内蒙古建筑工程营改增实施细则
关于建筑业营业税改增值税调整.doc
关于建筑业营业税改增值税调整关于建筑业营业税改征增值税调整内蒙古自治区现行计价依据实施方案一、适用范围凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施方案执行。
二、实施时间（一）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行。
（二）未取得建筑工程施工许可证的，建设工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行。
三、计价规则及调整办法建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则调整。
即工程造价税前工程造价（111），其中，11为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均按扣除增值税可抵扣进项税额后的费用进行调整。
调整方法如下（一）基价调整1.人工费人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关规定执行。
2.材料费营改增后材料费营改增前材料费材料综合扣税系数。
式中材料综合扣税系数[1/1材料进项税综合税率] 3.机械费营改增后机械费营改增前机械费机械综合扣税系数。
式中机械综合扣税系数[1/1机械进项税综合税率] “材料进项税综合税率、机械进项税综合税率”是通过不同类型典型工程，经测算后综合取定的材料（机械）综合税率。
材料（机械）综合扣税系数见附件。
（二）费用项目调整1.以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。
涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。
2.规费除因营改增因素的调整外，由于政策变化所需的调整，一并考虑在规费新费率中，不再单独发文调整。
3.夜间施工增加费、材料及产品检测费、冬季施工增加费涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种，是我国税制改革的一项重要举措。
为了确保营改增政策的顺利实施，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点方案》和《增值税改革试点方案》，对营改增的实施细则进行了规定。
二、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围营改增实施细则明确了适合营改增政策的纳税人范围。
普通纳税人和小规模纳税人都可以享受营改增政策，但小规模纳税人需要符合一定条件才干享受。
2. 税率调整营改增政策对不同行业的税率进行了调整。
根据实施细则，不同行业的增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
具体的税率适合范围和条件在实施细则中有详细说明。
3. 纳税申报和缴纳营改增实施细则规定了纳税申报和缴纳的具体要求。
纳税人需要按照规定的时间和方式进行申报，同时按照规定的税率缴纳增值税。
实施细则还对申报和缴纳的流程进行了详细的说明，以确保纳税人能够正确操作。
4. 税收优惠政策为了减轻企业负担，营改增实施细则还规定了一些税收优惠政策。
例如，对于小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策；对于一些特定行业，可以享受减免税的政策。
这些优惠政策在实施细则中有具体的规定。
5. 税务管理为了加强对营改增政策的管理，实施细则还对税务管理方面进行了规定。
例如，对于纳税申报和缴纳不按规定进行的，将依法进行处罚；对于违法行为，将依法追究法律责任。
这些规定旨在保证营改增政策的顺利实施和税收的正常征收。
三、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负营改增实施细则的出台，使得企业可以根据自身情况选择适合的税率，从而降低了企业的税负。
特殊是对于小规模纳税人和一些特定行业来说，税收优惠政策的实施将进一步减轻企业的负担，有利于企业的发展。
2. 促进经济发展营改增政策的实施可以促进经济的发展。
一方面，降低企业税负可以增加企业的盈利空间，鼓励企业扩大生产和投资；另一方面，税收优惠政策可以吸引更多的投资和创业者，促进经济的多元化发展。
建筑业营改增实施细则
建筑业营改增实施细则
一、营改增范围界定
建筑业营改增的实施范围包括各类建筑工程、土木工程、线路管道和设备安装工程以及装修工程等新建、扩建、改建、修缮、装饰和其他工程作业。
在此范围内的所有企事业单位和个人均为营改增的纳税人。
二、税率与优惠政策
建筑业一般纳税人适用税率为XX%，小规模纳税人适用XX%的征收率。
为鼓励企业转型升级，对符合条件的小型微利企业，可按照相关规定享受所得税优惠政策。
对于使用节能环保材料和技术的建筑工程项目，可享受一定的税收优惠。
为推动建筑业科技创新，对采用新技术、新工艺、新材料的项目，可申请税收优惠。
