企业所得税税收筹划的4个方面(例)
税收筹划案例分析
税收筹划案例问题一本案例中，美臣开曼是一家注册地在开曼群岛的公司，但如果其满足相关法条的判定标准，其可以被认定为注册地在他国而实际控制地在中国的中国居民企业。
那么其股东转让美臣开曼股份，中国政府有权对其转让所得征税。
因此本题我小组的分析思路是：首先进行美臣开曼的身份认定，然后再分析其股东的身份及其转让方式。
1）对美臣开曼的身份认定国税发【2009】82号文第二条列示有四条具体事项，如果一家注册地在他国的公司同时满足这四条具体事项，则可以认定为中国的居民企业。
（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。
1、对于美臣开曼而言，其集团管理层包括首席执行官、首席财务官、人事总监、销售总监、技术总监、采购总监和法务总监等高级人员。
这些管理人员或者为中国籍人士并长期居住在国内，或者为外籍人士并长期居住和工作在中国。
因此是满足第一条的。
2、美臣开曼集团的管理层由董事会直接任命。
通常集团的重大决策，例如借款、放款、融资等财务决策，和新产品开发、市场推广等销售决策都由管理层草拟，之后提请董事会审议。
进一步分析可以看出，美臣开曼的董事会中，有2名独门董事，5名非独立董事。
而5名非独门董事中的3名董事（即董事长陈先生、销售总监李先生、集团财务总监张女士）大部分时间在中国生活和工作。
而另还有一各董事王先生，每年中有50%的时间在中国生活和工作，另外50%的时间在境外出差，其出差主要内容包括视察集团内各个子公司的日常工作，参与讨论经营决策和管理问题，因此可以认为，王先生相对于其他国家而言，在中国生活和工作的时间是占多数的，加之其家人长期在中国居住，且王先生本人为中国纳税居民。
税收筹划经典案例
一．某集团企业2012年和2013年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20万元。
现提出三套方案：第一套方案是2008年底直接捐给某贫困地区。
第二套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区。
第三套方案是2012年底通过省级民政部门捐赠10万元，2013年初通过省级民政部门捐赠10万元。
从纳税筹划角度来分析，其区别如下：分析：方案1：该企业2012年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25万元（100×25%）。
方案2：该企业2012年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元［（100-100×12%）×25%］。
方案3：该企业分两年进行捐赠，由于2012年和203年的会计利润均为100万元，因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。
2012年和2013年每年应纳企业所得税均为22.5万元［（100-10）×25%］。
二．某设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬3万元。
该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该设计人员的税负变化。
[分析]方案一：一次性支付3万元。
税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过2万～5万元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。
那么，该设计人员应交个人所得税为：应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000（元）应纳税额＝20000×20％＋4000×30％＝5200（元）或30000×（1－20％）×30％一2000＝5200（元）方案二：分月支付，每次应纳税额为：（3000－800）×20％＝440（元）10个月共负担税款＝440×10＝4400（元）该设计人员可以少纳税：5200－4400＝800（元）虽然由于分次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人来说变得越来越重要。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在合法合规的框架内进行。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实践应用。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，营业成本为 3000 万元，期间费用为 1000 万元，税前利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
在进行税收筹划前，A 公司需要缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
为了降低税负，A 公司采取了以下筹划措施：1、加大研发投入：A 公司投入 500 万元用于新产品的研发，并成功申请到了高新技术企业资格。
根据相关政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
经过调整，A 公司的应纳税所得额变为 500 万元（1000 500），需要缴纳的企业所得税为 500×15% ＝ 75 万元，相比之前节省了 175 万元。
