企业会计准则第31号——现金流量表

企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号是指中国企业会计准则委员会根据国务院国有资产监督管理机关委托，对大型企业（国有资产总额超过5000万元或者从业人数超过200人）的现金流量表编制和披露作出的规定。现金流量表是一份财务报表，反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况。下面是对企业会计准则第31号，现金流量表的详细介绍，共计1200字以上。

1.现金流量表的基本概念和编制要求

现金流量表是企业财务报表中的一份重要账表，用于反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况，可以帮助企业分析和评估企业的现金流量状况。企业会计准则第31号对现金流量表的编制要求如下：（1）现金流量表应根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动分类列示现金流入和流出；

（2）现金流量表应根据直接法或间接法编制，直接法是指将现金流量分成经营活动、投资活动和筹资活动三大类，通过统计和汇总现金流量明细进行编制；间接法是指通过调整企业净利润来计算现金净流量；

（3）现金流量表应根据经营活动、投资活动和筹资活动的性质和性质相似程度，细分为若干个现金流量项目；

（5）现金流量表应包括对企业现金流量状况的附注信息，以补充和解释现金流量表的内容。

2.现金流量表的具体内容和格式

根据企业会计准则第31号的要求，现金流量表的具体内容和格式如下：

（1）现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活

动现金流入；

（2）现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活

动现金流出；

（3）经营活动现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收

到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金；

（4）经营活动现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付

职工薪酬、支付的税费和支付的其他与经营活动有关的现金；

（5）投资活动现金流入包括收回投资所收到的现金、取得投资收益

所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；

（6）投资活动现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资

产所支付的现金和取得其他企业、合营企业、联营企业投资所支付的现金；

（7）筹资活动现金流入包括取得借款所收到的现金、发行债券所收

到的现金和吸收投资所收到的现金；

（8）筹资活动现金流出包括偿还借款所支付的现金、偿付利息、分

配股利和利润所支付的现金和购买自己的股份所支付的现金。

3.现金流量表的编制程序和披露要求

（1）编制程序：企业应在年末进行现金流量表的编制，具体步骤包

括搜集现金流量信息、分类归集现金流量数据、编制现金流量表、完成现

金流量表的附注信息、审定现金流量表并编制相关文件；

（2）披露要求：企业应将现金流量表作为企业财务报表的一部分进

行披露，并同时披露对企业现金流量状况的重要附注信息。

4.现金流量表的分析和应用

现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，对于企业管理者和投资者来说，分析和应用现金流量表可以帮助他们更好地了解和评估企业的现金流量状况，预测企业未来的现金流量变动，并做出相应的经营决策。常用的现金流量分析方法包括现金流量比率分析、现金流量趋势分析、现金流量差额分析等。

综上所述，企业会计准则第31号对现金流量表的编制和披露作出了详细规定，使得现金流量表成为企业财务报告中不可或缺的一部分。通过对现金流量表的分析和应用，可以帮助企业和投资者更好地了解和评估企业的现金流量状况，从而做出合理的经营决策。