第十五章 固定资产内部控制设计讲诉
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计行政事业单位是指由政府设立，从事公共服务的事业组织，具有独立法人资格。
固定资产是行政事业单位的重要资产之一，固定资产内部控制制度是保障固定资产安全、有效管理的重要手段。
本文将从设计固定资产内部控制制度的必要性、原则、内容和实施等方面进行浅谈。
设计固定资产内部控制制度的必要性主要体现在以下几个方面。
固定资产是行政事业单位的重要财产和生产要素，对于行政事业单位的正常运转和发展至关重要，因此有必要设计内部控制制度，保障固定资产的合理使用、安全保护和价值最大化。
固定资产的管理涉及多个环节和参与方，需要明确责任、规范流程和加强监督，以提高管理效率和防范风险。
固定资产具有长期、大额投资特点，存在侵占、浪费、滥用等风险，有必要采取内部控制措施，防止不当行为和损失发生。
固定资产内部控制制度的设计有助于提高行政事业单位的透明度和廉洁性，增强社会信任和公众满意度。
设计固定资产内部控制制度应遵循以下几个原则。
首先是合法合规原则，即固定资产内部控制制度应符合相关法律法规和政策，确保合法合规的运作。
其次是明确责任原则，即明确固定资产管理的责任主体、权限和义务，明确各级单位的管理职责，推动责任落实。
再次是规范流程原则，即规定固定资产的购买、使用、盘点、折旧等环节的操作流程和制度要求，确保流程规范和制度执行。
最后是有效监督原则，即建立监督机制，通过内部审计、外部检查等方式对固定资产管理制度的执行情况进行监督和评估。
固定资产内部控制制度的内容主要包括以下几个方面。
首先是固定资产管理的组织架构和职责分工，包括设立固定资产管理部门、明确管理人员的职责和权限等。
其次是固定资产管理的流程和制度要求，包括固定资产的购买、验收、使用、保管、盘点、报废等流程和相关制度要求。
再次是固定资产报账和核算制度，包括固定资产的登记、折旧、补贴、计提损失等核算和报账制度。
最后是固定资产的风险管理和安全防护措施，包括制定固定资产的安全保护制度、购买保险、设立安全监控等防范措施。
固定资产内部控制
固定资产内部控制一、引言固定资产是企业重要的生产要素之一，对于企业的经营和发展起着重要作用。
良好的固定资产内部控制能够保障企业固定资产的安全、合理、高效使用，提高企业的经济效益。
本文将就固定资产内部控制的概念、目的、原则以及具体的控制措施进行深入探讨。
二、概念与目的2.1 概念固定资产内部控制是指企业为达到固定资产目标，经过内部控制制度的制定、执行和监督，对固定资产的购买、使用、保管、维护、报废等各个环节进行全面管理和控制的一种管理方法。
2.2 目的固定资产内部控制的目的是确保固定资产的安全，提高固定资产的使用效益，规范企业的资产管理行为，防止固定资产流失、滥用和浪费，减少企业的经济损失，并促进企业的健康发展。
三、原则固定资产内部控制需要遵循一些基本原则，以确保其有效性和适用性。
3.1 控制环境原则要建立健全的固定资产内部控制制度，首先要营造一个良好的控制环境。
企业高层管理人员应树立正确的资产管理理念，强调内部控制的重要性，重视固定资产内部控制的规范与执行。
3.2 风险评估原则企业应对固定资产管理活动进行风险评估，确定与固定资产相关的各种潜在风险，并采取相应的控制措施进行管理。
3.3 控制活动原则控制活动是内部控制的核心。
企业应建立一套完善的内部控制措施和操作程序，明确固定资产采购、使用、保管、维护、报废等各个环节的职责和权限，从而确保固定资产的有效管理。
3.4 信息与沟通原则固定资产内部控制需要及时、准确的信息支持。
企业应建立起完善的信息系统，实现固定资产管理信息的收集、分析、传递和反馈，加强与相关部门之间的沟通与协作。
四、控制措施4.1 固定资产购置控制•建立规范的固定资产采购程序；•设立专门的采购审批岗位，明确采购的权限和责任；•对供应商进行认真筛选和评价，确保采购的固定资产质量和价格的合理性。
4.2 固定资产使用管理控制•制定固定资产使用和维护的操作规程；•设立固定资产使用责任人，明确各个岗位的职责和权限；•加强对固定资产的定期检查和巡视，及时发现问题并采取相应措施。
固定资产内部控制
固定资产内部控制一、什么是固定资产内部控制固定资产内部控制是指企业为了保障固定资产的安全、完整和有效使用，建立的一套规范、科学的管理体系和制度，通过内部控制手段，实现对固定资产投资、采购、验收、入账、使用和报废等各个环节的全面监督和管理。
二、固定资产内部控制目标1.保障固定资产的安全性：防止因为人为疏忽或其他原因造成固定资产的丢失或损坏。
2.保证固定资产的完整性：防止因为人为疏忽或其他原因造成对固定资产进行盗窃或损毁。
3.保证固定资产的有效使用：确保企业在使用固定资产时能够充分发挥其价值，达到最大化利益。
4.规范企业内部管理流程：建立科学合理的管理体系和制度，规范企业内部管理流程，提高企业运营效率。
三、固定资产内部控制要素1.投入预算管理：在进行投入决策之前，要进行预算编制，并对预算进行审核和批准。
2.采购管理：对固定资产的采购进行规范化管理，确保采购程序合法、透明。
3.验收管理：对固定资产进行验收，按照验收标准进行检查，确保固定资产的完整性和质量。
4.入账管理：对固定资产的入账进行规范化管理，确保数据的准确性和真实性。
5.使用管理：对固定资产的使用进行规范化管理，制定使用计划和维护计划，并建立相应的档案。
6.维修管理：对固定资产的维修进行规范化管理，建立维修档案，并按照规定流程进行处理。
7.报废处理：对固定资产的报废进行规范化处理，建立报废档案，并按照相关法律法规执行。