三、简易记税方法
为方便纳税人计算税款，建筑业营改增实施简易记税方法。
具体规定如下：
一般纳税人可选择按照简易计税方法计税，即按照工程结算收入的XX%计算应纳税额。
小规模纳税人直接按照工程结算收入的XX%计算应纳税额。
四、跨地经营规定
纳税人发生跨地区提供建筑服务时，应向服务发生地主管税务机关申报纳税。
对于跨地区提供建筑服务取得的预收款，纳税人应在收到预收款时按照预收款金额的XX%预缴税款。
纳税人应在工程项目竣工后，按照实际结算收入计算并补缴税款。
五、转型优化措施
鼓励建筑业企业提高自主创新能力，加强技术研发，推动产业升级。
支持建筑业企业向绿色、智能、服务型方向发展，提高工程质量和效益。
加强建筑业人才培养和引进，提高从业人员素质。
优化建筑业营商环境，简化审批流程，降低企业成本。
本实施细则自发布之日起执行，如有未尽事宜，按照相关法律法规和政策执行。
建筑业营改增税收最新细则
建筑业营改增税收最新细则一、建筑业增值税纳税人一在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
二单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
三纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、应税行为包括在境内销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
2、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
四中华人民共和国境外单位或者个人在境内提供建筑服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
一工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
二安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指从营业税向增值税转变的一项重大税制改革。
为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了相应的营改增实施细则。
本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。
二、营改增实施范围1. 纳税人范围：适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户等。
2. 适用范围：适用于涉及增值税的各类经营活动。
三、营改增税率1. 一般纳税人：根据不同行业和商品，采用不同的增值税税率，一般为13%、9%、6%。
2. 小规模纳税人：适用简易计税方法，税率为3%。
四、纳税申报与缴纳1. 纳税申报：纳税人需按照规定时间，通过税务机关指定的渠道进行纳税申报。
2. 缴税方式：纳税人可选择线上或线下缴税，线上缴税可通过电子支付等方式完成。
五、增值税发票管理1. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、电子发票等。
2. 发票开具：纳税人应按照规定程序开具发票，确保发票的真实性和合法性。
六、税务优惠政策1. 小微企业：对符合条件的小微企业，给予一定的税收减免或优惠政策。
2. 高新技术企业：对高新技术企业给予一定的税收优惠政策，鼓励科技创新和发展。
七、纳税人权益保护1. 纳税人合法权益：税务机关应保护纳税人的合法权益，确保纳税人按规定享受相关税收政策。
2. 纳税人申诉与投诉：纳税人如对税务机关的处理结果不满意，可提出申诉或投诉，维护自身权益。
八、税务监管与执法1. 税务监管：税务机关应加强对纳税人的监管，确保纳税人按规定履行纳税义务。
2. 税务执法：对于违反税法规定的行为，税务机关将依法进行执法行动，维护税收秩序。
九、营改增实施效果评估1. 经济效果评估：对营改增政策的经济影响进行评估，包括税收收入增长、企业效益改善等。
2. 社会效果评估：对营改增政策的社会影响进行评估，包括就业促进、市场竞争力提升等。
十、营改增政策宣传与培训1. 宣传工作：税务机关应加强对营改增政策的宣传，提高纳税人的知晓率和理解度。
2. 培训工作：税务机关应组织相关培训，提升纳税人对营改增政策的应用能力。
建筑业营改增税收细则
建筑业营改增税收细则建筑业是我国经济发展的重要支柱产业，也是一直以来被社会关注的热点产业。
为了进一步规范建筑业的税收管理，加强税收征管机构的监管力度，2016年我国开始实施营改增税制改革。
营改增税制改革将增值税纳入销售货物和提供劳务范畴，取消了企业所得税的代扣代缴制度，对建筑业税制改革带来了深刻影响。
为了使建筑业顺利适应新的营改增税收细则，政府发布并完善了一系列建筑业营改增税收政策，下面我们就来详细了解一下建筑业营改增税收细则的相关内容。
一、建筑业营改增征收政策介绍1.1 规定营改增税制下建筑业的适用范围及税率营改增税制下，建筑服务业被纳入增值税征收范畴，其中房屋建筑服务业、土木工程建筑服务业以及专业工程建筑服务业等业务范畴均适用增值税征收政策，税率分别为11%、9%和6%。
