (28)一、直接减免税(一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税1.税收政策《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。

企业所得税扣除项目明细表

企业所得税扣除项目明细表
环保专项资金
环保专项资金提取后改变用途的,不得扣除
企业财产保险费
汇兑损失
不包括已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分
非金融企业向金融企业借款的利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
分期扣除
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除
纳税人直接向受赠人的捐赠
纳税人通过非“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”的捐赠
企业为投资者或者职工支付的商业保险费
纳税人为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
准予全额扣除,无需进行纳税调整
合理的工资薪金支出
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
劳动保护支出
表7-1企业所得税扣除项目的基本规定
应重点关注的项目
成本
生产经营成本
工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资
费用
销售费用
广告费和业务宣传费、销售佣金
管理费用
业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发经费
财务费用
利息支出、借款费用
税金
销售税金及附加(六税一费)
消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加准予扣除
职工教育经费
工资薪金总额×2.5%
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
补充养老保ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ费
工资薪金总额×5%
补充医疗保险费
工资薪金总额×5%
公益性捐赠支出
年度利润总额×12%
销售佣金(非保险企业)
服务协议或合同确认的收入金额×5%

企业所得税税率表

企业所得税税率表

企业所得税税率表企业所得税税率表⒈个税法及适用范围个人所得税法是一部针对个人所得征税的法律,主要适用于全国范围内的居民个人、非居民个人和个体工商户的所得。

⒉税率档次根据国家相关法律规定,企业所得税分为多个税率档次,根据纳税人的利润额按不同税率进行征税。

以下是企业所得税税率表:⑴利润不超过50000元的,税率为5%。

⑵利润超过50000元但不超过100000元的,税率为10%。

⑶利润超过100000元但不超过500000元的,税率为20%。

⑷利润超过500000元但不超过1000000元的,税率为30%。

⑸利润超过1000000元的,税率为35%。

⒊税前扣除和税后可抵扣项目税前扣除和税后可抵扣项目是指企业在计算所得税时可以将一部分支出进行扣除或抵扣的项目。

根据相关法律规定,企业可以享受以下税前扣除和税后可抵扣项目:⑴投资减免政策:企业进行研发、技术改造、环保等方面的投资,可以享受相应的税前减免政策。

⑵捐赠减免政策:企业进行公益捐赠,可以享受相应的税前减免政策。

⑶鼓励性产业减免政策:国家对于一些鼓励性产业的企业给予税前减免政策,以支持其发展。

⒋税务申报与缴纳根据国家相关法律规定,企业需要按照一定的时间规定,向税务机关申报和缴纳所得税。

企业需要在规定的时间内提交纳税申报表,并按照规定的税率计算实际应缴纳的所得税。

缴纳方式可以通过银行转账等形式进行。

⒌附件本文档涉及的附件如下:⑴企业所得税申报表格⑵税务政策文件⒍法律名词及注释⑴个人所得税法:是一部针对个人所得征税的法律,主要适用于全国范围内的居民个人、非居民个人和个体工商户的所得。

⑵纳税人:指根据个人所得税法规定的纳税义务人。

⑶利润额:企业在一定周期内,减去成本、费用和税金后所剩下的剩余额。

⑷扣除:在计算税前利润时,将一部分支出进行减免。

⑸缴纳:根据国家相关法律规定,将计算出的所得税按规定的税率进行缴纳。

企业所得税扣除项目及标准

企业所得税扣除项目及标准
据实扣除
2.1职工福利费
内容:1.内设福利福利部门相关的费用,如设备(含维护费用)、人员费用(工资及相关保险等)
2.职工保健、生活住房、交通等补贴和非货币性福利(降温费、供暖费、救济费等)
3.其他福利费,如丧葬费、抚恤费、安家费、探亲费等
工资薪金14%
需单独设置账册进行核算,未设置的可以责令限期设置,逾期不设置可以合理核定
可选择的扣除方式:1.本企业扣除。2.将其中的部分或者全部归集至饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实扣除,品牌持有方或管理方在计算广告费和业务宣传费扣除额时应将上述归集至本企业的部分予以剔除,并做好以下管理:①上述广告费和业务宣传费单独核算。②品牌使用方当年销售(营业)收入以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
11.劳动保护费
合理的劳动保护费
准予扣除
12.公益性捐赠
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益支出
不超过年度利润总额12%扣除
受捐赠单位接受捐赠资产价值确认原则
1.接受捐赠的货币性资产,应当按照实际收到的金额计算
2.接受捐赠的非货币性资产,应当以公允价值计算。捐赠方应当向受捐赠方提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如不能提供则受捐赠方不得开具公益性捐赠票据(公益捐赠票据应当加盖本单位公章,对个人索取捐赠票据的应予以开具)
13.总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构场所就其中国境外总机构发生的与该机构场所生产经营有关的费用,能够提供总机构开具的费用归集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊
准予扣除
14.资产损失
固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失

