第五章 现金出纳业务的核算

第五章现金出纳业务的核算

[教学目的与要求] 通过本章学习，了解现金出纳工作的意义和任务，明确现金出纳工作的原则，掌握现金出纳业务的核算方法。

第一节现金出纳业务概述

一、现金出纳的意义与任务

（一）现金出纳的意义

现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。

认真做好现金出纳工作，对于贯彻国家金融法规和现金管理制度，满足市场现金需要，调剂市场货币流通，服务客户，加速现金周转，监督现金合理使用，保护国家财产安全等具有重要的意义。

（二）现金出纳工作的任务

1．贯彻执行国家的金融法令和有关法规制度。

2．办理现金收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。

3．办理人民币兑换和挑残业务，调剂流通中人民币券别比例。

4．代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。5．做好爱护人民币、维护人民币信誉的宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。6．做好残损人民币和外币兑换及假币的鉴定工作。

二、现金出纳工作的原则

1．钱账分管原则。

2．收付分开原则。

3．双人经办原则。

4．先收款后记账、先记账后付款原则。

5．复核和查库原则。

第二节现金出纳业务的核算

一、现金收付的核算

（一）现金收入的核算

客户存入现金，会计分录为：

借：库存现金

贷：吸收存款——单位活期存款——××单位户

（二）现金付出的核算

客户支取现金，会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款——××单位户

贷：库存现金

二、出纳错款的核算

（一）出纳错款的处理原则

出纳错款是指银行对外营业机构在与客户的现金收付业务中，日终结账时所发生的现金溢余或短缺现象。现金溢余又称出纳长款；现金短缺又称出纳短款。

发生出纳错款，无论金额大小，都应积极查找原因，按规定处理；

当日未能处理的，经审核批准后转入待处理财产损溢科目，并登记错款登记簿。

必须做到长款不得寄库，短款不得空库，长短款不得互补。

（二）出纳错款的核算

1．出纳长款的处理

发生长款时，如当日未能查明原因，应当由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，填制现金收入传票进行账务处理。会计分录为：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

查明原因后，属于客户多交或银行少付的，应及时退还原主。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

确实无法查明原因的，经批准转作营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入——出纳长款收入户

2．出纳短款的处理

发生短款时，如当日未能查明原因，应当由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，填制现金付出传票进行账务处理。会计分录为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

查明原因后，追回短款。会计分录为：

借：库存现金（或其他应收款）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

确实无法收回的，经批准转作损失。会计分录为：

借：营业外支出——出纳短款支出户

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

[本章重点]

1．现金出纳工作的原则；

2．出纳错款的处理原则；

3．出纳错款的核算方法。

第六章联行往来的核算

[教学目的与要求] 通过本章学习，了解联行往来的意义，明确联行往来的概念、特点和管理体制，掌握全国联行往来的基本做法和日常处理手续。

第一节联行往来概述

一、联行往来的意义与特点

（一）联行往来的意义

联行往来，也称网内往来，是指同一银行系统内各行、处之间，由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。

做好联行往来工作，对方便结算和资金划拨，加速资金周转，提高资金使用效益，维护结算纪律，保证汇路畅通，保护资金安全和收付双方的经济利益，促进市场经济发展都具有重要的意义。

（二）联行往来的特点

1．联行往来随支付结算、资金调拨等业务而产生。

2．联行往来发生在两个行、处之间，往来的双方均以对方为往来的前提。

3．联行往来划分往账和来账两个系统进行核算。

4．联行往来要正确轧算联行汇差，清算联行存欠。

联行往来会计核算的特点是：有往有来，有收有付，有借有贷，金额相等。

二、联行往来的管理体制

我国联行往来采取“统一领导，分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制，分别采用全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。

（一）全国联行往来

凡不同省（自治区、直辖市）各行、处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算。参加全国联行往来的行、处，经总行核准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。

（二）分行辖内往来

凡同一省（自治区、直辖市）内各行、处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算。参加分行辖内往来的行、处，经管辖分行核准，由管辖分行发给分行辖内往来行号和联行专用章，按分行辖内往来制度办理联行账务，并由管辖分行负责监督结清。（三）支行辖内往来

凡同一县（市、区）内各行、处之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算。参加支行辖内往来的行、处，经管辖支行核准，由管辖支行发给支行辖内往来行号和联行专用章，按支行辖内往来制度办理联行账务，并由管辖支行负责监督结清。