审计理论与实务案例分析
审计实务案例分析
案情分析
PART 4 猜想： 可能性一：深国商存在虚构资产的行为。据了解深 国商自2009年就 因晶岛项目大量借款，资产负债率逐年增长，因而深国商有动机高估 其资产来降低其资产负债率。 PART 5 PART 1 PART 2 PART 3
可能性二：深国商出售的林业产品为初级产品没有经过二次加工，因 而利润不高。据悉近几年来深国商一直将投资重心放在晶岛项目的建 设上，并不过多关注林业，因此可能会出现出售初级产品利润不高的 现象。
案情分析
PART 4 同行业对比分析： 我们经过资料搜集了解到：位于黄庭广场北侧，同时期（2004年）开 始建设的“怡景中心城”项目，两个项目地块面积、建筑面积几乎相同， 公开信息显示：怡景中心城的2007年4月28日正式开业，项目总投资为 7亿元。 企业负面新闻介绍： PART 3 深国商对皇庭广场的投入逐年加大及皇庭广场迟迟不能为其带来利润使 得深国商连年出现负的现金流且自2010年自今出现了资不抵债现象。 2012年深国商董事长又爆出包养二奶、掏空公司资金的丑闻。 PART 5 PART 1 PART 2
PART 4
PART 5 PART 1
案情简介
PART 3 PART 4 PART 5 PART 1 PART 2
●深国商2011年审计报告出具了保留意见，并附有强调事项。
保留事项： 8637余万 11——3474余万 24——（7500余万） 函证 强调事项： 资产153,776.14 万元 负债190,659.88 万元 归属股份公司的净资产为-8,435.09 万元 皇庭国商购物广场尚未按计划完工和招商 经营活动现金流量净额连续5年为负数
案情分析
PART 4 投资 连续三年的审计报告中均指出深国商的高资产负债率的问题，因此 我们对它的持续经营能力表示怀疑，涉及两大事件： 深国商林业和皇庭广场 案情编年大事记 皇庭广场： 2002年，深国商旗下的融发投资以近4000万的价格竞得该项目地块 2003年1月开工，当年预计总投资4亿元，预计竣工时间2005年1月 2006年竣工 2010年郑康豪入主深国商，担任法人及董事长，晶岛项目也就此更 名开工以来多次追加投资，改建，延期完工至今未完成工程和招 商，开业无期 PART 5 PART 1 PART 2 PART 3
审计理论与实务案例分析
3 公司性质及经营活动
主要产品、服务描述
目前，同方股份形成了以“硬件终端+内容”为核心的互联网服务与终端产业 链、“大数据+软件/硬件+平台/系统集成”的智慧城市产业链、“军用通信/保障+ 安全检查”的公共安全产业链、“建筑节能+工业节能+照明+污水处理/中水回用” 全方位的节能环保产业链条。
3 公司性质及经营活动
3 公司性质及经营活动
3.9投资活动
主要控股公司：1、同方威视技术股份有限公司2、同方国芯电子
股份有限公司(股票简称：同方国芯，股票代码：002049) 3、同方
工业有限公司4、同方知网(北京)技术有限公司5、
Neo-Neon
Holdings Limited (股票简称：同方友友，股票代码：HK 1868) 6、
1 行业状况
1.6主要竞争优势
同方的竞争优势主要有三个方面：1.品牌、技术、业务拓展和实施能 力2.跨领域的行业协同资源3.强大的渠道和区域服务网络。 1.7生产经营的季节性和周期性
公司业务涉及移动互联、智慧城市、国土安全和节能环保等相关行业， 直接受到国民经济运行状况的影响。
但 公司把握经济改革结构性调整带来的产业机遇，在智慧城市、公共 安全、节能环保等市场领域实施积极的市场拓展策略，并持续实施技 术、模式的创新，保证了收入规模的持续增长和毛利率的稳定。另一 方面，公司对于毛利率较低，市场竞争激烈的多媒体产品国内市场部 分采取了收缩政策，逐步减小经营规模，通过“有进有退”的产业布局 以保证企业的健康持续发展。 1.8技术影响：
3 公司性质及经营活动
3.1所有权结构 同 方 股 份 是经国家体改委和国家教委批准，由清华控股有限公司 作为主要发起人，以社会募集方式设立的股份有限公司。
《审计实务》课程中的案例实训教学方法探索之我见
２ ． 建立企业 、 单位会计人员 的信用档案 ， 鼓励 守信守法 ， 惩 罚失信违法者 ，并将会计人员 的诚信 道德 作为会计职业资格
考评的重要 内容 。
３ ． 提高会计人员 的业务素质和职业判断能力 。 会计人员的
要 提高会计信息质量 ， 更好地贯彻和实施新会计准则 ， 解
决会计信息失真的问题 ， 主要应采取 以下对策 ：
（ ） 一 加强会计法制建设 ， 发挥法律对会计行为的规范 在我 国现行 的法律法规 中 ， 有会计法 、 券法 、 司法等 证 公
是会计工作 的基本 操守和立身之本 ，更是每个会计工作 者应具备 的基本职业道 德。加强会计诚信建设可 以从 以下几