四、固定资产内部控制实施步骤1.明确内部控制目标和要求：企业要根据自身特点和经营情况制订具体的内部控制目标和要求。
2.分析内部控制风险：企业要分析内部控制风险，并确定相应的防范措施。
3.建立内部控制体系：企业要根据内部控制目标和要求建立完整的内部控制体系。
4.制定内部控制制度：企业要根据内部控制体系建立相应的内部控制制度，并对其进行宣传和培训。
5.执行内部控制制度：企业要将内部控制制度落实到具体工作中，并对其执行情况进行监督和检查。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计行政事业单位作为公共管理机构，在日常运行中使用大量的固定资产，如土地、建筑物、设备等。
为了保证这些固定资产的使用安全、高效，并达到预期目标，建立一套完善的内部控制制度就非常必要。
下面将就行政事业单位固定资产内部控制制度的设计进行浅谈。
行政事业单位固定资产内部控制制度的设计应包括资产购置、使用、维护和处置等各个环节。
在资产购置环节，应建立明确的采购流程，并制定相应的采购程序和规范。
购置时应严格按照预算和采购计划，进行招标或委托招标，确保价格合理、质量可靠。
在资产使用环节，应建立资产登记制度和领用手续，确保资产使用者明确责任和义务，并做好资产的日常管理和保养工作。
在资产维护环节，应建立维修保养计划和检修制度，定期进行设备保养和维修，确保设备的正常运行和寿命的延长。
在资产处置环节，应建立资产报废和出售的程序和规范，确保处置程序公开透明、符合法律法规，并做好处置记录和备案。
行政事业单位固定资产内部控制制度的设计应注重风险控制和内部监督。
在固定资产的使用过程中，会存在各种风险，如资产被盗、损坏、报废等。
为了降低这些风险的发生概率和损失程度，应建立健全的风险管理机制，包括加强资产的防范措施，如安装报警系统、加强室内外监控等；建立保险制度，对重要设备和资产进行保险；建立灾害应急预案，确保在自然灾害等突发事件发生时能及时保护资产和人员安全。
应加强内部监督，设立专门的内部审计机构或合同外审机构，对固定资产的购置、使用、维护和处置进行定期和不定期的审计，及时发现问题和风险，并提出改进和加强措施。
行政事业单位固定资产内部控制制度的设计应注重信息化和科技化。
随着信息技术的不断发展和应用，行政事业单位的固定资产管理也可以通过信息化手段进行优化和提升。
可以建立固定资产管理系统，实现对资产的在线登记、查询和统计分析；可以利用传感器和物联网技术，实现对设备和设施运行状况的实时监测和预警；可以应用人工智能技术，对资产维修和处置工作进行智能化处理。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计行政事业单位作为国家行政管理机构，管理着大量的固定资产。
固定资产内部控制制度的设计对于保障固定资产的安全、提高资产的利用效率具有重要意义。
本文将从控制目标、控制内容、控制程序、控制措施等方面对行政事业单位固定资产内部控制制度进行浅谈。
行政事业单位固定资产内部控制的目标是确保固定资产的安全性和保障资产的有效利用。
为了实现这一目标，首先需要对固定资产的保管、记录、使用等各个环节进行严格的控制，防止固定资产的损失和滥用。
需要建立健全的固定资产管理制度和规范的操作流程，明确责任和权限，确保固定资产的准确记录和分类管理。
行政事业单位固定资产内部控制的内容主要包括固定资产的购置、使用、保养和处置等环节。
在固定资产购置方面，需要建立完善的采购制度，明确采购流程、审批权限和支付程序，防止固定资产购置的滥用和浪费。
在固定资产使用方面，需要严格控制资产的领用和使用权限，确保资产的正常使用和避免滥用。
在固定资产保养方面，需要建立定期检修和保养制度，明确责任和程序，保证固定资产的正常运行和延长使用寿命。
在固定资产处置方面，需要制定明确的处置程序和审批权限，防止固定资产的流失和滥用。
行政事业单位固定资产内部控制的措施主要包括人员培训、信息化建设和风险评估等方面。
要加强人员培训，提高固定资产管理人员的意识和能力，增强他们对固定资产内部控制制度的理解和遵守。
要加强信息化建设，利用现代化的信息技术手段提高固定资产管理的效率和准确性，减少人为错误和操作疏漏。
要进行风险评估，识别和评估固定资产管理中存在的各种风险，采取相应的控制措施，防范和化解风险。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计行政事业单位固定资产内部控制制度设计是保障行政事业单位固定资产安全管理的重要环节，对于提高固定资产的利用效率、减少浪费和滥用行为具有重要作用。
本文将就行政事业单位固定资产内部控制制度设计进行浅谈。
行政事业单位固定资产内部控制制度设计应明确责任与权限。
对于固定资产管理的各个环节，应明确相关部门和人员的责任与权限，确保固定资产的使用、管理和处置都能够按照规定进行，避免相关责任模糊或职责交叉的问题。
行政事业单位固定资产内部控制制度设计应注重规范操作。
规范操作是固定资产管理的基础，可以通过制定相关操作规范、流程和制度来确保操作的一致性和规范性，减少差错和操作风险。
行政事业单位固定资产内部控制制度设计应重视信息化建设。
通过引入信息化技术，可以加强对固定资产管理过程的监控和控制，提高管理效率和信息透明度，减少人为因素对固定资产管理的影响。
第四，行政事业单位固定资产内部控制制度设计应建立健全的监督检查机制。
通过建立内部监督检查机制，对固定资产管理的各个环节进行监督和检查，及时发现和纠正问题，确保固定资产管理的合规性和规范性。
行政事业单位固定资产内部控制制度设计应注重人员培训和意识培养。
通过对相关人员进行培训，提高他们对固定资产管理的认识和理解，增强责任意识和服务意识，以提高固定资产管理的水平和质量。