企业所得税法的纳税项目有哪些

企业所得税法的纳税项目有哪些

企业所得税法的纳税项⽬有哪些企业所得税法中对企业需缴纳的税费是有做规定的,在缴纳企业所得税的时候,应该要对于具体需要缴纳的税费做⼀定的了解。

那么,企业所得税法的纳税项⽬你知道吗?下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。

企业所得税法的纳税项⽬有哪些?⼀、收⼊类调整项⽬1.视同销售收⼊2.接受捐赠收⼊3.不符合税收规定的销售折扣和折让4.未按权责发⽣制原则确认的收⼊5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益7.特殊重组8.⼀般重组9.公允价值变动净收益10.确认为递延收益的政府补助11.境外应税所得12.不允许扣除的境外投资损失13.不征税收⼊14.免税收⼊15.减计收⼊16.减、免税项⽬所得17.抵扣应纳税所得额18.其他⼆、扣除类调整项⽬1.视同销售成本2.⼯资薪⾦⽀出3.职⼯福利费⽀出4.职⼯教育经费⽀出5.⼯会经费⽀出6.业务招待费⽀出7.⼴告费和业务宣传费⽀出8.捐赠⽀出9.利息⽀出10.住房公积⾦11.罚⾦、罚款和被没收财物的损失12.税收滞纳⾦13.赞助⽀出14.各类基本社会保障性缴款15.补充养⽼保险、补充医疗保险16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费⽤17.与取得收⼊⽆关的⽀出18.不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤19.加计扣除20.其他三、资产类调整项⽬1.财产损失2.固定资产折旧3.⽣产性⽣物资产折旧4.长期待摊费⽤的摊销5.⽆形资产摊销6.投资转让、处置所得7.油⽓勘探投资8.油⽓开发投资9.其他企业所得税有什么税收优惠?企业所得税的特别纳税调整(1)转让定价税制1.税务机关的合理调整权企业与其关联⽅之间的业务往来,不符合独⽴交易原则⽽减少企业或者其关联⽅应纳税收⼊或者所得额的,税务机关有权按照合理⽅法调整。

2.关联业务的相关资料企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联⽅之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。

企业所得税税前扣除最新政策依据

企业所得税税前扣除最新政策依据

企业所得税税前扣除的项目大类:
一、生产经营成本
二、费用
三、税金
四、损失
五、其他支出
允许税前扣除项目
项目
规定(标准)
依据
概括性规定:
生产、 企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他 《企业所得税法实施
经营 耗费。
条例》第二十九条
成本 企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税 《企业所得税法》第十
支 出 营活动有关的、合理的支出。
条例》第三十三条
二、税前扣除的原则
权责发生制原则——计算应纳税所得额的一般原则,即收入和成本费用确认均遵循的 原则(《企业所得税法实施条例》第九条)
实际发生原则——(《企业所得税法》第八条) 相关性原则——直接相关(《企业所得税法》第八条) 合理性原则——符合营业常规、必要、正常支出,应当计入当期损益或资产成本—— (《企业所得税法》第八条) 不得重复扣除原则——有例外(《企业所得税法实施条例》第二十八条) 划分收益性支出与资本性支出原则(《企业所得税法实施条例》第二十八条) 历史成本原则(《企业所得税法实施条例》第五十六条) 纳税调整原则(《企业所得税法》第二十一条) 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务 总局公告2012年15号)“八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计 处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和 标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 ”

