天津大学审计学大作业离线考核

审计学要求：一、独立完成，下面已将五组题目列出，请按照学院平台指定．．的做题组数作答，每人只答一组题目．．．．，满分100分；．．．．．．．．，多答无效平台查看做题组数操作：学生登录学院平台→系统登录→学生登录→课程考试→离线考核→离线考核课程查看→做题组数，显示的数字为此次离线考核所应做哪一组题的标识；例如：“做题组数”标为1，代表学生应作答“第一组”试题；二、答题步骤：1.使用A4纸打印学院指定答题纸（答题纸请详见附件）；2.在答题纸上使用黑色水笔．．．．按题目要求手写．．作答；答题纸上全部信息要求手写，包括学号、姓名等基本信息和答题内容，请写明题型、题号；三、提交方式：请将作答完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个．．．．．．．．．．．Word文档中．．．上传（只粘贴部分内容的图片不给分），图片请保持正向、清晰；1.完成的作业应另存为保存类型是“．．．．”．提交;．．．．．．-．2003．．．．．．．．．Word972.上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.doc”;3.文件容量大小：不得超过20MB。

提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以．．！．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．0．分记题目如下：第一组：作者：要答案V:jyj0018一、案例分析题（每题30分，共60分）1.华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。

公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。

华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10％的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产900万元，其中存货达400万元。

假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。

2.（一）资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。

有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；(2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；(3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。

2．审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。

以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。

2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。

乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。

3．对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。

4．审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。

审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

5．审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。

l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。

截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：A．将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较B．将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较C．将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较D．将2013年度不同产品的毛利率水平相比较2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：A．公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低B．公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯C．公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩D．公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：A．销售发票B．销售合同C．发运凭证D．主营业务收入明细账4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：A．向该笔销售业务对应的客户函证B．检查销售合同和货运凭证C．检查退货审批单和退货入库记录D．检查销售信用审批手续5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：A．检查有关销售合同和发票B．检查有关货运凭证和收款凭证C．询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因D．向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额二、综合题（40分）ABC会计师事务所接受委托，审查Y公司2005年度的会计报表。

A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。

A注册会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述异常情况，A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？第二组：作者：要答案V:jyj0018一、简答题（30分）A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

二、业务分析题（40分）V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。

假定存在以下情形：1、V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。

在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

2、V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

3、甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2004年度财务报表审计的项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

4、由于V公司降低2004年度财务报表审计费用1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

5、V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报表的同时，提供内部控制审核报告。

为此，双方另行签订了业务约定书。

6、ABC会计师事务所正对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

三、业务题（30分）资料：下面是W公司2004年7月份现金日记账的一部分记录：假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元。

要求：指出该企业现金收支业务和日记账登记中存在的问题。

第三组：作者：要答案V:jyj0018一、问答题（30分）A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告（管理层的认定）进行鉴证（再认定）。

甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷表格中相应位置打“√”。

第一问：答案（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。

请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？二、业务题（30分）某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：“应付帐款”有关资料供应商年末余额（元）本年进货总额（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 83863“银行存款”有关资料开户行及帐号银行存款余额（元）E中国工商银行＊＊＊1 8036000F中国农业银行＊＊＊2 5130G中国建设银行＊＊＊3 587500H民生银行＊＊＊＊＊4 0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？三、案例分析题（40分）审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,发现以下情况：1．公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核批准,其他人员无权审批。

（该公司规模较大）2．公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。

3．公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的业务,并登记银行存款日记账。

月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。