华兴公司存货监盘案例分析资料版
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。
本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。
一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。
该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。
在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。
二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。
计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。
监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。
监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。
人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。
在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。
对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。
三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。
然后，审计人员开始实地盘点存货。
在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。
在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。
审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。
在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。
为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。
在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。
审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。
存货监盘案例分析(二)2024
存货监盘案例分析（二）引言概述：
存货监盘是企业进行内部控制的重要环节之一，它有助于确保企业的存货管理得到有效监督和控制。
本文将通过分析一个具体的存货监盘案例，探讨其背景、问题、解决方案和结果，并从中总结出相关的经验和教训。
正文：
1. 案例背景
a. 公司介绍：介绍案例中涉及的公司的基本情况，包括其行业、规模和运营模式等。
b. 存货管理现状：描述案例中公司的存货管理存在的问题和挑战。
2. 存货监盘问题分析
a. 存货丢失和盗窃现象：分析案例中存货丢失和盗窃的原因和影响。
b. 存货台账记录不准确：探讨案例中存货台账记录不准确的原因和造成的后果。
3. 解决方案
a. 强化内部控制措施：探讨如何加强公司的内部控制措施，减少存货的丢失和盗窃。
b. 改进存货管理系统：分析如何改进存货管理系统，确保存货的准确记录和管理。
4. 实施结果及效果评估
a. 实施过程：描述实施存货监盘解决方案的具体步骤和措施。
b. 效果评估：评估存货监盘方案的实施效果，包括存货损失的减少和台账记录的准确性提高等。
5. 经验总结和教训
a. 经验总结：总结案例中成功的存货监盘经验，包括强化内部控制和改善存货管理系统等。
b. 教训：提出案例中出现的问题和教训，以供其他企业借鉴和参考。
总结：
通过对存货监盘案例的分析，我们可以看到存货管理对企业的重要性，以及如何通过强化内部控制和改进存货管理系统来有效监督和控制存货。
企业应该根据自身情况，及时发现存货管理中存在的问题，并采取相应的措施加以解决，以确保存货管理的有效性和准确性。
存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例
存货里里统制、盘面计划存留缺陷的案例之阳早格格创做案例分解脚段：通过阅读、计划案例资料，认识怎么样辨别存货里里统制、盘面计划是可存留缺陷，掌握存货里里统制、盘面计划对付存货监盘及其审计报告的做用.案例资料：华兴公司主业是死产战出卖脚机，其死产的脚机局部收往各天经销处战境中出卖分公司，华兴公司本部年终堆栈不死存产品，各天经销处除自止出卖中，还将一部分寄销正在各阛阓.各月初，经销处将上月的支、收、存的数量汇总后报华兴公司财务部分战出卖部分，财务部分做相映会计处理.华兴公司死产的脚机约有30%出心，出心的脚机先收往境中出卖分公司，再分销到天下各天.2010年12月31日，华兴公司的存货账里余额为62000万元，财产总数为140000万元.11月，备案会计师李浩通过华兴公司里里统制的尝试注意到，除下列情况标明存货相闭里里统制大概存留缺陷中，其余里里统制均健康、灵验.1、华兴公司往日年度已对付存货真施盘面，然而有完备的存货会计记录战堆栈记录2、华兴公司收脱脚机时已局部按程序记录.3、华兴公司死产脚机所需的整星D资料委派XYZ公司代管，然而华兴公司已对付D资料的变动举止会计记录.4、华兴公司每年12月25日后收出的存货正在堆栈的明细账上记录，然而已正在财务部分的会计账上反映.5、华兴公司收出的资料存留不按既定计价要收核算的局里.6、华兴公司财务部分的会计记录战堆栈明细账均反映了代ABC公司死存的E资料.2010年12月27日，华兴公司体例了存货盘面计划，并与备案会计师计划.