应收账款账单分析表
应收账款对账单
感谢贵公司多年来对我公司的大力支持，为使双方工作顺利开
展，现询证本公司与贵公司的往来帐项，请在下表中填写贵公司与我
公司往来款情况，其中我公司欠贵公司的应付款；贵公司欠我公司的
款项。截止日为： 年 月 日。我公司将根据相关金额核对往
来帐。确认债权债务。本对账函请务必 年 月 日前电传我
公司，同时加盖贵公司的公章和财务章（或由主要负责人签字确认），
以便尽早核实确认。
谢谢合作！
传真号：
截止日期
欠贵公司
贵公司欠
备注
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
序号
发票号码
开票时间
金额
备注
审计学试题——销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计重要名词调整分录销售截止测试应收账款函证营业收入坏账准备练习题一、单项选择题1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
A.抽查出库单B.抽查销售明细账C. 抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。
A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
A. 发货前，顾客的赊销已经被授权B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准D.每月向顾客寄送对账单4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.检查资产负债表日后的收款情况7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D. 向债务人函证8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
{财务管理收款付款}应收账款的核算
本章内容
第一节 应收账款的核算 第二节 坏账损失的核算 第三节 应收票据的核算 第四节 预付账款和其他应收
款的核算
第一节 应收账款的核算
1．1 应收账款核算的内容
1．2应收账款核算应设置的账户 及其会计处理
1．1 应收账款核算的内容
应收账款的确认 应收账款是指企业因转让、销售 开发产品，提供出租房屋和劳务等业 务，而向购买、接受或租用的单位和 个人收取的账款。
• 企业收到A公司签发的6个月到期的商业承兑汇票一张，票 面金额为1 200 000元，票面利率为5%，用以抵顶所欠购 房款。企业作如下会计分录：
• （1）收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
1 200 000
贷：应收账款——A公司
1 200 000
• （2）每月末计提利息时：
借：应收票据
5 000
贷：财务费用
1．2 应收账款核算应设置的账户 及其会计处理
ü 应收账款核算应设置“应收账款”账户
ü 会计处理
发生
收回
借：应收账款 贷：主营业务收入
会计 处理
借：银行存款 贷：应收账款
企业代垫费用时，借记“应收账款”账户，贷 记“银行存款”等账户；收回代垫费用时，借记 “银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
• （3）票据到期，D公司银行存款账户不足支付， 企业收到贴现银行退回的应收票据时：
借：应收账款——D公司
300 000
贷：银行存款
300 000
【例3-8】贴现应收带息票据
• 假设上述【例3-7】为带息商业承兑汇票，票面利率为8% ，其他条件不变。企业作如下会计分录：
• （1）企业收到商业承兑汇票时：同上例
表3-1： 应收账款账龄分析及坏账损失估计表 单位：元
财务账ACR-ACP-ACT
应付账款分类账
应收应付报表逻辑
• 期初金额 由Counter.ARPAsOnDate取出， 期初金额:由 取出， 取出 抓取客户供应商统计档最近一个月份的期 初金额+此月份到报表前端选择起始日期的 初金额 此月份到报表前端选择起始日期的 期间内应收应付的发生额-收款单付款单的 期间内应收应付的发生额 收款单付款单的 发生额 • 本期发生：日期选择期间结帐单（应付凭 本期发生：日期选择期间结帐单（ 的金额-收款单 付款单） 收款单（ 单）的金额 收款单（付款单）发生额 • 应收付合计 期初金额 本期应收付 本期已 应收付合计=期初金额 本期应收付-本期已 期初金额+本期应收付 收付
明细账\总账 日记账 明细账 总账\日记账 科目余额表等 总账 日记账\科目余额表等 账册期初本期期末都应一致
核算项目明细表和明细账余额需相等
资产负债表借贷需平衡
损益表的本月净利润和资产负债表的本 年利润应相等
应收应付系统总应收（应付）与总帐系 统需一致
其他异常状况处理
• 明细账等账册用包含未过 帐的方法打印得到的报表 数据不正确 • 新增的会计科目没有会计 凭证但不可删除