2、合理利用固定资产折旧政策：A 公司对新购置的固定资产采用加速折旧法，提前扣除折旧费用，减少了当期应纳税所得额。
通过以上税收筹划措施，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，同时也提高了企业的竞争力。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高级管理人员，年薪为 150 万元。
在未进行税收筹划前，按照综合所得税率表计算，＿____需要缴纳较高的个人所得税。
为了降低税负，＿____采取了以下筹划措施：1、合理分配工资与年终奖：经过计算，将一部分年薪作为年终奖发放，利用年终奖的税收优惠政策，降低整体税负。
2、利用税收优惠政策：＿____积极参加公益捐赠活动，根据个人所得税法的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
通过合理的税收筹划，＿____在合法合规的前提下，降低了个人所得税税负，增加了实际收入。
税收筹划案例
纳税筹划案例1代购货物免税,小规模纳税人受益代购货物是指符合下列条件的经营行为：受托方不垫付资金，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。
国家税务总局规定，“代购货物免征增值税。
”这一规定为小规模纳税人提供了筹划空间，小规模纳税人据此筹划，可降低税负，扩大销售。
如：A公司欲向B公司购进一批货物，A公司购进货物价款合计90万元（适用增值税率17%），B公司销售货物价款合计110万元，A公司是小规模纳税人，B公司是一般纳税人，适用增值税率17%，双方缴纳的城建税、教育费附加均为7%和3%，本文中除注明外，货物价款均为不含税价。
A公司设计两种方案：方案一：购进后销售，含税售价为104万元。
A公司应纳增值税：104÷（1+4%）×4%=4（万元），城建税、教育费附加0.4万元，税负总额4.4万元，税前收益104÷（1+4%）－90×（1+17%）－0.4=－5.7（万元）；B公司应纳增值税110×17%－4=14.7（万元），城建税、教育费附加1.47万元，总额16.17万元，税前收益：110－104÷（1+4%）－1.47=8.53（万元）。
方案二：代购货物，B公司支付手续费10万元。
A公司应纳营业税10×5%=0.5（万元），城建税、教育费附加0.05万元，税负总额0.55万元，税前收益10－0.55=9.45（万元）；B公司应纳增值税110×17%－90×17%=3.4（万元），城建税、教育费附加0.34万元，税负总额3.74万元，税前收益110－90－10－0.34=9.66（万元）。
从A公司的筹划方案看，采用方案二时，A、B公司税负总额较方案一降低，A公司可实现盈利，B公司税前收益较方案一增加，因此方案二是比较理想的方案。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。
在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。
假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。
那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。
若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。
根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。
在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。
5 年累计减少企业所得税 150万元。
通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。
最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。
案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。
在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。
企业所得税纳税筹划-案例分析
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
税务筹划包括哪些方面
税务筹划包括哪些方面税务筹划（Tax Planning）是指企业或个人为有效地合理利用税收法律规定，通过合法的手段来减少税收负担而进行的一种行为。
税务筹划是对税收政策进行研究、分析，寻找降低税负和避免税务风险的合理途径和手段。
税务筹划的目的是最大限度地实现合法的税务优惠，同时合理地安排税务收入和支出，以减少税务成本。
税务筹划面向的主体包括企业和个人。
税务筹划是企业运营过程中的重要环节，合法的税务筹划可以有效地推动企业的发展。
税务筹划涉及到多个方面，下面将重点介绍税务筹划的几个主要方面。
1. 利润分配和资本结构优化：利润分配是指企业在企业所得税征收前，按照合法的、合理的财务制度，对企业利润进行分配的过程。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理地分配给股东、工商户、员工等，实现最低税负。