企业所得税税前扣除限制

企业所得税税前扣除限制

企业所得税税前扣除限制企业所得税税前扣除是指企业在计算应纳税所得额的过程中,可以根据税法规定的一些条件和限制,将一定的费用在计算之前从企业所得中扣除。

这些费用包括生产经营成本、费用和损失等,扣除后的所得税计算基数即为税前扣除后的所得额。

然而,税法对于企业所得税税前扣除的限制也是有一定规定的,本文就对企业所得税税前扣除限制进行探讨。

一、可扣除费用的范围限制在企业所得税税前扣除范围中,税法对于可扣除费用的范围做出了明确规定。

一般来说,企业在生产经营活动中发生的与取得、维持和增加所得有关的费用,可以列入税前扣除的范围内。

具体包括工资、福利费用、房租、水电费、税金、利息、保险费等。

然而,税法对于这些费用的具体详情和限制还进行了精确规定,企业在申报扣除时需要按照规定进行逐项核算。

二、费用抵扣限额的限制企业所得税税前扣除还受到费用抵扣限额的限制。

根据税法规定,一些费用在进行税前扣除时需要按照一定的比例进行限额抵扣。

例如,房租费用的扣除限额为企业所得额的15%;土地使用权出让费用的扣除限额为企业所得额的20%。

这些限额的设定目的在于保证对于不同费用的扣除有一定的规范和可行性,避免过度扣除导致税基过低。

三、费用不予扣除的限制除了范围和限额的限制之外,税法还规定了一些费用是不予扣除的。

这类费用包括个人支出、与企业无关的费用、违法违规费用等。

例如,企业员工的个人消费、企业投资者的个人开支等不属于企业经营活动范围内的费用不得作为税前扣除的对象。

此外,一些因为违反法律法规或者违约行为而产生的费用也不能作为税前扣除的依据。

四、费用证明与备案的限制为了能够享受企业所得税税前扣除的优惠,企业需要提供相应的费用证明和备案材料。

税法要求企业在申报扣除时,必须提供准确、真实和合法的费用凭证,包括发票、合同、账单等。

这些证明材料是税务机关进行核查和审核的重要依据,企业应当做好相关的记录和归档工作,确保费用扣除的合规性和真实性。

五、税前扣除的优化策略企业在实施税前扣除策略时应当根据自身情况进行合理规划和优化。

企业所得税税前扣除标准是什么

企业所得税税前扣除标准是什么

企业所得税税前扣除标准是什么公益性捐赠的扣除。

⼯资薪⾦的扣除。

保险扣除。

企业经营期间发⽣的合理的借款费⽤可以扣除。

企业三项费⽤的扣除。

⼀、企业所得税税前扣除项⽬和标准是什么?1、、薪⾦⽀出企业发⽣的合理的⼯资、薪⾦⽀出准予据实扣除。

2、职⼯福利费、⼯会经费、职⼯教育经费企业发⽣的职⼯福利费、⼯会经费、职⼯教育经费按标准扣除,未超过标准的按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。

(1)企业发⽣的职⼯福利费⽀出,不超过⼯资薪⾦总额14%的部分准予扣除。

(2)企业拨缴的⼯会经费,根据《⼯会经费拨缴款专⽤收据》在不超过⼯资薪⾦总额2%的部分准予扣除。

3、费(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级⼈民政府规定的范围和标准为职⼯缴纳的“”,即基本费、基本费、费、费、费等基本社会保险费和,准予扣除。

(2)企业为投资者或者职⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费,符合国务院财政、税务主管部门规定的,准予扣除。

(3)企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。

4、利息费⽤企业在⽣产、经营活动中发⽣的利息费⽤,按下列规定扣除:(1)⾮⾦融企业向⾦融企业借款的利息⽀出、⾦融企业的各项利息⽀出可据实扣除。

(2)⾮⾦融企业向⾮⾦融企业借款的利息⽀出,不超过按照⾦融企业同期同类计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。

5、借款费⽤。

企业在⽣产经营活动中发⽣的合理的不需要资本化的借款费⽤,准予扣除。

6、汇兑损失企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将⼈民币以外的货币性资产、负债按照期末即期⼈民币汇率中间价折算为⼈民币时产⽣的汇兑损失,除已经计⼊有关资产成本以及与向所有者进⾏利润分配相关的部分外,准予扣除。