存货盘面计划的部分真量如下：1、华兴公司本部的存货由采购、死产、出卖、堆栈战账务等部分相闭人员组成盘面小组，于2010年12月31日举止盘面.经销处及境中存货的盘面分别由各经销处战境中出卖分公司控制，正在12月31日前后举止，盘面中断后分别将盘面资料报支财务部分战堆栈部分.2、限于人力，正在各阛阓寄销的脚机以经销处的账里记录为准，不举止盘面.3、由于年度前后是出卖旺季，正在2010年12月31日，死产脚机的死产线连接产，堆栈除对付中收脱脚机中，不再对付中收出其余存货.4、各盘面单位按存货类型战相闭明细记录挖写盘面浑单、晃搁存货，并挖写连绝编号的盘面标签.5、由于ABC公司寄存的E资料与华兴公司自己的E资料并不辨别，故已单独晃搁.E资料的库存数以盘面数捷脚先登ABC公司寄存E资料的账里数决定时间；由XYZ公司代管的D资料担心插盘面，库存数间接根据XYZ公司的记录决定.6、成品与毁益品不举止盘面，以财务部分战堆栈部分的账里记录为准.根据华兴公司存货的里里统制情况战盘面计划，备案会计师决断真施的星盘计划部分真量如下：1、随机采用1/3的经销处举止存货监盘，间接审视其盘面记录及账里记录.2、对付正在各阛阓寄销的脚机以经审视的经销处的账里记录为准.3、对付境中出卖分公司的存货不举止监盘，间接审视其盘面记录及账里记录.4、对付XYZ公司代管的D资料，主要真施查看货运文献、出库记录等等代替步调给予确认.5、查看相闭凭据以证据盘面停止日前所有已确认为出卖然而尚已拆运出库的存货均已纳进盘面范畴.6、正在瞅察华兴公司盘面后，备案会计师仅从存货盘面记录中采用名目逃查至存货真物以尝试盘面记录的准确性.7、备案会计师正在复盘中断后，与公司盘面人员分别正在浑单上签名，并视情况思量是可索与盘面前的终尾一弛查支报告单（或者进库单）战终尾一弛货运单（或者出库单）案例分解：1、计划华兴公司与存货相闭的里里统制存留的缺陷及缘由.2、针对付与存货相闭的里里统制存留的缺陷，计划其与会计报表哪些要害错报相闭，不妨思量安排一项最主要的真量性步调.3、计划华兴公司体例的盘面计划的相闭真量的不妥当之处，请给予改正.4、计划备案会计师体例的监盘计划的相闭真量的不当当之处，请给予改正.5、如果华兴公司境中出卖分公司从已经审计过，备案会计师以华兴公司境中出卖分公司的存货已经真天监盘为由，决断对付华兴公司2010年度会计报表出具无法表示意睹的审计报告，请推断是可妥当，并简要证明缘由.6、计划备案会计师与被审计单位管制层计划存货盘面计划应当闭注的事项，并指出当存货盘面计划存留缺陷时应怎么样处理.参照问案：问题1的问案：问题2的问案：问题3 的问案计划2书籍中，寄销的存货战各天经销处的存货不举止盘面，以账里下明为准不妥当，洪量存货正在存货盘面计划中不举止盘面，无法包管盘面停止的精确性，果此，备案会计师应试虑真施存货盘面，将所有存货纳进盘面范畴或者利用其余备案会计师的处事给予确认.计划3中，盘面时必须停止存货震动，不该存留例中局里.计划5中，代管E资料已单独晃搁不精确，应将代管战自己的存货单独晃搁，E资料的库存数倒推决定不精确，庆以本量盘面数确认，正在合并报表情况下，也以局部真存数扣减经函证确认的代管E资料的真存数为准.由于XYZ公司代管的D资料担心插盘面不是精确，只消属于企业的存货均应纳进盘面范畴，然而盘面办法可供采用，比目标XYZ公司函证.计划6中，成品与毁益品不举止盘面，以财务部分战堆栈部分的账里记录为准不精确，备案会计师应特天闭注存货的品量情景，瞅察被审计单位是可精确区别毁益战残次的存货，并注意决定那部分存货对付真足存货价格的做用.问题4的问案：计划1中、随机采用1/3的经销处举止存货监盘不当，备案会计师对付被审计单位存货监盘应举止100%的监督，经销处及各阛阓的寄销存货也不该例中，备案会计师正在监督盘面的前提上，真止瞅察战查看步调.计划2中、对付正在各阛阓寄销的脚机以经审视的经销处的账里记录为准不当，应以审视盘面记录及函证各阛阓的停止为准.计划4中、对付XYZ公司代管的D资料，主要真施查看货运文献，出库记录等代替步调给予确认不当，应真施函证或者利用其余备案会计师处事等代替步调.计划5中、查看相闭凭据以证据盘面停止日前所朋已确认为出卖然而尚已拆运出库的存货均已纳进盘面范畴不当，应查看相闭凭据以真证盘面停止日前所有已确认为出卖然而尚已拆运出库的存货均已纳进盘面范畴.计划6中正在瞅察华兴公司盘面后，审计人员不然而应当从存货盘面记录中采用名目逃查到真物，以尝试盘面记录的准确性，还应当从存货真物中采用名目逃查到存货盘面记录，以尝试存货盘面记录的完备性.计划7中，审计人员正在复盘中断后中，与公司盘面人员分别正在浑单上签名，并视情况思量是可索与盘面前的终尾一弛查支报告战终尾一弛货运单或者出库单不当.备案会计师与公司盘面人员正在盘面表上签名，并共时索与盘面前的终尾一弛查支报告单或者进库单，战终尾一弛货运单或者出库单.问题5的问案：备案会计师以华兴公司境中出卖分公司的存货已经监盘为由，决断对付华兴公司2010年度财务报表出具无法表示意睹的审计报告，本果是：华兴公司死产的脚机有30%出心，按境中出卖分公司的产品占局部产品62000万元的30%估计，为18600万元，面局部财产的13.29%.