内控测试重点分析
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法1、内部控制审计方法（1）收集、审阅现行的内部管理制度。
主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。
主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。
评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。
通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。
它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。
测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点1、内部管理制度的完善情况。
包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。
不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。
是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
内部控制具体测试内容和方法
3. 公层面测试内容
3.3 职业道德主要测试步骤
检查高管人员是否全部签署《高级管理人员职业道德规范确认 书》。同时通过与管理层人员访谈并对相关制度文件进行检查， 了解并查看公司是否将职业道德标准包含在与客户及供货商的 商业交往中。
其次访谈财务与资本运营部相关人员，了解对财务分析的理解程 度和各个层面的财务分析结果上报的程序及上报后的审核情况。 根据抽样原则抽查财务分析报告，选择重点相关经营指标，对分 析的过程进行再执行测试，检查指标的分析是否适当。
访谈相关的财务负责人，了解管理层和各级管理部门是否对 上报的财务分析进行审阅，对审核中发现的问题是否进行跟 进，并查阅跟进的相关证据。
3. 公司层面测试内容
４、测试人员取得并审阅事先由被测试单位填好“企事业单位控制 补充说明”的《公司层面控制测试内容与步骤》;
５、依据模版中的相关内容，制定测试计划填写《测试计划表》及 《测试表》中“具体测试步骤”;
６、选择测试方法主要依据《公司层面控制测试表》的测试内容； 在此基础上确定测试提纲，提纲包括测试内容、被测试人员、测试 时间等;
2. 设计有效性测试内容
2.3 信息系统总体控制设计有效性测试
信息系统总体控制设计有效性测试
根据已经确定的信息系统总体控制测试范围，针对不同的领域，首先 依据重要风险确认控制目标，其次将公司已有的关键控制与控制目标、 重要风险进行核对分析，确定应有的关键控制是否存在、重要风险是 否识别，初步评估有效实施控制能否防范风险，达到控制目标，并结 合信息系统总体控制关键控制抽样测试的结果进行评价。
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法1、内部控制审计方法（1)收集、审阅现行的内部管理制度。
主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要,是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。
主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。
评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
(3）收集、审阅重点业务流程。
通过抽查重点业务事项,重点审计单位预算和其他财政财务收支情况,检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。
它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等;实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。
测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点1、内部管理制度的完善情况.包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。
不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度,重大事项集体决策和会签制度,是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则,成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。
是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程.是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
企业内部控制检查要点及标准
企业内部控制检查要点及标准
