工程项目竣工财务决算报表

6.2.3 项目成本决算编制实例
某冶炼厂年产锌l万t(小型建设项目)，竣工财务决 算表如表6.1（其它表格略）。
本章结构
1. 项目成本决算的概述 2. 项目成本决算的编制 3. 项目成本决算的管理 4. 项目审计 5. 案例：混凝土砖瓦建筑有限公司
6.3 项目成本决算管理
6.3.1 项目财务经理的职责 6.2.2 竣工决算的编制步骤
❖ （1）收集、整理、分析原始资料 ❖ （2）对照、核实工程变动情况，重新核实各单位
工程、单项工程造价 ❖ （3）投资支出严格按要求列支 ❖ （4）编制竣工财务决算说明书 ❖ （5）认真填报竣工财务决算报表 ❖ （6）认真作好工程造价对比分析 ❖ （7）清理、装订好竣工图 ❖ （8）按国家规定上报审批，存档
❖ （3）了解概况，准备资料
❖ （4）制订项目审计计划
6.4.2.2 建立项目审查基准
审查基准是指能够反映并评估项目实施好坏的具体 标准。 ❖ （1）划分审计领域。
❖ （2）对各领域建立一套评估基准。
❖ （3）明确管理层对各个不同领域的绩效期望。
❖ （4）建立收集信息的工作规范。
6.4.2.3 实施项目审计
审查基准是指能够反映并评估项目实施好坏的具体 标准。 ❖ （1）针对确定的审计范围实施常规审查，从中发
现常规性的错误和弊端。
❖ （2）对可疑的环节或特殊领域进行详细审核和检 查。
❖ （3）协同项目管理人员纠正错误和弊端事项。
6.4.2.4 准备审计报告
审计报告是审计工作组集体工作的最终产品，审计 工作的成果和后续行动的效果将取决于报告编写的 质量和提出的方式。这个报告要在征求项目管理人 员意见的基础上，对所获得的资料进行综合归纳， 分析研究，进而对审计事项做出客观、公正和准确 地评价。
6.4.4 项目审计的注意事项
❖ （1）从亏损项目审计入手，是开展工作项目审计的有效 途径
❖ （2）项目审计要以成本费用为重要审计内容
一是要重点加强对分包工作的审计监督。 二是要加强对项目合同的审计。 三是要加强对人工、材料、机械等结算价格的审查。
❖ （3）工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节 ❖ （4） 组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是工
❖ 1．经批准的可行性研究报告及其投资估算书； ❖ 2．经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概
算书； ❖ 3．经批准的施工图设计及其施工图预算书； ❖ 4．设计交底或图纸会审会议记要； ❖ 5．招投标的标底、承包合同、工程结算资料； ❖ 6．施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如
索赔报告与记录、停(交)工报告等； ❖ 7．竣工图及各种竣工验收资料； ❖ 8．历年基建资料、历年财务决算及批复文件； ❖ 9．设备、材料调价文件和调价记录； ❖ 10．有关财务核算制度、办法和其他有关资料文件等。
无违法乱纪、营私舞弊等现象。 ❖ (4) 检查审核项目建设活动是否合理。 ❖ (5) 检查审核建设项目的效益。在项目建设前期是指对投资效益进行
审计；在项目建设期间则是指对有效利用资源进行审计。 ❖ (6) 检查和审核各类项目报告、会计记录和财务报表等反映项目建设
和管理状况的资料是否真实和公允，有无弄虚作假或文过饰非的现象 ，有无只报喜不报忧的问题。 ❖ (7) 在检查审核项目建设和管理状况的基础上，提出改进建议，为企 业决策者提供决策依据，促使项目组织改善管理工作。 ❖ (8) 项目审计的局限性。制约或影响本次项目审计工作的因素有哪些 ，如何消除。
6.4.3 项目审计的内容
此外，项目实施阶段发前和以后的各项工作也是项 目审计的工作内容。
❖ 对项目可行性研究工作的审计 ❖ 对项目计划的审计校对项目组织（指对项目组织
形式、项目经理和项目成员进行的审查） ❖ 对项目招投标工作的审计 ❖ 对项目合同的审计 ❖ 对项目竣工验收的审计 ❖ 对项目建设经济效益的审计 ❖ 对项目成员绩效的审计。
第七章 项目成本决算与项目审计
本章结构
1. 项目成本决算的概述 2. 项目成本决算的编制 3. 项目成本决算的管理 4. 项目审计 5. 案例：混凝土砖瓦建筑有限公司
6.1 项目成本决算概述
❖6.1.1 项目成本决算的概念 ❖6.1.2 项目成本决算的内容和结果 ❖6.1.3 项目成本决算的意义和作用
❖ 小型建设项目竣工财务决算报表
建设项目竣工财务决算审批表(同表6.1) 小型建设项目竣工财务决算总表(见附录表6.6，它是由附
录表6.2.2和表6.2.3合并而成的) 建设项目交付使用资产明细表(同附录表6.5)。
6.1.3 项目成本决算的意义和作用
项目成本决算依据项目合同和合同的变更，确定项 目生命周期各个阶段所发生的全部支出，然后形成 项目决算书，为最后项目的验收提供依据。
6.1.1 项目成本决算的概念
项目成本决算是指项目从启动到项目结束为止的全部 费用的确定。
❖ 承包商编制的项目成本决算 ❖ 业主编制的成本决算。
6.1.2 项目成本结算的内容及结果
项目决算的内容包括项目生命周期各个阶段支 付的全部成本。 项目成本决算的结果形成项目决算书。决算书 由文字说明和决算报表组成。
