本科毕业论文大纲

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中小企业内部审计外部化的探析

摘要:国家审计署审计长刘家义明确指出:从本质上看，审计是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。内部审计是企业发挥免疫作用的最前沿的阵地。然而，当前我国很多中小企业在内部审计活动中都出现了不同程度的内部审计不足和缺失现象，我国中小企业有必要对内部审审计不足及其缺失原因有所了解并予以重视。文章通过对我国中小企业企业内部审计外部化的必要性及其对内部审计外包的内容、方式、利弊分析讨论，探求解决中小企业内部审计问题的有效途径，以促进我国中小企业健康、平稳发展，使得对我国的经济发展和社会稳定做出更大贡献。

关键字:中小企业、内部审计、外部化

引言

市场经济条件下，竞争力是现代企业最生存和发展重要的保障，市场竞争决定着企业的命运与前途; 谁能完善的内部控制和有效地内部审计，谁就能在激烈的市场竞争中增加制胜的砝码。然而由于当今中小企业的发展和规模瓶颈，大多数的中小企业内部审计不足或者根本没有，但许多企业管理者把这种内部审计的缺陷看成是自然现象，对其视

而不见，公司常常不知道内部审计如何发挥作用，为什么内审不完善不健全以及这种现象给企业带来的影响等。冷静地研究分析内部审计不足和缺失原因，并寻求对策，对中小企业企业经济健康成长具有十分重要意义。

一、我国中小企业的现状分析及外部化理论基础

据一项调查显示:我国中小民营企业每年有十万多家消亡，有60%的民营企业在五年内破产，有85%在十年内消亡，平均寿命只有2.9岁。而美国的中小企业平均有10年左右的寿命。欧洲与日本的中小企业的平均寿命都在5—8年。当然优势劣

汰是市场经济特色。但是“生死”过于频繁既违反了企业初始愿望，造成资源浪费，也会给国民经济带来不稳定的隐患。为什么中国的中小企业只能“昙花一现”呢,究其原因可能有多种。我认为其中一个主要的原因是没有进行有效的内部控制、内部审计、及时的进行风险防范。所以，加强中小企业的内部管理，提高风险控制水平是其持续经营，不断做优做强，促进国民经济健康有序的发展的关键。二、我国中小企业内部审计外部化的必要性

我国现代企业制度的建立和企业风险意识的增强，使得内部审计在企业中的作用越来越重要，一方面中小企业对内部审计“内向性增值服务”的要求越来越高;另一方面对绝大多数中小企业的内审部门而言，无论在硬件设施还是在人才、技术、管理等软件条件方面都无法满足现代企业对内审

的要求，这种矛盾的日益激化直接威胁到了企业内部审计的发展。内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。上世纪90年代，内部审计外部化的做法在西方国家就已屡见不鲜，这为解决我国中小企业企业内部审计存在的瓶颈问题，提高我国中小企业内部审计部门的综合业务能力提供了一个新思路。对中小企业发挥内部审计“免疫系统”作用提供了新途径。 1.1 中小企业内部审计不足，人员素质较低

1.2 内部审计外包有利于充分发挥内部审计的职能三、内部审计外部化的方式和内容

2.1 补充是外包及外包内容

2.2内部审计管理咨询及内容

2.3 内部审计完全外包

2.4 合作审计及内容

四、内部审计外部化的利弊权衡

内部审计外包的既有好处又有不足，我们可以从内部审计外部化的优势和内部审计外部化劣势两个方面进行分析。 3.1内部审计外部化的优势

从根本上看，内部审计外包为中小企业带来很多优势，这种优势主要表现在以下几方面:

(1)提高审计的独立性

(2)节约成本

(3)优化审计资源配置，提高审计质量

(4)强化内部审计管理服务职能

3.2 内部审计外部化的劣势

主要体现在以下几方面:

(1)破坏内部审计的整体性

(2)管理层对内控缺乏信任感

(3)可能带来额外的机密信息外泄风险

3.3 中小企业内部审计外部化利弊权衡，选择适合的外包形式

五、结束语

内部审计外部化工作是一门管理科学，需要企业不断去创造、维持沟通和发展优质的内部审计外部化机制，加强顾内部管理，充分利用外部审计资源的优势来弥补内部审计资源的不足，才能增强企业的竞争力核心，使我国中小企业健康、稳定、长远发展为我国经济建设做出更大贡献。

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