企业内部控制检查是指对企业内部控制体系进行评估和审查，以确保其有效性和合规性。
以下是企业内部控制检查的一些常见要点和标准：
1. 控制环境：评估企业的管理层是否具备明确的道德价值观和行为准则，是否建立了适当的组织结构和责任分配，以及是否有适当的人员政策和程序。
2. 风险评估：评估企业是否对潜在风险进行了全面的识别和评估，是否建立了适当的风险管理机制，包括风险评估、风险防范和风险应对等。
3. 控制活动：评估企业是否建立了适当的内部控制措施和程序，包括授权和记录交易、访问控制、物理控制、信息系统安全等方面。
4. 信息与沟通：评估企业是否建立了有效的信息传递和沟通机制，包括内部报告制度、信息披露和沟通渠道等。
5. 监督与反馈：评估企业是否建立了有效的监督机制，包括内部审计、风险监控和业务审批等，以及是否进行了持续的监督和反馈。
在进行内部控制检查时，可以参考国际上通用的内部控制框架，如美国的COSO框架或国际审计准则委员会（IAASB）发布的相关准则。
此外，还可以根据企业所在行业的特点和相关法律法规进行具体细化和补充。
需要注意的是，企业内部控制检查是一个系统性的工作，需要专业的知识和经验支持。
建议企业可以委托专业的内部控制评估机构或
咨询公司进行检查，并根据检查结果及时改进和完善内部控制体系。
每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释
每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述内控穿行测试是组织开展的一项重要工作，旨在评估和监督企业内部控制的有效性和合规性。
通过定期进行内控穿行测试，可以及时发现潜在的风险和问题，确保组织的运营活动在规范、可控的范围内进行。
内控穿行测试是一种全面而深入的检查方法，通过模拟实际操作情况，对组织的内部控制制度和流程进行验证和评估。
通过测试，可以发现潜在的风险点和问题，为组织提供有针对性的改进建议和措施，以提高内部的风险防控能力和管理水平。
每季度组织开展内控穿行测试工作，是为了保持对企业内部控制的持续监督和改进，确保企业运营活动的稳定性和可持续性。
通过定期测试，可以及时发现和解决存在的问题，防止问题的逐渐积累和扩大。
同时，定期测试也有助于组织的员工形成对内部控制的重视和认识，增强内控意识，提高执行力。
内控穿行测试的工作内容包括但不限于：审查制度规范性文件的完整性和准确性、核实业务流程的有效性和合规性、检查内部控制制度的实施情况和执行结果、评估风险防控措施的有效性等。
通过这些测试，可以全面了解组织内部控制的状况，为管理层提供有针对性的改进建议和措施。
总之，每季度组织开展内控穿行测试工作对于确保企业内部控制的有效性和合规性至关重要。
通过定期检查和测试，组织可以及时发现并解决存在的问题，提高内部控制水平，降低风险，实现持续健康发展。
文章结构部分的内容可以编写如下：1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
具体结构如下：引言部分首先概述了每季度组织开展内控穿行测试工作的背景和重要性。
随后介绍了本文的结构，即引言、正文和结论。
正文部分主要包括了三个要点。
每个要点都从不同的角度探讨了每季度组织开展内控穿行测试工作的必要性和具体操作方法。
具体的要点内容将在第2.1、2.2和2.3节中分别进行详细介绍。
结论部分对本文的主要内容进行了总结，并展望了未来每季度组织开展内控穿行测试工作的发展方向。
内控测试方法和注意事项
内控测试方法和注意事项内控测试是企业内部控制体系的核心环节，它能够检验和评估内部控制的有效性和合规性。
本文将介绍内控测试的方法和注意事项，以帮助企业更好地进行内控测试。
一、内控测试的方法：1.文件审查：通过对内部控制文件、政策文件和相关文件的审查，了解企业内部控制的设计与执行情况，确定是否存在明显的缺陷和不足。
2.实地观察：通过实地观察企业内部控制的实施情况，了解内控制度的运作效果，是否达到预期的目标。
3.流程走查：通过对内部业务流程的走查，了解关键控制点的建立与执行情况，发现潜在的风险和漏洞。
4.抽样检查：通过对数据的抽样检查，验证内部控制的有效性，发现是否存在错误、遗漏或滥用等问题。
5.反馈征询：通过与相关人员的交流和沟通，了解内部控制制度的推行情况和效果，及时发现问题并进行改进。
二、内控测试的注意事项：1.完备性测试：测试的范围应该完全涵盖所有关键业务流程和重要控制点，确保测试结果的全面性和准确性。
2.独立性与客观性：测试人员应该具有独立性，不受被测试人员的影响，保持客观公正的态度，避免主观偏见对测试结果产生干扰。
3.测试时间的选择：内控测试的时间应该选择在正常业务运营期间，以确保测试结果的准确性和有效性，避免对正常业务运营造成不必要的干扰。
4.重点风险测试：应根据企业的实际情况和事务处理的重要性，重点测试关键控制点，着重关注存在潜在风险的业务环节。
5.问题识别和改进：在测试过程中，发现问题应及时记录和提出，与相关部门和人员沟通并提出改进措施，确保问题得到及时解决和改进。
6.结果分析和报告：对测试结果进行仔细分析和总结，撰写详细的测试报告，阐明测试的目的、范围、方法、结果和建议，并及时向相关管理人员提供测试报告，以便他们制定相应的改进建议和措施。