由于境中出卖分公司历年已经审计，备案会计师对付该部分存货又无法真施监盘战代替审计步调，属于审计范畴受到宽沉节制，可思量出具无法表示意睹的审计报告.问题6的问案正在复核或者与管制层计划其存货盘面计划时，备案会计师应当思量下列主要果素，以评介其是可合理天决定存货的数量战情景：(1)盘面的时间安插.审计师应当思量被审计单位的存货盘面时间与财产背债表日的隔断情况，评介正在疑好里里统制的前提下是可将盘面日的论断蔓延到财产背债表日.正在此前提上，推断被审计单位的盘面时间是可合理，包罗：1)盘面时间与财产背债表日的隔断期是可合理.2)对付简曲存货名脚段盘面时面的安插是可合理.比圆，对付存搁正在分歧场合的相共存货名目应当正在共一时面举止盘面，而不该安插正在分歧日期盘面.3)分歧的存货盘存制度下的存货盘面时间的安插是可合理.比圆，被审计单位采用真土天存制，则必须央供其正在期终真施存货盘面.4)分歧的存货里里统制下的存货盘面时间的安判≥是可合理.比圆，被审计单位里里统制较好，则不克不迭担当其只正在期中盘面存货的干法.(2)存货盘面范畴战场合的决定.审计师应当闭注，被审计单位是可妥当决定存货的盘面范畴并将存货存搁于适合的场合；管制层是可区别并断绝受托代销商品或者其余主瞅已买商品，以保证此类商品已被纳进被审计单位的存货范畴；是可将委派代销、委派加工战存搁于第三圆的存货纳进盘面范畴，并针对付其制定了适合的盘面规划.(3)盘面人员的单干及胜任本收.被审计单位的存货逃查盘面处事应由认识相闭接易的人员完毕，共时配备凡是本去分歧过得那些存货背有经管责任的人员介进存货盘面处事.由一位认识存货情况的人员战另一位凡是分歧过得那些存货背有经管责任的人员组成盘面小组，其中一人控制浑面，另一人控制记录，那样的盘面人员单干会博得更佳的效验.(4)盘面前的聚会及任务安插.审计师应当闭注，被审计单位是可召启盘面处事聚会，周到安插盘面处事；是可精确现场盘面人员各自的工做；是可树坐盘面的复核稽序，如安插另一独力盘面处事组对付盘面停止举止复核并再次盘面；盘面处事的任务安插是可合理，介进盘面的处事人员是可精确明白了各自的工做，是可降真盘面计划的各巧指令.(5)存货的整治战排列，对付毁益、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位存货的区别.审计师应当闭注，被审计单位是可已将存货有序天构制与晃搁，是可对付毁益、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位存货举止了区别并断绝晃搁.(6)存货的计量工具战计量要收.审计师应当闭注，盘面需要的计量工具是可准备妥当，所采用的计量要收是可适合，存货的计量工具战计量要收是可不妨谦脚盘面处事的需要.(7)正在产品完工程度的决定要收.审计师应当闭注，被审计单位是可存留决定正在产品完工程度的适合步调，相识并评介正在产品完工程度的决定要收.盘面时中止死产最为理念，当无法干到那一面时，应提议被审计单位将盘面宿世产的正在产品战盘面后死产的正在产品区别启去，并制定令审计师谦意的对付正在产品举止盘面的其余步调.(8)存搁正在中单位的存货的盘面安插.审计师应当闭注，被审计单位是可有存搁正在中单位的存货，如存搁正在大众堆栈或者量押给第三圆的存货等.对付此类存货是可已纳进盘面范畴并制定了令审计师谦意的盘面步调.(9)存货支收停止的统制.审计师应当闭注，被审计单位盘面计划是可包罗对付存货的支收停止的统制，盘面功夫盘面人员怎么样支集.如果盘面功夫已停止存货支收接易，被审计单位是可制定了适合的步调以保证管货的支收不妨精确归人所属会计功夫.(10)盘面功夫存货移动的统制.审计师应当闭注，被审计单位是可制定了存货移动的统制步调.正在存货盘面历程中，不收存正在货移动最为理念.然而是正在真务处事中，被审计单位偶尔无法正在存货盘面历程中停止存货的死产、查支进库战拆运出库接易.正在那种情况下，被审计单位有需要制定相映步调，以充分辨别存货的移动情况，并正在适合功夫内记录存货.对付于正在盘面前后出进库的存货以及正在分歧部分间流转的存货，均应制定相映的停止步调加以区别.(11)盘面表单的安排、使用与统制.盘面表单包罗存货盘面表战存货标签等.审计师应当闭注，盘面表安排是可适合，盘面表的使用是可得到了统制，对付盘面表的支收是可有适合的统制步调；为缩小潜正在的遗漏或者沉复盘面，是可使用复制的预先编号的存货标签，或者制定了不妨提供相共统制效验的类似制度或者步调.正在许多情况下，存货名目正在盘面处事举止之前便已经由认识存货情况的处事人员揭上了标签.二套标签中的一套粘揭正在已盘面的存货上，另一套则由盘面处事人员留存并返还给存货盘面的禁锢人员.禁锢人员应单独统制所签收战支回的标签号码.如果标签不预先编号，被审计单位出于统制脚段应当正在每弛标签上标注一个号码.如果被审计单位已使用盘面标签，审计师应相识被审计单位怎么样决定已盘面的存货，并思量被审计单位所使用要收是可尽大概天缩小了沉复盘面或者遗漏存货名目等过得.(12)盘面停止的汇总以及盘盈或者盘盈的分解、考察与处理.审计师应当闭注被审计单位对付盘面停止的汇总以及盘盈、盘盈分解、考察与处理的安插是可适合.资料：审计人员查看光彩厂2008年12月份产品成本时，创制下列情况：1、12月31日曾以假投料办法多转间接资料22500元；2、12月份间接人为多计2260元；3、12月份多摊矮值工具东西费4400元；4、根据账里资料，12月份死产A产品2000公斤月终正在产品盘存100公斤，正在产品投料程度为100%，加工程度为20%，据此估计的产品成本估计单如下：经查看12月终正在产品盘存数应为500公斤，加工程度为80%，正在产品投料程度战产成品数量精确.