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《中国银行财务分析》幻灯片PPT
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Diagram 投资建议指导教师：吴磊Cycle Diagram
亚洲开发银行（亚行）最新发布的《2015 年亚洲发展展望》报告预测，2015年，中国国内 生产总值（GDP）增速将达到7.2%，2016年为 7.0%，中国很有可能继续保持其全球GDP增长最 大贡献者的地位。
根据国家统计局公布的数据，2015年1到2月 份，全国固定资产投资（不含农户）同比名义增 长13.9%；社会消费品零售总额同比名义增长 10.7%；规模以上工业增加值同比实际增长6.8% ，这三项数据均再次创下新低。作为经济先行指 数，随后公布的远低于市场普遍预期的3月汇丰 PMI初值则印证，即使进入3月，经济形势尚未出 现明显好转。
4.金融重点领域改革稳妥推 进,存款保险制度出台前的各 项准备工作已经就绪；政策 性金融机构改革总体进展顺 利。
5.银行理财资金余额年均增 速逾40%，资产证券化、优 先股等新型资产负债管理形 式逐渐成熟，也有助于增强 银行资产负债运用能力。
6.沪港通业务由中国银行结算 ,未来还有深港通业务。
7.融资融券市场需求上浮，各 股期权业务推出，受益者也 是银行。
自身优势
Diagram
1、对净外汇风险表示担忧。除了大部
分国内银行都面临的一般风险以及信贷
自
管制问题之外，我们对于中国银行最大
身
的担忧仍然是其390亿美元的净外汇风
风
险。我们预计未来一年人民币仍将升值
险
1％到2％，这将造成中国银行的巨大亏
损。
2、发生坏账系统性风险，存贷快比例 过高。
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买入
年化净资产收益率(R O E)：中行R O E仅18.99%，农行 、建行和工行的年化R O E分别为23.79%、23.71%和 22.53%
Diagram 投资建议指导教师：吴磊Cycle Diagram
亚洲开发银行（亚行）最新发布的《2015 年亚洲发展展望》报告预测，2015年，中国国内 生产总值（GDP）增速将达到7.2%，2016年为 7.0%，中国很有可能继续保持其全球GDP增长最 大贡献者的地位。
根据国家统计局公布的数据，2015年1到2月 份，全国固定资产投资（不含农户）同比名义增 长13.9%；社会消费品零售总额同比名义增长 10.7%；规模以上工业增加值同比实际增长6.8% ，这三项数据均再次创下新低。作为经济先行指 数，随后公布的远低于市场普遍预期的3月汇丰 PMI初值则印证，即使进入3月，经济形势尚未出 现明显好转。
4.金融重点领域改革稳妥推 进,存款保险制度出台前的各 项准备工作已经就绪；政策 性金融机构改革总体进展顺 利。
5.银行理财资金余额年均增 速逾40%，资产证券化、优 先股等新型资产负债管理形 式逐渐成熟，也有助于增强 银行资产负债运用能力。
6.沪港通业务由中国银行结算 ,未来还有深港通业务。
7.融资融券市场需求上浮，各 股期权业务推出，受益者也 是银行。
自身优势
Diagram
1、对净外汇风险表示担忧。除了大部
分国内银行都面临的一般风险以及信贷
自
管制问题之外，我们对于中国银行最大
身
的担忧仍然是其390亿美元的净外汇风
风
险。我们预计未来一年人民币仍将升值
险
1％到2％，这将造成中国银行的巨大亏
损。
2、发生坏账系统性风险，存贷快比例 过高。
买入
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买入
年化净资产收益率(R O E)：中行R O E仅18.99%，农行 、建行和工行的年化R O E分别为23.79%、23.71%和 22.53%
银行财务培训课件
银行财务培训课件银行财务培训课件：提升金融从业人员的专业能力在当今金融行业竞争激烈的环境下，银行财务培训课件的编制和使用对于提升金融从业人员的专业能力至关重要。
本文将从培训课件的设计原则、内容选择和培训效果评估等方面探讨银行财务培训课件的重要性以及如何有效地进行培训。
一、培训课件的设计原则1. 针对性：银行财务培训课件应根据不同岗位的需求，针对性地设计。
不同岗位在财务方面的知识和技能要求有所不同，因此培训课件应根据岗位要求进行分类，以满足不同岗位人员的学习需求。
2. 清晰简洁：培训课件的内容应以清晰简洁为原则，避免冗长的文字和复杂的图表。
金融从业人员通常工作繁忙，时间宝贵，因此培训课件应尽量简洁明了，突出重点，以提高学习效率。
3. 实用性：培训课件应注重实用性，将抽象的理论知识与实际操作相结合。
通过案例分析和模拟实操等方式，帮助学员将所学知识应用到实际工作中，提高工作能力和解决问题的能力。
二、内容选择1. 金融基础知识：银行财务培训课件应包含金融基础知识的讲解，如金融市场、金融产品、金融法规等。
这些基础知识是金融从业人员必备的，对于理解和应用其他财务知识具有重要作用。
2. 财务分析技巧：财务分析是银行财务管理的核心内容之一。