易会 ， 让学生有成就感 ， 从而激发学生 的学 习积极性 。把案例 教学作 为主要授课 方式 已经成为审计课程的一大特点。 子案例教案和教学辅助课件 。坚持 以学生学为主、 教师教为辅 的教学原则 ， 注重教学 的生动性 ， 激发 学生的学 习兴趣 ， 同时 注重学生实际应用能力的培养 。 采用“ 出去 ”“ 走 、请进来 ” 的方式 ， 确保《 审计的企业文化 氛围 ， 强信用建设 ， 加 促进
经营者合法经营 ， 追求“ 阳光利润” 。管理者要将诚信为本 的理 念 内化为企业员工 的价值观 ， 加强会计诚信教育 ， 使诚信成为
员工的 自觉行 为。
应尽快 出台相关 法律 的具 体实施条例 ，加大对造假者 的执 法 力度 ， 对违反法规的单位 ， 要依 法追 究责任人和单位负责人 的 行政责任 、 经济处罚 和刑事责任 ， 并提 高经 济处罚力 度 ， 使造 假成本远远 大于造假收益 ， 只有完善 立法 ， 加强法 制建设 ， 严
某银行信贷内部审计案例
全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：某银行信贷内部审计案例适用课程：《审计理论与实务》编写目的：以真实素材，解读内部财务审计方法。
知 识 点：内部审计、内部财务审计、综合审计技能关 键 词：微硬盘技术、信贷资金流向、关联交易、内部审计、审计资源整合案例摘要：2007年9月，T 市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T 市生物化学制药厂（简称“生化药厂”）。
由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制为有限责任公司。
在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。
提供单位：武汉大学MPAcc 教育中心、经济与管理学院。
案例作者：余玉苗、张春林（中国农业银行总行审计局）。
编写时间：2008年10月。
全国M P A c c 教学案例库某银行信贷内部审计案例一、背景资料2005年12月，审计部门对某分行A 支行行长进行例行责任审计，在审计过程中发现某分行客户汇南公司和汇北公司在A 支行有巨额贷款。
经深入审计后发现：该公司实际控制人朱某（台湾人，持非洲塞舌尔国护照）,涉嫌利用政府积极引进外资以及大力发展高科技的良好愿望，骗取政府支持，利用号称拥有的微硬盘自主知识产权技术在国内高价评估入股，在G 省设立汇南公司等多家关联公司，通过向N 行某分行多家下辖机构以及J 行、H 行、G 省市商业银行等多家金融机构多头套取巨额贷款编织资金链，并将大量资金转移到朱某名下的境内、外多家关联公司，实际去向不明。
审计发现汇南公司及其关联公司已取得银行信贷资金9.4亿元之多，其中N 行4.47亿元，J 行1.85亿元，S 行2.5亿元，H 行5874万元；同时，有关企业投资入股资金8.07亿元，另以借款形式从企业取得的资金2.5亿元。
以上合计，汇南公司及其关联公司已取得银行资金、企业投资资金及借款20亿元之多。
2021年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案：案例分析题
2021年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案：案例分析题案例分析题(一)资料2021年3月，某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。
有关情况和资料如下:1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下:(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;(2)甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;m(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统;4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。
2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上,还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分内容摘录如下:.(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等;(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式;(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求;(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。
3.审计组拟抽取甲公司在2020年开具的销售发票副本，对发票金额是否存在错误进行审查。
