进出口税费计算案例

＝ 59542.13 ÷(1+25%)×25% ＝47633.70×25% ＝11908.43（元）
案例四
• 一、目的：练习出口货物时应纳关税税额的计算。 • 二、资料： • 某进出口公司出口商品到美国，离岸价为USD500000，其中支付给境外的佣
金为离岸价格的2%，该商品的出口关税率为10%。当日外汇牌价的中间价为 1:7.7765。 • 要求：计算关税完税价格及应纳关税。
滑准税案例二
• 某加工生产企业内销一批配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为 CIF某口岸1096.52美元/吨。企业已向海关提交由国家发展改革委授权机构 出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”，经海关审核确认后， 征收滑准关税。已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元 ，计算应征进口关税税款。
分析
• ①确定税则归类，彩色胶卷归入税号3702.5410； ②原产国日本适用惠国税率22.00元/平方米； ③确定其实际进口量50400卷×0.05775平方米/卷=2910.6平方米； ④审定完税价格为504000港币，将外币总价格折算成人民币为
424922.40元(计征进口环节增值税时需要)； ⑤计算应征税款。 应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2910.6×22.00=64033.20(元)
率 =[(8145.75+977.49)÷(1-10%)]×10%=10136.93×10% =1013.69(元) (4)计算增值税税额。 应征增值税税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率 =(8145.75+977.49+1013.69)×17%=10136.93×17% =1723.28(元)
分析
• ①确定税则归类，汽缸容量2000cc的小轿车归入税号8703.2341； ②原产国日本适用惠国税率25%； ③审定完税价格为125800美元(120000美元+5000美元+800美元)； ④将外币价格折算成人民币为125800×6.5718=826732.44元； ⑤计算应征税款。 应征进口关税税额=完税价格×关税税率=826732.44×25%=206683.11(
③计算应征税款。 应征进口关税税额=进口货物数量x暂定关税税率 =1000×0.570=570.00(元)
3反倾销税税款的计算
• 国内某公司从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷一批，成交总价为 120401.95美元，已知该批冷轧板卷需要征收反倾销税，适用中国银行的外 汇折算价为1美元=人民币6.5718元，计算应征的反倾销税税款。
进口关税税款的计算-复合税
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台 成交价格为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口 岸5200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元 ，计算应征进口关税。
分析
• ①确定税则归类，该批摄像机归人税号8525.8012； ②货物原产国为日本，关税税率适用惠国税率，经查关税税率为：完税
分析
• ①确定税则归类，未梳棉花归人税号5201.0000； ②确定关税税率，审定完税价格1 012.27×6.5718=6652.44，折算后每
千克为6.652元，将此完税价格与11.397元/千克作比较，鉴于6.652元/千克 低于11.397元/千克，该进口货物原产国适用惠国税率，根据“当配额外进 口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按公式计算，当公式 计算值高于40%时取值40%”的规定，计算该货物的暂定关税税率；
进口环节海关代征税的计算——增值税
• 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其适用中国 银 行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元。已知该批货物的关税税率为 12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。
分析
• 首先计算关税税额，然后计算消费税税额，后再计算增值税税额。 (1)将外币价格折算成人民币为1 239.50美元×6.57"18=8145.75元； (2)计算关税税额； 应征关税税额=完税价格×关税税率 =8145.75×12%=977.49(元)(3)计算消费税税额； 应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税
分析
• ①确定税则归类，未梳棉花归入税号5201.0000； ②确定关税税率，审定完税价格1 096.52×6.5718=7206.11元/吨，折
算后每千克为7.206元，将此完税价格与11.397元/千克作比较，鉴于7.206 元/千克低于11.397元/千克，该进口货物原产国适用惠国税率，根据“当配 额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按公式计算， 当公式计算值高于40%时取值40%”的规定，计算该货物的暂定关税税率；
价格不高于5000美元/台的，关税税率为单一从价税率35%；完税价格高于 5000美元/台的，关税税率为3%，加12960元从量税；
③确定后成交价格分别合计为80000美元(每台4000美元的20台)和 104000美元(每台5200美元的20台)；
④将外币价格折算成人民币分别为525744.00元和683467.20元； ⑤按照计算公式分别计算进口关税税款。 20台单一从价进口关税税额=完税价格×关税税率 =525744.00×35%=184010.40(元)20台 复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率 =20×12960+683467.20 X3%=259200.00+20504.02 =279704.02(元) 40台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额 =184010.40+279704.02=463714.42(元)
＝ 3810485 ÷(1+10%)×10% ＝ 3810485 ×25% ＝346407.73（元）
进口关税税款的计算-从价税-考试会给税率的
• 国内某公司从香港购进日本产丰田皇冠轿车10辆，成交 价格合计为FOB香港120000.00美元，实际支付运费5000 美元，保险费800美元。已知小轿车的汽缸容量2000cc。 适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元， 计算应征进口关税。