应收应付、总帐系统 查账经验分享
一、ACP\ACR 二、ACT
应收应付对帐
应收：应收帐款对账单 客户帐 应收：应收帐款对账单\客户帐 龄分析表\客户帐款明细表的期 龄分析表 客户帐款明细表的期 本期、 初、本期、期末应收合计都应一 致
应收账款对帐单
客户帐龄分析表
客户帐款明细表
应付：应付账款分类账 供应商 应付：应付账款分类账\供应商 帐龄分析表\应付帐款明细表的 帐龄分析表 应付帐款明细表的 期初、本期、 期初、本期、期末应付合计都 应一致
收款欠款报表excel模板
收款欠款报表excel模板篇一：Excel 应收应付款表格Excel 应收应付款表格第1节、到期示意表的提醒功能尽管非常用心，非常在意，你也不可能清楚记得每一件事。
但电脑还可以自动对重要的事情进行提示。
比如，到期应付款项，可以自动填充颜色来提醒财务人员，更方便查看。
就上面例子，按照给定日期，自动对将要到期的汇票项填充颜色以提醒使用者，更醒目更直接。
步骤01调用上例工作表打开上例工作表，将文件另存为新文件，删除不用的F 列，同时删除G5、G6单元格内容，并去掉G6的填充色。
步骤02使用条件格式选中A2:E2单元格区域，点击“开始”→“样式”→“条件格式”→新建规则，填出“新建格式规则”对话框。
在“选择规则类型”中选择“使用公式确定要设置格式的单元格”，然后在“编辑规则说明”的编辑框中输入公式：“=($D2-$G$2<=30)*($D2-$G$20)”。
步骤03设置单元格格式公式输入完成后，点击下方的“格式”按钮，弹出“设置单元格格式”对话框，在“填充”选项卡中，选择一个填充颜色，然后按“确定”按钮返回“条件格式”对话框。
再次按确定按钮，完成条件格式的设置。
步骤04复制条件格式选中A2:E2单元格区域，点击工具栏中的“格式刷”按钮，当光标改变形状，变成空心十字加格式刷的形状时，按住Shift键不放单击E20单元格，现在，格式全部复制到A1:E20单元格区域了。
步骤05高亮区分的到期提示项现在，条件格式设置完成了，表中30天内到期的记录项就会自动填充橘黄色显示出来，非常醒目。
第2节、承兑汇票到期示意图在公司财务工作中，长期会使用承兑汇票，承兑汇票到期后需要用现金偿还。
这张到期示意图，可以清楚显示到期偿还的金额，还有到规定日期还剩余多少天数。
相关人员从这张表可以随时掌握承兑汇票的现状。
步骤01新建表格并录入数据启动Excel2007新建一个工作簿，将Sheet1改名为“到期示意表”。
在第一行单元格输入标题，并完成A2:E20单元格区域的数据录入。
《注册会计师审计综合实训》五。应收帐款实质性测试底稿、
计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZD1项目：应收账款 报表截止日：2010.12.31编制人：罗紫云 复核人： 编制日期：复核日期：一、审计目标:1.存在:资产负债表中记录的应收账款是存在的.2.完整性:所有应当记录的应收账款均已记录.3.权利和义务:记录的应收账款由审计单位拥有或控制.4.计价和分摊:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.5.列报:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.项目财务报表认定存在完整性权利和义务 计价和分摊列报评估的重大错报风险水平(注1)高高 低 高 低控制测试结果是否支持风险评估结论(注2)支持 支持 支 持支持 支 持需从实质性程序获取的保证程度 高 高 低 高 低 计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人 ZD3、ZD4 罗紫云 √ZD3 罗紫云 √ZD4 罗紫云 √ ZD3、ZD4 ZD6 罗紫云 √ZD7 罗紫云√注;1.结果取自风险评估工作底稿.2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"√"表示.应收账款审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：应收账款索引号：ZD2报表截止日：2010年12月31日编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计14765231.48 1822509 3908241 0014308220.982000000 ZD3 3个月以内3-6个月6-9个月9月-1年1年以上3年以上二、坏账准备合计69245.73 86000 71541.1010000 ZD6 3个月以内3-6个月6-9个月9月-1年1年以上5年以上三、账面价值合计14695985.75 14236679.88 