商业银行核销不良贷款专项审计报告

商业银行核销不良贷款专项审计报告

商业银行呆账贷款核销管理专项审计报告

为了规范表外资产管理行为，加强呆账贷款核销管理，促进我行核销贷款业务的健康发展，稽核部于2019年7月4日至20日成立审计组，采取现场与非现场审计相结合的方式，对我行呆账贷款核销制度建设、2018年度呆账贷款核销与收回、已核销呆账贷款管理情况进行了专项审计。现将审计情况报告如下：

一、经营管理情况

一）加大核销力度，避免“两高”局面

2019年末，我行实现账面利润2.97亿元，资本充足率为15.47%，贷款损失准备为3.85亿元，拨备覆盖率达到

348.42%。为了更好地用好《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》实施后呆账贷款核销条件放宽的政策，贯彻

XXX“加大不良资产的核销力度，尤其是要用足国务院对小企

业、涉农等贷款给予的优惠政策，避免拨备和不良贷款‘两高’

局面”的要求，在坚持“账销案存”的前提下，我行加大了呆账

贷款核销力度。

同时，我行加强了对已核销呆账贷款的管理，借据由各网点专人保管，《已核销贷款呆账借据保管登记簿》由会计登记、保管，由会计人员对核销、收回等业务账务处理。2019年共

分5次核销呆账贷款820笔金额.57万元，其中：2013年5月

7日核销45笔77.53万元、6月27日核销203笔3997.73万元、7月22日核销1笔5.76万元、12月20日核销569笔7082.55

万元、12月24日核销2笔2300万元。

二）我行加强了制度建设，修订并完善了多项规章制度，如《商业银行不良贷款管理办法》、《商业银行不良贷款监测管理办法》等，成立了不良资产管理领导小组来加强对不良贷款核销、置换等工作的管理与指导。为了更好地清收已核销贷款，我行将已核销呆账贷款的清收列入历年考核内容，并制订了相应的奖惩条款。2013年，我行共收回已核销呆账贷款本

金729笔，金额2180.60万元，利息193笔，金额90.56万元。其中，2013年以前核销贷款631笔本金1515.85万元，利息

179笔金额82.74万元；2013年核销贷款98笔本金664.75万

元，利息14笔金额7.82万元。收回的本金作为资产减值转回，增加当期损益，收回利息核算正确。

三）我行在2013年度核销的贷款中，对贷款形成不良后

逐笔进行了责任认定。共确认违规贷款200笔金额1207.44万元，涉及责任人60人。其中，经济赔偿25人，赔偿金额269.60万元；纪律处分及其他处罚15人，包括通报批评2人、警告处分2人、记大过处分1人、撤职处分10人。同时，我

行要求责任人限期内下岗清收到位，限期内不能收回的一律只发生活费，并实行全额赔偿。

二、存在的主要问题是我行在2019年度呆账贷款核销管

理中存在部分薄弱环节，具体表现为部分贷款核销前责任追究不全面、核销档案不规范等。

个别贷款核销前未进行全流程责任认定，例如某支行的XXX承兑汇票垫款1196.06万元、XXX贷款1500万元和某XXX贷款800万元。这违反了《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》（财金〔2010〕21号）第二十条的规定，

即金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度，对呆账负有责

任的人员要进行处理。目前，这些贷款已进行了全流程责任认定。

部分贷款核销时条件不充分。其中一部分贷款在核销时未到期，县财政局只偿还了80%-88%的贷款，其余20笔余额24.44万元账销案存。另一部分贷款在核销前未经诉讼执行，

其中2013年共有450笔6318.78万元在核销前尚未诉讼执行。这些贷款的核销未能完全符合《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》（财金〔2010〕21号）第十九条和《XXX

呆账贷款核销管理办法》第六条第（七）款的规定，即下列债权或者股权不得作为呆账核销：其他不应当核销的金融企业债权或者股权，以及借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权。目前，这些贷款正在继续诉讼和催收中，部分贷款已在执行阶段，部分贷款已执行到位。

三、相关提示

部分核销贷款暂未申请税前扣除。2013年共核销了820笔，金额为.57万元的呆账贷款。其中，除了61笔金额

1116.95万元已向主管税务机关提交税前扣除材料外，其余759笔金额.62万元暂未申请税前扣除。建议总行积极与税务部门沟通协调，充分利用国家有关政策，尽快整理、汇总申报材料向主管税务机关申请税前扣除。

四、整改意见与建议

针对以上存在的问题，特提出如下整改意见与建议：

一）强化责任认定。按照《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》及我行不良贷款管理等有关文件的规定，对每笔不良贷款的授信调查、授信审批、用信审查、贷后管理等全过程进行责任认定，并追究相关人员的责任。同时，督促信贷人员增强守规、守纪、守法意识。

二）规范执行核销前呆账贷款认定标准。组织呆账贷款核销的有关经办人员应加强业务研究，按照《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》（财金〔2010〕21号）中规定的流程和条件进行呆账贷款认定与核销工作。对未到期或未起诉

的不良贷款，应在认定为呆账贷款前履行必要的程序、收集必要的证明材料。

三）加强日常管理，定期进行账务检查、核对工作。建议总行有关部门加强对已核销呆账贷款账务的检查、核查力度，强化日常管理。督促业务人员按照《江苏省农村信用社会计管理基本规范（试行）》、《商业银行会计基本制度》等规章制度，定期核对贷款分户账与借款凭证、台账及相关登记簿。核销及收回核销贷款后，应及时更新台账，确保账据、账簿相符。

五、处理建议

为了加强对贷款核销全流程的管理，确保业务经办人履行职责，XXX根据《商业银行员工违规行为记分（积分）考核

办法》等规定，对未确保“八相符”等违规操作的某燕等14人

进行了考核，共计42分，并责令相关责任人限期整改。

这一举措旨在提高银行内部的管理水平，确保所有工作都能够遵循规定流程进行，从而避免潜在的风险和损失。