7、业务招待费企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出,按照发⽣额的60%扣除,但最⾼不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。

8、⼴告费和业务宣传费企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。

汇算清缴中哪些费用可以延续扣除

汇算清缴中哪些费用可以延续扣除

汇算清缴中哪些费用可以延续扣除企业所得对企业发生的部分项目的费用实行了限额扣除的规定,包括职工经费、工会经费、职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费等,企业应当按照规定计算扣除这些费用。

但是,企业所得税法实施条例还规定,对超限额的职工教育经费、广告费和业务宣传费,虽然在发生当年不能税前扣除,但是可以在以后年度延续扣除。

由此可以看出,企业所得税法实施条例实际上是允许企业发生的职工教育经费、广告费和业务宣传费支出全额扣除,只是在扣除时间上作了相应的递延。

但是部分企业在所得税汇算清缴时,往往忽略了往年超限额的职工教育经费、广告费、业务宣传费,只对当年限额内的职工教育经费、广告费和业务宣传费进行了税前扣除,相当于自愿放弃了部分费用在税前扣除的权利,这必然会增加企业的税收负担。

因此,企业在汇算清缴时,不能忽略往年超限额的职工教育经费、广告费和业务宣传费,如果当年实际发生的职工教育经费、广告费和业务宣传费少于限额扣除的标准,就可以在限额内对往年发生的这些费用进行扣除,需要作企业所得税纳税申报的调减,从而可以减少缴纳企业所得税,为企业降低税收负担。

延伸阅读:关联企业广告费可据分摊协议归集扣除根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税…2012‟48号)规定,签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出,可在本企业扣除,也可将其中部分或全部按照分摊协议,归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额时,对归集至本企业的广告费和业务宣传费,可不计算在内。

企业要正确理解该项规定,还需注意一些要点。

新旧文件存在差异《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税…2009‟72号)也有关于广告费和业务宣传费归集扣除的规定,相比财税…2012‟48号文件,这两个文件的不同之处如下:(1)在归集扣除的主体上,财税…2009‟72号文件限定必须是采取特许经营模式的饮料制造企业的饮料品牌使用方和品牌持有方或管理方之间,而财税…2012‟48号文件将主体扩展到签订广告费和业务宣传费分摊协议的所有关联企业之间。

财税-企业所得税可以结转以后年度的税前扣除费用有哪些

财税-企业所得税可以结转以后年度的税前扣除费用有哪些

企业所得税可以结转以后年度的税前扣除费用有哪些?下面来看看企业所得税可以结转以后年度的税前扣除费用。

1. 职工教育经费根据财税【2018】51号文件规定:企业发生的职工教育经费支出,不超工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除。

本通知自2018年1月1日起执行。

该文件所述的企业是全部的企业,不再仅限高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业了,而且在以后年度结转是无限结转。

由于会计处理和税法的处理不同就产生了可抵扣差异,应当确认递延所得税资产。

具体:借:递延所得税资产(结转以后年度的费用*税率)贷:所得税费用2. 广告和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。

同样也是无限结转哦。

有三个特殊的行业:化妆制造或销售,医药制造和饮料制造(不含酒类制造)的企业发生的广告和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,该规定适用期限为2016年1月1日至2020年12月31日。

上述的暂时性差异也应当确认递延所得税资产。

借:递延所得税资产(结转以后年度的费用*税率)贷:所得税费用还有一个特殊的行业:烟草企业的广告和业务宣传费一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

由于会计处理和税法的处理产生的是永久差异,因此不确认递延所得税资产,直接进行纳税调整即可。

此外还有一个特殊的期间:企业在筹建期间,发生的广告和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹办费,并可在税前扣除,不用结转哦!3. 公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

要注意:企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

企业所得税抵免有哪些

企业所得税抵免有哪些

企业所得税抵免有哪些在企业的运营过程中,税收是一项重要的成本支出。

而企业所得税抵免政策则为企业减轻了一定的税负,有助于企业的发展和壮大。

那么,企业所得税抵免都有哪些呢?让我们一起来了解一下。

一、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。

需要注意的是,这里的专用设备必须是企业实际购置并自身实际投入使用的,而且必须符合相关目录的规定。

二、创业投资企业的抵免创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的,可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