1.2 修建与改建房屋时如何征收营改增税同一建筑项目中施工成本和修建、改建的房屋部位的价格分别列明并单独标注，由施工单位向业主划分每一部分的付款金额，并按照营改增税制的税率进行缴纳税款。
1.3 建筑销售与转让时如何征收营改增税如以房地产开发单位的名义，通过申请土地使用权并建设房屋后出售时，不再适用建筑服务业交纳增值税，并且不再需要涉及到任何增值税的税费，只需按照国家规定的房产税进行缴纳即可。
二、建筑业营改增税收政策带来的影响2.1 市场竞争力营改增税制度的实行，使得建筑业部分将不再缴纳过去“三险一金，并提供住房福利”的现象，弱化建筑业部分的竞争力。
不过也有一部分人员不再缴纳过去的党费等，这样可以提升建筑业的竞争力。
2.2 市场份额发生逆转由于营改增税制度的实行，到目前为止，建筑业的税率从以前平均约15%的税率下降到现在的税率，这将极大的降低建筑业的成本，使得建筑业的市场份额发生逆转，市场占有率逐渐增长，市场重心也逐渐从传统的制造业、服务业转移到了建筑业的领域。
2.3 技术领先优势提升营改增税制度下，建筑业将会有更多的利润给予工程师。
营改增实施细则
营改增实施细则引言概述：营改增是我国税制改革的重要内容之一，旨在推动实体经济发展，减轻企业税收负担，促进经济结构调整。
营改增实施细则是指具体规定营改增政策内容和操作流程的文件，对企业和税务机关都具有重要意义。
一、营改增政策内容1.1 税率调整：营改增将原来的营业税税率调整为增值税税率，普通纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为6%。
1.2 纳税范围扩大：营改增将服务业纳入增值税范围，使得更多行业可以享受增值税抵扣。
1.3 税收政策优惠：对小微企业和科技创新型企业实行税收优惠政策，减轻税收负担。
二、操作流程2.1 纳税人登记：企业需要按照规定进行增值税纳税人登记，领取税务登记证，并按照规定进行税务申报。
2.2 发票管理：企业应当按照规定开具增值税专用发票，保证发票真实有效，避免发票管理风险。
2.3 税务申报：企业需要按照规定的时间和流程进行增值税纳税申报，保证纳税准确及时。
三、税收政策调整3.1 税收优惠政策：针对小微企业和科技创新型企业，营改增实施细则对税收优惠政策进行了明确规定，减轻其税收负担。
3.2 税收征管规范：营改增实施细则对税收征管流程进行了规范，加强了税收征管的监督和管理，提高了税收征管效率。
3.3 税收政策宣传：税务机关通过各种途径对营改增税收政策进行宣传解读，匡助纳税人理解政策内容，便于企业遵守规定。
四、企业应对策略4.1 加强财务管理：企业应当加强财务管理，做好税务申报工作，确保纳税准确及时。
4.2 合规经营：企业应当遵守税收法规，合规经营，避免违法行为，保持良好的税收信用。
4.3 定期培训：企业应当定期组织员工参加税收政策培训，提高员工对营改增政策的理解和应对能力。
五、税务机关监督5.1 税收征管监督：税务机关应当加强对企业的税收征管监督，及时发现并处理税收违法行为。
5.2 税收政策宣传：税务机关应当通过各种途径对营改增税收政策进行宣传解读，匡助纳税人理解政策内容。
5.3 税收伏务保障：税务机关应当提供优质的税收伏务，匡助企业解决税收问题，促进企业健康发展。
内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答
内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答一（建筑服务部分）一、建筑工程老项目的确定（一）新增建筑服务老项目。
工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑服务工程项目，经住建部门批准在原建筑工程项目基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应项目可参照原建筑工程项目按照老项目选择简易计税方法。
（二）部分开发项目。
由于特殊原因未签订工程承包合同，或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确，但是确已在2016年4月30日前开始施工的，按照实质重于形式的原则，只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明，可以按照老项目选择简易计税方法。
（三）提供建筑服务新老项目的划分。
以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也应视为老项目。
（四）4月30日之前签订了建筑工程承包合同，合同上注明的开工时间在4月30日之前，但5月1日后招投标的项目也可以按照老项目选择简易计税方法。
二、企业提供建筑服务，同时提供建筑中所需要的建材（如钢架构等），按照建筑服务缴纳增值税。
三、提供建筑服务的一般纳税人可以按不同项目分别选择一般计税方法或简易计税方法采取总分包方式提供建筑服务的，应该根据总分包合同分别独立确定计税方法。
总合同符合选择适用简易计税方法的条件，但分包合同不符合的，分包合同不得选择适用简易计税方法。