央供：根据上述资料，纠正有闭过得，沉新估计产品成本.问案：资料：审计人员担当委派对付泰昆公司2008年会计报表举止审计，创制下列事项：(1) 泰昆公司某员工反映公司收袖只抓成本却轻视仄安，该公司2008年木工车间得火，益坏巨大.经查公司为建复厂房及核销火灾益坏共计100000元，该公司将该项开销加进“管制费用—其余管制费用”.(2)该公司技能科2008年租进真验设备4台，按合共确定每月支付租金50 000元，并按设备本价6 000000元逐月计提合旧，合旧率为5％，共计300 000元，二项共计900 000元，已计进管制费用.(3)由于2008年出纳员岗位变换，终年银止进款本钱支进25 000元背去已举止处理.(4)员工宿舍终年死计用火用电共计60000元，公司自止构制员工出门戚养所启支的车船费、住宿费等共计50000元，均已加进管制费用.央供：指出上列事项中存留的问题，并提出审计意睹（所得税税率25%）.审计分解：(1)公司木料车间得火，按会计制度确定其益坏应动做交易中开销(非常益坏)，而该公司将益坏挤占管制费用，真删管制费用为100 000元，对付此应提请该公司给予改正(此项开销应加进交易中开销，故不做用成本总数).(2)经管性租借租进的牢固财产不该计提合旧，该公司多提合旧300 000元.真删管制费用，真减成本，属于漏接所得税的止为，对付此审计人员应提请该公司给予安排.(3)已处理的进款本钱25 000元，属应冲已冲财务费用，引导功夫费用真删25 000元.(4)员工宿舍火电费应由员工部分包袱，员工戚养开销应由员工祸利费列支，那二项共真删管制费用110 000元.以上情况以致功夫费用真删485000（100000+300000-25000+110000）元，其中应由“交易中开销”包袱100 000元，果此，多计功夫费用使成本应减385000元，应提请企业安排.安排分录：（1）安排成本、功夫费用与交易中开销借：交易中开销—非常益坏 100000成本调配—已调配成本 385000贷：管制费用 510000财务费用 25000（2）安排所得税做用借:所得税费用 96250贷：应接税费—应接所得税 96250借: 成本调配—已调配成本 96250贷：所得税费用 96250（3）安排提与盈益公积金借: 成本调配—提与盈益公积金288750（385000-96250）贷：盈益公积—提与盈益公积金288750。
存货监盘案例_共2页
例1：我们对A公司进行2010年度审计，相关资料如下：ⅰ：2011年1月2日，A公司进行了存货盘点，审计人员未参加盘点。
“盘点表”显示甲材料盘点的结果为50吨，且与盘点日库存台账记录值一致。
ⅱ：2011年1月12日，审计项目小组进行了抽盘。
抽盘项目为甲材料，抽盘数为60吨。
ⅲ：假设A公司财务存货明细账与仓库登记的库存台账无差异。
2011年1月12日，库存台账为70吨。
2011年1月2日至12日，共入库40吨，出库20吨，无漏记凭证现象。
问题：如何形成工作底稿。
分析：存货盘点抽查表（简表）抽查日账面数抽查记录追溯计算追溯结果企业盘点数差异名称或件号牌号及规格单位单价数量金额数量金额入库数量发出数量数量数量数量金额差异原因品质状况甲材料略略略70—60—40204050-10—说明良好差异原因分析过程：我们假设被审计单位在盘点日盘点的无差异结论是可信的，那么“存货盘点检查表”盘亏甲材料10吨，应产生于盘点日至监盘日期间。
A公司盘点日库存台账余额为50吨，盘点日至抽盘日入库40吨（入库单），出库20吨（出库单），计算而得抽盘日库存台账应为70吨，与库存台账余额一致，由此判断该差异非计算原因，实物流转、出入库单遗漏丢失等情况的可能性加大。
我们进一步询问了库管人员和与甲材料生产相关的车间领料人员，获悉2011年1月10日，第三车间领料人员李某领用了10吨甲材料，库管人员根据授权的领料单发货后，未做出库单。
致使出现盘亏现象。
我们针对抽盘时产生的盘亏原因，扩大了“报表审计日（2010年12月31日）至盘点日（2011年1月2日）”期间的检查样本量，即，重点检查同笔材料“出库单”与“领料单”或“入库单”与“验收单”的日期是否归属于同一会计时期。
经检查，未发现上述情况，由此我们对被审计单位的盘点结果可信任。
例2：华兴公司是一个拥有遍布全国37个销售网点的陶瓷制造和销售企业，也是精华会计师事务所的老客户。
注册会计师李浩担任华兴公司2008年度会计报表审计的项目经理，他计划从37个销售网点中选出4个销售网点进行盘点，于是他提前数月通知华兴公司拟要参与盘点的销售网点，当华兴公司盘点工作准备就绪后，李浩委派张磊等4名助理人员（都是新毕业的大学生）前去参与华兴公司4个销售网点的存货盘点，张磊等助理人员在广州等4个销售网点发现仓库里堆放着装着陶瓷制品的大箱子，箱子的外表贴着“数量：68件，品质：一等品”的标识，他们清点了大箱子的数量，发现清点数量与销售网点报来的在途数量相加，与账面存货数量一致，就形成了存货监盘的工作底稿，交给项目经理李浩，李浩粗略地看了张磊等形成的存货监盘工作底稿，就据此确认华兴公司存放在各个销售网点陶瓷制品892万元。
【会计实操经验】实例解说存货监盘
【会计实操经验】实例解说存货监盘
存货监盘
嗯啦,今年结束一个车辆制造企业的存货监盘,顺便结合下审计准则等,把一些东东留个纪念,哈哈.当然,这里不讨论神马抽样比例了,我是比较反感用机械的用神马比例的,重要的东东一般全盘为主,不然你能代表啥,难不成你发现问题了,还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好?