此外，企业还可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，以提高资产负债率和财务杠杆比率，降低企业负担的税收。
2. 投资与资本支出的规划：企业在进行资本支出时，应该考虑相关的税务政策，合理安排投资计划。
根据不同的税收政策，企业可以选择根据资本化和摊销、租赁和购买等不同方式来进行投资，以实现最大限度地享受税收优惠。
3. 跨境业务和国际税务筹划：对于跨国企业和在海外开展业务的企业来说，国际税务筹划是非常重要的。
跨境业务往往涉及到多个国家的税收政策和税收协定，企业需要根据相关法规，在不同国家之间进行合理的税务安排，以最大限度地避免双重征税和减少税务风险。
4. 合理避税：合理避税是指通过合法的手段，通过利用税收法规的漏洞或规定中的潜在优惠，来减少企业或个人的税务负担。
合理避税是税务筹划的核心内容之一，但需要强调的是，避税必须是基于合法的手段和规定，而不是通过违法手段或者虚假操作来获得税收优惠。
5. 建立税务合规制度和税务风险管理：税务合规制度和税务风险管理是企业进行税务筹划的基础。
企业应该建立完善的税务合规制度，包括建立税务内部控制制度、合理设计税务账务处理流程、准确报送税务申报表和文件等，以确保企业在税务方面的合法、合规操作。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是指个人或企业在合法的前提下，通过合理的税收安排和规避手段，降低纳税负担的行为。
税收筹划是税收管理的一种重要手段，合理的税收筹划可以有效地降低纳税负担，提高资金利用效率，增强企业竞争力。
下面，我们就来看几个经典的税收筹划案例。
案例一，个人所得税优化。
小王是一名自由职业者，每年的收入并不是很高，但是由于个人所得税的递进税率，他每年还是要交纳一定比例的税款。
为了降低个人所得税的负担，小王可以通过以下方式进行税收筹划：1. 分散收入来源，小王可以将收入来源分散到多个账户或公司名下，避免将大部分收入集中在一个账户上，从而降低递进税率的影响。
2. 合理使用个税起征点，小王可以通过合理的财产转让或捐赠等方式，将一部分收入转化为非税收收入，从而减少应纳税额。
3. 合理选择个人所得税征收方式，对于一些特定的收入，小王可以选择一次性缴纳个人所得税，或者选择按年度分期缴纳的方式，以减少税负。
案例二，企业所得税优化。
某公司是一家小型企业，为了降低企业所得税的负担，可以进行如下税收筹划：1. 合理使用税收优惠政策，根据国家税收政策的规定，企业可以享受到一些税收优惠政策，比如高新技术企业、科技型中小企业等可以享受到一定的所得税减免或减半征收的优惠政策。
2. 合理选择企业所得税征收方式，企业可以根据自身的经营情况，选择适合自己的企业所得税征收方式，比如选择按季度缴纳企业所得税，或者选择合并报税等方式，以减少税负。
3. 合理配置资产，企业可以通过合理配置资产，降低应纳税额，比如通过资产折旧、租赁等方式，减少应纳税所得额。
以上就是两个经典的税收筹划案例，通过合理的税收筹划，个人和企业可以有效地降低纳税负担，提高资金利用效率，增强竞争力。
但需要注意的是，税收筹划要在合法的前提下进行，避免违法行为，以免触犯税法，造成不良后果。
希望以上案例能够对大家有所启发，谢谢！。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。
2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。
随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。
但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。
同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。
假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。
关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。
例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。
1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。
假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。
假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。
12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。
畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。
设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。
假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。
B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。
第七章-企业所得税纳税筹划案例分析