培训课件应包含财务分析的基本概念、方法和技巧，如财务报表分析、财务指标分析等。
通过系统的培训，提高金融从业人员对财务信息的理解和分析能力，从而更好地支持业务决策。
3. 风险管理：银行作为金融机构，风险管理是其工作的重要组成部分。
培训课件应包含风险管理的相关知识，如信用风险、市场风险、操作风险等。
通过培训，加强金融从业人员对风险的认识和应对能力，提高银行的风险管理水平。
三、培训效果评估银行财务培训课件的编制和使用不仅仅是为了传授知识，更重要的是提高金融从业人员的专业能力。
因此，培训效果的评估是必不可少的。
1. 考试评估：通过设立财务知识考试，对学员的学习成果进行评估。
考试内容应覆盖培训课件的核心知识点，考察学员对财务知识的理解和应用能力。
银行培训课件：财务报表分析
预收款项：反映企业预收购买单位的账款。根据“预收账 款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应 在资产负债表“应收账款”项目内填列。
应付及预收项目的具体分析：
通过比较应付票据和应付账款占总资产的比例，可以判断 一个企业在购货环节的市场谈判力。一般来说，应付票据 占总资产的比例较高的企业，其购货环节的市场谈判能力 相对较低；应付账款占总资产比例较高的企业，其购货环 节的市场谈判能力相对较高。
应付账款的还款期限一旦被拉长，则往往预示着财务风险 。因此，应警惕下列情况：应付账款规模不正常增加的同 时，应付账款平均付账期也不正常地延长。
至于预收款项，由于已经收到现金；预收款项的释放会带 来企业收入的增加；本期的预收款项直接对应着以后期间 的收入。因此，预收款项占总资产的比例越高的企业，其 销售环境越好。
应收帐款的具体分析
比较分析。将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较。 如果应收账款的增长率明显大于销售收入的增长率，说明应 收账款“过多”。
结构分析。将企业的应收账款占总资产的比例(即结构)与同 行业其他企业的情况加以比较。一般来说，每个行业都有其 独特的资产结构。如果企业的应收账款占总资产的比例显著 超过同行业的一般水平，则说明应收账款“过多”。
A公司为一纯贸易企业，其所经营的产品所适用的增值税税率均为17%。 A公司年报经某会计师事务所审计，主要财务数据如下。金额单位：万元
B公司是一家金属贸易和金属粗加工企业，近年财务数据如下：
H公司自称是一家集团性公司，其向我行提供的财务报表经内地 某会计师事务审计并被出具无保留意见审计类型。资产负债表主 要数据如下： 单位万元
与财务报表其他项目印证分析 现金过少需警惕：
应付及预收项目的具体分析：
通过比较应付票据和应付账款占总资产的比例，可以判断 一个企业在购货环节的市场谈判力。一般来说，应付票据 占总资产的比例较高的企业，其购货环节的市场谈判能力 相对较低；应付账款占总资产比例较高的企业，其购货环 节的市场谈判能力相对较高。
应付账款的还款期限一旦被拉长，则往往预示着财务风险 。因此，应警惕下列情况：应付账款规模不正常增加的同 时，应付账款平均付账期也不正常地延长。
至于预收款项，由于已经收到现金；预收款项的释放会带 来企业收入的增加；本期的预收款项直接对应着以后期间 的收入。因此，预收款项占总资产的比例越高的企业，其 销售环境越好。
应收帐款的具体分析
比较分析。将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较。 如果应收账款的增长率明显大于销售收入的增长率，说明应 收账款“过多”。
结构分析。将企业的应收账款占总资产的比例(即结构)与同 行业其他企业的情况加以比较。一般来说，每个行业都有其 独特的资产结构。如果企业的应收账款占总资产的比例显著 超过同行业的一般水平，则说明应收账款“过多”。
A公司为一纯贸易企业，其所经营的产品所适用的增值税税率均为17%。 A公司年报经某会计师事务所审计，主要财务数据如下。金额单位：万元
B公司是一家金属贸易和金属粗加工企业，近年财务数据如下：
H公司自称是一家集团性公司，其向我行提供的财务报表经内地 某会计师事务审计并被出具无保留意见审计类型。资产负债表主 要数据如下： 单位万元
与财务报表其他项目印证分析 现金过少需警惕：
最新财务分析培训PPT课件(完整版)
现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
现金流量表的主要项目
经营活动 01
指企业投资活动和筹资活动以外
的所有交易和事项。主要包括销
售商品、提供劳务、购买商品、
接受劳务、支付税费等
03
02
投资活动
指企业长期资产的购建和不包括 在现金等价物范围内的投资及其 处置活动
筹资活动
指导致企业资本及债务规模和构成发生变化 的活动。如接受股东投资、对外举债等
➢ 在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达 到提高企业总资产周转率的目的
盈利能力指标分析
销售毛利率 销售利润率