行政事业单位固定资产内部控制制度设计是保障固定资产安全管理的重要手段，可以通过明确责任与权限、规范操作、信息化建设、建立监督检查机制和人员培训和意识培养等方面的措施来提高固定资产管理的效率和质量，保障固定资产的正常运转和有效利用。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计1. 引言1.1 研究背景在这样的背景下，加强固定资产内部控制制度的设计和完善，已成为行政事业单位管理的当务之急。
只有建立起科学合理的固定资产内部控制制度，才能有效地规范资产管理流程，提高管理效率，减少资源浪费，降低损失风险。
本文将就行政事业单位固定资产内部控制制度的设计进行深入探讨，以期为各级行政事业单位提供参考和借鉴，推动固定资产管理工作的规范化和现代化发展。
1.2 研究目的本文旨在探讨行政事业单位固定资产内部控制制度的设计，旨在为行政事业单位建立科学健全、高效可行的内部控制制度提供参考和借鉴。
具体目的包括：一是深入了解固定资产内部控制制度的概念和内容，明确其在行政事业单位管理中的重要性和必要性；二是总结和提炼固定资产内部控制制度设计的原则和方法，为行政事业单位制定符合实际情况和需求的内部控制制度提供指导；三是探讨固定资产内部控制制度的验收与改进措施，以及培训与监督机制的建立与完善，为行政事业单位内部控制制度的实施和改进提供思路和路径。
通过研究，为行政事业单位固定资产内部控制制度的设计和完善提供理论依据和实践指导，推动行政事业单位的管理水平不断提升，促进行政事业单位的健康发展和良性运行。
1.3 研究意义固定资产内部控制制度设计在行政事业单位管理中具有重要的意义。
良好的内部控制制度可以有效规范固定资产管理流程，提高固定资产使用效率，保证固定资产财务安全。
内部控制制度设计可以帮助行政事业单位规避潜在的风险和漏洞，防止固定资产挪用、盗窃等情况的发生。
内部控制制度的建立也有助于提高行政事业单位的管理水平，提升整体运营效率，增强组织的竞争力。
研究行政事业单位固定资产内部控制制度设计的意义在于为行政事业单位提供科学、合理的管理模式，推动其健康发展，促进整体经济社会的稳定和可持续发展。
2. 正文2.1 固定资产内部控制制度概述固定资产是指单位长期持有并用于生产经营的资产，为了保护单位的固定资产安全，提高资产的使用效率，确保账务准确性，制定并实施固定资产的内部控制制度显得尤为重要。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计1. 引言1.1 背景介绍现代社会中，行政事业单位的固定资产管理日益显得重要。
固定资产作为行政事业单位最重要的资源之一，涉及单位的日常运营和发展，直接影响单位的经济效益和管理水平。
随着固定资产规模的不断扩大和种类的日益繁多，管理固定资产所面临的困难和挑战也变得愈加复杂。
传统的固定资产管理方式存在诸多问题，例如固定资产信息不完整、账实不符、盘点评估不规范、报废处理不及时等，导致了固定资产管理工作效率低下、监管风险高涨、资源浪费严重。
建立科学、规范的固定资产内部控制制度是行政事业单位管理固定资产的迫切需要，也是提升单位管理水平和经济效益的重要途径。
面对这样的现状，如何设计一套符合行政事业单位实际情况的固定资产内部控制制度，提升固定资产管理的效率和质量，已成为当务之急。
通过对固定资产内部控制制度的设计和改进，不仅能够规范固定资产管理流程，提高管理效率，还可以有效预防和减少固定资产管理中出现的风险和问题，实现固定资产的最佳利用和价值最大化。
1.2 研究目的本研究旨在探讨行政事业单位固定资产内部控制制度设计的现状与问题，并提出相应的改善措施。
通过对固定资产管理流程设计、固定资产账务处理控制、固定资产盘点和评估控制以及固定资产报废处理控制等方面的分析，明确目前存在的不足与风险，并探讨相应的提升措施。
通过深入研究，旨在完善行政事业单位固定资产内部控制制度，提高固定资产管理工作的规范性和效率，确保固定资产的安全性和合规性，为行政事业单位的可持续发展提供有效的保障。
本研究还旨在指导行政事业单位进行内部控制制度设计的具体操作，为行政事业单位的管理决策提供科学依据，促进行政事业单位的管理水平和运行效能不断提升。
1.3 意义固定资产是行政事业单位重要的生产资料和经营工具，直接影响到单位的运作效率和经济效益。
固定资产的管理和控制同样至关重要，可以有效防止资源浪费、违规操作、财务风险等问题的发生。
固定资产内部控制概要
固定资产的取得与验收控制
建造方式取得固定资产的内部控制 （一）工程设计。 （二）招标与发包。 （三）工程材料的采购。 （四）建造管理和监督。 （五）竣工验收与决算。
固定资产业务原始凭证 1．“固定资产验收单”。 图表 4—8 （企业名称）固定资产验收单
编号
合 号 同 数 固定资产 名 称 规 格 型 号
固定资产的处置控制
固定资产处置是指固定资产退出生产过程的业务 活动，待处置的固定资产主要包括使用期满正常 报废的固定资产、租赁期满的固定资产、未使用 和不需用的固定资产及拟出售或投资转出的固定 资产。
2．“固定资产报废单”。
表 4— 9 固定资产名称 编 号 规格 型号 单 位 数 量 （企业名称） 固定资产报废单 年 预用 年限 月 已用 年限 日 原始 价值 已提 折旧 残 值 字第 附属 设备 号 备 注
1.对房屋及建筑、机器设备、运输设备、办公设备、 模具设备及杂项设备等固定资产别分别编制盘存表 ，指定人依项清查。固定资产盘存表通常由企业的 财产目录编成。 2.呆滞不用之固定资产宜列出，以作必要处理。 3.很多企业对各项固定资产的计算机资料文件资料与 实物不符，应借清查机会进行建文件工作，让固定 资产数据库资料就是财产目录。