三、内控测试的意义：1.评估内部控制的有效性：通过内控测试，可以全面评估企业内部控制制度的有效性和合规性，发现控制环节的弱点和不足，帮助企业改进内部控制体系，提高风险管理和合规水平。
企业内控测试报告
企业内控测试报告税收管理企业内控测试报告一、企业基本情况,一,自身职能及架构1、企业自身情况2、公司职能部门该公司下设办公室、人事部、财务部、技术部、供销部、生产部、质检部共7个职能部门，其中财务部下设会计核算、内部审核两个科室，以规范企业生产成本和销售收入的核算，确保各项会计财务制度的有效执行，规避企业生产经营中涉及的各类财务风险事项。
3、企业发展情况,二,所处的集团、行业及组织结构,三,经营情况近三年企业经营盈亏情况、主税种纳税情况和税负情况。
二、企业内部控制体系现状,一,内控环境根据财政部等五部门联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引和国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引(试行)》的规范要求，整合和梳理了企业各项业务流程和制度，形成了一套较为全面和完善的公司内部控制体系，提高了企业经营管理水平和风险防范能力，促进了企业的可持续发展。
公司管理层对税收风险有一定的认识，基本认同防范和控制税务风险对企业经营的重要性。
该公司结合企业自身业务特点和内部风险管理的要求，由财务部负责全公司的财务会计工作。
企业采用小企业会计制度，建立了较为科学有效的职责分工和制衡机制。
为了方便与税务部门沟通，提高企业纳税遵从度，该公司专门设置了一名税务联络员，在及时了解各类税收政策信息，降低税务风险方面发挥了良好- 1 -作用。
企业财务部有26人，其中:本科以上学历18人，拥有高级会计师1人，具有会计师职称的5人，助理会计师8人，所有在职人员都具有必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，能够遵纪守法，也都能够胜任本职工作。
在增值税申报方面，由于企业产品出口所占比例较大，除了按适用税率征税货物及劳务销售额，按免抵退办法出口货物销售额数额也较大，每月都有出口货物免抵退税额申报。
在所得税申报方面，企业按照所得税法规定，每季度的预缴申报，年末经会计师事务所审计后的汇算清缴均为汇总申报。
公司与税务机关沟通顺畅，以前从未发生过重大税收违法行为或税企争议、复议、诉讼等。
各个循环关键内控与内控测试
各个循环关键内控与内控测试知识点一：销售与收款循环内部控制及内控测试1.从内部控制目标的角度论销售交易的内部控制及内控测试2.从控制活动的角度再论销售交易的内部控制及控制测试3.收款交易相关的内部控制及控制测试概述（了解）尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与收款交易相关的内部控制内容有所不同，但财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》中规定的以下与收款交易相关的内部控制内容是应当共同遵循的：1．单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
2．单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
3．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
4．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
5．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
6．单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
7．单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
8．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
内控测试方法和注意事项
内控测试方法和注意事项内控测试是指对组织内部控制体系进行评估和验证的一项重要工作。
通过内控测试，可以发现控制缺陷和风险，并提供改进和加强内控的建议和方案。
下面将介绍一些常用的内控测试方法和测试过程中需要注意的事项。
一、内控测试方法1.文档审查法：通过审查组织的内控文件和相关制度、流程等文件，了解组织内控体系的设计和实施情况。
文档审查法主要用于确认内控制度的合规性和完整性，以及内部控制的目标和要求是否与业务活动相匹配。
2.问卷调查法：通过编制和发放问卷，收集员工对内控制度和流程的理解和意见。
问卷调查法可以帮助了解员工对内控制度的接受程度和执行情况，发现内部控制实施中的问题和障碍。
3.抽样检查法：通过抽取一定数量的样本，对样本进行检查和测试，以评估组织内控的有效性和合规性。
抽样检查法主要用于验证内控制度的执行情况和效果，发现潜在的内部控制问题和风险。
4.测试数据法：通过编制不同的测试情景和数据，模拟实际业务运作过程，检查内控制度的适用性和有效性。
测试数据法主要用于发现内部控制实施中的漏洞和缺陷，评估内控的完整性和准确性。
5.实地走访法：通过走访组织各部门和业务实体，观察和了解业务过程和内部控制的实施情况。
