企业财务分析和内部控制讲义(PPT 145页)

政府部门
（管理、监督）
投资人
（获利能力）
务报
财
表
分 析主 体
其他
（职工等）
债权人
（偿债能力。长短）
财务报表分析的对象
企业的基本活动 1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动
企业基本活动在财务报表中的反映
2011 年 1 月 1 日 （时点）
2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日 （时期） 利润表
企业财务分析和内部控制
主讲人：陈玉菁 教授 2015年1月
讲课主要内容
会计基本知识 财务报表阅读与分析 财务管理与决策 企业内部控制的内容与
方法
模块一
什么是会计？与财务有区别吗？
记账 算账 报账
会计的对象：企业的资金运动
供应阶段
生产阶段
销售阶段
现金
材料
在产品 产成品
现金
货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金
会计科目名称 一.资产类 库存现金 银行存款
其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 材料采购 在途物资 原材料
材料成本差异 库存商品
商品进销差价 委托加工物资
周转材料 消耗性生物资产 长期债券投资 长期股权投资
固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢
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百度文库
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借贷记账法
记账符号：“借”与“贷”
记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等 。”
甲账户
2013 凭 摘 借 贷 余 年 证要方方额 月日号
乙账户
2013 凭 摘 借 贷 余 年 证要方方额 月日号
会计凭证的类别
会计凭证
原始凭证 记账凭证
外来凭证
自制凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证
记账凭证填制实例
借方
账户名称
贷方
账户的结构和记录经济业务的内容
借方
账户名称
贷方
资产
(+)
成本费用 (+)
负债减少 (-)
所有者权益(-)
收入
(-)
资产
(-)
成本费用 (-)
负债
(+)
所有者权益 (+)
收入
(+)
2014年 月日
xxx账户
凭证 摘要 借方 贷方 余额 号
复式记帐
复式记帐是指对发生的每一项经济业务， 都以相等的金额，在相互关联的两个或两 个以上的帐户中进行记录的方法。
摘要
付款凭证 年月 日
会计科目 一级科目 明细科目
付字第 号
记 借方 贷方 账 金额 金额
附 件
合 计 (大写)
会计主管
记账
审核
张 填制
会计账簿的类别
序时账簿
账
簿
分类账簿
体
系
辅助账簿
现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账
备查账簿
会计工作程序
会计凭证
账簿
会计报表
模块二
经管人员
（决策、分析）
财务报告： 报表及附注
•资产 •负债 •所有者权益 •收入 •费用 •利润
什么是权责发生制？
权责发生制是指企业在确认收入与费用时， 以经济业务是不是实际发生了为标准，而 不是按照是否实际收到了现金或实际支付 了现金来确认收入和费用。
这就意味着——
如果收入实际发生了，不论企业是否收到 现金，都要计入收入；如果费用实际发生 了，不论企业是否付出现金，都要计入费 用。
什么是收付实现制？
收付实现制是与权责发生制相对应的一种 会计基础，它是以收到或支付的现金作为 确认收入和费用等的依据。
我国企业会计核算要求采用权责发生制。
会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
会计等式
资产 = 负债 ＋ 所有者权益 利润 = 收入 － 费用 资产 = 负债＋所有者权益＋（收入－费用）
会计科目 编号
1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1401 1402 1403 1404 1405 1407 1408 1411 1421 1501 1511 1601 1602 1604 1605 1606 1621 1622 1701 1702 1801 1901
会计科目
会计科目是对会计要素进一步分类的项目。 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目
顺序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
2011 年 12 月 31 日 （时点）
资产负债表
股东权益变动表 现金流量表
资产负债表
财务报表分析要解决的三个基本问题
• 问题1：公司所面临的 风险是什么？
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5301
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二.负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 递延收益 长期借款 长期应付款 三.所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四.成本类 生产成本 制造费用 研发支出 工程施工 机械作业 五.损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
企业会计准则 小企业会计准则
我国企业会计制度与会计准则的制定依据和法律层次
企业会计基本准则
会计假设 会计信息质量要求 会计计量
会计要素
•会计主体 •持续经营 •会计分期 •货币计量
•客观性 •相关性 •明晰性 •可比性 •实质重于形式 •重要性 •谨慎性 •及时性
•历史成本 •重置成本 •可变现净值 •现值 •公允价值
财务会计的特征
主要以企业外
部的报表使用者 为直接服务对象
有一套系统 的规范体系。
有一套约定俗 成的会计程序和 方法
法律 指 导 和 规 范
法规 指 导 和 规 范
规章
中华人民共和国会计法
中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国公司法等
会计制度
各行业会计制度 企业会计制度 金融企业会计制度
会计准则