四、关于建筑服务未开始前收到的备料款等预收款征税问题《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
因此，建筑企业收到的备料款等预收款，应当在收到当期申报缴纳增值税。
五、建筑服务已在营改增前完成，但在营改增后收取工程款的征税问题《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指营业税改为增值税，是我国税制改革的重要一环。
为了进一步推动营改增政策的顺利实施，制定相应的实施细则对企业和个人纳税人进行指导和规范。
二、营改增实施细则的目的和意义1. 目的：明确营改增政策的具体操作细则，为纳税人提供明确的纳税指引，减少纳税人的纳税风险和操作成本。
2. 意义：促进企业发展，减轻企业负担，推动经济转型升级。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：明确哪些企业和个人纳税人适用营改增政策。
2. 纳税方式：详细说明增值税的纳税方式和计算方法。
3. 税率调整：对不同行业的税率进行调整，并给出具体的调整方案。
4. 税务登记：规定纳税人办理增值税纳税人资格登记的相关手续和要求。
5. 发票管理：明确增值税发票的开具、使用和管理规定。
6. 税务检查：规定税务机关对纳税人进行税务检查的程序和要求。
7. 税收优惠政策：明确营改增政策下的税收优惠政策，如小规模纳税人优惠等。
四、营改增实施细则的影响1. 对企业的影响：减轻企业负担，提高企业竞争力，促进企业发展。
2. 对个人纳税人的影响：改善个人纳税人的纳税环境，降低个人所得税负担。
3. 对国家财政的影响：优化税收结构，增加税收收入，推动经济发展。
五、营改增实施细则的执行和监督1. 执行机构：明确负责执行和监督营改增实施细则的税务机关。
2. 监督机制：建立健全的监督机制，对执行过程中的问题进行监督和纠正。
3. 纳税人权益保护：加强对纳税人权益的保护，建立有效的投诉处理机制。
六、营改增实施细则的效果评估和调整1. 效果评估：定期对营改增政策的实施效果进行评估，及时发现问题并采取相应措施进行调整。
2. 政策调整：根据评估结果和实际情况，对营改增实施细则进行必要的调整和修订。
七、结语营改增实施细则的制定和执行对于推动税制改革，优化税收结构，促进经济发展具有重要意义。
各级税务机关和纳税人应共同努力，积极配合，确保营改增政策的顺利实施，实现税收和经济的双赢。
内蒙古营改增调整方案讲解
内蒙古自治区计价根据“营改增”调整方案2023届内蒙古自治区计价根据“营改增”调整方案为适应建筑业营改增旳需要，保证营改增后工程计价旳顺利进行，自治区造价管理总站于2023年6月邀请自治区国税局专家针对营改增政策方面进行了详细讲解，并多次举行营改增专题研讨会，根据住建部总体规定和前期研讨，制定内蒙古自治区2023届计价根据“营改增”调整方案。
一、调整原则和调整内容根据增值税税制规定及上海“营改增课题研究组”前期研究成果，营改增实行后，采用“价税分离”旳原则调整现行建设工程计价规则。
即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用含税计算旳计价规则，调整为税前造价各项费用不含税计算旳计价规则。
现行营业税下计价规则：工程造价=税前工程造价（含进项税额）+应纳税额+附加税费调整后增值税下计价规则：工程造价=税前工程造价（不含进项税额）+增值税销项税额+附加税费其中：增值税销项税额=税前除税工程造价×增值税税率（11%）即;工程造价=税前除税工程造价×（1+11%）+附加税费(注：上述公式推导过程)工程造价=税前工程造价（含进项税额）+应纳税额+附加税费=（税前除税工程造价+进项税额）+应纳税额+附加税费=税前除税工程造价+（进项税额+应纳税额）+附加税费=税前除税工程造价+销项税额+附加税费=税前除税工程造价×（1+11%）+附加税费。
其中：销项税额=进项税额+应纳税额由于我区正在编制新一届计价根据，在新定额颁布前，2023届定额包括建筑、安装、市政、园林、维修等作为过渡计价根据，均需进行过渡调整。
为以便造价人员计价，营改增实行后拟采用对定额基价中材料费、机械费分别测算进项税率平均值以“扣税系数”旳方式进行调整，以元为单位旳其他材料费、其他机械费按材料费、机械费扣税系数对应调整；建安费用及按费用计取旳通用措施项目以调整前后计价水平不变为原则进行调整；教育费等附加税费从原营业税下剥离单独计取。
建筑业营改增的细则
建筑业营改增的细则一、纳税人与扣缴义务人在建筑业营改增后，纳税人主要包括从事建筑工程设计、施工、装饰、维修等活动的企事业单位和个人。
扣缴义务人则是指那些支付建筑服务费用的单位或个人，他们负有代扣代缴增值税的义务。
二、增值税税率规定根据最新政策，建筑业营改增后的增值税税率为XX%，具体税率可能会根据服务类型、合同金额等因素有所不同。
同时，对于小规模纳税人，其增值税税率可能会有所不同。
三、建筑服务概念界定建筑服务是指与建筑物的新建、改建、扩建、修缮、装饰等活动相关的服务，包括但不限于建筑工程设计、施工、装饰、维修等。
四、营改增范围概述营改增范围涵盖了建筑业的全链条，包括但不限于建筑工程设计、施工、装饰、维修等。