实地走访法主要用于了解内部控制的落实情况和员工对内控的认知和态度。
二、内控测试的注意事项1.充分了解组织：在进行内控测试之前，需要对组织的架构、业务流程和内部控制制度有充分的了解。
只有了解组织的具体情况，才能进行有效的测试和评估。
2.开展测试计划：在进行内控测试之前，需要制定详细的测试计划和测试方法。
测试计划应包括测试目标、测试范围、测试方法和测试时间等内容，以确保测试的全面性和准确性。
3.选择适当的抽样方法：在进行抽样检查时，需要选择适当的抽样方法和抽样比例。
抽样时应注意抽样对象的代表性和样本的有效性，以确保测试结果的可靠性。
4.保持客观和独立：内控测试应保持客观和独立，避免受到其他因素的干扰和影响。
专项审计内控测试方案
一、背景与目的为加强内部控制，提高公司运营效率，确保公司资产安全，根据我国相关法律法规及公司内部控制制度，特制定本专项审计内控测试方案。
通过专项审计内控测试，全面评估公司内部控制体系的有效性，发现潜在风险，提出改进措施，为公司持续健康发展提供保障。
二、测试范围与内容1. 测试范围：本次专项审计内控测试涵盖公司各部门、各业务流程、各岗位职责，包括但不限于财务、采购、销售、人力资源、生产、研发、市场等。
2. 测试内容：（1）内部控制制度健全性：检查公司内部控制制度是否完善，是否涵盖所有业务流程和关键岗位，是否与国家法律法规及行业标准相一致。
（2）内部控制执行情况：检查公司内部控制制度在实际运营中的执行情况，是否存在违规操作、违规决策等问题。
（3）内部控制有效性：评估公司内部控制体系在防范风险、提高效率、保障资产安全等方面的有效性。
（4）内部控制风险识别与评估：识别公司内部控制体系中的潜在风险，评估风险发生的可能性和影响程度。
（5）内部控制改进措施：针对测试中发现的问题和不足，提出改进措施，提高公司内部控制体系的有效性。
三、测试方法与步骤1. 测试方法：（1）查阅资料法：查阅公司内部控制制度、业务流程、岗位职责等相关文件，了解公司内部控制体系的基本情况。
（2）访谈法：与公司各部门负责人、关键岗位人员、内部审计人员等进行访谈，了解内部控制制度的执行情况。
（3）观察法：现场观察公司内部控制制度在实际运营中的执行情况，了解内部控制体系的有效性。
（4）抽样分析法：对部分业务流程进行抽样分析，评估内部控制体系的有效性。
2. 测试步骤：（1）制定测试方案：明确测试范围、内容、方法、步骤等。
（2）组建测试团队：选拔具备专业知识和丰富经验的测试人员组成测试团队。
（3）收集资料：收集公司内部控制制度、业务流程、岗位职责等相关文件。
（4）实施测试：按照测试方案，对内部控制体系进行全面测试。
（5）分析结果：对测试结果进行分析，找出问题与不足。
内控测试方法和注意事项
内控测试中常见问题及注意事项一、有效的检查方法1、一般常用的方法就是顺查法。
根据业务流程的过程正面的进行。
比如物资采购流程，正面进行就是从接受订单、采购、验收、入库、财务入账这个正常程序来查，对某个环节发现的问题予以确认并记录。
如没有附件或没有签字或签字人没有权限或没有签订合同等等问题。
2、还有一些方法有利于发现问题，一种我称为逆查法。
与顺查法相反，从财务入账这个最后的环节开始，当抽查财务方面流程涉及物资采购业务时，测试人员要多画几个问号？比如审批权限对不对？审批程序对不对？有没有签订物资采购合同？采购和验收有没有分开？等等，如果发现问题，要和测试物资采购流程的人员交换一下意见，填在最适合的流程里。
3、还有一种我称交叉法。
就是顺查穿插着逆查。
根据被测试单位的实际工作流程去对照设计层面的流程和控制措施，然后根据财务环节倒查出是否有问题。
比如项目转资，根据访谈了解的情况判断该单位有没有预估在建工程和相应的负债，频率是多少？了解后看看正确的做法应该是怎样的。
然后从财务入账，抽查样本确认预估依据是否正确，是否有漏估。
怎么发现漏估，则又要从业务部门取得在建工程明细及施工进度表，核对财务入账所依据的附件后确认是否存在漏估。
另外从所取得的在建工程明细及施工进度表上我们还可以倒查出是否有事后合同。
所谓事后合同就是先执行后签合同，也就是说比如10月1日工作已经开展了，而且进行了50%了，抽取的合同签订的日期则是10月3日，这就是事后合同，是例外事项，一个合同算一个。
二、测试过程中需要注意的事项1、登陆与退出测试员选择在线测试的方式进行测试，在登陆测试系统进行测试的过程中，要注意及时保存录入的测试信息，如果长时间不进行操作，系统会将该登陆用户自动退出，这样用户录入的测试信息可能就会丢失；在退出时要点击浏览器右上角靠下的红色退出按键，不可以直接关闭浏览器，如果出现直接关闭的情况，那我们的账号在服务器上还是登陆状态，一般情况30分钟内我们无法再使用此账号进入系统。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进行，在穿行测试得出设计是否有效的基础上，对控制活动的执行有效性进行测试与判断。
1、什么是控制测试控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。
也就是指在穿行测试的基础上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。
其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。
