上海财经大学审计学章节课件 (7)
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上海财经大学审计学章节课件 (2)
What kind of services are provided by PWC in China (From webpage of PWC)
审计及鉴证 企业重整 管理咨询 企业融资与并购 交易服务 财务学院客户培训 法务会计 人力资源咨询
内部审计 海外雇员咨询及个人所
得税 资本市场 风险管理及内部控制 在中国开展业务 可持续发展与气候变化 税务服务 转让定价
Limited Liability partnership
Limited Liability partnership A limited liability partnership (LLP) is owned by one or more partners. It is structured and taxed like a general partnership, but the personal liability protection of an LLP is less than that of a general corporation or an LLC.
2 - 13
Hierarchy of a Typical
Review the overall audit work and are involved in
significant audit decisions. The ultimate
responsibility for conducting the audit
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley
2-8
Shanghai University of Finance and Economics
《审计学》课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)
第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
《审计学》ppt课件
2014-7-2
《审计学》（第七版）
22
LOGO
第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
2014-7-2
《审计学》（第七版）
27
LOGO
第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2014-7-2
《审计学》（第七版）
28
LOGO
审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
4
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
2014-7-2
《审计学》（第七版）
LOGO
新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
8
LOGO
新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
《审计学》（第七版）
22
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第4节审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单 位的经济决策、计划、预算和方案是否先进可 行，经济活动是否按既定的决策和目标进行， 经济效益是高是低度，以及管理经济活动的规 章制度是否健全、有效等，从而有针对性地提 出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高 经济效益。
2014-7-2
《审计学》（第七版）
27
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目 财政财务审计 的分类 财经法纪审计 经济效益审计
2014-7-2
《审计学》（第七版）
28
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审计三大分支的区别：
民间审计 方式 对象 性质 权责 受托、有偿 政府审计 强制、无偿 内部审计 自愿 内部管理制度的 执行 内部经济监督 报告权
1 西周初步形成 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
4
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
2014-7-2
《审计学》（第七版）
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4
• 1983.9.18
五届人大五次会议
国家审计署成立
宪法 91条和109条
8
LOGO
新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》
• 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布）
• 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部 审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布）
审计学课件讲解
17
二、专业胜任能力和应有关注 专业胜任能力的获取和保持 不承接不能胜任的业务 利用其他专家的工作 三、保密 保密义务的豁免
18
四、职业行为 （一）对社会公众的责任 （二）对客户的责任 收费(影响因素；或有收费) 佣金 不相容业务 （三）对同行的责任 接任前任注册会计师的审计业务 （四）其他责任 广告、业务招揽和宣传
5
四、审计组织形式
（一）政府审计机关 （二）内部审计机构 （三）会计师事务所 例2（判断题）：执行政府审计中发现的问题，
审计人员可以在法定职权范围内作出审计决 定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见； 而民间审计中发现的问题，只能提请被审计 单位调整或披露。
6
例3（单选题）：会计师事务所与政府审计部 门如对同一审计事项进行审计，最终形成的 审计结论可能存在差异，导致差异的下列原 因中最主要的是（ ）。
A、审计的方式不同 B、审计的性质不同 C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同
7
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21.7.921.7.9Friday, July 09, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。22: 40:3522:40:3522:407/9/2021 10:40:35 PM
（2）V由于财务人员短缺，2004年向ABC借用一名 CPA，由该CPA将经会计主管审核的记账凭证录入 计算机系统。ABC未将该CPA包括在V2004年度会 计报表审计项目组；
15
（3）CPA甲已连续5年担任V公司年度报表审计的签 字CPA。根据有关规定，在审计V2004年度报表 时，ABC决定不再由甲担任，但在成立V公司 2004年度报表审计项目组时，ABC要求其继续担 任外勤审计负责人；
二、专业胜任能力和应有关注 专业胜任能力的获取和保持 不承接不能胜任的业务 利用其他专家的工作 三、保密 保密义务的豁免
18
四、职业行为 （一）对社会公众的责任 （二）对客户的责任 收费(影响因素；或有收费) 佣金 不相容业务 （三）对同行的责任 接任前任注册会计师的审计业务 （四）其他责任 广告、业务招揽和宣传
5
四、审计组织形式
（一）政府审计机关 （二）内部审计机构 （三）会计师事务所 例2（判断题）：执行政府审计中发现的问题，
审计人员可以在法定职权范围内作出审计决 定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见； 而民间审计中发现的问题，只能提请被审计 单位调整或披露。
6
例3（单选题）：会计师事务所与政府审计部 门如对同一审计事项进行审计，最终形成的 审计结论可能存在差异，导致差异的下列原 因中最主要的是（ ）。
A、审计的方式不同 B、审计的性质不同 C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同
7
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21.7.921.7.9Friday, July 09, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。22: 40:3522:40:3522:407/9/2021 10:40:35 PM
（2）V由于财务人员短缺，2004年向ABC借用一名 CPA，由该CPA将经会计主管审核的记账凭证录入 计算机系统。ABC未将该CPA包括在V2004年度会 计报表审计项目组；
15
（3）CPA甲已连续5年担任V公司年度报表审计的签 字CPA。根据有关规定，在审计V2004年度报表 时，ABC决定不再由甲担任，但在成立V公司 2004年度报表审计项目组时，ABC要求其继续担 任外勤审计负责人；
上海财经大学审计学章节课件 (10)
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
18 - 15
Learning Objective
Understand internal control, and design and perform tests of controls and substantive tests of transactions for the acquisition and payment cycle.