1,存货盘点的确定:这里我觉得《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘.pdf》写得挺好的,我整理成EXCEL如下图:
注:一般让现场审计人员在预审设计表格让企业报下库房.
2,存货监盘时间的确定:一般选择企业停止生产的12月31日前后几天都可以.
3,存货监盘的逻辑关系:我真是发现很多做了好几年的审计人员,老搞不懂这个逻辑关系,我列个表大致描述下:
4,监盘其他事情
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业
老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
华兴公司案例分析
2013年10月，华兴公司聘请金华会计师事务所为其提供2013年度财务报表审计服务。
资料一:华兴公司于2004年上市，主要从事环保机械设备的生产和销售以及新能源技术随着中国经济的持续快速发展，城市化进程和工业化进程的不断增加，环境污染日益严重，国家对环保的重视程度越来越高。
空气净化、污水处理、新能源开发利用等式当前亟需解决的全球性问题，也是环保行业势在必行的重要工作。
华兴公司在环保行业有较高的知名度，在国内外都有比较稳定的客户群。
从国际市场来看，美国、日本和欧盟的环保市场仍是全球环保市场的主要力量。
“十二五”期间，国家加大了环保基础设施的建设投资，有力拉动了相关产业的市场需求，民营企业纷纷进入环保行业，环保产业总体规模迅速扩大，导致华兴公司的市场占有率呈逐年下降趋势。
环保设备的市场竞争非常激烈。
华兴公司为了应对行业发展，决定开发新型环保设备，对于新型环保设备的研发投入了大量的人力和物力，对于新能源的研究和开发更是重视，华兴公司认为，新能源将是国际发展的大方向。
环保行业的发展由成长阶段向成熟阶段过渡，华兴公司为了扩大市场占有率，近年来进行了一系列的扩张行动。
华兴公司出资1000万元于2013年6月30日成功兼并西部某省的两家公司，此举增加了华兴公司在西部市场的份额，降低了西部市场的竞争强度。
2013年11月，为开拓国际市场，华兴公司决定在中东地区设立分公司。
由于该地区除伊拉克以外的各国均商家云集，难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。
到2013年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事事件，但分公司的经营基本未受影响。
华兴公司在2012年1月1日向M银行借入1000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2013年准备用于还款的资金用于企业兼并，董事会决定向M 银行申请贷款延期半年。
在2012年度实现销售收入增加20%的基础上，华兴公司董事会确定的2013年销售收入增长目标为28%。
审计案例分析课后习题答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
1库存现金审计案例分析
案例分析：
华兴公司2011年2月4日账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元、支出金额为2000元。
审计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行盘点，发现：
1.保险柜里现金盘点实有数5108.70元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1
张2角），另有单独包封的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元），没有包括在实有数内。
2.下列凭证已付款尚未制证入账：
（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；
（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途；
3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副
本16张，未送银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4.银行核定库存现金限额5000元。
要求：
1.讨论库存现金盘点应关注的事项。
2.如果2011年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500
元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。
3.指出华兴公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。
计算题：
2011年3月5日对卧龙公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
卧龙公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。
假定上述资料经审查无误，那么请确定2010年12月31日库存现金余额是多少？。
审计案例15 特殊情况下存货确认案例
[案例15] 特殊情况下存货确认案例分析：1．针对华兴公司要求注册会计师更换其中一家连锁店W，注册会计师的监盘安排是否妥当？为什么？对于华兴公司的要求，注册会计师是否可以答应？应如何应对？答：不妥当，因为如果注册会计师事先通知华兴公司其选定进行监盘的连锁店，，华兴公司可能会利用调走库存商品或重要信息等手段弄虚造假。
不能答应，注册会计师应当进一步了解华兴公司要求更换连锁店W的真正原因及其对会计报表的影响。
2．针对情况1 (4)，注册会计师还应当实施什么程序？应当关注哪些事项？答：注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
注册会计师应当关注：1）所有截止日期以前入库的存货项目均已包括在盘点范围内并已反映在账簿之中，且任何在截止日期以后入库的存货项目均未包括在盘点范围内，也未反映在账簿之中；2）所有截止日期以前装运出库的存货项目均未包括在盘点范围内并未反映在账簿之中，且任何在截止日期以后装运出库的存货项目均已包括在盘点范围内，并已反映在账簿之中；3）所有已确认为销售、但尚未装运出库的商品均未包括在盘点范围内并已反映在账簿之中；4）所有已记录为购货，但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并已反映在账簿之中；5）在途存货和被审计单位直接向其顾客发运的存货均已得到了适当的会计处理。
3、针对情况 1 (5)，注册会计师能否确认？如果不能，还需要实施什么程序？答：不能。
注册会计师应当向保管人函证，如果此类存货重要，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。
4．针对情况2，注册会计师应当进一步实施哪些审计程序？答：注册会计师应当对此差异进行分析，寻找差异的原因。
5．针对情况3，注册会计师应当提请被审计单位如何处理？答：注册会计师应当提请被审计单位把已过保质期的食品的详细情况记录下来，提交公司管理层及时处理资产。
6．针对情况4，注册会计师应当考虑进一步的测试是什么？答：注册会计师应当考虑扩大监盘抽点的范围。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析实务讨论：存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求指出CPA在下面情况下如何处理：1、了解到原材料A为辐射性化学物品。
2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