2、关键控制的识别在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。
因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。
关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。
如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。
这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等。
3、控制测试的方法安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。
（1）询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；（2）观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。
审计月度总结三十三内部控制审计的重点与难点
审计月度总结三十三内部控制审计的重点与难点审计月度总结：内部控制审计的重点与难点一、概述本文旨在总结审计工作中对内部控制的审计，包括审计的重点与难点。
内部控制是企业运营管理中的重要环节，对于保证企业财务报告的准确性和真实性起着至关重要的作用。
内部控制审计是审计工作中的一项重要任务，需要审计人员对内部控制的设计和实施进行合理评估和验证，以确保审计的有效性和可靠性。
二、重点1. 内部控制环境的评估内部控制环境是影响内部控制制度有效性的关键因素。
在审计过程中，我们需要对企业内部控制环境进行全面评估，包括企业的管理组织结构、决策层面的监督和控制机制、人员配备和激励制度等。
同时，还需要评估企业管理层对内部控制的重视程度和有效性。
2. 内部控制的设计和实施审计人员需要关注企业内部控制的设计和实施情况。
这包括内部控制制度的建立与完善、业务过程的规范与合理性、风险管理与内控措施的匹配程度等。
我们需要评估企业内部控制是否能有效避免潜在风险，保障企业的资产安全和财务报告的准确性。
3. 内部控制的操作有效性除了关注内部控制的设计和实施，审计人员还需要评估内部控制的操作有效性。
我们需要通过抽样测试和调查核实等方式，验证内部控制制度是否能够在实际操作中起到预防和纠正错误的作用。
同时，我们还需要评估内部控制的执行过程中是否存在潜在风险和漏洞，并提出相应的改进建议。
三、难点1. 内部控制的复杂性企业在运营过程中，内部控制系统涉及的领域和环节非常复杂，包括财务会计、资产管理、风险管理、内部审计等多个方面。
审计人员需要深入了解企业的业务流程和内部控制制度，对不同领域的内部控制进行准确评估，这对于审计人员来说是一项具有挑战性的任务。
2. 内部控制的隐性问题在实际操作过程中，企业内部控制存在的问题往往是隐性的，不容易被发现。
审计人员需要通过有效的方法和手段，深入挖掘内部控制存在的问题，并提出相应的改进意见。
这需要审计人员具备较强的专业知识和敏锐的洞察力。
内部控制测试方法和技巧.ppt
分；其次根据掌握的总体情况，编制《公司层面测试主题 与业务单位对应表》，明确各主题的主责部门、主题涉及 的相关部门。如下表：
公司层面测试主题与业务单位对应表
主题 单位
总经理（党 委）办公室
人事处
EAUT00 1反舞 弊程序 与控制
内控测试基本方法 和测试技巧介绍
内部控制处 2010年11月
前言
内控测试内容繁杂，选择适当的测试方法，对 于发现问题、解决问题，提高企业管控能力非常重 要。内控体系运行几年来，我们多次组织自我测试， 参加股份公司组织的专项测试，积累了一些经验。 下面主要从公司层面测试、业务层面测试两个方面 进行介绍。
测试知识介绍——公司层面
二、公司层面测试步骤 1.公司层面测试准备： 1）确定测试内容。 2）取得被测试单位的基础资料，根据测试内容编制测试计划。 3）针对测试内容编制访谈提纲。 2.实施公司层面测试： 1）询问岗位人员，确定控制是否存在并有效运行。岗位人员应
该包括被测试单位基层员工、中层管理者、单位主要领导等 各层次的岗位人员。 2）查看相应的规章制度和支持其业务的文档性记录。 3.对测试结果进行汇总分析。
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容 二、公司层面测试步骤 三、公司层面测试方法和技巧
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容
地区公司公司层面测试内容包括：职业道德、 高管基调、信访举报和违规处理、组织结构、权 利和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策、 经营活动分析、信息与沟通、内部审计和反舞弊 程序与控制共十二个主题。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、“统筹法”案例： 总会计师访谈内容 职业道德主题： 了解高管对于职业道德的宣传和遵循情况；了解公司是