第七章企业所得税的纳税筹划案例一一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略二、案例适用：“企业所得税的税收筹划”三、案例内容：天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象,于2004年11月～12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年,已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益.从税收角度分析,公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始)摊入成本.因此,公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增560万元的应纳税所得额。
为避免上述不利局面的出现，天晟公司该如何调整装修方案、有效地获得节税利益？案例二一、案例名称:购买技术成果还是委托开发二、案例适用:“企业所得税的税收筹划”三、案例内容:2005年,甲公司急需一项生产技术,其自身不具备相应的研发力量,现了解到某高校正准备进行相关的技术开发.现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入;另一方案是委托其开发技术,双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校,甲公司即如约获得该技术所有权。
这两种方案孰优孰劣呢？.案例三一、案例名称：股权投资筹划要慎重二、案例适用：“企业所得税的税收筹划"三、案例内容：下面是《中国税务报》2005年发表的两篇筹划文章：第一篇文章是2005年8月22日第六版《长期股权投资：核算方法影响税负》。
原案例:A公司2004年1月1日购入M公司股份30000股，占M公司有表决权资本的15％.2004年1月1日M公司所有者权益合计为10000000元,2004年度净收益为400000元（未予分配）。
2005年1月5日，A公司计划再对外投资350000元，其方案如下：方案一，A公司从M公司的另一股东B公司处购入其拥有的M公司10％有表决权股份。
企业所得税纳税筹划案例分析(1)
企业所得税纳税筹划案例分析(1)企业所得税纳税筹划案例分析企业纳税筹划是指在合法的前提下，通过优化税务结构、设计合理的税务方案和利用税收优惠政策等手段来达到降低企业税负、保障企业利润、提高企业竞争力的目的。
本文将针对某公司的实际情况，进行企业所得税的纳税筹划案例分析。
1. 企业及其税务情况该公司是一家规模较大的制造企业，主营业务是制造销售电脑配件。
公司采取独立核算，成本会计，同时享受国家各项税收政策。
公司总营业额占比较大的部分来自于国内，但也有一定的出口业务。
公司总营业收入为5000万元，净利润为750万元。
按照企业所得税税率标准，应纳税额为262.5万元。
2. 税收筹划分析和方案设计为了降低企业所得税负，我们设计了以下的筹划方案：（1）优化成本结构，减少纳税基数公司可以通过优化企业财务成本结构的方式来减少纳税基数，从而有效节约企业所得税。
比如，公司可以选择更多的购买固定资产，建造新厂房，购买长期股权投资等方式，降低财务成本的毛利率，从而降低纳税基数。
（2）增加出口业务，享受税收优惠出口商品可享受增值税退税，从而减轻企业的财务压力。
对于该公司而言，为了降低企业的所得税负担，可以增加出口业务。
同时，为了在出口商品清关时享受更多的税收优惠和退税，公司可以考虑进行一些必要的会计操作和相关申报。
（3）利用税务优惠政策为了降低企业所得税负，公司可以主动利用国家税务优惠政策。
目前，国家针对企业的税务优惠政策有很多，针对该公司在具体操作中需要提高相关人员的税收政策意识，挖掘更多的税务优惠政策，从而降低企业所得税。
3. 案例分析效果通过以上的策略和方案，公司的所得税负担得到了降低，其所得税负由税前净利润的35%下降到25.75%。
具体计算如下：所得税=（税前净利润-加计扣除-500万元）×25%+ 500万元×20% = 225万元。
这样，公司在完全符合税法规定的情况下，成功地降低了所得税负担，并提高了整体的公司竞争力。
公司税收筹划案例
公司税收筹划案例某公司是一家规模较大的制造业企业，近年来由于市场竞争的加剧和经济环境的恶化，公司的利润逐渐下降，税负逐渐增加。
为了降低税负，公司制定了一个税收筹划案例。
首先，该公司决定调整其生产布局，将一部分生产线转移到税收负担较低的地区。
通过在地方政府的支持下，公司成功地在某区建立了新的生产基地。
由于该地区的税收政策较为优惠，公司在该地区享受了较低的企业所得税和其他税收优惠政策，有效降低了税负。
其次，公司利用税收政策中关于研发费用的优惠政策。
为了提高产品的竞争力，公司决定加大研发投入。
根据国家税收政策，公司的研发费用可以按一定比例来减免企业所得税。
通过增加研发投入，公司不仅提高了产品技术水平，还有效降低了税负。
此外，公司积极参与国家和地方政府的扶持项目。
根据国家及地方政府的政策，企业可以享受一系列税收优惠政策。
公司积极申请了各类政府扶持项目，并取得了良好的成绩。
这些项目不仅帮助公司降低了税负，还提高了其市场竞争力。
最后，公司还积极开展国际业务，并利用国际税收政策。
由于公司产品在国际市场上占有一定的市场份额，公司可以通过在海外成立子公司或购买海外企业，将其部分利润转移到海外。
根据国际税收政策，公司可以在海外地区享受较低的税率，有效降低了税负。
通过上述税收筹划措施，经过一段时间的实施，该公司成功地降低了税负，提高了利润。