4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。
5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。
(二要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为:A.(1)属于控制活动要素B.(2)属于信息与沟通要素C.(3)属于对控制的监督要素D.(4)属于控制环境要素[参考答案]AD[参考解析](1)(2)(3)为控制活动要素，(4)为控制环境要素。
审计案例分析
麦克森·罗宾斯公司案例
作为进一步的回应，美国证券交易委员会于1941年 第一次向民间审计界提出了“公认审计准则 （ Generally Accepted Auditing Standards ） ” 的概念。 1954年，美国审计程序委员会发表了《公认审计准 则 —— 其 意 义 和 范 围 （ Generally Accepted Auditing Standards ， Their Significance and Scope）》，被誉为美国注册会计师职业界“宪法” 的公认审计准则（GAAS）正式出台。
安达信事件案例
随着安然公司逐步打造出世界上最大的电子商务 交易平台，它迅速发展成为世界上最大的天然气 采购商和出售商、电力交易商，世界领先的能源 批发商，新兴的能源衍生证券市场的开拓者和最 大受益者，也因此被《财富》连续六年（1996一 2001）评为最富创新精神的美国公司，市值曾高 达800亿美元。安然公司掌控着美国20%的电能和 天然气交易， 2000年报告总收入高达1008亿美元， 名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界 500强”第十六位，被誉为“华尔街宠儿”。
审计案例分析
10会计4班 主讲人：孙晖
Contents
1
麦克森·罗宾斯公司案例
2
安达信事件案例
案例分析的重要性
李若山（1998）：每一个重大审计案例的背后，总是 隐藏着一些深层次的审计理论问题：要么是审计理论 滞后于审计实务，使得审计政策的制定者无法预见到 可能发生的新情况，没有及时制定应有的新准则，导 致了审计实务界的失误；要么是审计实务界对现有的 审计准则、法规或制度缺乏应有的理解，使审计过程 偏离了应有的轨迹„„。因此，几乎每一个重大审计 案例的发生，都会对审计理论与实务界，产生举足轻 重的影响。认真研究每一个重大审计案例，寻找其理 论根源与对策，并总结其经验教训，似乎已成为世界 各国审计理论界与实务界的惯例。
企业内部审计实务详解：审计程序 实战技法 案例解析
8.1整改情况调查 8.2后续审计 8.3审计文件整理归档 8.4审计成果利用
第9章内部审计证据 第10章抽样技术
第11章分析性技术
第12章内部审计工作 底稿
9.1内部审计证据 9.2内部审计证据的获取方法
10.1审计抽样概述 10.2内部审计抽样的基本流程 10.3属性抽样审计 10.4变量抽样审计
作者介绍
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2.1内部审计准则概述 2.2国际内部审计准则 2.3中国内部审计准则
3.1内部审计职业道德规范概述 3.2内部审计职业道德规范的具体内容
4.1内部审计机构设置与模式选择 4.2内部审计机构的职责 4.3内部审计人员职业胜任能力
第5章准备阶段 第6章实施阶段
第7章报告阶段
第8章后续审计跟踪 阶段
14.1建设项目审计概述 14.2建设项目审计的内容 14.3建设项目审计的要点 14.4建设项目审计案例介绍
第15章合规性审计 第16章保证性审计
第17章绩效达标审计 第18章绩效提高审计
15.1舞弊审计 15.2内部控制审计 15.3合同审计
16.1风险管理审计 16.2财务审计 16.3信息系统审计
包括财务收支、经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性等诸多方面。
其职能也从最初的保护组织资产、查错防弊转向以管理为方向、经营审计和管理审计占主导地位，在加强企 业内部控制、提高企业经营管理水平和经济效益等方面发挥着重要作用。
针对审计发现的问题分析原因，提出帮助组织改善管理、健全制度、提高经济效益的建议，从而协助委托人 实现对管理层履行受托管理责任行为的有效约束和有效激励，直接促进和帮助其有效履行受托责任。
中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题
中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题导语：为助同学们拿下中级审计师的考试，因而店铺特为大家整理了2016中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题，希望对大家有所帮助!更多具体信息请持续关注应届毕业生培训网!案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。