企业设立——
会计制度设计
主讲教师：李萌
固定资产业务类型 工程施工 购买安装
投资规划
资本预算
报废处理
计提折旧
资产计价
固定资产内部控制的内容
一、固定资产的投资决策控制 （一）固定资产需要量核定。 （二）投资可行性预测。 1、做好固定资产投资可行性分析。 2、拟定固定资产投资方案。 3、做出固定资产投资决策。 （三）资本支出预算制度。
固定资产清查盘点
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计行政事业单位作为公共经济组织，其财务管理和资产管理对于保障单位正常运转和提高工作效率具有重要意义。
固定资产是行政事业单位最重要的资产之一，对其内部控制制度的设计尤为重要。
本文主要从固定资产的流程管理、资产登记和分类、使用管理以及审计与监督等方面谈论行政事业单位固定资产内部控制制度设计。
流程管理是固定资产内部控制的基础。
行政事业单位固定资产的流程管理主要包括资产购置、验收、入账、使用、维护和报废等环节。
在资产购置环节，需要建立完善的购置程序，明确购置资产的权限和程序，确保资金使用的合法性和规范性。
在验收和入账环节，需要设立严格的验收和入账制度，确保资产的真实性和准确性。
在资产使用环节，需要规范资产的借用和归还流程，加强人员的监督和管理。
在资产维护和报废环节，需要建立定期检查和定期报废机制，确保资产的正常使用和更新换代。
资产的登记和分类是固定资产内部控制的重要环节。
行政事业单位固定资产的登记和分类应该做到全面、准确、及时。
在资产的登记环节，需要对所有的固定资产进行详细的登记，包括资产的名称、规格、数量、采购时间、采购价格、存放地点等信息。
在资产的分类环节，需要根据资产的性质和用途进行分类，区分国有资产和财政资产，设立不同的管理制度和标准。
还应定期进行资产盘点和清查，确保资产的准确性和完整性。
审计与监督是固定资产内部控制的保障。
行政事业单位应建立独立的内部审计机构，对固定资产的内部控制制度进行定期的审计和评估，发现问题及时整改并追究责任。
还应加强对固定资产的日常监督，建立有效的激励和惩罚机制，促使单位内部各部门和人员按照制度规范行事。
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关于固定资产的内部控制无论是行政单位、事业单位和企业(以下统称单位)里的固定资产在其资产总额中都占有很大的比重。
论文导读：无论是行政单位、事业单位和企业(以下统称单位)里的固定资产在其资产总额中都占有很大的比重。
固定资产是单位重要的生产力要素之一,是单位赖以生存的物质基础,是单位产生效益的源泉,固定资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的资产重大问题,是单位可持续发展的物质基础。
良好的固定资产内部控制,应当为固定资产安全提供扎实的制度保障。
关键词：固定资产，内部控制1.在单位实施固定资产的具体方式1.1 岗位分工控制1.1.1 分清产权关系,建立健全固定资产管理责任制。
论文检测。
产权不明晰导致的责任界定模糊是造成固定资产管理弱化的最根本原因,所以要加强对固定资产的管理,首先必须分清产权关系,明确责任范围,将责任细化、落实到单位直至个人。
建立健全固定资产管理岗位责任制,对达到标准起点的固定资产进行分类编号、登记入账。
1.1.2 要按照不相容职务相分离的要求,合理设计固定资产管理的相关岗位,明确职责、权限,在兼顾运营效率的同时形成一整套相互监督、相互制约、相互联系的制衡机制。
不相容职务主要包括预算编审、授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
各单位应当配备具有良好的业务素质和职业道德的人员办理固定资产业务。
单位对办理固定资产业务的人员,可以根据具体情况定期进行岗位轮换。
1.1.3 对于一个固定资产业务的全过程不得由同单位的一部门或个人全负责。
1.2 授权批准控制1.2.1 将所有固定资产业务都纳入授权批准的范围;将固定资产业务的相关人员分为审批人和经办人,并明确审批人和经办人的职责范围和工作要求。
1.2.2 应根据固定资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次。
1.2.3 应规定每一类固定资产业务的审批程序,以便按程序办理审批,经避免越级审批、违规审批的情况发生。
对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
企业内部控制流程——固定资产
企业内部控制流程——固定资产固定资产是企业运营过程中的重要组成部分，对于企业的发展具有重要意义。
为了保障企业资产的有效管理和使用，企业需要建立健全的内部控制流程。
本文将从固定资产的购置、使用、管理和处置等方面介绍企业内部控制流程。
一、固定资产的购置流程固定资产的购置是企业内部控制流程的起点。
企业应根据实际需要制定固定资产的购置计划，并进行预算。
购置计划和预算应经过审批程序，确定后方可进行下一步的行动。
在实施购置计划时，企业需要建立合理的采购流程和审核制度。
首先，企业应与各个供应商进行比较，选择性价比最高的供应商。
其次，企业应与供应商签订明确的采购合同，确保条款清晰、权益明确。
最后，企业应进行审核程序，确保采购的固定资产符合企业的需求和要求。
二、固定资产的使用流程固定资产的使用是企业内部控制流程的核心环节。
企业应建立固定资产的使用规定和制度，确保资产的正常使用和维护。