• 指标表示销售收入的收益水平 • 指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险
或可能出现的转机
➢ 盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源 ➢ 销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利 ➢ 销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行
资产净利率（资产净利
率 = 净利润÷资产总额 04
×100%）
毛利率（毛利率=毛利额÷主营业
02 务收入×100%）
（毛利额=主营业务收入-主营业务 成本）
净值报酬率（净值报酬率 = 净
03
利润÷平均股东权益×100%）
05 市盈率（市盈率 =股票的现价÷每
股盈余）
PART FOUR
财务分析技术及应用
减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性
财务分析的作用 PART 01
PART 02
PART 03
评价财务指标、衡量经 营业绩的重要依据
挖掘潜力，改进工作，实 现理财目标的重要手段
现金流量表的主要项目
经营活动 01
指企业投资活动和筹资活动以外
的所有交易和事项。主要包括销
售商品、提供劳务、购买商品、
接受劳务、支付税费等
03
02
投资活动
指企业长期资产的购建和不包括 在现金等价物范围内的投资及其 处置活动
筹资活动
指导致企业资本及债务规模和构成发生变化 的活动。如接受股东投资、对外举债等
➢ 在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达 到提高企业总资产周转率的目的
盈利能力指标分析
销售毛利率 销售利润率
• 指标表示销售收入的收益水平 • 指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险
或可能出现的转机
➢ 盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源 ➢ 销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利 ➢ 销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行
资产净利率（资产净利
率 = 净利润÷资产总额 04
×100%）
毛利率（毛利率=毛利额÷主营业
02 务收入×100%）
（毛利额=主营业务收入-主营业务 成本）
净值报酬率（净值报酬率 = 净
03
利润÷平均股东权益×100%）
05 市盈率（市盈率 =股票的现价÷每
股盈余）
PART FOUR
财务分析技术及应用
减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性
财务分析的作用 PART 01
PART 02
PART 03
评价财务指标、衡量经 营业绩的重要依据
挖掘潜力，改进工作，实 现理财目标的重要手段
中国银行业分析PPT学习教案
税2 收
- 营业税 - 城市建设和教育附加 - 所得税
减3 值损失
- 贷款减值损失（组合 计提+专项计提）
- 证券投资减值损失
第3页/共37页
中国商业银行的盈利驱动因素
货币政策 资金来源 资本实力 资产负债结构 利率环境 产品开发能力 进出口贸易 债券收益率变动 汇率变动
宏观经济环境 风控能力 监管要求 不良贷款结构
0
GDP增速
(% ) 16 14 12 10 8 6 4 2 0
我国银行业不良贷款率与GDP增速
(% ) 40 35 30 25 20 15 10 5 0
GDP增长率
不良贷款率
注：上市银行包括招商银行，民生银行，华夏银行，深发展和浦发银 行
资料来源：公司数据，银监会，万得资讯,，中银国际研究
第11页/共37页
同业借入资金 金融债
商业银行自主定价 商业银行自主定价
拨备覆盖率和拨贷比要求促使银行增加拨备
拨备覆盖率不能低于150％
拨贷比不能低于2.5％，系统重要性银行在 2013年达标，非系统重要性银行在2016年 达标
9%
资料来源：公司数据，人民银行，银监会，万得资讯,，中银国际研究
员工薪酬
折旧
其他费用 第12页/共37页
第5页/共37页
净资产收益率是衡量商业银行业绩的核心指标
净息收入 营业收入 营业利润
×
×
平均总资产 净息收入 营业收入
拨备前利润
× 营业利润
正常税前利润 税后利润
股东利润 平均总资产
×
×
×
×
拨备前利润 正常税前利润 税后利润 平均净资产
股东利润 平均净资产
财务分析方法培训PPT60页
偿债能力比率有流动比率、速动比率、资产负债率、 产权比率、利息保障倍数等
营运能力比率包括存货周转率、应收账款周转率、流 动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等
比率分析法举例
（1）构成比率分析法：通过分析指标结构来反映该指标的特征和变 化规律。
构成比率=
构总成体项指目×标100%
如：流动资产率=