3、观察到X公司寄存的Bcailiao与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
5、注册会计师B 抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。
8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托, 未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。
10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认答案：1、了解到原料料A为辐射性化学物品。
〔分析1在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察（1）储存原材料A的处理或设备；（2）审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。
（3）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。
2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
〔分析）（1）在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；（2）利用分析性程序或利用内部审计人员的工作。
3、观察到X公司寄存的B 材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
（分析）注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B 材料的数量。
4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
审计实务与案例_中央财经大学_5 第6章生产与仓储循环审计_(5.3.2) 案例6.3：监盘的全过程质量控
监盘全过程质量控制案例华兴公司为玻璃制造企业，存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂。
除网销与直销外，还将其生产的50%的玻璃发送到各个经销处。
各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
2016年12月31日，华兴公司存货账面余额为62 000万元，资产总额为140 000 万元。
2016年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1.存货盘点范围、地点和时间安排华兴公司本部存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组在2016年12月29—31日进行盘点。
经销处的盘点分别由各经销处负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
华兴公司存货存放情况如下：A仓库存放烧碱和煤炭，其中烧碱占存货总金额比重为10%，煤炭占5%，预计盘点时间为12月29日；B仓库存放烧碱和石英砂，其中烧碱占存货总金额比重为10%，石英砂占10%，预计盘点时间为12月30日；C仓库存放玻璃，占存货总金额比重为26%；预计盘点时间为12月31日；此外，还有玻璃存放在各个经销处，占比39%，不进行盘点。
另外，公司要求将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。
废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
2.由于晋美公司寄存的煤炭与华兴公司自身的煤炭并无区别，故未单独摆放。
煤炭的库存数以盘点数扣除晋美公司寄存煤炭的账面数确定；由晋美公司代管的石英砂不安排盘点，库存数直接根据晋美公司的记录确定。
3.存货数量的确定方法。
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行直接计算以确定存货数量，并辅以适当的开箱检查。
4.盘点标签的设计、使用和控制。
存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例
存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例
存货内部控制.盘点筹划消失缺点的案例【1 】
案例剖析目标：
经由过程浏览.评论辩论案例材料,熟习若何辨认存货内部控制.盘点筹划是否消失缺点,控制存货内部控制.盘点筹划对存货监盘及其审计陈述的影响.
案例材料：
华兴公司主业是临盆和发卖手机,其临盆的手机全体发往各地经销处和境外发卖分公司,华兴公司本部岁终仓库不保存产品,各地经销处除自行发卖外,还将一部分寄销在各商场.各月初,经销处将上月的收.发.存的数目汇总后报华兴公司财务部分和发卖部分,财务部分作响应管帐处理.华兴公司临盆的手机约有30%出口,出口的手机先发往境外发卖分公司,再分销到世界各地.
2010年12月31日,华兴公司的存货账面余额为62000万元,资产总额为140000万元.11月,注册管帐师李浩经由过程华兴公司内部控制的测试留意到,除下列情形标明存货相干内部控制可能消失缺点外,其他内部控制均健全.有用.
1、华兴公司以前年度未对存货实行盘点,但有完全的存货管帐记载和仓库记载
2、华兴公司发出手机时未全体按次序记载.
3、华兴公司临盆手机所需的零碎D材料委托XYZ公司代管,但华兴公司未对D材料的
变动进行管帐记载.
4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记载,但未在财务部分的
管帐账上反应.
5、华兴公司发出的材料消失不按既定计价办法核算的现象.
6、华兴公司财务部分的管帐记载和仓库明细账均反应了代ABC 公司保管的E材料.
2010年12月27日,华兴公司编制了存货盘点筹划,并与注册管帐师评论辩论.存货盘点筹划的部分内容如下：
1、华兴公司本部的存货由倾销.临盆.发卖.仓库和账务等部分相干人员构成盘点小组,第1页，共11页。
审计资料(对华兴公司的风险评估)
对华兴公司的风险评估案例分析的目的：通过阅读和分析案例资料，熟悉风险评估的流程，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。
案例资料：华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。
华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。
系统自2009年至今没有发生变化。
华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。
注册会计师A和B负责审计华兴公司2010年度财务报表。
注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容摘录如下：注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：1.在2009年实现销售收入增长10%的基础上，华兴公司董事会确定的2010年销售收入增长目标为20%。
华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
华兴公司所处行业2010年的平均销售增长率是12%。
2.华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，于2010年9月劳动合同到期后被华兴公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