这一政策旨在鼓励创业投资企业对中小高新技术企业的投资,促进科技创新和企业发展。

三、企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除抵免企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。

这不仅体现了国家对残疾人员就业的支持和保障,也为企业减轻了税负。

企业通过安置残疾人员,既履行了社会责任,又能获得税收上的优惠。

四、研究开发费用的加计扣除抵免企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

这一政策激励企业加大研发投入,提高自主创新能力,推动产业升级和技术进步。

五、资源综合利用企业的抵免企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按 90%计入收入总额。

企业所得税季度申报表

企业所得税季度申报表

企业所得税季度申报表企业所得税季度申报表申报主体:(填写企业名称)申报期间:(填写申报的具体季度)一、纳税人基本信息(填写企业基本信息,包括企业名称、纳税人识别号、注册地质、法定代表人等信息)二、所得税预扣预缴项目(填写企业在该季度实际发生的所得税预扣预缴项目及金额)三、所得税核定项目(填写企业在该季度需核定的所得税纳税项目及相关计算公式)四、可抵扣项目及金额(填写企业在该季度发生的可抵扣项目及其对应的金额,如折旧、损失等)五、应纳税所得额及所得税计算(根据所得税核定项目和可抵扣项目的金额,计算出企业的应纳税所得额及相应的所得税金额)六、其他应纳税款(填写企业在该季度发生的其他应纳税款事项及相关金额)七、减免、特定业务优惠和税收优惠项目(填写企业在该季度享受的减免、特定业务优惠和税收优惠项目及其金额)八、已缴税额及结转(填写企业在该季度已经缴纳的税额及其结转情况)九、申报人员签字(填写企业申报人员的姓名、职务、等信息,并加上签字确认)附件:⒈营业收入明细表⒉营业成本明细表⒊固定资产购置明细表⒋其他应纳税款明细表法律名词及注释:⒈所得税预扣预缴:根据企业所得税法规定,在公司的收入中预先扣除一定比例的所得税并先行缴纳给税务局。

⒉所得税核定项目:企业在计算所得税时需要进行核定的项目,包括收入、成本、费用、折旧等。

⒊可抵扣项目:企业可以根据法律规定,在计算所得税时可以扣除的项目,如折旧、损失等。

⒋应纳税所得额:企业在计算所得税时,扣除可抵扣项目后的应缴税所得额。

⒌减免、特定业务优惠和税收优惠项目:根据税法规定,企业在特定情况下可以享受一定的减免、优惠或优惠政策。

企业所得税抵扣政策全面解析

企业所得税抵扣政策全面解析

企业所得税抵扣政策全面解析企业所得税抵扣政策作为税收政策的重要组成部分,对于企业的经营和发展具有重要影响。

本文将对企业所得税抵扣政策进行全面解析,包括抵扣对象、抵扣范围、抵扣程序等相关内容,以帮助企业更好地理解和应用这一政策。

一、抵扣对象企业所得税抵扣政策适用于符合条件的企业。

根据我国税收法规定,企业所得税适用的对象是居民企业和非居民企业。

居民企业指的是在中国境内注册并具有独立法人资格的企业,而非居民企业则是指在中国境内没有常设机构的境外企业。

有些企业可能会以合资合作的方式经营,这种情况下需要根据企业的实际情况确定其所得税的抵扣对象。

一般而言,合资合作企业所得税以企业的名称登记,由各合作方按照协议分别承担相应的税负。

二、抵扣范围企业所得税抵扣政策的范围十分广泛,主要包括以下几个方面:1.成本费用抵扣:企业在经营过程中产生的成本费用,包括原材料、人工工资、租金、折旧等,都可以按照一定的比例进行抵扣。