第一节 比较分析法
一、比较分析法的含义
比较分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较 ，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种 方法
差异分析是指通过差异揭示成绩或者差距，作出评价，并找 出产生差异的原因及其对差异的影响程度，为今后改进企业 的经营管理指引方向的一种分析方法
趋势分析是指将实际达到的结果与不同时期的财务报表中同 类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营成果 和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法
100
135.00
100
103.53
100
145.71
100
86.67
100
104.52
100
104.52
100
104.52
本年度（%）
112.88 109.33 134.21 226.67 132.50 124.00 135.00 114.46 122.86 106.67 114.72 114.72 114.72
流动资产总额 资产总×1额00%
比率分析法举例
（2）相关比率分析法：将两个相互联系的指标，以
其中某项指标为基数，求得二者数值的比例。
反映因果关系的比例：效率比率=产出数/投入数X100% 反映并列关系的比例：流动资产与固定资产的比率 反映对应关系的比例：流动比率=流动资产/流动负债X100% 反映周转关系的比例：应收账款周转次数＝销售收入/应收账款
营运能力比率包括存货周转率、应收账款周转率、流 动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等
比率分析法举例
（1）构成比率分析法：通过分析指标结构来反映该指标的特征和变 化规律。
构成比率=
构总成体项指目×标100%
如：流动资产率=
第一节 比较分析法
一、比较分析法的含义
比较分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较 ，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种 方法
差异分析是指通过差异揭示成绩或者差距，作出评价，并找 出产生差异的原因及其对差异的影响程度，为今后改进企业 的经营管理指引方向的一种分析方法
趋势分析是指将实际达到的结果与不同时期的财务报表中同 类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营成果 和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法
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本年度（%）
112.88 109.33 134.21 226.67 132.50 124.00 135.00 114.46 122.86 106.67 114.72 114.72 114.72
流动资产总额 资产总×1额00%
比率分析法举例
（2）相关比率分析法：将两个相互联系的指标，以
其中某项指标为基数，求得二者数值的比例。
反映因果关系的比例：效率比率=产出数/投入数X100% 反映并列关系的比例：流动资产与固定资产的比率 反映对应关系的比例：流动比率=流动资产/流动负债X100% 反映周转关系的比例：应收账款周转次数＝销售收入/应收账款
财务分析培训课件(ppt 45页)
析时，应当如何分析各项因素对企业股东权益报 酬率的影响程度？ 9.假如你是一家股份公司的董事，你的律师提醒 你应当关注有关法律诉讼的风险，并要持续监督 公司财务安全，你应当如何利用财务分析帮助你 行使董事的职责？ 10.假如你是一个环保组织的成员，你应当如何利 用财务分析来了解某企业对环境保护所承担的责 任？
现金流量表
便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物 的能力，并据以预测企业未来现金流量。
财务分析的总框图
某公司财务部
外部分析
决策核心
主管经理
外部分析
第2节 财务能力分析
一、偿债能力分析 二、营运能力分析 三、盈利能力分析 四、发展能力分析
一、偿债能力分析
1.短期偿债能力分析 2.长期偿债能力分析 3.影响偿债能力的其他因素
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年12 月19日 星期六 12时27 分45秒 00:27:4 519 December 2020
思考题
12.如果你是一家小公司的唯一股东。你的公司目前没有 负债并且经营良好。最近一年资产利润率为10%，资产规 模为50万元。企业所得税税率为25%。现在你正在考虑通 过借债来扩大经营规模。请分析决定是否举债扩大规模的 标准是什么。
13.假如你是一家上市公司的独立董事，你正准备与公司 的审计师进行第一次审计沟通。你收到了一位小股东的来 信，信中表达了对公司盈利质量的关注。为了履行独立董 事的职责，你应该向审计师提出哪些问题来表达对公司盈 利质量的关注？