同时，与建筑业相关的辅助性服务，如工程咨询、项目管理等，也纳入营改增范围。
五、商品房开发相关工程对于商品房开发相关工程，营改增政策同样适用。
开发商在销售商品房时，需要按照相关政策规定缴纳增值税。
同时，对于开发商与施工单位之间的合同关系、款项支付等问题，也需要按照营改增政策进行处理。
六、转型优化措施为了适应营改增政策的变化，建筑业企业需要采取一系列转型优化措施。
这包括但不限于：加强财务管理和税务筹划，优化业务流程和成本控制，提升技术创新能力和服务水平，拓展业务范围和市场渠道等。
七、核心竞争力提升在营改增背景下，建筑业企业需要更加注重核心竞争力的提升。
这包括但不限于：提高工程质量和服务水平，加强品牌建设和市场推广，优化人才结构和团队建设，提升技术创新能力和管理效率等。
八、营销与管理加强为了更好地应对营改增政策带来的影响和挑战，建筑业企业需要加强营销和管理方面的工作。
这包括但不限于：加强市场调研和客户需求分析，优化营销策略和推广渠道，提升客户满意度和忠诚度；同时加强内部管理和风险控制，优化资源配置和成本控制，提升企业整体运营效率和盈利能力。
总之，在营改增政策的背景下，建筑业企业需要全面了解政策内容和规定，采取积极的转型优化措施和管理加强手段，以适应市场需求和政策变化带来的挑战和机遇。
建筑业营改增最新细则
建筑业营改增最新细则一、纳税人与扣缴义务人纳税人：在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人为建筑业增值税纳税人。
扣缴义务人：在建筑服务交易过程中，如发生应税服务款项的支付，支付方为扣缴义务人，负责代扣代缴增值税。
二、增值税税率规定自XXXX年XX月XX日起，建筑业增值税税率为XX%，其中小规模纳税人税率为XX%。
三、建筑服务概念界定建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他与建筑物、构筑物相关的工程作业。
四、老项目简易计税对于在营改增前已开工的老项目，可以选择采用简易计税方法。
按照工程实际发生的成本乘以适用的征收率（XX%）进行计税。
五、清包工简易计税对于清包工合同，纳税人可以选择采用简易计税方法。
按照工程实际发生的成本乘以适用的征收率（XX%）进行计税。
六、甲供工程简易计税对于甲供工程，纳税人可以选择采用简易计税方法。
按照工程实际发生的成本乘以适用的征收率（XX%）进行计税。
七、纳税责任划分提供建筑服务的纳税人应对其提供的服务负责缴纳增值税。
扣缴义务人应代扣代缴支付给纳税人的应税服务款项的增值税。
八、相关法律责任纳税人未按照规定缴纳增值税的，税务机关将依法追缴税款，并按照规定加收滞纳金。
扣缴义务人未按照规定代扣代缴增值税的，税务机关将依法追缴税款，并对扣缴义务人处以罚款。
对于偷税、逃税、骗税等违法行为，税务机关将依法予以查处，并移送司法机关追究刑事责任。
本细则自发布之日起施行，如有与以前规定不符之处，以本细则为准。
如有未尽事宜，按照《中华人民共和国增值税法》及其相关规定执行。
建筑业营改增实施细则
建筑业营改增实施细则近年来，随着国家营改增政策的不断深化推进，建筑业的营改增也终于在2016年5月1日正式实施，将原来的营业税和增值税统一改为增值税。
建筑业作为一个重要的经济领域，在营改增政策的影响下出现了很多的变化和挑战。
今天我们就来就建筑业营改增实施细则进行详细的说明。
一、建筑业营改增政策取得的显著成效建筑业营改增政策的实施，从根本上彻底解决了过去增值税和营业税征税体制中的重复税和重叠税现象，使得建筑业企业的纳税负担得到了明显的降低。
同时，也进一步促进了建筑业的健康发展。
这些显著成效主要体现在以下三个方面：1.减轻了企业的税负在过去的营业税时期，建筑业企业存在很多的税负问题，所以建筑业营改增政策的实施，解决了企业税负过高的困局。
因为增值税具有进项抵扣、计税基础小等优点，使得企业的税负得以降低。
这不仅有利于企业的生存和发展，还有利于促进国家经济的增长和发展。
2.提高了管理效率营改增政策的实施，对CIS建筑完工结算时纳税主体确认进行了规范和调整，从而减少了纳税主体的认定范围和纠纷纠错情况。
同时，营改增政策将建筑业的税务管理进行了升级和改进，也提高了税务工作的管理效率。
3.促进了产业升级建筑业的发展离不开产业升级，而营改增政策的实施，也为建筑业实现产业升级提供了重要支撑。
拆除房屋、装修和设计等建筑业的增值环节税率从营业税的5%降低到3%，给建筑业带来了很大的利好，有助于企业促进技术创新、优化结构，提升建筑业的整体效益水平。
二、建筑业营改增实施细则的具体内容建筑业营改增实施细则主要涉及营改增政策的范围、税率计算、会计处理、立账报税等方面。
以下简单列举一些比较重要的内容：1.建筑业纳税人认定范围根据营改增政策的要求，建筑业纳税人范围主要涉及工程建设企业、装饰装修企业、工程咨询服务、工程监理服务以及拆除房屋和钢结构等建筑类服务企业。
不过，建筑业公司为了规避税负风险，可能会通过分包等形式将一些业务分拆给子公司或其他公司进行处理，所以企业如果有此类情况，应该及时核定是否属于纳税主体企业的业务范畴。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了营改增实施细则，旨在明确各项政策的具体操作细则，确保税收制度改革的平稳进行。