首先，企业应明确固定资产的使用责任人和使用部门，并建立资产使用档案，记录资产的使用情况和维护记录。
其次，企业应建立资产使用的操作流程，明确资产的使用方法和使用限制。
为了确保固定资产的安全和有效使用，企业还应加强对资产的监控和审计。
可以通过安装监控设备、使用资产管理系统等方式实现对资产的监控。
另外，企业还可以定期进行资产清点和盘点，核对实际情况与台账记录是否一致，并进行资产差异分析和核算。
三、固定资产的管理流程固定资产的管理是企业内部控制流程的重要环节。
企业应建立固定资产的管理制度和流程，保证资产的有效管理和合规运营。
首先，企业应建立固定资产的台账和档案，对资产进行编号、分类、登记和归档。
其次，企业应建立资产管理部门，负责资产的管理和维护工作。
同时，企业应建立资产管理制度，明确资产管理的各项规定和流程。
为了确保固定资产的安全和保值，企业还应加强资产的保险和维护工作。
企业应购买适当的保险，将固定资产纳入保险范围，以防止意外风险。
同时，企业还应建立定期检查和维护制度，对固定资产进行定期检查和维护，以保证资产的正常使用和延长使用寿命。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计随着社会的发展和经济的持续增长，行政事业单位的固定资产管理与内部控制面临着新的挑战和机遇。
固定资产是组织运作中不可或缺的重要资源，其管理和控制直接关系到行政事业单位的运行效率和经济效益。
建立科学合理的固定资产内部控制制度对于行政事业单位来说显得尤为重要。
本文将就行政事业单位固定资产内部控制制度的设计进行探讨和分析。
一、内部控制制度的概念及作用内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：（1）保护资产安全。
内部控制制度通过规范的程序和措施，保护固定资产不受损失和侵害，有效避免固定资产的浪费和滥用。
（2）提高经济效率。
内部控制制度可以规范固定资产的使用和管理流程，提高运作效率，降低管理成本，提高资源利用效率。
（3）保障财务信息真实和可靠。
内部控制制度通过建立健全的会计信息系统和内部审计机制，保障固定资产财务信息的真实和可靠，减少财务风险。
（4）遵守法律法规。
内部控制制度可以保障行政事业单位的经营活动和资产管理符合相关法律法规的规定，降低法律风险。
二、内部控制制度设计的原则和方法在行政事业单位固定资产内部控制制度的设计过程中，应当遵循以下几个原则：（1）合法合规性原则。
内部控制制度的设计应当符合国家相关法律法规的规定，确保内控制度的合法合规性，降低法律风险。
（2）科学合理性原则。
内部控制制度应当科学合理，能够适应固定资产管理的实际需要，确保内控制度的有效性和可操作性。
（3）全面性和系统性原则。
内部控制制度应当全面覆盖固定资产的获取、使用、变动和处置等全过程，并且要以系统的方式来设计，保证内部控制制度的完整性和协调性。
对于内部控制制度的设计方法，可以采取以下几种途径：（1）明确内控目标。
首先要明确内部控制的目标和要求，明确固定资产管理的主要目标和需求，以此为基础来设计内部控制制度。
（2）合理分工。
根据固定资产的不同特点和业务流程，合理分工，确定内部控制的责任主体和管理程序，明确岗位职责和权限范围。
固定资产内部控制
固定资产内部控制一、概述固定资产是企业的重要资源，对企业的经营和财务状况具有重要影响。
由于固定资产的特殊性，企业需要建立有效的内部控制措施，以确保固定资产的安全、合理使用和管理。
固定资产内部控制是企业管理的重要组成部分，对于维护企业的利益、规避风险具有重要意义。
二、固定资产内部控制的目标固定资产内部控制的目标主要包括以下几个方面：1. 安全保障固定资产的安全是固定资产内部控制的首要目标。
企业需要采取适当的措施，保护固定资产免受盗窃、损坏、滥用等风险的影响。
例如，建立固定资产管理制度，加强现场安全监控，加强资产存放和维护的安全措施等。
2. 合理使用固定资产的合理使用是固定资产内部控制的核心目标。
企业应制定详细的固定资产使用规定，确保固定资产的使用符合企业的实际需求和目标，并避免资源的浪费。
这包括制定固定资产使用申请制度、使用审批制度，建立明确的使用流程和责任制等。
3. 管理规范固定资产的管理规范是固定资产内部控制的重要目标之一。
企业应建立健全的固定资产管理制度和流程，明确资产的归属、登记、变更、处置等事项，并做到事前、事中和事后的管理与控制。
这包括建立固定资产台账、管理流程和相关的审批程序，定期进行盘点和检查，确保资产的真实性和准确性。
4. 风险管理固定资产内部控制的另一个重要目标是风险管理。
企业应识别和分析固定资产管理过程中存在的各种风险，并采取相应的控制措施进行防范和管理。
例如，建立风险评估机制，制定应急预案，加强内部审计和风险监控等。
三、固定资产内部控制的关键措施为了实现固定资产内部控制的目标，企业可以采取以下几个关键措施：1. 建立制度和流程企业需要建立健全的固定资产管理制度和流程。
制度可以包括资产投资决策、资产申购、验收入账、使用管理、维修保养、报废处置等各个环节的规定。
流程则是按照这些规定进行固定资产管理的步骤和环节，确保每一个环节都有明确的责任人和程序。
2. 加强内部审计内部审计是固定资产内部控制的重要手段之一。
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计
浅谈行政事业单位固定资产内部控制制度设计【摘要】本文旨在探讨行政事业单位固定资产内部控制制度设计。
首先介绍了固定资产管理和内部控制的概念，然后阐述了设计制度的原则和要点。
接着探讨了内部控制制度的实施与监督。
在结论部分指出了内部控制制度设计的重要性，并提出了完善控制制度的建议。