公司在新的生产基地上实现了更便宜的运营成本，通过加大研发投入提高了产品竞争力，通过政府扶持项目获得了税收优惠，通过海外业务降低了税负。
然而需要注意的是，税收筹划必须符合国家和地方税收政策，不能违法规定。
在制定税收筹划方案时，公司需与专业的税务人员和法律顾问进行合作，确保方案合法合规。
此外，税收筹划不应只为了降低税负而忽视了企业的长远发展和社会责任，应在合法合规的基础上综合考虑企业的利益与社会效益。
企业所得税的税收筹划案例分析
企业所得税的税收筹划案例分析随着税法的改革和经济的不断发展，企业所得税的税收筹划变得越来越重要。
税收筹划是企业运营过程中的一项重要工作，旨在合法地降低企业所得税的负担，提高企业盈利水平。
本文将通过分析一个企业所得税的税收筹划案例，探讨税收筹划在企业运营中的作用。
一、案例背景某公司是一家从事电子产品制造的企业，经营规模逐渐扩大，利润也在不断增加。
然而，随着企业规模的扩大，课税基数增加导致企业所得税的负担逐渐加重，对企业的发展造成了一定的压力。
二、税收筹划目标在这个案例中，企业的税收筹划目标是通过合理的税务安排减少企业的所得税支出，提高企业的盈利能力，保持竞争力，并提高企业的市场份额。
三、税收筹划方案1. 利用税收优惠政策：根据该国的税收法规，针对电子产品制造行业，政府有一系列的税收优惠政策。
企业可以通过合法的手段来充分利用这些政策，减少税收负担。
比如，政府可能给予企业研发费用的一定比例的税收减免，企业可以增加研发投入，提高自身的技术实力，并获得相应的税收优惠。
2. 跨地区投资：企业可以考虑在税收负担较轻的地区进行投资。
一些地方政府会针对特定行业的企业提供税收优惠政策，通过将部分生产线或子公司迁往这些地方，企业可以降低整体的税收负担。
3. 完善跨国税务安排：如果企业在多个国家开展业务，可以通过合理的跨国税务安排来合法地减少全球税负。
比如，通过在税收较低的国家设立分支机构或注册子公司，将一部分利润在低税率地区实现，从而减少整体的所得税支出。
4. 合理运用税收抵免：企业可以根据税法规定，将可抵扣的费用和亏损合理地运用。
比如，将可抵扣的研发费用和亏损抵扣到高利润的年份，从而减少所得税支出。
四、预期效果通过以上的税收筹划方案，企业可以预期获得一定的税收减免和优惠，从而降低企业的税务负担，提高企业的盈利能力。
这样一来，企业将能够更好地投资发展，并在市场竞争中占据优势地位，进一步提高企业的市场份额。
五、风险分析在进行税收筹划时，企业需注意合规性和风险控制。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例一、子公司与分公司税务筹划选择子公司与分公司的比较选择。
所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。
当一个企业要进行跨地区经营时，常见的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。
三是税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。
子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策;而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。
案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%[筹划分析] 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700+500)某25%=1300(万元)。
如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2022年度应纳税额也是1300万元。
案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700-500)某25%=1050(万元)[筹划分析] 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法在企业的财务管理中，税收筹划是一项重要的工作。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益。
下面为您介绍企业所得税税收筹划的六种方法。
一、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业应密切关注这些政策，并根据自身的情况，积极争取享受相关优惠。
比如，对于高新技术企业，国家给予 15%的企业所得税优惠税率。
如果企业符合高新技术企业的认定条件，应及时申请认定，以享受这一优惠。
又如，对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
企业应根据自身的规模和盈利情况，判断是否符合小型微利企业的标准，从而享受相应的税收优惠。
此外，还有一些针对特定行业或地区的税收优惠政策，如西部大开发地区的企业所得税优惠、环保节能产业的税收优惠等。
企业要充分了解并利用这些政策，降低企业所得税税负。
二、合理选择企业组织形式企业在设立时，可以根据自身的业务特点和发展规划，选择合适的组织形式。
不同的组织形式在企业所得税的纳税规定上可能存在差异。
例如，公司制企业需要缴纳企业所得税，而个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，而是由投资者缴纳个人所得税。