3.华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，华兴公司于2010年4月将主要产品（C产品）的售价下调8%—10%。
另外，华兴公司在2010年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2011年全面扩大产量，并在2011年1月停止C产品的生产。
为了加速资金流转，华兴公司于2011年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
4.华兴公司销售的产品均有经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由华兴公司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，2010年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运输结算周期从原来的30天延长至60天。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析第一点：存货监盘的概述与重要性存货监盘，作为一种内部控制手段，是企业确保存货真实性和准确性的关键管理工具。
它涉及到对企业存货的直接审查，以确保账面存货数据与实际物理存货相符。
这一过程不仅有助于及时发现和纠正错误，减少账目差错，还能有效防止舞弊行为的发生，提升企业的整体运营效率和透明度。
存货监盘的重要性体现在以下几个方面：1.保障财务报告的真实性：准确的存货记录直接关联到企业的财务报告，监盘能够确保报告中所呈现的存货价值与实际情况相一致，避免了虚报资产和利润的情况。
2.降低经营风险：通过监盘，企业能够及时发现存货积压或缺失的问题，调整生产和销售策略，从而降低库存过时和缺货的风险。
3.提升存货管理效率：监盘过程中，企业可以评估存货管理的有效性，通过优化存储、分类和追踪系统，提升存货管理的整体效率。
4.防止舞弊：定期的存货监盘能够有效防止员工或管理层篡改存货记录、偷窃存货等舞弊行为，维护了企业的利益和声誉。
5.支持决策制定：准确的存货数据为管理层提供了决策支持，无论是库存控制、采购计划还是销售预测，都离不开可靠存货信息的支撑。
第二点：存货监盘的流程与实施要点存货监盘的流程通常包括准备阶段、实施阶段和后续处理阶段。
每个阶段都有其特定的任务和关键点，需要精心策划和执行。
准备阶段在准备阶段，企业需要确定监盘的时间、范围和目标，并组织相关团队。
具体包括：•确定监盘范围：根据企业的规模、存货种类和风险评估来确定监盘的范围，比如选择存货量大或者存货管理历史不佳的部门进行重点监盘。
•制定监盘计划：详细规划监盘的具体流程、时间表和责任分配，确保监盘工作能够有序进行。
•人员培训：对参与监盘的员工进行必要的培训，确保他们了解监盘的目的、流程以及各自的责任。
•通知相关方：提前通知仓库管理人员和其他相关方监盘的时间和安排，以便他们做好相应的准备。
实施阶段实施阶段是存货监盘的核心环节，需要严格遵循准备阶段制定的计划进行。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析摘要：本文通过对一个公司的存货监盘案例进行详细分析，探讨了存货监盘的目的、方法和实施过程，并分析了案例中存在的问题和解决方案。
通过本文的分析，读者可以更好地理解存货监盘的重要性，以及如何进行有效的监盘工作。
一、引言存货是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况有着重要的影响。
因此，对存货进行有效的监盘是确保企业财务信息真实可靠的重要手段之一。
本文通过一个实际案例，对存货监盘进行了详细的分析，旨在探讨存货监盘的目的、方法和实施过程，以及如何解决在监盘过程中可能出现的问题。
二、案例分析某公司是一家规模较大的制造业企业，其主要业务是生产和销售电子产品。
由于公司存货规模庞大，管理难度较大，因此决定进行存货监盘工作。
监盘的目的是确保存货账面与实物相符，减少存货内部盗窃和浪费的可能性，提高资产利用率。
在实施存货监盘过程中，公司首先组建了一个专门的监盘小组，包括财务负责人、库管人员和外部审计师。
监盘小组成员的角色和责任在存货监盘计划中得到明确的规定，以确保监盘工作的顺利进行。
实施存货监盘的具体步骤如下：1. 制定存货监盘计划：确定监盘的时间、范围和目标，制定监盘的具体方案和流程。
2. 开展存货数量盘点：按照监盘计划，对公司各个仓库、生产线和销售渠道的存货进行全面盘点，记录存货的名称、数量和实物状况。
3. 比对实物与账面：将盘点结果与系统中存货账面进行比对，检查是否存在差异。
4. 分析差异原因：对存在差异的存货进行深入分析，找出差异的原因，并采取相应的解决措施。
5. 记录监盘结果：将盘点结果、差异原因和解决措施记录下来，作为后续工作的参考依据。
在本案例中，存货监盘工作的实施过程中发现了一些问题：1. 存货数量盘点不够全面：部分仓库和生产线的存货盘点工作没有按照计划进行，导致部分存货未能盘点，影响监盘的准确性。
2. 存货账面与实物存在差异：部分存货的实物数量与账面不符，存在一定的差异。
3. 差异原因分析不够深入：对存在差异的存货并没有进行深入的分析，没有找出差异的根本原因。
存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例
存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例案例分析⽬的：通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。
案例资料：华兴公司主业是⽣产和销售⼿机，其⽣产的⼿机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除⾃⾏销售外，还将⼀部分寄销在各商场。
各⽉初，经销处将上⽉的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
华兴公司⽣产的⼿机约有30%出⼝，出⼝的⼿机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
2010年12⽉31⽇，华兴公司的存货账⾯余额为62000万元，资产总额为140000万元。
11⽉，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。
1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录2、华兴公司发出⼿机时未全部按顺序记录。
3、华兴公司⽣产⼿机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料的变动进⾏会计记录。
4、华兴公司每年12⽉25⽇后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。
5、华兴公司发出的材料存在不按既定计价⽅法核算的现象。
6、华兴公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E材料。
2010年12⽉27⽇，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1、华兴公司本部的存货由采购、⽣产、销售、仓库和账务等部门相关⼈员组成盘点⼩组，于2010年12⽉31⽇进⾏盘点。
经销处及境外存货的盘点分别由各经销处和境外销售分公司负责，在12⽉31⽇前后进⾏，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
2、限于⼈⼒，在各商场寄销的⼿机以经销处的账⾯记录为准，不进⾏盘点。
审计实务与案例_中央财经大学_5...