每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。
每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。
多选、错选、不选均不得分。
有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
)案例一(一)资料2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。
有关的资料和审计情况如下：1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。
2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款尚未人账的款项30万元。
3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：借：银行存款 30万元贷：主营业务收入 30万元经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。
(--)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节D.按月对银行存款余额进行调节62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：A.160万元B.165万元C.135万元D.130万元63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：A.多计营业收入B.少计应付账款C.多计银行存款D.少计预收账款64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：A.查阅有关销售合同、发运凭证B.查阅有关销售发票C.检查预收账款明细表并加以复核D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：A.虚增收入B.出借账户C.遗漏人账D.坐支现金案例二(一)资料2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。
审计理论与实务之案例解析
审计理论与实务案例一(一)资料2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：1、销售给A公司产品计936万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。
实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。
X公司确认2005年度该项销售收进800万元。
2、销售给B公司产品计1170万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。
实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。
截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收进1000万元。
在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位同意X公司指令直截了当将物资发运至B公司。
3、销售给C公司产品计1755万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：该批物资直截了当发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。
实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。
X公司确认2005年度该项销售收进1500万元。
4、销售给F公司产品计1287万元〔含税，增值税税率为17％〕。
截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款300万元，确认该项销售收进1100万元。
在审计中注重到，上述物资尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的，内容为：“由于本公司缘故，自贵公司购进的产品暂存贵公司，物资的所有权即日起转移至本公司〞。
5、销售给控股股东G公司产品计3510万元〔含税，增值税税率为17％〕，货款已于2005年12月全部收到。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文审计案例分析审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。