二、营改增实施细则的目的1. 确定税收政策：营改增实施细则旨在明确营改增政策的具体要求，为纳税人提供明确的税收政策指导，减少税务风险。
2. 统一征管标准：营改增实施细则将统一纳税人的征管标准，简化税务操作流程，提高税收征管效率。
3. 促进经济发展：通过营改增实施细则的制定，促进企业发展，降低企业税负，提升市场竞争力，推动经济稳定增长。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：明确了适合营改增政策的纳税人范围，包括企业、个体工商户等。
2. 税率调整：详细规定了各类商品和服务的增值税税率，并对不同行业、不同产品进行分类，确保税收调整的公平性和合理性。
3. 税务登记：明确了营改增政策下的税务登记流程和要求，规定了纳税人必须具备的条件和提交的相关材料。
4. 发票管理：规定了营改增政策下的发票管理制度，包括发票开具、发票使用、发票报备等方面的要求，确保发票管理的规范性和准确性。
5. 税务申报：明确了营改增政策下的税务申报流程和要求，规定了纳税人应当如何填写纳税申报表和提交相关资料。
6. 税务稽查：规定了营改增政策下的税务稽查制度，明确了税务稽查的程序和要求，保证税收征管的公正性和严肃性。
7. 税收优惠政策：明确了营改增政策下的税收优惠政策，包括小规模纳税人的税收减免、高新技术企业的税收优惠等，促进企业发展和创新。
四、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负：营改增实施细则的制定将优化税收结构，降低企业税负，提升企业盈利能力。
2. 促进市场竞争：营改增实施细则的推行将减少税负差异，提高市场公平竞争程度，促进市场资源的优化配置。
3. 简化税务操作：营改增实施细则的制定将简化税务操作流程，减少企业的行政成本和税务风险。
关于建筑业营业税改征增值税调整内蒙古自治区现行计价依据实施方案介绍
关于建筑业营业税改征增值税调整内蒙古自治区现行计价依据实施方案一、适用范围凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施方案执行。
二、实施时间（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行。
（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建设工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行。
三、计价规则及调整办法建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则调整。
即：工程造价=税前工程造价×（1+11%），其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均按扣除增值税可抵扣进项税额后的费用进行调整。
调整方法如下：（一）基价调整1.人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关规定执行。
2.材料费：营改增后材料费=营改增前材料费×材料综合扣税系数。
式中：材料综合扣税系数=[1/(1+材料进项税综合税率)]3.机械费：营改增后机械费=营改增前机械费×机械综合扣税系数。
式中：机械综合扣税系数=[1/(1+机械进项税综合税率)]“材料进项税综合税率、机械进项税综合税率”是通过不同类型典型工程，经测算后综合取定的材料（机械）综合税率。
材料（机械）综合扣税系数见附件。
（二）费用项目调整1.以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。
涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。
2.规费除因营改增因素的调整外，由于政策变化所需的调整，一并考虑在规费新费率中，不再单独发文调整。
3.夜间施工增加费、材料及产品检测费、冬季施工增加费涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为一个增值税税种的改革措施。
为了更好地落实营改增政策，制定相应的实施细则对于企业和个人纳税人具有重要意义。
二、纳税人范围1. 普通纳税人：指年销售额超过一定金额的企业和个体工商户，需要按照增值税普通纳税人的规定进行纳税。
2. 小规模纳税人：指年销售额不超过一定金额的企业和个体工商户，可以按照增值税小规模纳税人的规定进行纳税。
三、纳税申报和缴纳1. 纳税申报：纳税人应按照规定的时间和方式进行增值税申报，包括填报申报表、提供相关证明材料等。
2. 纳税缴纳：纳税人应按照规定的时间和方式缴纳增值税，可以选择按月、按季度或者按年进行缴纳。
四、税率和税基1. 税率：根据不同的行业和商品，增值税税率分为基础税率和差别税率。
普通纳税人适合基础税率，小规模纳税人适合简化税率。