未来研究方向包括对内部控制制度的实践效果进行评估和完善。
通过本文的研究，可以为行政事业单位固定资产管理提供一定的理论指导和实践建议，提高资产管理效率和透明度，保障行政事业单位的正常运转和发展。
【关键词】行政事业单位、固定资产、内部控制、制度设计、管理、概念、原则、要点、实施、监督、意义、建议、研究方向1. 引言1.1 研究背景在当今社会，行政事业单位作为国家机构的重要组成部分，其固定资产管理在保障国家资产安全、提高资产利用效率等方面起着至关重要的作用。
由于行政事业单位固定资产数量庞大、种类繁多，管理工作面临着诸多挑战和困难，如何建立健全的内部控制制度，成为当前亟待解决的问题。
在过去的实践中，一些行政事业单位存在着固定资产管理混乱、无序管理等问题，这不仅影响了单位的正常运转，也损害了国家资产利益。
对于行政事业单位固定资产内部控制制度的设计与建立具有重要的现实意义。
通过深入研究行政事业单位固定资产管理的现状及存在的问题，探讨内部控制制度的设计原则和要点，可以为行政事业单位建立科学的内部控制机制提供理论支持和实践指导。
这也有助于提高行政事业单位的管理水平和效率，推动国家机构的改革和发展。
1.2 研究意义行政事业单位固定资产内部控制制度设计的研究意义主要体现在以下几个方面：1. 提高固定资产管理效率和规范性。
通过设计科学合理的内部控制制度，可以明确固定资产管理的流程和责任，确保各项管理工作有条不紊地进行，提高管理效率和规范性。
2. 防范和减少潜在风险。
有效的内部控制制度可以帮助机构及时发现和解决固定资产管理中存在的问题和风险，减少资产损失和损害，保障单位的财产安全。
固定资产内部控制概述
固定资产内部控制概述固定资产是指长期使用、租赁或出租的物品、设备和建筑，其内部控制是指企业在固定资产运用过程中，通过各种手段对资产的操作、记录及管理等环节进行规范，保证企业固定资产管理的正常进行。
固定资产内部控制主要包括以下几个步骤：第一步，制定固定资产管理制度。
企业应该建立固定资产管理制度，规定固定资产的购置、领用、使用、巡检、保养、维修、检验、调拨、处置等具体操作流程，以及制度的监督、检查和评估等内容。
第二步，实行固定资产登记制度。
企业应该建立固定资产登记制度，规定固定资产的名称、规格、单价、数量、验收日期、使用部门、使用人员、资产状态等信息，以及每个环节的登记人员和审核人员。
企业应该根据登记制度及时更新资产台账，及时清理无效固定资产。
第三步，建立固定资产验收制度。
企业应该建立固定资产验收制度，规定固定资产的验收标准、验收程序、验收部门和责任人等要素，以及验收合格证明的备查。
第四步，采取固定资产盘点制度。
盘点制度是指企业建立固定资产盘点计划、编制盘点表、分配盘点人员、逐项比对核对、编制盘点报告和提出对资产账簿和实物的差异处理意见等程序。
盘点可以周期性进行，也可以在企业内部变化较大时进行。
第五步，采用固定资产保管制度。
保管制度是指企业规定固定资产存放地点、要求保管人员按照防盗、防火、防潮、防尘等规定妥善保管固定资产，并确保固定资产数量、品种、规格、状态等与台账一致。
第六步，建立固定资产维修制度。
维修制度是指企业制定固定资产维修计划、维修流程、维修部门、维修人员、设备检查标准、设备检查记录等环节，以及加强对维修的质量检查、消防检查等措施，保证固定资产的长期有效和正常使用。
综上所述，固定资产内部控制方案至关重要，可以保证企业能够科学合理地管理固定资产，降低固定资产管理风险，无论企业处于什么时期，都是一个必须进行的基础工作。
固定资产内部控制制度的设计
• 在进行固定资产业务程序处理设计前，首先应对固定资产业务 的基础性工作以及业务涉及到的会计凭证报表进行设计，如对 固定资产构成条件、分类、计价、折旧方法、修理费用处理方 法等经常性工作进行设计；对固定资产业务处理中所使用的固 定资产交接证、明细卡片、登记簿、报废单、固定资产原价变 动表、盘盈盘亏登记表等进行设计。固定资产业务处理程序设 计的内容包括以下几个方面：
• 1．设备更新审批程序
• 2．设备采购、验收、付款程序 • 3．设备清理报废程序
会计制度设计
• 1．设备更新审批程序
• 2．设备采购、验收、付款程序 • 3．设备清理报废程序
会计制度设计
• 二、固定资产的内部控制制度 • （二）固定资产业务处理程序设计
• 在进行固定资产业务程序处理设计前，首先应对固定资产业务 的基础性工作以及业务涉及到的会计凭证报表进行设计，如对 固定资产构成条件、分类、计价、折旧方法、修理费用处理方 法等经常性工作进行设计；对固定资产业务处理中所使用的固 定资产交接证、明细卡片、登记簿、报废单、固定资产原价变 动表、盘盈盘亏登记表等进行设计。固定资产业务处理程序设 计的内容包括以下几个方面：
会计制度设计
会计制度设计
• 一、固定资产的主要内容 • 企业的固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、交
通运输工具、仪器仪表等。固定资产业务包括固定 资产的购进、调拨、报废清理、折旧和修理等。
会计制度设计
• 二、固定资产的内部控制制度 • （一）固定资产业务内部控制要点设计 （4•）（加1强）固固定定资资产产的采管购理、，保对管未、使记用账、、不使需用用应固由定不资同产的 及时办部理门封或存人和员申分报管手。续。对多余、闲置或使用不当的固 定资• 产（，2应）及建时立反健映全汇固报定并资处产理的。预算制度，即单位要根据 （5）长建远立规固划定，资分产年的度定编期制盘固点定制资度产，预应算认，真以查避明免盘购盈建、 盘亏原中因的，盲追目究性有。关责任人的责任，经上级批准后方可进 行账• 务（处3理）。建立健全固定资产的账簿体系，单位应设置“ （6）固对定待资清产理明报细废账的”固、定“固资定产资应产经登过记技簿术”鉴和定“固后定方资能产进 行报废卡处片理”等。进固行定固资定产资残产值核收算入，要并及保时证入账账、，卡残、余物实相物符要 妥善保。管。 （7）正确计算固定资产折旧，不得随意变更折旧方法。