确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。
通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。
审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。
评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。
其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间（特别是期末）的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。
实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。
再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。
实际工作中一般分为低（内控健全有效）、中（缺少某些控制环节或有少量的控制失效）、高（内控失效）、零（不可依赖）四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。
审计专业技术资格考试(高级)
审计专业技术资格考试（高级）是中国国家审计职业资格考试中的一种，也是中国审计行业中最高级别的职业资格考试。
该考试旨在测试考生的综合素质和专业能力，以确保其能够胜任高级审计师职位的要求。
审计专业技术资格考试（高级）分为两个科目：《审计理论与实务》和《审计案例分析》。
考生必须在两个科目中都达到及格分数才能获得高级审计师资格证书。
《审计理论与实务》主要考察考生对审计理论、审计实务、审计法规等方面的理解和运用能力。
考试内容包括审计理论、审计实务、审计法规、审计技术和审计管理等方面的知识。
《审计案例分析》则主要考察考生对审计案例的分析和解决能力。
考试内容包括审计案例分析、审计报告编写、审计项目管理和审计风险管理等方面的技能。
审计专业技术资格考试（高级）难度较大，需要考生具备扎实的审计知识和丰富的实践经验。
考生应该提前做好备考计划，系统地学习和复习相关知识，同时加强实践操作和案例分析的训练，以提高自己的综合素质和专业能力。
工程项目竣工决算审计实务与经典案例
《工程项目竣工决算审计实务与经典案例》一、概述在建设工程项目中，竣工决算审计是非常重要的一环，它既关系到工程项目的最终成本，也关系到相关各方的利益。
竣工决算审计实务与经典案例是一个复杂而又具有挑战性的工作，本文将围绕这一主题展开全面的探讨。
二、竣工决算审计实务1.竣工决算审计的定义及意义竣工决算审计是指对建设工程项目在竣工时通过编制资产核算账簿和会计报表，计算工程造价，最终形成的竣工决算报告进行审计的一种特殊审计活动。
其主要意义在于核实工程造价的合理性，保障工程项目的经济合理性和合规性。
2.竣工决算审计的程序和方法竣工决算审计的程序包括审前准备、审计程序设计、内部控制评价、审计证据的获取与评价等环节。
在方法上，审计人员应采用实地勘察、文件资料审查、询问当事人等手段进行审计。
3.竣工决算审计中的重点和难点竣工决算审计中的重点主要在于对工程进度、质量、工程量取费、工程变更等方面进行审计。
而审计中的难点则在于如何判定各方责任、如何处理工程量与工程变更的关系等方面。
三、经典案例分析1.某大型水利工程项目竣工决算审计案例分析该项目采用了先进的水利工程技术，但在竣工决算审计过程中发现了工程量取费方面存在问题，审计人员经过调查发现，部分工程量并未按实际情况计算，最终导致了总造价的偏差。
通过审计，相关责任人被追究了责任，项目最终得到合理的决算结果。
2.某高铁建设项目竣工决算审计案例分析在该项目中，审计人员发现了部分工程进度与质量问题，导致了工程造价的偏差。
经过审计，责任人被追究，相关问题得到了解决，项目最终取得了合理的竣工决算结果。
四、总结与回顾通过对竣工决算审计实务与经典案例的分析，可以看出这一工作的重要性和复杂性。
在实际工作中，我们要加强对竣工决算审计准则的理解，做好审计前的准备工作，同时要善于发现问题并及时解决，从而保障工程项目的合规性和经济合理性。
五、个人观点与理解竣工决算审计是一项繁重而又重要的工作，它不仅关乎项目的经济效益，也关系到相关各方的利益。
中级审计师《审计理论与实务》案例分析题真题及答案【最新版】