比如,对于某些小微企业,可以直接按照发生的成本费用的70%进行抵扣。

2.研发费用抵扣:对于科技创新和研发活动中产生的费用,企业可以按照一定的比例进行抵扣。

具体比例根据国家政策的规定而有所不同。

3.捐赠费用抵扣:企业进行慈善捐赠所产生的费用,可以按照一定比例进行抵扣。

这是国家鼓励企业积极参与社会公益事业的一项政策。

4.税收优惠政策抵扣:根据国家相关税收优惠政策,企业在享受各类税收减免和优惠政策的同时,产生的企业所得税可以进行相应的抵扣。

三、抵扣程序企业所得税的抵扣程序主要由以下几个环节组成:1.会计核算:企业需要根据会计准则的要求,将相关的成本费用、研发费用、捐赠费用等进行合理分类,并在企业财务报表中进行披露。

2.税务申报:企业需要根据税法的规定,按照企业所得税法定的申报周期和程序进行相应的纳税申报。

在申报程序中,企业需要提供相关的会计凭证、发票、报表等资料,以证明其享受抵扣的合法性。

3.税务扣缴:税务部门对企业所得税申报表与实际情况进行核查后,可以根据抵扣政策的规定,确认企业所享受的抵扣金额,并根据实际情况扣缴税款。

劳动防护用品可抵扣吗

劳动防护用品可抵扣吗

劳动防护用品可抵扣吗
劳动防护用品是指在劳动过程中用于保护工人劳动安全和健康的必备物品,包括头盔、安全鞋、手套等。

在我国的税法规定中,劳动防护用品可以作为企业的费用支出进行税前扣除,但不可以作为个人所得税的扣除项目。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条的规定,企业计算应纳税所得额时可以扣除的费用包括工资、薪金等福利费用和用于公司的办公设备、生产设备、劳动防护用品等的购置费用。

这意味着企业在购置劳动防护用品时,可以将其纳入到费用支出中并进行税前扣除,从而减少了企业的应纳税所得额,降低了企业的企业所得税负担。

这一政策的出台,为企业购置劳动防护用品提供了一定的经济支持,鼓励企业积极履行社会责任,保障员工的劳动安全和健康。

但是,对于个人来说,劳动防护用品并不能作为个人所得税的扣除项目。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四十一条的规定,个人的工资、薪金所得可以扣除的项目包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金缴费以及专项附加扣除等,劳动防护用品并不在个人所得税的扣除范围之内。

因此,个人购置劳动防护用品不能获得个人所得税的减免或抵扣。

总之,劳动防护用品对于企业来说,可以作为费用支出进行税前扣除,从而减少应纳税所得额;对于个人来说,劳动防护用品不能作为个人所得税的扣除项目。

在促进劳动安全和健康的同时,政府还需要进一步完善税法,提高劳动防护用品的购置
门槛,促进更多的企业购置和使用劳动防护用品。

同时,也需要加大宣传力度,提高个人对于劳动防护用品的认识和重视程度,保障个人的劳动安全和健康。

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企业所得税可抵扣项目有费用类别扣除标准/限额比例说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)政策依据职工工资据实任职或受雇,合理《企业所得税法实施条例》第34条加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条《企业所得税法实施条例》第96条《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)职工教育经费%工资薪金总额;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实施条例》第42条8%经认定的技术先进型服务企业《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]65号)国家自主创新示范区《财政部国家税务总局关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》(财税[2013]14号)全额扣除集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)职工工会经费2%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第41条业务招待费(60%,5‰)发生额的60%,销售或营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)广告费和业务宣传费15%当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转《企业所得税法实施条例》第44条30%当年销售(营业)收入;化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号)不得扣除烟草企业的烟草广告费(同上)捐赠支出12%年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额《企业所得税法》第9条《企业所得税法实施条例》第53条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔2010〕45号)、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕59号)和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕107号)。

目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠,可以据实在当年企业所得税前全额扣除(对玉树、舟曲分别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至2012年12月31日止,下同)。