审计实务与案例_中央财经大学_5...监盘全过程质量控制案例华兴公司为玻璃制造企业，存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂。
除网销与直销外，还将其生产的50%的玻璃发送到各个经销处。
各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
2016年12月31日，华兴公司存货账面余额为62 000万元，资产总额为140 000 万元。
2016年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1.存货盘点范围、地点和时间安排华兴公司本部存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组在2016年12月29—31日进行盘点。
经销处的盘点分别由各经销处负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
华兴公司存货存放情况如下：A仓库存放烧碱和煤炭，其中烧碱占存货总金额比重为10%，煤炭占5%，预计盘点时间为12月29日；B仓库存放烧碱和石英砂，其中烧碱占存货总金额比重为10%，石英砂占10%，预计盘点时间为12月30日；C仓库存放玻璃，占存货总金额比重为26%；预计盘点时间为12月31日；此外，还有玻璃存放在各个经销处，占比39%，不进行盘点。
另外，公司要求将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。
废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
2.由于晋美公司寄存的煤炭与华兴公司自身的煤炭并无区别，故未单独摆放。
煤炭的库存数以盘点数扣除晋美公司寄存煤炭的账面数确定；由晋美公司代管的石英砂不安排盘点，库存数直接根据晋美公司的记录确定。
3.存货数量的确定方法。
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行直接计算以确定存货数量，并辅以适当的开箱检查。
存货内部控制,盘点计划存在缺陷的案例
存货内部控制,盘点计划存在缺陷的案例篇一：存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例案例分析目的：通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。
案例资料：华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。
各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
XX年12月31日，华兴公司的存货账面余额为6XX万元，资产总额为140000万元。
11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。
1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录2、华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。
3、华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料的变动进行会计记录。
4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。
5、华兴公司发出的材料存在不按既定计价方法核算的现象。
6、华兴公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E材料。
XX年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1、华兴公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和账务等部门相关人员组成盘点小组，于XX年12月31日进行盘点。
经销处及境外存货的盘点分别由各经销处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
2、限于人力，在各商场寄销的手机以经销处的账面记录为准，不进行盘点。
华兴公司存货监盘案例分析资料版
华兴公司存货监盘案例分析案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监盘所遇到的不同情况的审计处理。
案例资料注册会计师李浩在对华兴公司2007年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：1．在对华兴公司的A仓库的产成品——机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致，如下表所示。
名称明细账卡片盘点数量单价（元）数量（台）金额（元）单价（元）数量（台）金额（元）甲300051500030005150004乙400072800040007280008丙500063000050005250006丁3000103000030009270009 2．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：(1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。
(2)存货e已经过了保质期。
(3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。
3．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。
4．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。
5．对于存货h，经询问已被质押。
案例分析要求：1.根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。
分析：2.对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?分析：3.对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?分析：4．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?分析：5．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理?分析：6．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?分析：7．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?分析：。
审计案例华兴公司风险评估
存货（计 价）、 资产减值 损失（发 生）
案例分析
• 4、
事项序号 是否存在 重大错报 风险（是 or不是） 理由 重大错报 风险属于 财务报表 层次还是 认定层次 交易或账户 名称和认定
4
是
2010年的产品总 销售大于2009年， 并且运输单价平 均上升了15%， 认定层次 但是运输费用只 上升了4.3%，可 能低估了2010年 的运费；2010年 运费没有大的变 化，表明可能销 量变化不大，可 能高估销售收入
2
是
关键人员的变 动和缺乏有经 验的会计人员 可能表明存在 重大错报风险
财务报表 层次
--------
案例分析
• 3、
事项序号 是否存在 重大错报 风险（是 or不是） 理由 重大错报风 险属于财务 报表层次还 是认定层次 交易或账户 名称和认定
3
是
c产品在2009年 的毛利率为 8.1%，在2010 年4月价格下调 10%后，c产品 认定层次 的可变现净值小 于成本，可能高 估了存货成本
案例分析
• 五、结合本案例，针对识别出的认定层次的重大 错报风险，注册会计师应当如何应对 • 采取检查有关明细账，及发货单、订单等手段， 必要时要进行函证。
案例分析
是否存在 重大错报 风险（是 or不是） 理由 重大错报风 险属于财务 报表层次还 是认定层次 交易或账户 名称和认定
6
是
工程7月完工， 但资本化了 10个月的利 息支出，可 认定层次 能高估了固 定资产成本， 低估了2010 年的财务费 用
固定资产 （计价）、 财务费用 （完整性）
案例分析
• 二、针对注册会计师所了解的华兴公司有关销售 与收款循环的控制情况，请逐项指出上述控制与 何种交易或账户的何种认定有关。 • 假定不考虑其他条件，请逐项指出上述控制在设 计上是否存在缺陷。 • 如果存在缺陷，请分别指出并简要说明理由，提 出改进建议。
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华兴公司存货监盘案例分析
案例分析目的
通过阅读和分析案例资料，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监盘所遇到的不同情况的审计处理。
案例资料
注册会计师李浩在对华兴公司2007年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：
1．在对华兴公司的A仓库的产成品——机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致，如下表所示。
名称明细账卡片盘点数量
单价（元）数量（台）金额（元）单价（元）数量（台）金额（元）
甲300051500030005150004
乙400072800040007280008
丙500063000050005250006
丁3000103000030009270009 2．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：
(1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。
(2)存货e已经过了保质期。
(3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。
3．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。
4．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。
5．对于存货h，经询问已被质押。
案例分析要求：
1.根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。
分析：
2.对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
分析：
3.对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
分析：
4．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
分析：
5．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理?分析：
6．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
分析：
7．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试?
分析：。