公司内控制度(预算)

第10 章

公司内部控制——预算

10.1 预算管理风险与关键环节控制

10.1.1 预算管理风险

预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中，

公司应当关注的发现如图10—1 所示。

风险1风险2风险3风险4风险5风险6风险7风险8风险9风险10编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失

预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下

未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现

对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法

各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威

预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性

预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化

预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高

预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施

预算考核结果不公平、不

合理，可能影响公司部门

279及相关人员的积极性

图 10—1 预算管理过程中存在的风险示意图

10.1.2 预算管理关键环节控制

公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任

务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面

关键环节 5

建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据

图 10—2

预算管理关键环节示意图

10.2 职责分工与授权批准

10.2.1 预算管理岗位职责

公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理

部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参考。

表 10-1 预算管理控制岗位职责一览表

预算管理控制岗位

1.股东大会

主要职责

◇审批年度预算方案

◇审批预算调整方案

◇审议预算目标、预算管理措

不相容职责

◇编制年度预算方案

◇编制年度调整方案

280

2.董事会

3.总裁

4.预算委员会

5.财务部经理施和办法

◇审批预算编制方法、分析制

度和考核制度

◇审批季度、月度预算目标

◇审批预算管理的岗位责任

制度

◇组织制定年度预算方案，提

交股东大会审议

◇调解和仲裁预算执行中出

现的矛盾和纠纷

◇权限范围内审批超预算的

资金支出申请

◇审阅预算执行情况报告

◇拟定预算目标和预算政策

◇制订预算管理的具体措施

和办法

◇汇总、编制、平衡年度预算

草案

◇审核预算调整报告，编制调

整方案并报批

◇组织下达预算方案，并协调

解决预算执行中的问题

◇考核预算执行情况，督促完

成预算目标

◇为预算编制、调整、分析

考核提供财务信息

◇按照有关要求进行会计核

算，实施会计监督

◇协助财务部经理整理、分析预

算编制相关信息

◇编制预算管理制度

◇审批预算方案

◇年度预算方案的独立审批

◇编制预算执行情况报告

◇审批预算目标、政策

◇审批预算草案

◇执行预算

◇预算的编制

◇预算的考核

◇预算的执行

6.预算管理专员

7 审计部负责人

8.各部门负责人◇汇总各部门在预算执行过

程中形成的数据和资料，将其作

为预算分析和考核的依据

◇拟定公司总体预算执行情

况报告

◇拟定公司总体预算分析报告

◇协助领导对预算执行情况

进行监督检查

◇协助开展预算执行考核事

项

◇对预算执行过程实施审计

监督，及时上报审计中发现的

问题

◇本部门业务预算的编制、执行、

控制等工作

◇配合做好公司总体预算的

综合平衡、分析

◇提出本部门业务预算调整

报告，报上级审批

◇加强同其它部门的沟通、联

系，确保业务预算执行情况能

够相互监督

◇独立向预算执

行单位提出

预算编制、执行

建议

◇审核公司总体

预算执行情

况报告和预算分

析报告

◇对被审计部门

实施处罚

◇审批部门业务

预算

◇考核预算执行

情况

前言◇审批调整方案

282

10.2.2 预算授权批准制度

制度名称预算授权批准制度受控状态

文件编号执行部门

第1 条目的监督部门

第1 章总则

考证部门

按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，公司在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预

算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的，特制定本制度

第2 条责任单位

1．公司预算审批机构——股东大会。

2．公司预算制定机构——董事会。

3．公司预算管理机构——预算委员会。

4．公司预算支持机构——财务部。

5．预算执行机构——公司各部门/分公司/分支机构。

第2 章预算编制的授权审批

第3 条预算目标制定和形成

1．预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定公司预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。

2．预算委员会将批准的预算目标下达到公司各部门和各子、分公司。

第4 条部门预算编制上报

公司各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报公司预算委员会。

第5 条审查平衡

公司

预算

委员

会对

各部

门上

报的

预算

方案

进行

审

查、

汇总

和平

衡。

在审

查过

程

中，

应当

进行

充分

协

调，对发现的