wk.baidu.com析
• (1)确定税则归类，厚度为0.7毫米的冷轧卷板归入税号7209.1790； (2)该批冷轧卷板反倾销税税率为14%； (3)审定成交价格为120401.95美元； (4)将外币价格折算成人民币为791257.54元； (5)计算应征税款。 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 =791257.53×14%=110776.05(元)
暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1 =8.686÷7.206+2.526%×7.206-1 =0.387 ③该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际计算的关税税率 计征关税； ④计算应征税款。 应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率 =7206.11×38.7%=2788.76(元)
滑准税案例三
• 某加工生产企业内销一批关税配额外未梳棉花1000千克，原产地为美国，成 交价格为CIF某口岸1.78美元/千克。企业已向海关提交由国家发展改革委授 权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”，经海关审核确 认后，征收滑准关税。已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.5718元，计算应征进口关税税款。
分析
• 解：(1)确定税则归类，出口税率10%； • (2）审定FOB为500000*(1-2%)=490000美元； 其中FOBC2%=500000（美元）
净价＝含佣价×（1-佣金率） • （3）外币价格折算成人民币为3810485元。 • （4）出口关税税额＝FOB价÷(1＋出口税税率）×出口税税率
元)
从价税案例二
• 国内某远洋渔业企业从美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2 台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680000.00美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.5718元，计算应征进口关税。
分析
• ①确定税则归类，该发动机归入税号8408.1000； ②原产国美国适用惠国税率5%，减按1%计征； ③审定CIF价格为680000美元； ④将外币价格折算成人民币为4468824.O0元； ⑤计算应征税款。 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4468824.00×1%=44688.24 (元)
分析
• ①确定税则归类，未梳棉花归入税号5201.0000； ②确定关税税率，审定完税价格1 780.00×6.5718=11697.80，折算后
每千克为11.698元，将此完税价格与11.397元/千克作比较，鉴于11.698元/ 千克高于11.397元/千克，该进口货物原产国适用惠国税率，根据“当配额 外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从 量税”的规定，该批货物的暂定关税税率为0.570元/千克；
进出口税费计算案例分析
1出口关税
• 我从广州出口合金生铁一批，申报出口量为86吨， 成交价为98美元每吨（FOB)，当日外汇牌价的中间 价为1:7.0648。求应征关税税额？
分析
• 解：(1)确定税则归类，出口税率10%；出口暂定税率25%（如何 界定？）
• (2）审定FOB为8428美元； • （3）外币价格折算成人民币为59542.13元。 • （4）出口关税税额＝FOB价÷(1＋出口税税率）×出口税税率
250元/吨，进口完税价格<370美元/吨的消费税税率为220元/吨； (3)进口啤酒数量：3800升÷988升/吨=3.846吨； (4)计算完税价格单价：1672美元÷3.846吨=434.74美元/吨(进口完税
价格>370美元/吨)，则消费税税率为250元/吨； (5)按照计算公式计算进口环节消费税。 应征消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 =3.846×250=961.50(元)
暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1 =8.686÷6.652+2.526%×6.652-1=0.474 ③该滑准关税税率计算后为47.4%，大于40%，按照40%的关税税率计征 关税； ④计算应征税款。 应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率 =6652.44×40%=2660.98(元)实例六：
增值税案例2
• 某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格 总值为CIF境内某1：7岸827.00美元。已知该批货物的关税税率为35%，增值 税税率为17%，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元，完 税价格为827.00×6.5718=5434.88元。计算应征增值税税额。
4进口环节海关代征税的计算——消费税
• 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升(988升=1吨)，经海关审核其成交价格 总值为CIF境内某口岸1672.00美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元= 人民币6.5718元，计算应征的进口环节消费税税款。
分析
• (1)确定税则归类，啤酒归入税号2203.0000； (2)消费税税率为从量税，进口完税价格，>370美元/吨的消费税税率为
2进口关税税款的计算-从量税
• 国内某佘司从香港购进日本产的柯达彩色胶卷50400卷(宽度35毫米，长度 1.8米)，成交价格为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外 汇折算价为1港币=人民币0.8431元；以规定单位换算表折算，规格 “135/36”的彩色胶卷1卷=0.05775平方米，计算应征进口关税。
进口关税税款的计算-滑准税
• 国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸 1012.27美元/吨。企业已向海关提交由国家发展改革委授权机构出具的“关 税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”，经海关审核确认后，征收滑准关 税。已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元，计算应征 进口关税税款。