中级审计师《审计理论与实务》案例分析题真题及答案案例三(一)资料2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划;(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行;(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究;(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况;(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账;(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异;(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分祈所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。
审计人员拟实施以下审计程序：(1)索取相关专利权证书;(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议;(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权;(4)分析该项无形资产的推销方法是是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始曰租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同朗间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：(1)借：固定资产融资租入固定资产5154200财务费用845800贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000(2)借：管理费用10000贷：银行存款10000(二)要求：根据上迷资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。
《审计实务与案例分析》课程建设方案设计
足于 社会需求、 层次、 学生 教学目 基于 标， 教学内 教学 容、 条件、 教学方法与 手段、 队 爱 教学
《
伍建设， 建立集成课程建设方案， 学生在问题中学习， 使 在运用中 提高， 实现高素质应用 毒
型 人才的 培养目 标。
父键 ： 计算机审计 审计实务 课程建设 方案设计
出 在 什 么 地 方 ？ 根 据 审 计 专 业 学 生 培 养 需 求 ，反 思 我 们 在
在 为会 计学 、 审计 学 专业 学 生设 计 《 计 实务 与 案例 分 析 》 审
课程 时 ， 从 基础 、 应 综合 应 用 、 论 提 升 三个 角 度 实现 对 学 理 生 的全方 位培 养 。
在会 计 学科体 系 中 ， 生普 遍认 为审 计学难 学 ， 在 审 学 难
计 理 论 与 知 识 太 抽 象 ， 在 审 计 准 则 和 实 务 变 化 太 快 ， 在 难 难
审计 与会 计 、 税法 及其 他法 律法 规 紧密相连 。 至 出现过 学 甚 过６ ４个 理论 课 时和 ４ 个模 拟 实验 学时 的学 生 ，到公 司仍 ｜ Ｄ 然 不会组 织 审计工 作 ， 不会 编制 审计 工作 底稿 的现 象 ， 问题
一
＿
、
研 究 背 景
计 单 位采 集数 据 ， 对 业务 数 据 、 务 数据 进行 综 合 分 析 ， 并 财 实现 数据 采 集 、 据清 理 、 换 、 速对 总体 、 统 、 体 等 数 转 快 系 个 进 行审计 分 析从 而锁定 审计 疑点 的综 合应 用能力 。 《 审计 实务 与案例 分析 》 旨在培 养掌 握现 代 审计基 本 知 识、 理论 和 技 能 ， 悉审 计 执业 工作 环 境 及其 要 求 ， 悉 被 熟 熟 审计单 位 电子数 据及 审计 环境 ，清楚 掌握 被审计 单位 后 台 数 据流 程 及逻 辑 关 系 、 掌握 现 代 审计 技术 、 审计 方 法 、 明确 审计 风 险 的应 用 型审计 人 才 。 通过该 课 程 的学 习 ， 生应 具 学 备 基本 的审计 程 序 、 计专 业 判 断 、 审 审计 方 案设 计 、 计 抽 审 样选 择 、 审计 证 据获 取能力 ， 具备 对复 杂 、 并 重大 、 隐蔽 性 高 的财务 舞弊行 为 做 出适 当的审计 判断 、 查 和确认 、 侦 具体 处 理 等实 战能 力 。 三、 目前《 审计 实务 与案例 分析 》 课程教 学存 在 的问题
审计实务与案例分析_课程建设方案设计_张莉
Байду номын сангаас
教 育 财会
CAI KUAI JIAO YU
会计报表的过程， 注册会计师对报表形成的过程及对报表 的合法性、公允性发表意见的过程，一方面复习和利用会计 业务处理的知识， 同时也完成了审计方法和审计程序的设 计，从而提高了审计实务课的质量。