一、财务分析的作用
企业
财务报告
财务分析
会计准则
CPA
会计信息 需求者
二、财务分析的目的
1.债权人财务分析的目的
现金流量表
便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物 的能力，并据以预测企业未来现金流量。
财务分析的总框图
某公司财务部
外部分析
决策核心
主管经理
外部分析
第2节 财务能力分析
一、偿债能力分析 二、营运能力分析 三、盈利能力分析 四、发展能力分析
一、偿债能力分析
1.短期偿债能力分析 2.长期偿债能力分析 3.影响偿债能力的其他因素
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年12 月19日 星期六 12时27 分45秒 00:27:4 519 December 2020
思考题
12.如果你是一家小公司的唯一股东。你的公司目前没有 负债并且经营良好。最近一年资产利润率为10%，资产规 模为50万元。企业所得税税率为25%。现在你正在考虑通 过借债来扩大经营规模。请分析决定是否举债扩大规模的 标准是什么。
13.假如你是一家上市公司的独立董事，你正准备与公司 的审计师进行第一次审计沟通。你收到了一位小股东的来 信，信中表达了对公司盈利质量的关注。为了履行独立董 事的职责，你应该向审计师提出哪些问题来表达对公司盈 利质量的关注？
一、财务分析的作用
企业
财务报告
财务分析
会计准则
CPA
会计信息 需求者
二、财务分析的目的
1.债权人财务分析的目的
银行财务报表分析 (中国银行)(PPT 55页)
)
银行财务报告的特点
• 按照国家颁布的企业会计准则、《金融企业会 计制度(2001 年版)》及其他会计核算和处理的 相关财会法规编制，包括财政部《关于债券资 产会计处理问题的批复》等。
• 银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准 备、提取及核销。 2001版《金融企业会计制度》 要求金融企业按照贷款五级分类标准及时足额 计提专项准备 。
• 财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。 • 高负债经营，高风险存在。 • 财务管理的重点是进行风险的管理。 • 财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异——目前国
际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1)，其分别从资本状 况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分 析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充 率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务 分析指标所没有的。
)
负债和所有者权益总计
资产负债表（续）
2004年12月31日 69,597 38,570 93,760 248,846
3,342,477 22,674 69,549 26,253 981 124,998
4,037,705 27,387 186,390 0 3,140 419 17,373 (2,315) 344 205,351
4,270,443பைடு நூலகம்
2003年12月31日 77,841 34,836 50,977 249,832
3,035,956 22,766 77,229 3,823 940 196,289
3,750,489 25,724 186,390 43,408 0 0
(26,624) 578 0
203,752 3,979,965
银行财务报告的特点
• 按照国家颁布的企业会计准则、《金融企业会 计制度(2001 年版)》及其他会计核算和处理的 相关财会法规编制，包括财政部《关于债券资 产会计处理问题的批复》等。
• 银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准 备、提取及核销。 2001版《金融企业会计制度》 要求金融企业按照贷款五级分类标准及时足额 计提专项准备 。
• 财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。 • 高负债经营，高风险存在。 • 财务管理的重点是进行风险的管理。 • 财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异——目前国
际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1)，其分别从资本状 况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分 析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充 率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务 分析指标所没有的。