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法,它通常在穿行测试完毕以后进行,在穿行测试得出设计是否有效的基础上,对控制活动的执行有效性进行测试与判断;1、什么是控制测试控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序;也就是指在穿行测试的基础上,从样本总体中,根据测试要求抽取多个样本,来测试控制执行的有效性;其目的即含义中所述,即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行,通过是否被统一和一贯及时地执行,通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息;2、关键控制的识别在控制测试操作中,并非所有的控制都需要加以测试,应将测试集中在关键控制上,而且特别值得提醒的是,我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试,那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展,因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行,也不能认为其运行是有效的;因此,控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定,在风险控制矩阵中加以标识,并且不能随意更改;关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制;如果关键控制不存在或未被有效执行,即使流程里有其它控制存在,可能也无法防止错误发生的风险;这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等;3、控制测试的方法安装可靠程度的从小到大排列,控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行;1询问：即通过口头或书面形式确认控制存在,是一种较薄弱的测试方法,应与其他测试共同执行,并且应该询问多人以确定结果一致；2观察：即观察员工执行控制步骤,该方法可能需要其他跟进测试,并且需要结合突袭检查,在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录;3检查：这种方法是获得资产存在证据的最简单的方法,主要是通过审阅相关文档记录或报告来对控制活动执行情况进行判断,需要注意的是,在这种方法中需要员工提供详细内容从而可以重复测试步骤并检验结果;4重新执行：如采用独立的数据重新进行对账,按系统的计算公式重新计算,在系统中输入测试数据来查看结果等;这种方法可用于某些重要的并且产生较强数据和表单勾稽关系的控制,例如：根据数据、单据和复核审核控制的传递过程,重新执行一次出差费用报销流程;4、控制测试程序与要点技巧1确定样本总体明确了测试方法后,测试人员应向流程负责人取得所需的测试对象的整体即样本总体,并妥善留存样本总体文件;样本总体在测试期间内应当是完整的,即必须涵盖相应控制在既定的时间和地点范围内的所有业务对于本身就关注完整性的控制,如收发货相关的控制,如果实际测试取法取得完整样本,应考虑是否控制设计本身就存在问题;样本总体的取得方式主要有：1从业务发生的末端取得：即从财务系统中直接取得汇总的会计凭证或明细账信息,或通过明细账的借贷方、凭证摘要、或比较期初期末的差异进行分析获得样本总体；2从业务发生的前端取得：考虑连续编号的登记簿或汇总表,如支票登记簿、合同登记表等；或从信息系统中提取数据列表;采用该种技术时,需要事先做好计划,与公司IT人员会谈,了解数据的形成和格式,便于正确完整地提取数据；3根据控制频率直接判断：如月度或季度的控制点,通常测试期间内只有一个样本,则全部抽取；部分控制可通过从测试期间抽取全部交易日周等方式作为样本总体；4点数法：即在测试期间内对样本总体进行实际点数;2确定抽样方法抽样测试是目前普遍采用的测试方式,主要包括随机抽样和任意抽样;测试人员在没有随机软件支持的情况下应采取任意抽样建议在考虑交易频率的基础上采取等距抽样,并以大金额交易和临近交易为测试重点;测试人员按设计的方法选取了样本后,不能按个人意愿取舍,应保证样本的真实性;一旦确定了样本总体后,只能抽样一次,不能在抽样的基础上进行二次抽样;如支票盘点、银行余额调节表等控制,通常选择测试期间内的所有账户的样本,而不能先选定个别测试月份,再从有限的期间内再随意抽取一定比例的账户进行测试,应确保取得一整套的测试文档;再如季度利息预提控制的测试,可选择2个季度内的所有贷款利息预提事项；或选择测试期间内的所有预提事项作为总体再抽取25个样本进行测试;穿行测试的样本可作为一个样本用于控制测试,一般适用于每年、每季度、每月发生的控制;3确定样本规模不定期抽样：测试期间发生的实际样本总量乘以10%最低为1,最高为25;IT自动控制：原则上抽取1个样本即可,除非支持该自动控制的IT一般控制经测试无效,否则应抽取25个样本进行测试如因样本不适用等原因导致无法测试的,应考虑重新调整样本总体或选取替代样本;且测试底稿中应详细记录样本不适用的原因和替代样本的选取方法等;一般的抽样关系如下：4执行控制测试1根据控制性质选择测试方法,并预先编写控制测试程序即测试步骤,也就是要事先明确“查什