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三、常见的固定资产违规与舞弊形式
（1）盲目购建； （2）资本性支出挤占生产成本； （3）固定资产盘盈不入账； （4）固定资产闲置不处理，造成报废； （5）固定资产残值不入账； （6）虚增（减）折价，虚列维修费用支出等。
自信
案例 绿远公司固定资产投资可行性评价
1、公司背景 本项目由某进出口总公司和云南某生物制品公司合作开发，共同投资 成立绿远公司经营该项目。 芦荟是百合科草本植物，具有护肤、保湿、抗菌、防辐射、提高 免疫力的每个多种功能，在世界范围，芦荟已广泛用于化妆品、保健食 品、饮料工业等领域。 2、芦荟产品市场预测 （1）国内市场需求预测 保健食品工业若以年均8%的速度递增，则2005年保健食品工业所 需的芦荟工业原料折冻干粉约8吨。 专家们预测：芦荟工业原料在化妆 品工业中的增长速度为15-25%概率较大，在保健食品中将稳定发展， 据此估计，2005年芦荟工业原料的需求折合冻干粉48-80吨。 （2）国际市场发展预测 从芦荟市场分布来看，当前芦荟市场主要分布在美国、欧洲、日本 等少数发达国家，芦荟产业的发展是不平衡的，尚未开发和潜在的市场 是巨大的。
负责
编制
负责
分管
2. 固定资产购置的控制（基本同存货）
控制点 询价 审核 操作人 采购部门 财务部 设备部/工程师 财务部
签署合同
支付货款
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控制措施
分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核， 并编制询价报告。 重大合同，须向管理当局申请。 购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参 与。 检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发 出的付款通知。
8．财务成本数据测算
（1）产品成本估算依据 ①材料消耗按工艺定额和目前价格估算。 ②工资及福利费：(43.78万元) 321480+116280=437760 ③制造费用估计:(350.08万元，包括折旧费) 2125012.94+1375747.94=3500760.88 其中:年折旧费=（1914.38+1197.38）×（1-5%） /15=197.08万元
控制好固定资产的报废处理关
1. 固定资产投资的控制
控制点
固定资产需用量核定 进行投资可行性研究 资本支出预算 审核预算 审核通过预算 年末召开预算总结会议
操作人
各使用部门
设备部
设备部/财会部门/使用部门 财务部门/工程技术人员
副总经理/总经理 参与预算的各部门
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具体内容包括：
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5. 固定资产维修与保养的控制
控制点
制定设备维修计划并经审核
操作人
设备部/管理层
实施维护保养操作 监督使用部门的使用情况
使用部门 设备部
进行相应的账务处理
财会人员
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设备维修（保养）计划
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控制措施
对固定资产日常出现的问题进行维修，保 养。 大修理期间进行固定资产的全面检查。 监督使用部门的使用情况，维护情况。 对记录情况进行定期检查，保证与实际相 符。 对财务、账户的准确、及时性进行监督。
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机械设备购置计划表
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一、设备更新申请批准程序设计
总工程师室
4 3 2 1
设备部门
③ ②
2
财会部门
自制设备制造任务书
设备购买① 通知单
设备更新计划1
4 3 2
2
1
合同1
供 货 单 位 审核
辅 助 生 1 产 部 门 4
2 、4 ③ 3 ① 1
2 ②3
2 、3、②
总工程师
④管理费用估计（138.47万元） 开办费按5年摊销：271.01÷5=54.20万元 折旧费按15年，残值率按5%计算； 67.39×（1-5%）/15=4.27万元 其他管理费用估算为80万元/年（含工资）， 其中60万元为固定成本 ⑤销售费用估计 销售费用估算为288万元，其中包括人员工资及福利费、广告费、展览 费、运输费、销售网点费等，其中200万元为固定成本。
自信
第一节 固定资产业务概述
一、固定资产的内容
固定资产是指使用年限超过一年，单位价值 较高，在使用过程中保持原来物质形态的房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、 器具、工具等。
自信
二、固定资产的特点
从投资的角度看，与流动资产相比， 固定资产具 有以下几个特点： 盈利性较强 风险性较大 占资产总额的比重大 资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性