)
负债和所有者权益总计
资产负债表（续）
2004年12月31日 69,597 38,570 93,760 248,846
3,342,477 22,674 69,549 26,253 981 124,998
4,037,705 27,387 186,390 0 3,140 419 17,373 (2,315) 344 205,351
4,270,443பைடு நூலகம்
2003年12月31日 77,841 34,836 50,977 249,832
3,035,956 22,766 77,229 3,823 940 196,289
3,750,489 25,724 186,390 43,408 0 0
(26,624) 578 0
203,752 3,979,965
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
财务报表分析培训课件(ppt 57页)
总资产的驱动因素分析： P52 周转天数分析 资产与收入比 8、不良资产比率 =（资产减值准备+应提未提和应摊未摊的潜在 亏损+未处理资产损失）÷平均资产总额
9、资产现金回收率 =经营现金净流量÷平均资产总额
四、盈利能力比率
经营盈利能力
营业毛利率 营业净利率
资产盈利能力
总资产净利率
资本盈利能力 收益质量分析
第二章 财务分析
学习目的与要求：财务评价是对企业的
财务状况和经营成果的总结性分析，其目的是 总结过去、评价现在、展望未来。通过本章的 学习，应当深入理解财务评价的基本指标体系， 熟练分析和判断公司的偿债能力、营运能力、 盈利能力，指出企业财务状况现存的问题，作 出正确的评价结论。
第一节 财务分析的意义与内容
4000 1430 600
1.19 18 8.0 1.38 0.5 20.0% 7.5% 2.80 21%
4300 1560 650
1.25 22 7.5 1.40 0.46 16.3% 4.7% 2.76 13%
今年
3800 1695 650
1.2 27 5.5 1.61 0.46 13.2% 2.65% 2.24 6%
资产负债表
货币资产 结算资产
流动负债
存货资产
长期负债
流动比率＝流动资产 流动负债
长期资产
所有者权益
速动比率＝速动资产 流动负债
资产总额合计 资本总额合计
现金比率＝货币资金 交易性金融资产 流动动负
（三）影响变现能力的其它因素
（1）增强变现能力的因素
①可动用的银行贷款指标 ② 准备近期变现的长期资产 ③ 偿债能力的信誉
①财务报告没有披露全部信息，管理层掌握更多信息 ②已披露的财务信息存在会计估计误差，不一定是真 实情况的准确计量 ③会计政策的不同选择影响可比性,使财务报表会扭曲 公司的实际情况
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拨备前利润 － ……
逻辑树分析体系是一种分解财务比率的方法，其核心 可以定为是资产收益率。该分析法可查明各项主要指 标变动的因素，全面反映全行的财务状况。
3、红线－－资产负债损益项目对照表（4003表）
因素替代分析
敏
边际变动分析
感
性
产品价格比较
分
析
发展能力分析
红线的有效延伸－－敏感性分析
项目
贴现
存款是付息负债的主要 项目，成本相对较低， 但可控性较差。
降低不良率，可提高净 利息收入，有利于净息 差水平的提升。
Hale Waihona Puke 你需要运用假说思考进行决策！
在面对问题的时侯，你是否曾 面临这些状况：
• 已经搜集了繁多的信息，却仍然没 有理出头绪来；
• 已经把问题的细节统统分析过，却 仍然找不出问题的本质；
• 想尽办法处理业务上出现的问题， 工作却没有明显的进展；
合计 1245 15066 987 11361 -831
20 27278 2187 3599
334 7367 273 13761 13518
二、报表行为研究
每位领导者都拥有财务个性，这种财务个性会随着时间的推移而具
有稳定性，能够产生稳定和兼具高度可预测性的结果，我们称之为管理者 的财务风格。
＿＿国际领导力研究大师 特德.普林斯
财务分析演练
净息差分析 中间业务分析
综合分析
C
D
A
B
Case1:
净息差的分析与评价
=存款利息支出＋联行往来利息支出
净息差 =（
利息收入
- 利息支出 ）÷ 生息资产平均 余额
=贷款利息收入＋联行往来利息收入
净息差分析
第一步：呈现事实（S－情境） 07年以来的多次加息提高了我行的净利差和净息差。今年一季末与07年 初比较，净利差累计提高了68BP，净息差提高了67BP。
净息差的影响因素分解
优化生息资产结构，提升高收 益资产比重，是改善净息差水 平的有效途径。
利率
生息 资产 结构
贷款是生息资产的主 要项目，受宏观调控 和市场需求的影响。 可控性较高。
净息 差
资产 质量
付息
负债 结构
