建设项目审计3章 投资决策审计

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❖ 练习.进口美国西海岸设备1200吨，离岸价
160万美元，合同价为到岸价，银行、外贸手 续费以到岸价为计算依据。项目位于南京港 口边，不计国内运费：（1）美国境内运费20 万美元，西海岸装船费5万美元；（2）汇率 6.8（3）西海岸到南京港国际运费350美元/吨； （4）海运保险率为2.66‰；（5）银行、外贸 手续费率5‰、1.5%；（7）进口关税率22%； （8）进口增值税税率为17%
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二、审计内容
❖ （一）审计前期决策的程序的合规性
❖（二）审计可行性研究报告的编制与审 批单位的资质和级别的合规性
❖ （三）审计可行性研究报告内容的完整性和 编制深度的到位程度
❖ （四）审计投资决策文件本身的科学性和合 理性，财务评价是否可行
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三、审计方法
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❖ 例题：进口设备离岸价２１０万美元。合同 货价为到岸价，以美元结算。海运费率为６ ％，海运保险率为２‰，进口关税率为１０ ％，进口增值税税率为17％，外贸、银行手 续费、国内运杂回费计费依据均为到岸价， 费率分别为１.５％、0.4%、２％,估算进口 设备购置费用？
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(二)财务评价步骤：
❖第一步：估算财务数据 ❖第二步：编制财务报表 ❖第三步：计算财务指标 ❖第四步：提出评价结论
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❖ 第一步：估算财务数据
❖ （１）总投资额＝①建设投资＋②流动资金 ＋ ③建设期利息
1.进口设备购置费用＝离岸价格（FOB）＋海 运费＋海运保险费＋关税＋进口增值税＋银 行、外贸手续费＋国内运杂费（装卸费、国 内运输费）
1.财务评价、国民经济评价、社会评价 2.现值法、终值法、IRR、投资回收期 3.审阅法、对比分析法等
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❖第2节：财务评价
❖ 一.财务评价:从项目角度出发，根据现行的 财务制度与价款来论证项目经济是否可行的 方法。
❖ (一)财务评价内容： ❖ 1、偿还能力（债务偿还、财务偿还） ❖ 2、盈利能力 ❖ 3、外汇平衡能力
❖ （七）其他费用：取达产年第一年上述
（一）至（六）项合计的１０％计算。原
材料、动力和燃料为变动成本，其于为固
定成本。 2020/6/26
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❖ 答案
❖ 1、原材料：达产年1050*0.9+45=990；投产年 990*80%=792动力和
❖ 2、燃料：达产年192；投产年192*80%=153.60 ❖ 3、工资及福利费：60*0.6*（1+14%）=41.04 ❖ 4、折旧费:3753.07*（1-4%）/15=240.20；净残值
❖ L3=（900+22.5+1300+78.625+1/2×800） ×5%=135.056
❖ 建设期贷款利息 L1+L2+L3=22.5+78.625+135.056=236.18
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Fra Baidu bibliotek
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练习1.某项目建设期3年，第1年贷款300万元，
第2年贷款600万元，第3年400万元，年利率 为5.85%，求：建设期第3年贷款利息？
3753.07*4%=150.12 ❖ 5、修理费：240.20*40%=96.08 ❖ 6、利息支出：投产年587.22*（80%-30%）
*8.64%=25.37；达产年587.22*（1-30%）*8.64%=35.52 ❖ 7、其他费用（990+192+41.04+240.20+96.08+35.52）
❖ （三）工资及福利费：该项目职工定员６ ０人，人均年工资６０００元，职工福利 基金取工资总额的１４％
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❖ （四）折旧费：固定资产3753.07万元，折 旧年限为１５年，净残值率为４％
❖ （五）修理费：取折旧费的４０％
❖ （六）利息支出：简化起见这里只考虑流 动资金的利息，流动资金为587.22，自有 资金３０％，其余７０％均为当地工商银 行贷款，贷款年利率为８.６４％，自有流 动资金全部在投产期投入。
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（２）总成本的估算：
❖ 总成本：生产期每一年为生产和销售产品耗 费的全部成本费用
❖ 总成本＝生产成本＋管理费用＋财务费用＋ 销售费用
❖ 总成本费用＝①原材料成本＋②燃料、动力 成本＋③工资及福利费＋④修理费＋⑤折旧 费＋⑥摊销费＋ ⑦ 利息支出＋ ⑧其他费用
❖ 经营成本、可变成本、固定成本
❖ （1）进口设备到岸价？
❖ （2）估算进口设备购置费用？
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❖ 例题：某项目需贷款3000万，建设期3年， 第1年贷款900万元，第2年贷款1300万元， 第3年贷款800万元。利率为5%，求建设期贷 款利息。
❖ L1=0+900×1/2×5%=22.5
❖ L2=（900+22.5+1300 × 1/2）×5%=78.625
练习2. 建设期第一年借入912.07万，第二 年借入941.38万，人民币借款由当地建 行 提 供 ， 年 利 率 为 6. ５ ４ ％ 。 外 币 245.32万美元在建设期第二年投入，均 为借款，由国际金融机构提供，年利率 为7％，汇率6.8。 求建设期利息？
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❖ 练 习 3. 某 新 建 项 目 ， 建 设 期 3 年 ， 建 设 投 资 为 12 ， 000 万 元 ， 各 年 投 资 均为4000万元，全部由建行贷款， 贷款年利率为2.4%（拨改贷）。流 动资金投资为3000万元。求：总投 资估算？
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❖ 练习：估算投产年和达产年每年总成本
❖ 建设期２年，生产期１５年，其中，投产 期为一年，生产负荷为８０％ 。（一）原 材料：聚酯切片，达产年需要为１０５０ 吨，单价为０.９万元；辅助材料：纺丝油 剂、包装材料等，达产年费用总额为４５ 万元。
❖ （二）购入的动力和燃料：经测算达产年 耗用需要192万元人民币。
第三章：投资决策审计
❖第1节:投资决策审计概述
❖ 一、问题：
❖ 1.决策失误，损失浪费严重。擅自上项目， 盲目上项目。世行评估，“七五”到“九 五” ，中国投资决策失误率30%，损失浪费 4000到5000亿元。
❖ 2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策 工程项目或者擅自改变集体决策意见。
❖ 例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