么”,“怎么查”；2检查文档记录中涉及到的金额与数字的前后勾稽关系,也是测试关注的重点；3测试过程中综合运用询问、观察、检查文件记录、重新执行等多种程序；4测试过程中如果发现实际执行与之前对流程和控制的理解有偏差或异常,应及时与控制执行人和负责人进行沟通确认;测试完毕或测试异常确认完毕后,应考虑修改并更新现有的风险控制矩阵等控制文档,以保持与实际执行的一致性;如需大幅度修改流程文档或关键控制认定的应由专业人员认定并谨慎进行;对于非每日或每日多次的控制,如出现1个测试异常,则应视同控制无效；对于每日或每日多次的控制,对发现的测试差异需扩大测试后方可给出结论;测试过程中,发现差异情况通常做如下处理：5记录控制测试1多个控制点可填写一张测试工作底稿同时测试：为提高测试效率,如果多个控制点属于同一性质或某个控制文档可涵盖多个控制点,可合并测试;2测试人员应按照确定的编码规则对测试工作底稿编制索引号如TOC1,TOC2,并在测试工作底稿中详细记录测试时间、测试人员、测试步骤、样本总体、抽样方法、测试过程、测试结论和发现问题等;3对于不适用或特殊样本,应在底稿中予以标注并通过备注的形式予以详细说明;4测试人员完成测试工作底稿后,应交由指定的其他人员进行复核,复核人员应对测试工作的质量负责;5对于控制测试取得的文档,如测试结果有效,仅将样本记录在测试工作底稿中,而不需将证据性文件复印归档；6对存在控制缺陷的控制点,应将支持得出缺陷结论的所有证据性文件同时复印归档;对于每日或每日多次发生的控制缺陷,归档2个差异样本的证据文件即可;6评价控制运行如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力,能够实现控制目标,则表明该项控制的运行是有效的;控制执行有效性评价结论通常包括：1有效：按照最少样本数量取得所有样本,且经测试无异常；2无样本：在测试期间内无样本产生,如年度或不定期发生的控制；3样本不足：测试期间只能取得部分样本,且该部分样本经测试无异常;如季度控制；4控制无效：需视情况而定;若样本的执行情况与控制设计要求不符,则属于测试差异;对于测试差异,测试人员应通过与流程负责人沟通,排除控制文档描述不准确、控制数据运用不当等原因,如果可以充分地证明差异原因不是控制缺陷所导致,需要详细注明特殊原因,测试结果仍为有效;5、其他控制的特殊考虑公司层面内控：类似于用论据证明论点,从论据中选取最关键的控制,按照手工控制的原则进行测试；IT层面内控：测试原则与手工控制类似,也需综合运用询问、观察、检查、重新执行等方法;但通常会考虑在测试环境中通过尝试非法操作或规定的操作以观察系统执行的结果,对这类系统测试的结果需要留存电子版的拷屏证据如系统错误提示的截屏等;6、控制变化、控制整改与有效运行期如果在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改或发生了重大变化,整改后/更新后的控制需要运行足够长的时间,才能得出其是否有效的结论;这个“足够长的时间”通常如下表中所指：如果在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,但新控制尚未运行足够长的时间,视同在基准日控制未整改完毕,仍存在控制缺陷;。
内控测试报告
内控测试报告一、测试目的内控测试是为了评估和验证企业内控制度的有效性和可靠性，以确保企业的运营活动能够合规、高效、安全地进行。
本次测试的目的是对企业内控进行全面的评估，发现潜在的风险和问题，并提供相应的改进建议。
二、测试范围本次测试覆盖了企业的各项内控制度，包括财务管理、资产管理、风险管理、采购管理、供应商管理等方面的控制措施。
三、测试方法1.文档审查：对企业的相关制度文件、规章制度等进行仔细审查，了解企业内控的设计和执行情况。
2.实地调研：通过与企业管理层、内部员工的面谈和观察，了解内控制度的实际执行情况。
3.测试抽样：对企业的相关业务进行抽样测试，验证内控制度的有效性和可靠性。
4.数据分析：通过对企业的数据进行分析，发现异常情况和潜在风险。
四、测试结果根据测试的情况，我们总结了以下几点结果：1.内控制度的设计相对完善，覆盖了企业各项管理活动的关键环节。
但在具体的执行过程中，存在一定的问题和风险。
2.财务管理方面，企业在资金流程、报销审批等方面存在较大的漏洞。
特别是现金管理方面，企业没有建立严格的流程控制和审批制度，容易导致资金的损失和滥用。
3.资产管理方面，企业没有建立完善的资产登记和盘点制度，导致资产的流失和无效使用。
此外，对于重要的固定资产的审批和使用限制也存在不足。
4.风险管理方面，企业对于重大风险的评估和控制不够充分，没有建立完善的风险管理框架和监控机制。
同时，企业在应急响应和事件处理方面也存在一定的不足。
五、改进建议根据测试结果，我们提出以下几点改进建议，以提高企业内控的效果和可靠性：1.修订和完善财务管理制度，明确资金流程、报销审批的权限和流程，建立现金管理制度，加强对资金流动和使用的监控。
2.建立健全的资产管理制度，包括资产登记、盘点、折旧计提等方面，明确资产的使用权限和流程，加强对重要资产的审批和限制。
3.加强风险管理，建立完善的风险评估和控制体系，明确风险责任和应急响应流程，加强对重大风险的监控和管理。
收入内控测试的主要内容