3.设计探索式的审计技术库。 现代审计技术使审计人 员将会面对不同的被审计单位数据环境，如银行、大型企业 集团、证券、保险、海关、税务等不同行业，其财务数据来源 于不同的系统，如何使审计人员具备“五能”（即能打开被审 计单位数据库、能转换为审计人员可阅读的数据格式、能使 用具有查询分析功能的软件来查询分析数据、 能在审计现 场 搭 建 临 时 网 络 、能 排 除 常 见 软 硬 件 故 障 的 能 力 ），是 审 计 技术库建设重点关注的内容。
三、目前《审计实务与案例分析》课程教学存在的问题 在会计学科体系中，学生普遍认为审计学难学，难在审 计理论与知识太抽象，难在审计准则和实务变化太快，难在 审计与会计、税法及其他法律法规紧密相连。甚至出现过学 过 64 个理论课时和 40 个模拟实验学时的学生， 到公司仍 然不会组织审计工作，不会编制审计工作底稿的现象，问题 出在什么地方？ 根据审计专业学生培养需求， 反思我们在 《审计实务与案例分析》中的教学培养目标，还有以下不足 值得深思： （一）理论教学与实践脱节 《审计实务与案例分析》课程过于偏重抽象的理论、术 语和准则介绍， 偏重于审计程序描述， 学生难以理解和想 象， 即便是学生学会了书本上的知识也难以在实践中具体 操作。该课程目前采用 56+8 的教学大纲：由 56 个理论授课 学时 ，8 个 上机 实 验学 时 构 成 。 学 生 对 理 论 知 识 的 学 习 更
审计法律实务案例分析(3篇)
第1篇一、背景近年来，随着我国经济的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈。
然而，部分企业在追求利益最大化的过程中，为了达到上市、融资等目的，不惜采取财务造假等不正当手段。
本案例以某公司财务造假案为例，分析审计法律实务中的相关问题。
二、案情简介某公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，该公司规模不断扩大，业务范围逐渐拓展。
2018年，该公司向证监会提交了上市申请。
在上市过程中，该公司聘请了某知名会计师事务所进行财务审计。
然而，在审计过程中，审计师发现该公司存在严重的财务造假行为。
经审计师调查，该公司在2015年至2018年期间，通过虚构销售收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚报了公司的财务状况。
具体表现在以下几个方面：1. 虚构销售收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，将未实际发生的销售收入计入财务报表，虚增了公司收入。
2. 虚增资产：该公司通过虚构资产、夸大资产价值等方式，虚增了公司资产。
3. 隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增所有者权益等方式，虚减了公司负债。
三、审计法律实务分析1. 审计师职责根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，审计师在审计过程中应保持独立性、客观性、公正性，对财务报表的真实性、公允性负责。
在本案例中，审计师在发现财务造假行为后，应及时向公司管理层报告，并向证监会等相关机构反映。
2. 审计程序审计师在审计过程中，应遵循以下程序：（1）了解被审计单位的基本情况，包括业务范围、组织结构、内部控制等；（2）对财务报表进行初步分析，关注异常项目；（3）实施实质性程序，包括检查凭证、核对账目、函证等；（4）对财务报表进行总体评价，提出审计意见。
在本案例中，审计师在实施实质性程序时，未能及时发现财务造假行为，暴露出审计程序的不足。
3. 审计证据审计师在审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。
在本案例中，审计师在收集证据过程中，未能充分关注公司内部控制缺陷，导致未能发现财务造假行为。
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1 行业状况
1.6主要竞争优势
同方的竞争优势主要有三个方面：1.品牌、技术、业务拓展和实施能 力2.跨领域的行业协同资源3.强大的渠道和区域服务网络。
1.7生产经营的季节性和周期性
公司业务涉及移动互联、智慧城市、国土安全和节能环保等相关行业， 直接受到国民经济运行状况的影响。
但 公司把握经济改革结构性调整带来的产业机遇，在智慧城市、公共 安全、节能环保等市场领域实施积极的市场拓展策略，并持续实施技 术、模式的创新，保证了收入规模的持续增长和毛利率的稳定。另一 方面，公司对于毛利率较低，市场竞争激烈的多媒体产品国内市场部 分采取了收缩政策，逐步减小经营规模，通过“有进有退”的产业布局 以保证企业的健康持续发展。 1.8技术影响：
2.2政策影响 目前，公司及下属部分子公司作为根据《高新技术企业认定管理 办法》(国科发火[2008]172号)获得认定的高新技术企业，已获得 “高新技术企业证书”，并在税务部门办理了备案登记，适用15%的 企业所得税率。税收优惠政策的延续性可能会对公司的经营业绩 造成影响。