其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。

利息支出(向企业借款)据实(非关联企业向金融企业借款)非金融向金融借款《企业所得税法实施条例》第38条同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)权益性投资5倍或2倍内可扣(关联企业借款)金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内,其他业2倍内《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)据实扣(关联企业付给境内关联方的利息)提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告[2011]34号)利息支出(向自然人借款)同期同类范围内可扣(无关联关系)同期同类可扣并签订借款合同《企业所得税法》第46条《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)权益性投资5倍或2倍内可扣(有关联关系自然人)《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)据实扣(有关联关系自然人)能证明关联交易符合独立交易原则(同上)利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的)部分不得扣除不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条住房公积金据实规定范围内《企业所得税法实施条例》第35条罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除《企业所得税法》第10条税收滞纳金不得扣除《企业所得税法》第10条赞助支出不得扣除《企业所得税法》第10条各类基本社会保障性缴款据实规定范围内(“五费一金”:基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金)《企业所得税法实施条例》第35条补充养老保险5%工资总额《企业所得税法实施条例》第35条《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)补充医疗保险5%工资总额(同上)与取得收入无关支出不得扣除《企业所得税法》第10条不征税收入用于支出所形成费用不得扣除包括不征税收入用于支出所形成的财产,不得计算对应的折旧、摊销扣除《企业所得税法实施条例》第28条环境保护专项资金据实按规提取,改变用途的不得扣除《企业所得税法实施条例》第45条财产保险据实《企业所得税法实施条例》第46条特殊工种职工的人身安全险可以扣除《企业所得税法实施条例》第36条其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外《企业所得税法实施条例》第36条租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入《企业所得税法实施条例》第47条分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧《企业所得税法实施条例》第47条劳动保护支出据实合理《企业所得税法实施条例》第48条企业间支付的管理费(如上缴总机构管理费)不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条企业内营业机构间支付的租金不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除《企业所得税法》第10条所得税税款不得扣除《企业所得税法》第10条未经核定准备金不得扣除《企业所得税法》第10条固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限《企业所得税法》第11条《企业所得税法实施条例》第57-60条生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年,畜类3年《企业所得税法实施条例》第62-64条无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产《企业所得税法》第12条《企业所得税法实施条例》第65-67条法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产《企业所得税法实施条例》第67条不可扣除自创商誉;外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时扣除《企业所得税法》第12条《企业所得税法实施条例》第67条不可扣除与经营活动无关的无形资产《企业所得税法》第12条长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊《企业所得税法》第13条《企业所得税法实施条例》第68条2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊《企业所得税法》第13条《企业所得税法实施条例》第68条3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊《企业所得税法》第13条《企业所得税法实施条例》第69条4、其他长期待摊费用,摊销年限不低于3年《企业所得税法》第13条《企业所得税法实施条例》第70条开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)低值易耗品摊销据实审计及公证费据实研究开发费用加计扣除从事国家规定项目的研发活动发生的研发费,年度汇算时向税局申请加扣《企业所得税法》第30条《企业所得税法实施条例》第95条《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)税金可以扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实运输、装卸、包装费等费用据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实取暖费/防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴,福利费超标需调增公杂费据实车船燃料费据实交通补贴及员工交通费用08年以前并入工资,08年以后的并入福利费算限额2008年以前计入工资总额同时缴纳个税;2008年以后的则作为职工福利费列支电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实手续费和佣金支出5%(电信企业)不超过企业当年收入总额5%的部分,准予据实扣除《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)5%(一般企业)按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额,企业须转账支付,否则不可扣《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)15%(财产保险企业)按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额(同上)10%(人身保险企业)按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额(同上)不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金(同上)投资者保护基金20%上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后,按交易经手费得20%缴纳的证券投资者保护基金,准予税前扣除《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2012〕11号)%-5%证券公司按营业收入%-5%缴纳的证券投资者保护基金,准予税前扣除(同上)贷款损失准备金(金融企业)1%贷款资产余额的1%《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号)(自2011年1月1日起至2013年12月31日止)不得扣除委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备金在税前扣除(同上)按比例扣除——关注类贷款2%涉农贷款和中小企业(年销售额和资产总额均不超过2亿元)贷款《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)(该文继续执行至2013年12月31日)——次级类贷款25%(同上)——可疑类贷款50%(同上)—损失类贷款100%(同上)农业巨灾风险准备金(保险公司)25%按不超过补贴险种当年保费收入的25%,适用经营财政给予保费补贴的种植业险种《财政部国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕23号)担保赔偿准备(中小企业信用担保机构)1%当年年末担保责任余额《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]25号)未到期责任准备(中小企业信用担保机构)50%当年担保费收入(同上)交易所会员年费据实票据交易席位费摊销按10年分摊同业公会会费据实票据信息披露费据实公告费据实其他视情况而定。

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