2. 税基：增值税的税基是指纳税人销售商品、提供劳务的收入额减去销售成本、费用等支出后的余额。
五、税务优惠政策1. 小规模纳税人免征增值税：对于年销售额不超过一定金额的小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策。
2. 增值税进项税额抵扣：纳税人可以将购买货物或者接受劳务支付的增值税作为进项税额进行抵扣，减少应纳税额。
3. 高新技术企业税收优惠：对于符合条件的高新技术企业，可以享受增值税减免、所得税优惠等税收政策。
六、税务监管和执法1. 税务登记：纳税人应按照规定办理增值税纳税人登记，获取纳税人识别号等相关信息。
2. 税务检查：税务部门有权对纳税人进行税务检查，核实纳税人的申报情况和缴纳情况，并对违法行为进行处罚。
3. 税务争议解决：纳税人对税务部门的决定不满意时，可以提起行政复议或者行政诉讼，维护自身权益。
七、宣传和培训为了匡助纳税人更好地理解和适应营改增政策，税务部门将加强宣传和培训工作，包括举办培训班、发放宣传资料等方式，提高纳税人的税法意识和遵纳纳税法律法规的能力。
八、总结营改增实施细则的制定和执行对于推动经济发展、优化税收结构具有重要意义。
建筑行业营改增实施细则
建筑行业营改增实施细则一、营改增范围建筑行业营改增的实施范围包括新建、扩建、改建、修缮、装饰和其他工程作业等所有与建筑相关的服务。
这意味着从事这些活动的单位和个人都需要按照营改增的相关规定缴纳增值税。
二、营改增税率根据建筑行业的特点，营改增后的税率设定为XX%。
具体的税率可能会根据不同的服务类型和地区有所调整，具体以税务部门发布的文件为准。
三、老项目计税方法对于营改增实施前已经开工的老项目，可以选择简易计税方法。
具体来说，可以按照项目合同额的一定比例（通常为XX%）作为计税依据，乘以相应的税率来计算应缴纳的增值税。
四、清包工计税方法清包工是指建筑单位或个人提供劳务，但不提供材料、设备等的工程服务。
对于清包工，其计税方法以劳务费收入为计税依据，乘以相应的税率计算增值税。
五、甲供工程计税方法甲供工程是指甲方提供主要材料、设备，乙方提供劳务的工程。
对于甲供工程，其计税方法以乙方取得的劳务收入减去甲方提供的材料、设备价款后的余额为计税依据，乘以相应的税率计算增值税。
六、转型优化措施为了促进建筑行业的健康发展，实施营改增的同时，还将采取一系列转型优化措施，包括推动建筑企业转型升级、提高技术水平和管理效率、加强人才培养等。
七、增值税优惠政策为了鼓励建筑行业的技术创新、节能减排和绿色发展，将实施一系列增值税优惠政策。
具体的优惠政策将由税务部门另行发布。
八、税务管理要求建筑行业营改增后，税务管理要求将更加严格。
建筑企业需要建立健全的财务制度和内部控制体系，确保准确核算和申报增值税。
同时，还需要加强与税务部门的沟通和协作，确保税务政策的顺利实施。
以上即为建筑行业营改增实施细则的主要内容。
希望各建筑企业和个人能够认真学习和遵守相关规定，共同推动建筑行业的健康发展。
内蒙古建筑工程营改增实施细则
内蒙古建筑工程营改增实施细则关于建筑业营业税改征增值税调整内蒙古自治区现行计价依据实施意见一、适用范围凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施意见执行。
二、实施时间（一）《建设工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施意见执行。
（二）未取得《建设工程施工许可证》的，建设工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施意见执行。
三、计价规则及调整办法建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则调整。
即：工程造价=税前工程造价×（1+11%），其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均按扣除增值税可抵扣进项税额后的费用进行调整。
调整方法如下。
（一）基价调整1.人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关规定执行。
2.材料费：营改增后材料费=营改增前材料费×材料综合扣税系数。
式中：材料综合扣税系数=[1/(1+材料进项税综合税率)]3.机械费：营改增后机械费=营改增前机械费×机械综合扣税系数。
式中：机械综合扣税系数=[1/(1+机械进项税综合税率)] “材料进项税综合税率、机械进项税综合税率”是通过不同类型典型工程，经测算后综合取定的材料（机械）综合税率。
材料（机械）综合扣税系数见附件。
（二）费用项目调整1.以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。
涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。
2.规费除因营改增因素的调整外，由于政策变化所需的调整，一并考虑在规费新费率中，不再单独发文调整。
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内蒙古建筑工程营改增实施细则