如果企业的规模较小，利润较低，可能选择个人独资企业或合伙企业更为有利。
另外，分公司不具有独立的法人资格，其企业所得税通常由总公司汇总缴纳；子公司具有独立的法人资格，独立缴纳企业所得税。
在企业扩张时，需要综合考虑分支机构的盈利情况、税收政策等因素，选择合适的组织形式。
三、合理安排成本费用扣除企业应按照税法的规定，合理安排成本费用的扣除，以减少应纳税所得额。
首先，要确保成本费用的核算真实、准确、完整。
对于符合条件的成本费用，如原材料采购成本、职工薪酬、研发费用、广告宣传费用等，应及时入账扣除。
企业所得税税收筹划案例
企业所得税税收筹划案例以下案例将以企业为例，讲述企业所得税税收筹划的相关内容。
案例：企业是一家制造业企业，主要生产销售家具产品。
企业所得税税率为25%，年度利润为1000万元人民币。
企业希望通过税收筹划措施降低所得税的负担。
筹划一：利用税收优惠政策根据国家税收政策，制造业企业可以享受一些税收优惠政策，如减半征收企业所得税、免征固定资产投资方面的所得税等。
企业可以通过合理的财务安排，利用这些优惠政策来降低企业所得税的负担。
在这个案例中，企业可以利用减半征收企业所得税的政策来减少所得税的支付额度。
假设企业通过合理的财务安排，将部分利润用于投资，比如购买新的生产设备、扩大生产规模等，可以享受国家的固定资产投资方面的所得税免征政策。
这样，企业所得税的支付额度可以大大减少，起到降低企业所得税负担的目的。
筹划二：合理运用费用扣减企业可以合理运用费用扣减来降低企业所得税的负担。
费用扣减是指企业在计算应纳税所得额时，可以在销售成本、管理费用、财务费用等方面扣减一些费用。
企业可以通过合理的财务安排，利用费用扣减来减少企业的应纳税所得额，从而降低企业所得税的支付额度。
在这个案例中，企业可以通过控制成本、合理开展生产管理、减少财务费用等措施，来降低企业的应纳税所得额。
比如，通过提高生产效率、减少生产成本，可以降低销售成本，进而减少企业的应纳税所得额。
另外，企业可以通过优化财务管理、减少财务费用的支出，同样可以减少应纳税所得额。
这样，企业所得税的支付额度可以得到较大程度的减少。
筹划三：利用税收稳定性较好的地区企业可以考虑将生产基地迁至税收稳定性较好的地区，以降低企业所得税的负担。
一些地区为了吸引外资，制定了相对较低的企业所得税税率，营造了良好的税收环境。
企业搬迁至这些地区，可以享受较低的税负，从而降低企业所得税的支付额度。
在这个案例中，如果企业将生产基地迁至上述地区，可以享受较低的税负，降低企业所得税的支付额度。
假设该地区的企业所得税税率为15%，则企业所得税的支付额度将减少10%。
列举五种企业所得税税收筹划的方法
列举五种企业所得税税收筹划的方法企业所得税是一种针对企业所得收入的税收，企业可以通过税收筹划的方法降低所得税负担并增加盈利。
1.合理选择企业所得税纳税方式在国内，企业所得税分为两种：按月预缴、年度汇算清缴。
企业可以结合自己的经营特点以及前景，选择合适的纳税方式。
按月预缴在发票开具后的第十五日内预缴企业所得税，月末的预缴负担较大，但年终汇算清缴相对较少。
按年度纳税则将税款的缴纳集中在一定期限内，需要提前预计当年企业年度应税所得额、税率等，实行更好的税收筹划。
2.大力开展研发费用抵扣对于企业来说，研发费用是创新与发展的基础。
在税收政策方面，研发费用可以进行立项鉴定及备案，抵扣企业所得税。
研发费用是企业的实际开支，税务机关将以当前账期内实际报销或划拨的研发费用总额为准，计算企业所得税税前合法抵扣金额。
3.加速固定资产折旧固定资产折旧是一定期限内减少其价值的一种方法。
根据税收政策，企业可以加速固定资产折旧，提高折旧费用比例，从而减少所得税税负。
这种方式既能提高生产资料使用效率，又能够降低所得税负担。
对于新兴行业，利用加速折旧方法，能够进一步促进其发展壮大。
4.落实节能降耗相关措施在企业之间竞争激烈的市场环境中，落实节能降耗措施是提高企业盈利能力的必然选择。
积极实施降耗措施，结合税收政策减免所得税，能够提高企业的生产效率。
企业必须要加强降耗工作，实施成本控制策略，有效降低操作成本，并采取各种措施和方法，节约能源成本。
5.实行合理商业合同结构对于企业来说，合理商业合同的签订和实施，能够为企业利润增加提供良好的平台。
在税收筹划方面，可以通过建立合理的税务筹划结构，达到减少企业所得税负担的目的。
这种方式的优缺点在于其具有优良的灵活性和强大的防范性，适用于各种有税务关系的合同制定和实施。
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企业所得税税收筹划的4个方面（例）本文通过大量的来自于会计实务工作的案例分别从企业组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收优惠等方面探讨了新企业所得税法下企业所得税税收筹划的新思路。
新所得税法及实施条例已实施2年有余，新《企业所得税法》与旧法存在着很大的差异，迫切要求企业寻找新的纳税筹划方法，实现最大涉税收益。
本文通过大量的来自于会计实务工作的案例分别从企业组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收优惠等方面探讨了新企业所得税法下企业所得税税收筹划的新思路。
一、企业组织形式的筹划企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。
从法律角度讲，公司企业属法人企业，独资企业和合伙企业是非法人企业。
我国2008年1月1日开始实施的新所得税法采取了国际上通行的法人所得税制。