2 法律及监管环境
2.3其他外部因素 宏观经济的景气度 ： 过去一段时间，新常态下的中国经济正面临 着众多挑战：经济增速下行，改革步入深水区，全球经济复苏缓 慢，当前的经济数据已经处于过去五年以来的低谷。 但 根据《十 三五规划纲要》，公司所处的信息产业和节能环保产业均将迎来 发展机遇。
国际经济环境和汇率变动 ： 近三年来，公司海外市场销售额稳步 增长，占公司历年主营业务收入的比重从接近30%提升至接近 40%，因此，人民币汇率变动必将对公司的经营业绩产生一定影 响。由于出口收入已成为本公司主营业务收入的重要组成部分， 同时本公司将继续大力拓展海外市场，承接国外项目，开展更加 广泛的国际合作，因此，如果国家的外汇政策发生变化，或人民 币汇率水平发生较大波动，将会在一定程度上影响公司的出口业 务和经营业绩。
同方股份属于信息服务行业，其发展在很大程度上会受到技术发展的 影响，但其在技术方面具有领先地位。
目 前 ， 公司共有120多项研发项目正在进行中，其中列入国家级和省 部级的科技计划项目37项。
2 法律及监管环境
2.1适用的财务报告编制基础 同方股份属于上市公司。财务报告编制基础如下： 公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，并基于 “重要会 计政策及会计估计”会计政策和会计估计编制。
1 行业状况
1.5竞争情况： 该企业具有品牌优势，靠规模效益降低总成本，及其服务特色基
本可以规避价格竞争。
企业在知识管理领域，科研诚信管理系统系列产品已在10000多家 机构中普及使用，市场占用率和权威性均位列行业第一。
根据行业机构IHS 的统计，2015 年公司安防业务在全球EWC 行 业市场份额达到10.4%，排名行业第四。
目录
1 行业状况 2 法律环境及监管环境
3 公司性质及经营活动
4 对会计政策的选择和运用
5 目标、战略以及相关业状况
1.1所属行业：制造业和软件与信息技术服务业
1.2行业发展情况： 从公司业务所处的产业和行业发展情况来看，当前我国政府正在加
快推进产业结构优化升级，推进先进制造业、现代服务业、战略性 新兴产业在国民经济的比重中不断提高，大数据、云计算、物联网 的应用领域不断拓展和提升，同时还在深入推进以人为核心的新型 城镇化，推动形成绿色生产生活方式，加快改善生态环境。 公司经营所处的信息产业和节能环保产业均处于蓬勃发展的趋势。
1 行业状况
1.4——市场容量 互联网服务与终端产业链：根据工信部《2015年电子信息产业统
计公报》，2015年我国电子信息产业全年完成销售收入总规模达 到15.4万亿元，同比增长10.4%。 智慧城市产业链：受益于第三批PPP项目落地，未来智慧城市市 场规模将从“十二五”的7000 亿元，增长到“十三五”的4 万亿元。 公共安全产业链：企业、社区、民众等公共安全和个人安全需求 潜力巨大；国家政策力促应急产业规范快速发展。多因素共振， 国内应急产业机遇良好，2016年市场规模预计达到42亿元。 节能环保产业链：根据国务院发布的《国务院关于加快发展节能 环保产业的意见》，节能环保产业产值年均增速在15%以上，到 2015年，总产值达到4.5万亿元，成为国民经济新的支柱产业。
公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面不存在 不能保证独立性、不能保持自主经营能力的情形。
公共安全产业链需求：在安防系统领域，2015年，严峻的国际反 恐形势为安防产业带来超常规的发展机遇。
节能环保产业链需求：在建筑节能领域，根据住建部发布的全年 工作重点，2015年，国家着力促进建筑节能与绿色建筑的发展， 同时进一步扩大既有建筑节能改造规模。2015年的水污染防治行 动计划》(水十条)等一系列国家政策支持下，为水务市场带来的广 阔的发展空间。
1.3行业发展阶段：快速成长阶段。
1 行业状况
1.4——市场需求
互联网服务与终端产业链需求：目前是回归商用市场为主，消费 市场为辅的市场格局。
智慧城市产业链需求：近期，《十三五规划纲要（草案）》提出， 要推进城乡发展一体化。在此背景下，基于物联网、云计算、大 数据等新一代信息技术的智慧城市的建设，是对城市基础设施、 城市管理、城市生活等方面进行智能化和信息化的一种形态，成 为实现新型城镇化、促进产业升级转型的重要途径。
3 公司性质及经营活动
3.1所有权结构 同 方 股 份 是经国家体改委和国家教委批准，由清华控股有限公司 作为主要发起人，以社会募集方式设立的股份有限公司。
3 公司性质及经营活动
3.2控股母公司
控股母公司为清华控股有 限公司，是国有独资有限 公司和国有资产授权经营 单位，清华控股负责经营 管理清华大学全部科技型 企业。公司实际控制人为 教育部。根据国有资产法 及相关国有资产管理办法， 清华大学履行国有资产出 资人职责，其行政主管部 门为教育部。