融资租赁专题讲座

《最高人民法院关于审理 融资租赁合同纠纷案件适 用法律问题的解释》、 《合同法》、《物权法》、 《担保法》、《民用航空 法》、《海商法》等。
法律
《企业会计准则 第21号—租赁》
会计
《关于融资性售后回租业 税收
务中承租方出售资产行为 有关税收问题的公告》 （国税总局公告2010年 第13号）、《关于将铁 路运输和邮政业纳入营业 税改征增值税试点的通知》 （财税〔2013〕106号）
基本交易结构
③
制造厂商
②
表现形式：
出租人
①融资租赁合同；
②产品买卖合同；
③产品交付及售后服务协议。
承租人
①
1.2 主要功能
1. 促销产品
2. 提供融资
3. 促进投资 4. 管理资产
1.3 融资租赁分类
根据法律分类பைடு நூலகம்
租赁 融资租赁
根据会计分类
融资租赁 经营租赁
法律依据
（见《合同法》第十三章、第十四章第237条）
金融租赁注重租赁规模，用信贷标准经营租赁，主要客户群体为大型国企和 政府建设项目。融资租赁注重对租赁物的管理，更多收益来自于贸易，服务 和资产管理，主要客户群为中小企业。
业务主 导模式 不一样
1.5 融资租赁业的四大支柱
融资租赁
法 律 支 撑
会 计 规 定
税 收 政 策
四大支柱监管制度
1.5 支持融资租赁发展的四大支柱
会计依据
（见《企业会计准则》第21号）
• 租赁分为融资租赁和经营租赁。 • 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和
报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。 • 符合下列一项或者数项标准的，应该认定为融资租赁： • 1. 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； • 2. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款
2.1 租赁市场渗透率
• 租赁市场渗透率是衡量租赁业发展程度的 统计指标，指年租赁交易量占固定资产投 资总额的比率。
2.2 全球融资租赁业发展现状
• 根据世界租赁年鉴统计，目前发达国家融资租赁的市场渗 透率大约在15%-30%，融资租赁已成为仅次于银行信贷 的第二大融资方式。融资租赁业是全球发达国家的“朝阳 产业”。
• 融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择、 向出卖人购买租物，提供给承租人使用，承租人支付租赁的 合同。合同结束，承租人可以退租、续租和留购。
• 租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益、承租人 支付租金的合同。
• 融资租赁和传统租赁的三大区别： • 1. 融资租赁为“你租我才买”，租赁是“我有你才租”； • 2. 融资租赁合同不可解约； • 3. 融资租赁合同是两个合同，三方当事人。
金融租赁公司属非银行金融机构，可以享受财政部关于印发《金融企业呆账 准备提取管理办法》的通知的政策待遇，允许在所得税前提取风险准备金。 融资租赁公司不能享受上述待遇，如需要单独去税务部门求批准。
财税政 策不一
样
国家统 计口径 不一样
按照国家统计局关于印发《三次产业划分规定》的通知，金融租赁被划分为第 三产业——J门：金融业——7120大类：金融租赁；融资租赁被划分为第三 产业——L门：租赁和商务服务业——7130大类：机械设备租赁。
目录
1
融资租赁概述
2
国内外发展现状及趋势
3
业务创新模式和典型案例
4
融资租赁对陕西区域经济发展的积极作用
1.融资租赁概述
1.1 什么是融资租赁？ 1.2 主要功能 1.3 融资租赁分类 1.4 融资租赁机构类别 1.5 融资租赁业的四大支柱
1.1 什么是融资租赁？
• 起源 • 融资租赁起源于20世纪50年代，是世界上
• 以美国为例，2011年的融资租赁交易额超过5000亿美元， 按当年美国固定资产投资总额2.29万亿美元计算，市场渗 透率为22.7%。
2.3 中国融资租赁业发展现状
• 自2007年起，由于金融租赁的试 点开放及2010年国家税务总局13 号公告等一系列法律、政策的出 台，我国融资租赁业进入了全新 的发展时期。
《金融租赁公司管理办法》
监管（银监会令2014年第3号）、
《关于从事融资租赁业务有关 问题的通知》（商建发 〔2004〕560号）、《融资 租赁企业监督管理办法》（商 流通发〔2013〕337号）、 《外商投资租赁业管理办法》 （商务部令2005年第5号)
2.国内外融资租赁业发展现状及趋势
2.1 租赁市场渗透率 2.2 全球融资租赁业发展现状 2.3 中国融资租赁业发展现状 2.4 中国融资租赁业发展趋势
预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值； • 3. 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用
寿命的大部分； • 4. 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相
当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的 最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允
1.4 融资租赁公司类别
融资租赁公司和金融租赁公司的不同
监管部 门不一
样
金融租赁公司由银监会审批和监管，属非银行金融机构，并规定只有其审批设立 的租赁公司才可冠以“金融”二字；金融租赁公司可以从金融市场拆借（短期） 资金，为防止短期资金长用带来的系统风险，金融租赁公司租赁交易额要纳入信 贷规模严格管理。融资租赁公司由商务部审批和监管，有类似资本充足率的1:10 借款的风险控制限制。
仅次于银行信贷的第二大金融工具。 • 特性 • 融资租赁是以“融物”代替“融资”、集
物权与债权于一体的新型投融资模式。实 质上，是设备融资模式、设备销售模式及 投资方式的创新。 • 优势 • 区别于其他金融工具，融资租赁具有融资
定义
• 指出租人根据承租人的选择，购买租赁物 件提供给承租人使用，承租人支付租金的 交易。租期结束，承租人可选择退租、续 租或留购租赁物件。
根据业务主导 方向分类
厂商租赁公司 金融租赁公司 第三方租赁公司
根据审批监管 机构分类
金融租赁公司 内资试点融资租赁公司
外资融资租赁公司
融资租赁公司和金融租赁公司的区别
相同处
1.法律定义相同 2.业务操作原理 3.会计定义 4.税务部门定义
不同处
1.审批监管部门 2.财税政策 3.国家统计口径 4.业务主导模式
• 截至2013年底，融资租赁合同余 额约为21000亿元人民币，同比 增长35.5%；全国在册运营的各 类融资租赁公司共约1026家，同 比增幅为83.2%，规模增长迅猛， 呈现井喷态势。