也就是说法人企业及其分支机构是企业所得税的纳税人，非法人企业即独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人而是个人所得税的纳税人。
投资者对企业不同组织形式的选择，其投资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。
因此，在企业设立之时，很有必要在组织形式的选择上进行一番积极的企业所得税税收筹划。
此外，公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。
由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。
当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。
而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。
再者公司税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。
（一）公司制企业和合伙企业、独资企业的比较选择【案例一】李锋欲投资办一个小型微利企业，预计企业将实现年盈利20万元，请问以何种方式组建公司可得最大税收利益？[筹划分析]方案1：成立有限责任公司企业所得税=20×20%=4（万元）个人所得税=（20-4）×20%=3.2（万元）税后收益=20-4-3.2=12.8（万元）方案2：成立个人独资企业个人所得税=20×35%-0.675=6.325（万元）税后收益=20-6.325=13.675（万元）[筹划结果]应选择企业所得税税收筹划方案2，纳税人李锋的这一举动是法律规定所许可的，在纳税行为之前进行筹划，并达到了一定的节税效果。
（二）子公司与分公司的比较选择。
所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司；所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。
当一个企业要进行跨地区经营时，常见的企业所得税税收筹划方法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简单，费用开支比较少；二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。
三是税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。
子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策；而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。
【案例一】田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2009年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%[筹划分析]将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2009年度应纳税额=（4000+700＋500）×25%=1300（万元）。
如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2009年度应纳税额也是1300万元。
【案例二】田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2009年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2009年度应纳税额=（4000+700-500）×25%=1050（万元）[筹划分析]如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。
假设甲、乙两家子公司的所得税率仍为25%。
公司本部应纳企业所得税=4000×25%=1000（万元），甲公司应纳企业所得税=700×25%=175（万元），乙公司由于2009年度发生亏损，则该年度不应交纳企业所得税。
那么，田园公司2009年度应纳企业所得税为：1000+175＝1175（万元），高出总分公司整体税收：1175-1050=125（万元）。
如果总公司与子公司所得税适用率不同，则上述情况又会发生变化。
【案例三】若上例中田园公司和甲的企业所得税率为25%，甲、乙均为15%。
2009年度公司本部实现利润4000万元；甲、乙两家子公司分别实现利润200万元和300万元。
[筹划分析]则2009度：公司本部应纳企业所得税=4000×25%=1000（万元）甲子公司应纳企业所得税=200×15%=30（万元）乙子公司应纳企业所得税=300×15％=45（万元）蓝天公司总体税收=1000+30+45=1075（万元）若将上述两家子公司改成分公司，则田园公司整体税收=（4000+200+300）×25%=1125（万元）[筹划结果]这样设立子公司比设立分公司减轻投资者税收1125-1075=50（万元）。
可见，设立子公司和分公司各有利弊。
由于法律上认为子公司和母公司不是同一法律实体，因而子公司的亏损不能并入总公司帐上；而分公司和总公司是同一法律实体，其在经营中发生的亏损可以和总公司相抵。