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
18 - 11
CPA:内控有何缺陷, 会导致何种问题
公司规定采购物资须由请购部门编制请购 单, 经请购部门经理批准后, 送采购部门. 审 计人员发现, 生产车间主管根据车间需要填 制了一式三联的购买机器配件的订购单, 直 接向供货方订购机器配件, 第一联交供货方, 第二联办公室留存, 第三联交验收部门.
请购商品及劳务
验收商品接受劳务
Processing Purchase
Orders
Receiving Goods and
Services
采购是否经过审批，质量是否符合 公司要求，价格是否过高(回扣)
Recognizing the Liability
Processing & Recording cash disbursements
Receiving goods and services: ➢Receiving report 验收入库单
财经大学审计PPT课件
❖ 注册会计师 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
.
22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
.
17
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
.
18
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
.
12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
.
13
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
.
27
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
.
22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
.
17
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
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18
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
.
12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
.
13
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
.
27
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
审计学(第二、三章)课件
[详见下表]
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
acca 上财 审计 p7_chap8.
The matter was material to current period, the auditors may include an emphasis of matter paragraph
Incoming auditors:additional requirements
Whether financial statements reflect the substance of transactions
Review for consistency and
reasonableness
Principal considerations
Whether the financial statements reflected the information, explanations and conclusions previously
Significant fluctuations and unexpected relationships must be investigated and documented
Trends in production and sales
Changes in material and labor content of production
Corresponding figures agree with the amounts and whether adjustments have been made
When prior period financial statements:
Have been audited by other auditors Were not audited
Reporting
ISA710.10,12,15 p207
Incoming auditors:additional requirements
Whether financial statements reflect the substance of transactions
Review for consistency and
reasonableness
Principal considerations
Whether the financial statements reflected the information, explanations and conclusions previously
Significant fluctuations and unexpected relationships must be investigated and documented
Trends in production and sales
Changes in material and labor content of production
Corresponding figures agree with the amounts and whether adjustments have been made
When prior period financial statements:
Have been audited by other auditors Were not audited
Reporting
ISA710.10,12,15 p207
相关主题
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➢The use of evidence is not unique to auditors
➢Evidence is also used by scientists, lawyers, and historians
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
Key Points
Appropriateness and sufficiency of audit evidence
Eight types of audit evidence Audit documentation (审计工作底稿)
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
Professional Judgment.
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
7-7
Learning Objective
Specify the characteristics that determine the persuasiveness of evidence.证据的说服力
7 - 11
Sufficiency (充分性)
The quantity (数量) of evidence obtained determines its sufficiency.
Sufficiency of evidence is measured primarily by the sample size the auditor selects.
7-5
Audit Evidence Decisions Inventory: $60million
3million Items
1. Which audit procedures to use
Physical examine盘点
An audit procedure is the detailed instruction that
On December, or January?
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and何E时co抽no取m存ics货样本?
7-6
Audit Program 审计计划
It includes a list of the audit procedures the auditor considers necessary.
➢ Sample sizes 样本规模 ➢ Items to select 样本选取 ➢ Timing of the tests 选取时间
An audit program usually includes several audit procedures, for each component of the audit.
Audit Evidence Decisions Audit procedures and timing
Professional Judgment
职业判断
Qualities Affecting Persuasiveness
of Evidence
Appropriateness Relevance Reliability Independence of provider Effectiveness of internal controls Auditor's direct knowledge Qualifications of provider Objectivity of evidence Timeliness When procedures are performed Portion of period being audited
balances, and rel比at率ed与d行is业c平lo均su及re以s.往年度比较
Evidence must pertain to or be relevant to the
audit objective that the auditor is testing
before it can be appropriate.
7-3
Nature of Evidence
➢Any information used by the auditor to determine whether the information being audited is stated in accordance with established criteria
internal controls
ValuatOiobnseorfvdaitaiomnosnbdysabuyditor vs.
3. Auditor’s direct knowleCodngfiermatidooncouafmuAed/nRittovsrsp.rovided by client
4. Qualification of individuinaqlusiries of managers
Sample size and items to select
Sufficiency Adequate sample size Selection of proper population items
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
To examine the reasonableness of
allowance for doubtful accounts,
the auditor recalculate it.
