符合性测试审计程序──采购与付款循环程序表
审计实务 任务二 采购与付款循环实质性程序 任务二 采购与付款循环实质性程序
审计实务任务二采购与付款循环实质性程序任务二采购与付款循环实质性程序审计实务—-项目二财务报表审计子项目二采购与付款循环审计任务二采购与付款循环实质性程序任务描述采购与付款循环涉及的资产负债表项目主要包括应付账款、材料采购、固定资产等项目；所涉及的利润表项目通常为管理费用。
注册会计师应在了解被审计单位及其环境、实施采购与付款循环控制测试的基础上，对相关的交易、账户余额及列报实施实质性程序，评价管理层对采购与付款循环相关项目金额的认定是否存在重大错报。
任务分析注册会计师为获取采购与付款循环充分适当的审计证据，应在评估的财务报表层次重要性水平的基础上，确定采购与付款循环有关项目的“可容忍错报”。
通过核对账目，实质性分析性程序，函证程序，观察和检查等审计程序，对应付账款、材料采购、固定资产等项目实施实质性程序，获取采购与付款循环有关项目是否存在重大错报的相关证据，评价错报影响，编制审计工作底稿，出具审计结论。
任务实施子任务一应付账款的实质性程序任务引例注册会计师张信20xx年2月18日对中兴公司20xx年12月31日资产负债表中应付账款项目进行审计，该公司20xx年12月31资产负债表中应付账款项目的金额为4 138 000元，通过风险评估，注册会计师确定的该项目的重要性水平为20000元。
请问，注册会计师应实施那些审计程序对应付账款是否存在重大错报进行审计。
一、知识认知应付账款是企业在正常经营活动中，因购买商品、材料或接受劳务供应等经营活动发生的应付给供应单位的款项。
注册会计师应结合赊购交易对应付账款进行审计。
注册会计师在审计中应重点关注应付账款是否存在低估的的情况。
应付账款的审计目标：1、确定被负债表中记录的应付账款是否确实存在；2、确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；3、确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应履行的现实义务；4、确定应付账款是否以恰当的金额列报于资产负债表中，与之相关的计价调整是否已恰当地记录；5、确定应付账款是否按企业会计准则的要求在资产负债表上作出恰当的列报。
专项审计-购货付款循环审计内容
1、供应商评价表
1、检查供应商评价表
1、评价表是否真实合理。
2、是否调整了对该供应商的采购额度。
采购需求提出
必查
=抽查的采购金额/总的采购金额
50%
1、采购申请表
1、查核审批权限
1、审批权限是否恰当。
2、是否存在自行采购的情况。
3、是否结合仓库库存信息即最佳经济订货量。
4、是否存在拆单申请。
5、大批量采购是否做经济批量分析。
采购方式
必查
=抽查的采购金额/总的采购金额
50%
1、采购申请表
1、检查资料
1、采购方式确认是否合理，是否存在拆单规避审批权限的情况。
价格谈判（适用于非长期供货商）
抽查
价格谈判资料
30%
1、比议价记录
1、检查比议价记录
1、是否有书面的记录。
2、价格是否在合理范围内。
3、比议价基础是否一致。
4、是否满足3家以上的供应商比价。
专项审计循环名称：采购付款循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
采购管理
供应商准入
必查
新进供应商清单
100%
1、供应商准入评价表
2、样品质检报告
1、检查供应商提交的资料
2、通过网络、电话等方式核实供应商信息的真实合理
1、是否有主副供应商的控制。
2、查核期间的凭证
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、检查采购是否已经适当的审批。
2、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的真实,该商家资质是否正常。
3、主供应商是否三个月进行一次比价
第十章-采购与付款循环的审计(完整版)
第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。
其审计逻辑展开如下：首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）；第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）；第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）；最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。
请依据以下重要知识点展开学习：1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险；2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”；3.查找未入账应付账款的实质性程序；4.固定资产的实质性分析程序；5.实地检查固定资产的细节测试。
本章教材变化本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。
第一节采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用金融服务业建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用建筑业建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。
第十章 采购与付款循环的审计-采购与付款循环业务流程
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十章 采购与付款循环的审计知识点：采购与付款循环业务流程● 定义：请购→订货→验收→付款● 详细描述：涉及的主要业务活动（一）请购商品和劳务（请购部门——请购单） 仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
（二）编制订购单（采购部门――订购单） 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。
其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。