人民银行负责制定人民 币存贷款的基准利率， 同时还规定了贷款利率 下限和存款利率上限。 此外利率水平还受到所 处地区宏观经济、市场 竞争和货币市场流动性 等因素的影响，可控性 差。
批发贷款
贸易融资
利息收入
零售贷款 非应计贷款
国家助学贷款
小计
单位活期存款
单位定期存款
利息支出
活期储蓄存款 定期储蓄存款
保证金存款
小计
存贷利差收入
规模影响 -1123 8337 1029 7997 -457 35 13291 1006 511 294 247 -55 2954 10337
利率影响 2367 6729 -42 3364 -374 -15 13987 1180 3087 40 7121 328 10807 3181
• 发觉自己已陷入了一个解决问题的 恶性循环中。
假说思考是一种在有限信息的 基础上，经常思考问题的整体框架 和结论的思维方法，是一种有效推 动工作进展的武器。
在日常工作中，掌握并灵活运 用假说思考，能够获得以下3种益 处：
• 能带着大局观工作
• 帮助你快速解决问题
• 不会再被信息洪流淹没
净息差的影响因素分析
2、视频---损益表
为什么称其为视频： 因为其反映了某段时间内全行的财富是如何通过经营活动发生变 化，体现了全行的经营业绩 由于经营活动日程月累，天天变化，所以每天计算的结果到年底 放出来就是一段录像
怎样应用呢： 画一个鱼骨头（美名其曰“逻辑树”）
视频的精华剪辑－－逻辑树
ROA 税后利润 ÷ 资产平均余额
每位管理者的管理特性都会直接或间接地反映在季报或年报的会计
数据之中。管理者可以通过分析季报或年报观察自己的愿景有没有实现， 或是实现到了哪一步。财务分析实际上就是通过“呈现事实”和“解释变 化”两种方法不断地拆解季报、年报中的会计数据来找出管理的问题，进 而“辅助决策”。
＿＿我们的解读 ☺
三、案例分析（S-C-Q分析术）
4.00% 3.50% 3.00% 2.50% 2.00% 1.50% 1.00% 0.50% 0.00%
20051231 20060630 20061231 20070331 20070531 20070630 20070930 20071231 20080229 20080331
净息差（各货币汇总折人民币）
净息差（人民币）
净息差（各外币汇总折美元）
净息差分析
第二步：关注的问题（C－冲突） 息差是否能继续扩大？是否能持续为利润增长注入活力？
净息差: 衡量标准:
2.5%以下 2.5%-3% 3%-3.5% 3.5以上
较低
一般
高
较高
第三步：分解问题（Q－疑问） 随着宏观经济环境的变化，净息差有收窄趋势。
如何抓重点： 有异动的地方就是值得注意之处,因为“任何不合理、不寻常的地方，都 隐藏着解决问题的关键”。
相片的辅助工具
相片的辅助工具之一： 缺口表 应用：可以通过研究缺口数据分析了解去年加息对本行的影响程 度
相片的辅助工具之二： 被盯住标杆的资产负债表 应用：如省分行就经常与湖南省建行、以及同在一个组的其他兄 弟行做比较分析，从而找准自己的座标
第一步：呈现事实（S－情境） 前三季度我行中间业务实现净收入6.8亿元，未能按进度完成全 年的预算（68%）。
第二步：关注的问题（C－冲突） 中间业务在今年宏观形势紧缩的市场环境下要想还能否取得去年 一样的强力发展势头比较困难。
2007年屡次加息的滞后影响
内部资金上存利率及贴现等产品利率 的提高也使得生息资产的整体收益水 平有所提升
净息差分析的顺序:
资产负债结构调整对净息差的正面影 响力减弱 外币息差受市场因素和政策因素双重 影响，收窄趋势明显
政策
净息差将呈扩大趋势
结构
趋势
净息差扩大趋势可能减缓
Case2:
中间业务的分析与评价
授课结构
一、财务分析的基本招式 二、报表行为研究 三、报表案例分析 四、总 结
一、财务分析的基本招式
三件宝贝:一张相片，一段视频，一根红线
相片：资产负债表
红线：4003表
视频：损益表
1、相片－资产负债表
为什么称其为相片： 因为其反映了2008年3月末这个时点的全部家底
怎样应用呢－－做比较： 与上月比－－比业务发展的进展情况 与上年末比－－比今年通过努力家底是否更殷实了 与预算比－－比各项业务增长是不是走在正常的轨道上
逻辑树分析体系是一种分解财务比率的方法，其核心 可以定为是资产收益率。该分析法可查明各项主要指 标变动的因素，全面反映全行的财务状况。
3、红线－－资产负债损益项目对照表（4003表）
因素替代分析
敏
边际变动分析
感
性
产品价格比较
分
析
发展能力分析
红线的有效延伸－－敏感性分析
项目
贴现
存款是付息负债的主要 项目，成本相对较低， 但可控性较差。
降低不良率，可提高净 利息收入，有利于净息 差水平的提升。
Hale Waihona Puke 你需要运用假说思考进行决策！
在面对问题的时侯，你是否曾 面临这些状况：
• 已经搜集了繁多的信息，却仍然没 有理出头绪来；
• 已经把问题的细节统统分析过，却 仍然找不出问题的本质；
• 想尽办法处理业务上出现的问题， 工作却没有明显的进展；
合计 1245 15066 987 11361 -831
20 27278 2187 3599
334 7367 273 13761 13518
二、报表行为研究