判断坏账准备估计的合理性:
重新计算 – 是否有效? ©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
7 - 10
Six Characteristics of Reliable Evidence
Evidence from outside vs.
from within firm
1. Independence of provider
2. Effectiveness of client’s
Calculation of ratios/
7 - 13
Relationships Among Audit Evidence and
PersuTao sveivriefyntheesoswnership of PPE, the
A large sample of evaiuddeitn固orc定peh资pysr产icoa所vlliyd有eex权dam,进biny行eat实hne地P盘PE点为检验NO independent party is nTootvpereifrystuheasoicvceurruennclee sosf siatleiss
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
7-8
Persuasiveness of Evidence
Two determinants: 适当性与充分性
Appropriateness
Sufficiency
The persuasiveness of evidence can be evaluated only after considering the combination of appropriateness and sufficiency
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
to select the sample?
3. Which items to select from the pop分抽u别l取a存t哪io放些n在存2货0个样仓本库?
4. When to perform the procedures (timing)
When should auditor examine inventory?
7-9
Appropriateness (适当性)
ApproprTiaoteexanmeisnse oalfloewvaindcee,nthceeaiusdaitomr sehaousludreestoimfate the the qualityc(o质llec量tib)iliotyfoefvaicdcoeunnctser,emceievaabnlein, cgomitpsare the relevance paenrcdenrtealgieaobfialiltloywinnaavcmeerweageiteth.inlagst ayeuadr iotr industry objectiv判es断fo坏r账c准las备se估s计o的f t合ra理n性sa:检ct验io账ns款, a回c收co情u况nt,将计提
explains the audit ev 多du少r存in货g 样本?
➢Evidence is also used by scientists, lawyers, and historians
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
Key Points
Appropriateness and sufficiency of audit evidence
Eight types of audit evidence Audit documentation (审计工作底稿)
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Professional Judgment.
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7-7
Learning Objective
Specify the characteristics that determine the persuasiveness of evidence.证据的说服力
7 - 11
Sufficiency (充分性)
The quantity (数量) of evidence obtained determines its sufficiency.
Sufficiency of evidence is measured primarily by the sample size the auditor selects.
7-5
Audit Evidence Decisions Inventory: $60million
3million Items
1. Which audit procedures to use
Physical examine盘点
An audit procedure is the detailed instruction that
On December, or January?
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and何E时co抽no取m存ics货样本?
7-6
Audit Program 审计计划
It includes a list of the audit procedures the auditor considers necessary.
➢ Sample sizes 样本规模 ➢ Items to select 样本选取 ➢ Timing of the tests 选取时间
An audit program usually includes several audit procedures, for each component of the audit.
Audit Evidence Decisions Audit procedures and timing
Professional Judgment
职业判断
Qualities Affecting Persuasiveness
of Evidence
Appropriateness Relevance Reliability Independence of provider Effectiveness of internal controls Auditor's direct knowledge Qualifications of provider Objectivity of evidence Timeliness When procedures are performed Portion of period being audited
balances, and rel比at率ed与d行is业c平lo均su及re以s.往年度比较
Evidence must pertain to or be relevant to the
audit objective that the auditor is testing
before it can be appropriate.
7-3
Nature of Evidence
➢Any information used by the auditor to determine whether the information being audited is stated in accordance with established criteria
internal controls
ValuatOiobnseorfvdaitaiomnosnbdysabuyditor vs.
3. Auditor’s direct knowleCodngfiermatidooncouafmuAed/nRittovsrsp.rovided by client
4. Qualification of individuinaqlusiries of managers
Sample size and items to select
Sufficiency Adequate sample size Selection of proper population items
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To examine the reasonableness of
allowance for doubtful accounts,
the auditor recalculate it.
判断坏账准备估计的合理性:
重新计算 – 是否有效? ©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
7 - 10
Six Characteristics of Reliable Evidence
Evidence from outside vs.
from within firm
1. Independence of provider
2. Effectiveness of client’s
Calculation of ratios/
7 - 13
Relationships Among Audit Evidence and
PersuTao sveivriefyntheesoswnership of PPE, the
A large sample of evaiuddeitn固orc定peh资pysr产icoa所vlliyd有eex权dam,进biny行eat实hne地P盘PE点为检验NO independent party is nTootvpereifrystuheasoicvceurruennclee sosf siatleiss
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7-8
Persuasiveness of Evidence
Two determinants: 适当性与充分性
Appropriateness
Sufficiency
The persuasiveness of evidence can be evaluated only after considering the combination of appropriateness and sufficiency
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to select the sample?
3. Which items to select from the pop分抽u别l取a存t哪io放些n在存2货0个样仓本库?
4. When to perform the procedures (timing)
When should auditor examine inventory?
7-9
Appropriateness (适当性)
ApproprTiaoteexanmeisnse oalfloewvaindcee,nthceeaiusdaitomr sehaousludreestoimfate the the qualityc(o质llec量tib)iliotyfoefvaicdcoeunnctser,emceievaabnlein, cgomitpsare the relevance paenrcdenrtealgieaobfialiltloywinnaavcmeerweageiteth.inlagst ayeuadr iotr industry objectiv判es断fo坏r账c准las备se估s计o的f t合ra理n性sa:检ct验io账ns款, a回c收co情u况nt,将计提
explains the audit ev 多du少r存in货g 样本?