收入内控测试的主要内容一、收入内控测试的主要内容收入可是企业的大事儿，就像我们大学生的生活费来源一样重要呢。
那这收入内控测试的主要内容都有啥呢？（一）销售与收款环节的测试1. 客户管理方面要看看企业是怎么获取客户的，是通过市场推广、老客户介绍还是其他渠道。
就好比我们找兼职工作，是通过朋友介绍还是自己在招聘网站上找的一样。
对于企业的新客户，有没有进行背景调查呀，像调查新客户的信用状况、经营规模之类的。
要是没调查清楚，就像我们不知道兼职的公司是不是正规，可能最后拿不到报酬呢。
2. 订单处理订单的接收流程很关键。
是通过电话、邮件还是专门的订单系统接收订单的呢？订单的信息是否完整，比如产品的规格、数量、价格、交货日期等。
这就像我们在网上买东西，要是订单上产品信息不对，那可就麻烦了。
而且，订单有没有经过审批呢？审批的流程是不是严格，有没有相关人员签字或者电子签名之类的确认。
3. 信用评估企业要给客户设定信用额度的话，这个信用额度是怎么评估出来的呢？是根据客户的财务状况、以往的交易记录，还是其他因素呢？如果给信用不好的客户很大的信用额度，就像把钱借给不靠谱的朋友一样，可能最后钱就收不回来了。
4. 发货与物流货物的发货流程得规范。
企业要确定发货的依据是什么，是根据订单还是其他文件。
发货的时候有没有相关的发货单，发货单上的信息和订单信息是否一致。
而且，物流的选择也很重要，物流的速度、服务质量等都会影响客户的满意度，进而影响收入。
就像我们寄快递，如果选了个不靠谱的快递公司，包裹丢了或者晚到，那肯定影响我们的心情，可能下次就不选这家店了。
5. 收款环节企业有哪些收款方式呢？现金、支票、银行转账还是电子支付。
不同的收款方式有不同的风险。
现金收款可能存在被盗用或者收假币的风险；支票可能存在空头支票的风险；银行转账也可能存在转账错误或者延迟到账的问题。
企业有没有对收款进行及时的记录呢？有没有定期核对收款记录和银行对账单，就像我们要定期看看自己的银行卡余额和消费记录一样，防止出现差错。
内部控制测试的方法
内部控制测试的方法
以下是 7 条关于内部控制测试的方法：
1. 哎呀呀，走走观察法呀！就像你去逛街，边走边看各个店铺的情况一样。
比如说你走进一家公司，在各个部门溜达溜达，看看大家都在干啥，流程顺不顺畅，这样不就能直观地了解他们的内部控制情况啦！
2. 嘿，还有调查问卷法呢！这就好比老师给学生发卷子，通过大家回答的问题来了解整体情况。
你给员工们发些问卷，问问他们对公司制度的看法、执行情况啥的，多简单直接呀！
3. 哇塞，文档审查法很重要哦！就像是你去读一本厚厚的故事书，从里面找关键信息。
仔细看看公司的各种规章制度、文件记录等等，不就能发现内部控制有没有漏洞啦？
4. 呐，穿行测试法也不能少呀！你可以想象成沿着一条路一直走，看看路上的每个节点有没有问题。
从一项业务的开始到结束，完整地走一遍流程，不就能知道内部控制在实际操作中怎么样啦！
5. 嘻嘻，分析性复核法哟！这就好像侦探破案，通过分析各种线索来找出真相。
对一些数据进行分析对比，就能发现有没有异常情况，从而判断内部控制好不好呀。
6. 哟呵，实质性测试法也是关键呢！就好比一场考试中的重要大题，能直接检验你学得好不好。
通过具体的检测手段，比如盘点资产之类的，清楚地知道内部控制实际运行得咋样。
7. 哈哈，面谈交流法可别错过呀！这不就像朋友之间聊天嘛，你跟员工们面对面地谈谈，听听他们对内控制度的感受和想法，这多有意思呀！
总之，这些内部控制测试的方法各有各的用处，结合起来用效果更佳哦！。
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内控测评的审计重点
对合同管理、投资管理、租赁管理、中介机构管理等四个方面，重点公司的制度建设情况和执行情况；关注公司是否结合业务经营现状和业态特点制定完善业务专项制度；业务制度是否能覆盖公司的业务经营范围。
审计中重点关注被审计企业的制度执行情况及制度执行的日常监管。
（1）在合同管理的内控测试方面，重点关注重大合同的联审工作机制，资金、财务、法律、风控等部门参与联审的记录备案，法律部门或法务人员是否提前介入并全程参与重大项目（投资、重大资产处置、并购重组、改制及破产清算等）的重要环节（立项论证、尽职调查、谈判签约等）。
关注重大合同联审审批中的资产采购供应商比价程序、合同签署主体的资信情况，大额应收或预付款与相关供应商和客户的注册资本、净资产匹配、授信额度、赊销方式、征信措施、收付款进度及条件合规情况，业务标准化合同文本的制定情况等。
重点关注年度内重大合同的履行情况。
（2）在投资管理的内控测试方面，重点关注程序合规性、“三重一大”集体决策和执行进度情况；关注项目可行性报告是否切实可行；关注对投资预测的实际绩效执行情况跟踪检查；重点关注合同审批流程和执行情况。
关注大额投资项目是否存在超预算现象，关注投资审批流程、招投标、项目预算控制（包括项目总投资以及单项实施内容的执行金额）、预算外及超预算的审批流程、项目调整审批流程、价款支付控制、验收结算控制等。
（4）在租赁管理的内控测试方面，关注每处房产的自用和出租情况（出租期限是否超过委托有效期、租赁合同是否明确双方权利义务）；取得房地产租入和出租管理台账，抽样租赁收入、成本的及时性、完整性，并统计出租房产的空置情况；关注将要收回使用或待动迁房地产的租户清退情况；关注房产的转租情况，是否存在经营风险、安全风险等。