随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。
这项检查与采购交易的“完整性”认定和“发生”认定有关。
（三）验收商品（验收部门――验收单） 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。
验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。
验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。
验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
定期独立检查验收单的顺序（编号）以确定每笔采购交易都已编制应付凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
（四）储存已验收的商品（仓库） 保管存货的内部控制与商品的“存在”认定有关。
（五）编制付款凭单（应付凭单部门――应付凭单） 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
这项功能的控制包括：1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。
2.确定供应商发票计算的正确性。
3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。
采购与付款循环审计2
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采购与付款循环审计2
• 并填制验收单、以确保收到的货物货物 符合要求。
• 4、仓储已经验收的商品存货
• 5、编制付款凭单 • 6、确认与记录负债
•请购 •（计划）
•采购
•验收 •复核与
记录
•仓 储
•付 款
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采购与付款循环审计2
• 二、购货与付款循环中主要业务凭证和 账户
•（2）比较本期与前期应 付账款占购货的比例
•应付账款总体的合理性； •未记录或不存在的账户；
•错报
•（3）比较本期与前期 应付账款占流动负债的
比率
•（4）比较跨期应付账 款的期末数与相应的前
期数
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•应付账款总体的合理性； •未记录或不存在的账户；
•错报
•错报
采购与付款循环审计2
• 3 、 向供应商函证应付账款
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采购与付款循环审计2
• 1、确定应付账款的发生和偿还记录是否 完整
• 2、确定应付账款期末余额是否正确
• 3、确定应付账款在会计报表上的披露是 否恰当
• （二）应付账款的实质性测试审计程序
• 1、获取或编制应付账款明细表，复核合 计正确 并与报表数、总数和明细账合计 数核对是否相符。
采购与付款循环审计2
• （二）累计折旧重要的实质性测试程序
• 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类 汇总表。复核加计正确，并与报表数、 总账数和明细账合计数核对相符。
• 2、审查被审计单位制定的折旧政策和方 法是否符合国家有关财务会计制度的规 定，确定其所采用的折旧方法能否在固 定资产使用年限内合理分摊其成本，是 否前后期一致。
项目7采购与付款循环审计
任务三 固定资产及累计折旧审计 二、固定资产审计程序及案例分析
（一）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表
检查固定资产分类是否正确,并与总账和明细账合计数核 对是否相符,结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对 是否相符。固定资产及累计折旧明细表又称一览表,是审 计固定资产和累计折旧的重要的工作底稿。 审计人员索取固定资产及累计折旧明细表,复核加计是否 正确,并与总账和明细账合计数核对。审计人员取得了全 部固定资产的明细账，对其进行了复核。经查与明细账、 总账核对一致。审计人员还将期初余额与2013年底稿中 的审定数予以核定，证实公司已经按照2013年的审计要 求予以调整，年初数核对一致。在此基础上，审计人员 将明细表内容计入固定资产及累计折旧明细表，如表7－ 18所示。
2015年2月15日,恒星会计师事务所的审计人员依据 《审计准则》和正大公司2014年年度财务报表审计的 具体实施方案,负责应付账款的审计。 实施了审阅、核对、函证等程序,编制了如表7-2应付 账款工作底稿目录。 为了便于对应付账款审计工作过程和审计范围的理解、 掌握及审计实务操作，将应付账款审计的实质性程序 与审计目标的关系编制成应付账款实质性程序表与应 付账款核对表，分别如表7-3､7-4所示。
任务二 应付账款审计 二、应付账款审计程序及案例分析
(四）函证应付账款
函证应付账款的要求、对象、方式和内容 等如表7-14所示。
师生教学做
审计人员对被审计单位年度内有大额购货交易的应付 账款,以及对未寄对账单的供应商、异常交易账户、母 子公司和资产担保负债的债权人、期末账面余额为零 的重要供应商的11家客户进行函证,以确定其是否存在 未入账的应付账款。 发函后,在规定的时间范围内收到其中10家客户的回函， 未收到水上集团的回函。 在回函中,除大力公司,其他9家的回函与正大公司应付 账款明细账上的余额完全相符。 针对上述情况进行分析和处理：
采购与付款循环审计
资产质量指数
01
固定资产周转率
02
总资产周转率
03
总资产收益率
04
应付账款
05
应付账款与本期销售成本的比率
06
应付票据
07
预付账款
08
期间费用的变化
09
实质性分析程序
应付账款余额测试
函证应付账款
条件：控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段。
函证对象
进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
固定资产增减变动的合理性
1
固定资产增加的原因 扩大生产能力 替换原有的设备
2
固定资产减少的原因 缩小生产能力 原有的设备被替换
3