6.4.2 项目审计的阶段
❖6.4.2.1 项目审计启动 ❖6.4.2.2 建立项目审查基准 ❖6.4.2.3 实施项目审计 ❖6.4.2.4 准备项目审计报告 ❖6.2.4.5 项目审计终结
6.2.4.1 项目审计的启动
❖ （1）选择审计项目、明确审计目的、确定审计 范围
❖ （2）建立审计工作组织
❖ 了解基本建设计划和设计概预算的执行情况 ❖ 为有关部门制定类似项目的建设计划和修订概预
算定额提供有益的资料和经验
❖ 核定新增固定资产和流动资产，办理其交付使用 的依据
❖ 是对建设项目实际造价和投资效益的总结 ❖ 是对建设项目进行财务监督的手段。
项目竣工决算的作用具体表现为：
❖ (1)正确校核固定资产的价值，考核和分析投资效果。 ❖ (2)及时办理竣工决算，并依此办理新增固定资产移交
6.4.2.5 项目审计终结
❖ （1）在审计报告的建议部分，审计人员应尽可能 明确采取纠正行动的部门和人员。
❖ （2）吸取被审项目的教训。
❖ （3）将审计过程中的全部文件，包换审计记录以 及各种原始材料整理归档，建立审计档案，以备 日后查考和研究。
6.4.3 项目审计的内容
❖ (1) 检查审核项目的实施现状，是否按照项目计划完成工作。 ❖ (2) 检查审核项目建设是否符合相关规章制度的规定。 ❖ (3) 查审核项目建设活动是否符合国家政策、法律、法规和条例，有
转账手续，可以缩短建设周期，节约基建投资。
❖ (3)办理竣工决算后，工业项目可以正确计算投入的固 定资产折旧费，合理计算生产成本和企业利润。
❖ (4)通过办理竣工决算，可以全面清理基本建设财务， 便于及时总结经验，积累各项技术经济资料。
❖ (5)正确编制竣工决算，有利于正确地进行设计概算、 施工预算、竣工决算之间的“三算”对比。
（二）工程项目竣工财务决算报表
工程项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和 小型建设项目分别制定。
❖ 大、中型建设项目竣工财务决算报表
建设项目竣工财务决算审批表(见附录表6.1) 大、中型建设项目概况表(见附录表6.2) 大、中型建设项目竣工财务决算表(见附录表6.3) 大、中型建设项目交付使用资产总表(见附录表6.4) 建设项目交付使用资产明细表(见附录表6.5)
❖ (1)参加项目的经济决策和预测。 ❖ (2)组织编制项目财务资金计划，包括年度、季度、月度财务资金计划。 ❖ (3)负责实现企业或组织对项目的筹资计划，并按合同和计划向业主催收各种
款项。 ❖ (4)建立会计业务和账目，组织项目现金管理和成本核算。 ❖ (5)办理设备、散装材料付款和施工工程付款。 ❖ (6)处理工程欠款、拒付、索赔等事项。 ❖ (7)根据规定和需要办理各种保险，交纳各种税款。 ❖ (8)定期进行财务结算，项目竣工时办理竣工决算。 ❖ (9)定期提出项目财务报告。 ❖ (10)项目结束时，对参加本项目财务、会计工作的人员提出考核意见。 ❖ (11)组织对项目有关的财务、会计账目和资料整理归档。 ❖ (12)对项目财务工作进行总结。
❖ （一）文字说明
❖ （二）决算报表
（一）工程项目竣工财务决算说明书
竣工决算说明书是从总的方面反映竣工项目的建设 成果和经验以及遗留问题的处理等，是全面分析工 程投资与造价的书面总结，是竣工决算的重要组成 部分。
❖ 1． 从项目的进度、质量、造价和安全四大方面 对工程进行总的评价。
❖ 2．各项财务和技术经济指标的分析。 ❖ 3．项目建设的经验、教训及有待解决的问题。
6.4.1 项目审计的概念
项目审计是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制 度以及企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部 或部分建设活动，用科学的方法和程度进行审核检查，判定其 是否合法、合理和有效，借以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、 改善管理，保证投资目标顺利实现的一种活动。
❖ 有效地监督项目实施活动 ❖ 对项目的计划、实施工作进行科学评价 ❖ 对项目有关资料的真实性和正确性予以权威性的鉴定 ❖ 为项目组织提供有力的支持
6.3.2 项目成本分析
项目经批准的概、预算是考核实际建设项目造价的依据，在 分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批 准的概预算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方 造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找 出原因，以利改进。
在实际工作中，侧重分析以下内容： ❖ 1.主要实物工程量
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1. 项目成本决算的概述 2. 项目成本决算的编制 3. 项目成本决算的管理 4. 项目审计 5. 案例：混凝土砖瓦建筑有限公司
6.2 项目成本决算的编制
❖6.2.1 工程项目竣工决算的依据 ❖6.2.2 竣工决算的编制步骤 ❖6.2.3 项目成本决算编制实例