1. 测定固定资产投资项目 2. 拟定固定资产投资方案 3. 预测固定资产投资效益，进行投资决策 4. 提出固定资产投资概算和筹划资金来源
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控制措施
财务部门协助设备部进行综合平衡，落实投资资 金。 工程技术人员从技术方面进行审核。 复核审查各数据资料，及有关专家认为可行的书 面意见。 单位价值5000元以上的，需报总经理审核；5万 元以上的，需报董事长审批。 对企业未来经营状况有重大影响的投资项目，管 理当局应聘请与投资利益无关的第三者对资本支 出预算进行研究与评价。
一、固定资产业务内部控制设计的目标
1.保证固定资产取得的合理性。 2.保证固定资产计价的正确性。 3.保证固定资产的安全和完整。 4.保证折旧方法的合理性与计算的准确性。
二、固定资产业务内部控制要点的设计 控制建设规模和投资效益
选择可靠供应商，以最合理的价格购 得质量合格设备。 控制好固定资产的投资关 只接受订购并符合质量要求的 保证实物资产价值的摊销和计 设备。 控制好固定资产的购买关 提方法的合理性与计算的正确 控制好固定资产的验收关 建立和健全实物管理等制度， 性。 确保实物资产的实物形态安 控制好固定资产折旧的计提关 全完整。 保证固定资产正常使用，有 效延长固定资产的使用寿命。 控制好固定资产的使用、管理关 保护财产的安全完整 控制好固定资产的修理关 防止随意处置、报废固定 控制好固定资产的清查关 资产的行为
为什么要对固 定资产进行 制度设计？
如何对固定资 产进行制度 设计？
章 · 首· 案 · 例
固定资产折旧的摊销
李莉是一家上市公司的会计人员，公司目前正面临财务 危机，所以想方设法削减开支。公司CEO要求李莉在计 算某种特殊用途机器的折旧时，将使用年限由原来的5年 增加到10年，该CEO认为此举将大大节约折旧费用，因 为该方法将机器资产的折旧费用减少了一半。
B A 银 行
2
2
日记账
明细账 明细账
1 发票B
负责
负责
开单
记账
负责 账
出纳
记
4. 固定资产盘点的控制
控制点
检查保管、使用和维护情况 查物点数与账目核对 账务处理 审核 账务处理
操作人
设备部 设备部/财务部门 财务部门 上级主管人员 财务部门
机械设备盘点报表
控制措施
深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、 附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地 点和保管人与账面记录是否相符。发现盘盈盘亏要 认真查明原因，弄清责任，妥善处理。 对盘盈、盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因， 写出书面报告，报相应级别的主管人员批准正确的 账务处理办法。 签署相关意见，审批处理办法。
7．资金的筹集与使用 （1）资金筹措 本项目总投资3931.16万元，其中：1965.58万元向商业 银行贷款，贷款利率8%；其余1965.58万元自筹，投资者期 望的最低报酬率为20%。这一资本结构也是该企业目标资本 结构。 （2）资金使用计划 本项目建设期一年，项目总投资中，建设性投资3450.16 万元（NCFO）应在建设期期初一次全部投入使用，流动资 金481.00万元 （NCF1） ，在投产第一年初一次投入使用。 项目生产期为15年。
自信
（1）盈利性较强。固定资产是企业生产经营的主要劳动资
料，是企业创造财富不可或缺的手段。特别是在科学技术迅 猛发展的今天，只有配置高效率的生产经营设备，使之与相 应的流动资产相结合，才能生产出高效益的产品。
（2）风险性较大。固定资产的价值的固定性，使用价值的 专用性与新工艺、• 新技术的层出不穷和市场需求的多变性 矛盾，在今天表现得越来越突出。这使得巨额固定资产投资 面临着巨大的投资风险，这是风险之一；风险之二是，固定 资产投资虽然较少发生，但投资具有不可分性，一项投资只 有达到相当规模才能形成有效的生产能力，一旦后续投资跟 不上，前期投资就会变成企业的沉重负担，甚至是毁灭性的 灾难。
（3）占资产总额的比重大。•在很多行业，固定资产金额 在总资产中都占有较大的比重。随着社会生产力水平的不断 提高和科学技术的迅猛发展，固定资产的单位价值和在企业 整个资产中的比重越来越大，因而它对企业的财务状况和经 营成果的影响也会越来越大。 （4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。这主要表现 在两个方面，•一是固定资产的使用价值是逐渐地被消耗掉 的，其周转期的长短取决于它的经济使用年限；二是固定资 产的损耗价值的补偿是通过会计选用的折旧计算方法计算出 来的，使用不同的计算方法，就会有不同甚至差异很大的计 算结果，这直接影响着企业财务状况和经营成果的信息揭示。 自信
3．项目生产能力设计 从市场分析得知：选择年产40吨芦荟冻干粉的生产规模 是比较妥当的。具体产品方案为： （1）芦荟浓缩液800吨（折合冻干粉40吨），建成芦荟浓缩 液生产线一条。400吨供应冻干粉生产线作为原材料，其余 400吨无菌包装后外销。 （2）年产芦荟冻干粉20吨，建成芦荟冻干粉生产线一条。 4．厂址选择 本项目拟建于云南省玉溪市元江县城郊，距县城约3公里， 在原元江县供销社农资公司仓库南侧征地20亩，新建加工厂 区，元江县供销社为本项目股东之一，对其原有仓库、办公 楼等建筑物进行统一规划，留作安装芦荟终端产品生产线适 用。