折旧（准确性最关键） 折旧政策的一贯性 测试方法：注册会计师可以与固定资产会计人员讨论，同时调阅前期的审计工作底稿来加以复核。 折旧额计算的准确性 确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理； 注册会计师重新计算折旧额； 将计算的数据与企业计提的折旧额比较。
管理费用审计
01
将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析，必要时比较各月份管理费用，对有重大波动和一场情况的项目应查明原因；
02
将管理费用列支的职工薪酬、研究费用、折旧费以及无形资产、长期待摊费用、其他长期资产的摊销额等项目与相关科目进行交叉勾稽，并做出相应记录。
03
选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证。特别注意所有发生的费用有合理的原因、合法的凭据、正确的授权审批。
检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，以证明计提减值准备有充分依据；
采购与付款循环审计工作底稿
12 检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。 13 验明应付账款的披露是否恰当。
检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调 整。 结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有无双方同时挂账的项目， 或有无不属于应付账款的其他应付款，如有，记录并在必要时做重分类调 整。 检查应付账款长期挂账的原因，对于确实无法支付的，检查其是否按规定 转入相关科目。
10 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 11 检查应付关联方公司款项的合法性和真实性。 11.1 了解交易事项目的、价格和条件； 11.2 检查采购合同等有关文件： 向与关联方交易相关的第三方或其他注册会计师函询，以确认关联交易的 11.3 真实性； 11.4 注明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项中合并报表时应予低销的 数字。
5.1 检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； 5.2 6 6.1 6.2 6.3 7 8 9 抽查资产负债表日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是 否支付货款并转销。 检查是否存在未入账的应付账款。 结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料 到、单末到的经济业务： 对资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货 发票的日期，确认其入账时间是否合理； 检查资产负债表日后（ 款。 ）天的付款事项，确定有无未及时入账的应付账
应付账款审计程序表
客户： 项目：应付账款 截止日： 1 2 编制人： 复核人： 签名 日期 索引号 页次 执行情况 索引号
获取或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对 相符期末余额进行比较，解释其波动原因； 2.2 对大额异常项目进行调查。 3 4 5 选择应付账款重要项目（业务发生额较大的，包括零账户），函证其余额 是否正确。 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再次 函证。 对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实。
采购与付款循环内部控制审计程序(参照最新内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制)
（参照最新内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制）序目此表只作为一个通用的审计部指导性资料。
评价：全是理论，没有与实际结合，存在不足，具体内容一定要结合实际进行整改才行！注：注重理论化是刚毕业的孩子或者年轻人会干的事情，本身没错，但是一定要结合实际才行；对于领导或者被审者，年龄越大，工作经验越丰富，越讨厌或者厌烦这种理论性的东西。
这就导致人家认为你就是在走形式，照葫芦画瓢，没有任何实际作用可言，不用多久，一次人家就会讨厌审计并且不愿意与审计沟通。
切身体会！切记切记：理论一定要结合实际，运用到实际中，帮助解决实际问题，这才是王道！一、编制需求计划与采购计划（一）流程简介采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。
（二）风险点需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
（三）主要管控措施第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划。
需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。
对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。
第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或不足。
第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。
（四）符合性问题(调查问卷)1．公司有无书面的采购操作流程文本？2．公司的采购类型或方式有哪几种？3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？4．采购部门的组织结构是否定期进行人员轮换？5．公司一般的购货流程是如何运转的？6．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？7．采购计划的变更是否经合理的批准？（五）审计程序A1．对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等；2．获得书面的采购计划制订政策的范本；3．对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；4．对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；5．察看年度采购计划的内容是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；6．在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。