关于建筑业营业税改征增值税调整
内蒙古自治区现行计价依据实施意见
一、适用范围
凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施意见执行。
二、实施时间
（一）《建设工程施工许可证》注明的合同开工日期在5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施意见执行。
（二）未取得《建设工程施工许可证》的，建设工程承包合同注明的开工日期在5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施意见执行。
三、计价规则及调整办法
建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则调整。
即：工程造价=税前工程造价×（1+11%），其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均按扣除增值税可抵扣进项税额后的费用进行调整。
调整方法如下。
（一）基价调整
1.人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关
规定执行。
2.材料费：营改增后材料费=营改增前材料费×材料综合扣税系数。
式中：材料综合扣税系数=[1/(1+材料进项税综合税率)]
3.机械费：营改增后机械费=营改增前机械费×机械综合扣税系数。
式中：机械综合扣税系数=[1/(1+机械进项税综合税率)]
“材料进项税综合税率、机械进项税综合税率”是经过不同类型典型工程，经测算后综合取定的材料（机械）综合税率。
材料（机械）综合扣税系数见附件。
（二）费用项目调整
1.以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。
涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。
2.规费除因营改增因素的调整外，由于政策变化所需的调整，一并考虑在规费新费率中，不再单独发文调整。
3.夜间施工增加费、材料及产品检测费涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。
调整后各项费率见附件。
（三）安装工程中通用脚手架搭拆费、安装起重机增加脚手架搭拆费用、起重机轨道安装用脚手架搭拆费、金属桅杆及人字架等一般起重机具摊销费、采暖空调水系统调试费、质量监造检验费等涉及增
值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。
（四）房屋修缮工程、抗震加固工程中垂直运输费及其它直接费等涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。
（五）除另有规定外，本实施意见未提及调整的项目，仍按现行定额规定执行。
四、其它事项
（一）调整后增值税下企业管理费除原组成内容外，增加城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。
（二）调整后增值税下税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。
（三）本次调整只适用于执行内蒙古自治区计价依据的工程项目，包括执行编制的房屋修缮定额、编制的园林养护定额和编制的抗震加固及市政维修养护定额。
（四）营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方式计税的建设工程应执行本实施意见规定的“价税分离”计价规则。
调整后费用计算程序见附件。
（五）开工日期在4月30日前的建设工程老项目，可按原合同约定的计价方法执行。
（六）营改增后，适用一般计税方式计税的依法进行招标的项目，招标文件及招标控制价的编制应按本实施意见规定的“价税分
离”计价规则执行。
（七）营改增后，适用一般计税方式计税的依法进行招标的项目，暂列金额、专业工程暂估价应按“价税分离”计价规则计算税前工程造价，如暂列金额、专业工程暂估价已包括拟征增值税，应在招标文件中明确，投标报价时不再计取税金。
（八）营改增后，选择适用简易计税方法计税的建设工程项目，可参照营改增前的计价规则执行。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率3%计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×征收率（3%）
附加税费=应纳税额×税（费）率
附加税费税（费）率分别为：市区12%，县（镇）10%；农村6%。
（九）总承包工程合同下的专业分包工程计价，按照总承包工程合同的计价规则执行。
（十）劳务分包工程企业管理费按分包工程量的定额人工费12%计取，其它标准按现行费用定额规定执行。
五、各盟市工程造价管理部门发布的材料价格信息、其它（辅材）调整系数仍按含税价格及原测算方法发布。
材料价差调整引起的增值税进项税额按“材料综合扣税系数”统一扣除；机械台班组成中的燃料动力费价差调整，其增值税进项税额按“机械综合扣税系数”。