每位领导者都拥有财务个性，这种财务个性会随着时间的推移而具
有稳定性，能够产生稳定和兼具高度可预测性的结果，我们称之为管理者 的财务风格。
＿＿国际领导力研究大师 特德.普林斯
财务分析演练
净息差分析 中间业务分析
综合分析
C
D
A
B
Case1:
净息差的分析与评价
=存款利息支出＋联行往来利息支出
净息差 =（
利息收入
- 利息支出 ）÷ 生息资产平均 余额
=贷款利息收入＋联行往来利息收入
净息差分析
第一步：呈现事实（S－情境） 07年以来的多次加息提高了我行的净利差和净息差。今年一季末与07年 初比较，净利差累计提高了68BP，净息差提高了67BP。
净息差的影响因素分解
优化生息资产结构，提升高收 益资产比重，是改善净息差水 平的有效途径。
利率
生息 资产 结构
贷款是生息资产的主 要项目，受宏观调控 和市场需求的影响。 可控性较高。
净息 差
资产 质量
付息
负债 结构
人民银行负责制定人民 币存贷款的基准利率， 同时还规定了贷款利率 下限和存款利率上限。 此外利率水平还受到所 处地区宏观经济、市场 竞争和货币市场流动性 等因素的影响，可控性 差。
批发贷款
贸易融资
利息收入
零售贷款 非应计贷款
国家助学贷款
小计
单位活期存款
单位定期存款
利息支出
活期储蓄存款 定期储蓄存款
保证金存款
小计
存贷利差收入
规模影响 -1123 8337 1029 7997 -457 35 13291 1006 511 294 247 -55 2954 10337
利率影响 2367 6729 -42 3364 -374 -15 13987 1180 3087 40 7121 328 10807 3181
• 发觉自己已陷入了一个解决问题的 恶性循环中。
假说思考是一种在有限信息的 基础上，经常思考问题的整体框架 和结论的思维方法，是一种有效推 动工作进展的武器。
在日常工作中，掌握并灵活运 用假说思考，能够获得以下3种益 处：
• 能带着大局观工作
• 帮助你快速解决问题
• 不会再被信息洪流淹没
净息差的影响因素分析
2、视频---损益表
为什么称其为视频： 因为其反映了某段时间内全行的财富是如何通过经营活动发生变 化，体现了全行的经营业绩 由于经营活动日程月累，天天变化，所以每天计算的结果到年底 放出来就是一段录像
怎样应用呢： 画一个鱼骨头（美名其曰“逻辑树”）
视频的精华剪辑－－逻辑树
ROA 税后利润 ÷ 资产平均余额
每位管理者的管理特性都会直接或间接地反映在季报或年报的会计
数据之中。管理者可以通过分析季报或年报观察自己的愿景有没有实现， 或是实现到了哪一步。财务分析实际上就是通过“呈现事实”和“解释变 化”两种方法不断地拆解季报、年报中的会计数据来找出管理的问题，进 而“辅助决策”。
＿＿我们的解读 ☺
三、案例分析（S-C-Q分析术）
4.00% 3.50% 3.00% 2.50% 2.00% 1.50% 1.00% 0.50% 0.00%
20051231 20060630 20061231 20070331 20070531 20070630 20070930 20071231 20080229 20080331
净息差（各货币汇总折人民币）
净息差（人民币）
净息差（各外币汇总折美元）
净息差分析
第二步：关注的问题（C－冲突） 息差是否能继续扩大？是否能持续为利润增长注入活力？
净息差: 衡量标准:
2.5%以下 2.5%-3% 3%-3.5% 3.5以上
较低
一般
高
较高
第三步：分解问题（Q－疑问） 随着宏观经济环境的变化，净息差有收窄趋势。
如何抓重点： 有异动的地方就是值得注意之处,因为“任何不合理、不寻常的地方，都 隐藏着解决问题的关键”。
相片的辅助工具
相片的辅助工具之一： 缺口表 应用：可以通过研究缺口数据分析了解去年加息对本行的影响程 度
相片的辅助工具之二： 被盯住标杆的资产负债表 应用：如省分行就经常与湖南省建行、以及同在一个组的其他兄 弟行做比较分析，从而找准自己的座标
第一步：呈现事实（S－情境） 前三季度我行中间业务实现净收入6.8亿元，未能按进度完成全 年的预算（68%）。
第二步：关注的问题（C－冲突） 中间业务在今年宏观形势紧缩的市场环境下要想还能否取得去年 一样的强力发展势头比较困难。
2007年屡次加息的滞后影响
内部资金上存利率及贴现等产品利率 的提高也使得生息资产的整体收益水 平有所提升
净息差分析的顺序:
资产负债结构调整对净息差的正面影 响力减弱 外币息差受市场因素和政策因素双重 影响，收窄趋势明显
政策
净息差将呈扩大趋势
结构
趋势
净息差扩大趋势可能减缓
Case2:
中间业务的分析与评价
授课结构
一、财务分析的基本招式 二、报表行为研究 三、报表案例分析 四、总 结
一、财务分析的基本招式
三件宝贝:一张相片，一段视频，一根红线
相片：资产负债表
红线：4003表
视频：损益表
1、相片－资产负债表
为什么称其为相片： 因为其反映了2008年3月末这个时点的全部家底
怎样应用呢－－做比较： 与上月比－－比业务发展的进展情况 与上年末比－－比今年通过努力家底是否更殷实了 与预算比－－比各项业务增长是不是走在正常的轨道上