采购与付款循环的审计powerpoint79页
（9）外币应付账款的折算汇率（10）检查应付账款在报表上的披露是否恰当。 1）“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 2）披露是否恰当 若被审单位为上市公司，通常应在财务报表附注中说明是否欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。（见例）
（5）检查应付账款是否存在借方的明细账余额。必要时，作重分类调整；（6）检查有无在应付账款和预付账款同时挂账的项目。（7）检查有无不属于应付账款的其它应付款（8）检查长期挂账的应付账款（ 可能存在业务纠纷而拒付货款；故意拖欠；可能为记账错误。） 有效的审计程序是函证
例：注册会计师审查D公司07年应付账款明细账是发现M公司明细账有117,000元的余额，经追查原始凭证发现为07年2月份购货款。要求分析可能存在的问题，提出进一步审计程序和处理意见。答案： 可能存在的问题：D与M公司存在业务纠纷而拒付货款；D公司故意拖欠，无偿占用M公司资金；可能为记账错误。 进一步审计程序：向M公司函证 处理意见：如果为价格、质量而产生纠纷，建议双方尽快协商解决；如为故意拖欠，应提请D公司尽快还款；如为记账错误，建议调账。
函证对象的选择：①金额较大的债权人；②金额虽小、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；③其他债权人，如：账龄较长的、不送对账单的等。
函证方式：最好是积极方式。
4.1 采购与付款循环内部控制程序表及底稿
采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。
采购与付款循环审计
在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。
本实验基本流程如图S3-1 所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1 所示。
图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重要使用；对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查查验付款凭单后是否附有单据；检查核准购货标志；检查注销凭证的标志；检查内部核查的标志订货单均经事先编号并已登记检查订货单连续编号的完整性；入账；已发生的采购业务均已检查验收单连续编号的完整性；验收单均经事先编号并已登记记录（完整性）卖方发票连续编号的完整性入账；卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到）所记录的采购业务估价计算和金额的内部查核检查内部检查的标志；正确（准确性、计价和分控制采购价格和折扣的批准审核批准采购价格和折扣的标志摊）采用适当的会计科目表审查工作手册和会计科目表；采购业务的分类正确（分分类的内部核查检查有关凭证上内部核查的标记类）要求收到商品或接受劳务及时检查工作手册并观察有无未记录采购业务按正确的日期记录购货业务；的卖方发票存在；记录（截止）内部核查检查内部核查标志采购业务被正确记入应应付账款明细账内容的内部查检查内部核查标志付账款和存货等明细账核中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊）一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目（一）主要的业务活动采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2 所示。
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（2）抽查在建工程中付款是否均具有相应发票或其他原始凭证；
（3）抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续；
（4）抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致；
（5）抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；
（6）抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循。
符合性测试审计程序──采购与付款循环
审计目标：
１.确定被审计单位采购与付款循环的内部控制制度是否健全；
２.确定被审计单位采购与付款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行。
审 计 程 序
执行情况
索引号
执行人
1．取得或编制采购与付款业务流程图。
2．抽取购货合同（或其他凭证），对购货合同及请购单的下列内容进行核对：
5．付款业务内部控制的符合性测试。抽取付款凭证，作如下检查：
（1）检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付权限；
（2）编制付款凭证时，核对；
（3）检查支付货款的付款凭证和银行存款日记帐及有关明细帐及总分类帐的记录是否正确；
（4）核对检查计入有关明细帐户的原始凭证，如定货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过批准；
（１）货物名称、规格、型号、请购量；
（２）授权批准、批准采购量、采购限价；
（３）单价、合计金额等。
3．审核与所抽取购货合同有关的供应发票、验收报告、入库单、付款结算凭证、记帐凭证，并追查至相关的明细帐与总帐。
4．固定资产和在建工程内部控制的符合性测试：
（1）抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；