因此，当企业扩大生产经营需要设立分支机构时，在生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使分公司发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。
而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑设立分公司，可以在盈利时保证能享受低税率税收优惠的政策。
二、销售收入的筹划纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是企业所得税税收筹划的重点。
我国税法规定，在企业销售商品方式中，分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。
这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，既使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收入能够安全地收回。
另外，对于临近年终所发生的销售收入，企业应根据税法规定的确认条件进行企业所得税税收筹划，推迟收入的确认时间，使当年的收入推迟到下年确认。
例如对于分期收款销售商品来说，对于本应在12月确认的销售收入可在订立合同时约定在次年1月支付，从而将收入延迟到第二年确认。
三、扣除项目的企业所得税税收筹划（一）成本费用的分摊方法分摊期限和分摊方法都不能自主选择的成本费用。
这种成本费用只能按法规所规定的分摊方法和分摊期限进行分摊。
分摊期限可适当选择的成本费用。
这种成本费用一般应严格按照法规所规定的方法进行分摊，但分摊期限可在不违反法规的前提下加以选择。
如对无形资产的摊销，税法通常只规定最短的摊销期限。
分摊方法可自主选择的成本费用。
这种成本费用在法规中一般规定有几种分摊方法，可供企业自主选择。
第一，在盈利年度，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法。
其目的是使成本费用的抵税作用尽早发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务时间。
例如，在盈利企业，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。
第二，在亏损年度，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。
在其亏损额预计不能或不能全部在未来年度里得到税前弥补的年度，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损能全部得到税前弥补或盈利的年度，从而使成本费用的抵税作用得到最大限度的发挥。
第三，在享受税收优惠政策的年度，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法。
例如，在享受免税和正常纳税的交替年度，应选择能使减免税年度摊销额最小和正常纳税年度摊销最大的分摊方法。
【案例一】职工集资利息费用的筹划某企业职工人数100人，人均月工资1200元，当年度向职工集资人均10000元，年利率10%，同期同类银行贷款利率为6%。
当年度税前会计利润总额为200000元。
因为借款利率超过可扣除标准，超支利息应调整应纳税所得额为：100×10000×（10%-6%）=40000（元），该企业应纳企业所得税为6万元，有什么办法避免这种支出？如果将职工集资利率降为6%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。
对企业来说，集资利息未超过同期同类银行贷款利息，可以获得全额扣除。
每人每月增加工资额400元，增加后人均月工资达到1600元。
将利息费用转移为工资费用后，应纳企业所得税额减少了10000元。
【案例二】广告费和业务招待费用的企业所得税税收筹划某工业企业2009年度实现产品销售净收入1000万元，企业当年发生业务招待费80万元，广告费300万元。
广告费税前扣除比例为15%，企业税前会计利润总额为500万元。
业务招待费不得扣除额＝80－1000×0.5％＝75（万元）广告费不得扣除额＝300－1000×15％＝150（万元）调增应纳税所得额＝75＋150＝225（万元）调增应纳企业所得税额＝225×25％＝56.25（万元）【筹划方案】将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以800万元销售给该销售公司，销售公司再以1000万元对外销售。
工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和50万元，广告费分别为150万元和150万元。
工业企业业务招待费不得扣除额＝30－800×0.5%＝26（万元）广告费不得扣除额＝150—800×15％＝30（万元）调增应纳税所得额＝26＋30＝56（万元）调增应纳企业所得税额＝56×25％＝14（万元）销售公司业务招待费不得扣除额＝50—1000×0.5%＝45（万元）广告费不得扣除额＝150—1000×15％＝0（万元）调增应纳税所得额＝45＋0＝45（万元）调增应纳企业所得税额＝45×25％＝11.25（万元）【筹划结果】工业企业和销售公司总共应调增应纳企业所得税额25.25（万元），比企业所得税税收筹划前节约应纳所得税额56.25—25.25=31万元。