19900001年内1-2年2-3年3年以上word文档可自由复制编辑审计结论:1、经查明，应收账款明细账中浙江省宁波市柏胜商厦存在虚构应收账款、串户等情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为-1986170元，相应调整分录见表ZD4-1；2、经查明，应收账款明细账中南京市永嘉商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为400478元，相应调整分录见表ZD4-2；3、经查明，应收账款明细账中上海市佳加汇商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为1979055元，相应调整分录见表ZD4-3；4、经查明，应收账款明细账中江苏省芜湖市百华商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为266292元，相应调整分录见表ZD4-4；5、经查明，应收账款明细账中的其他账户，发生在2012年12月31日的调整应收应账款余额事项没有附相应的原始凭证，并且该笔业务的账务处理不符合会计准则的规定，建议对其进行相应的调整；调整分录为：借：银行存款15300贷：应收账款—其他153006、经审查，2010年5月15日，安琪儿食品有限责任公司其他应收款—采购部因抢劫而流失的现金转销为坏账准备，在进行相应的会计处理上是错误的，被抢劫的其他应收款不应该转销为坏账准备，应该记录营业外支出，建议进行相应调整。
《应收账款管理》PPT课件
成本分析法的应用
A企业最大应收账款持有量为700万元，企 业销售利润率为20%，贷款利率10%，由于 管理控制，企业销售管理成本率不断下降。 企业销售坏账率随着应收账款持有量的增 加而增加。通过测算，企业应收账款持有 量与各项成本的关系见下图。
企业应收账款持有量与各项成本的关系 （单位：万元）
应收账 款持有 量
应收账款形成的原因
商业竞争 减低库存积压的需要 实现销售和收到款项在时间上不一致 应收账款内部管理不力
知识链接
应收账款管理：在赊销业务中，从销售商将货 物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款 项实际收回或作为坏账处理，债权结束，销售 商采取系统的方法和科学的手段，对应收账款 回收全过程所进行的管理
润最大化
成本分析法的特点
通过应收账款持有的变化量和各项成本 变化量之间的关系确定总成本，并通过 计算最低成本确定应收账款最佳持有量， 计算方法相对简单，简便
企业应收账款最大持有量、管理成本、 坏账成本都需要预测，需要分析人员拥 有丰富的市场分析和预测能力，如果预 测数据不准确，有可能得出错误的结论
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短缺成本斜率的大小本质就是行业竞争程度的 大小。
每个国家、每个市场、每个行业，其短缺成本 （斜率）都是不同的。
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L3
L2
市场竞争越自由化，买方市场越成熟，赊销不 足造成的损失越大。
从总体上看，中国商品市场和各行业企业，都 正在从L1向L3方向发展，短缺成本损失越来 越高昂。赊销越少企业的短缺成本损失就越大。
机会成本是测算企业赊销 总量和考察信用管理水平 的重要数据。
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酒店财务报表
八、饭店财务状况和经营成果的考评饭店财务状况和经营成果的考评是指：根据现代企业制度的总体要求和国资委明确的资产保值增值为主要指标（也可按照外管企业董事会和业主要求）及管理公司为确保受托管理饭店的经济指标完成，和对饭店员工为实现饭店产品和服务的使用价值和价值能进行的技术经济活动中，人、财、物资源的充分、合理运用的综合考评。
对饭店财务状况和经营成果的考评可分为，一是：对产品服务的考评，包括对产品和服务及其各个组成部分的种类、数量、质量、价格等满足客人需求的程度；二是：对劳动占用和消耗的考评；三是：对偿债能力、获利能力、活动能力；四是：对为社会作出贡献等考评。
饭店经济效益的好坏，很难用一个指标来全面衡量，除了集团公司对管理公司受托管理全资饭店明文规定的经济指标设定和考核要求外，一般其他受托管理的饭店可用下述各项指标有重点选择性的设定作综合考评：（一）)国有资产保值增值率：主要反映投资者投入饭店的国有资产的完整性和保全性。
计算公式为：国有资产保值增值率期末所有者权益总额期初所有者权益总额=⨯100%（二）净资产收益率：是指饭店运用投资者投入资本获得收益的能力。
计算公式为：净资产收益率＝本年净利润期初所有者权益×％100（三）总资产收益率：用于衡量饭店运用全部资产获利的能力。
计算公式为：总资产收益率＝利润总额＋利息支出平均资产总额×％100平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 （四）销售利润率：用于衡量饭店的盈利水平。
计算公式为：销售利润率＝利润总额销售收入净额×％100（五）成本费用利润率：用于反映饭店成本费用支出所带来的盈利状况。
计算公式为：成本费用利润率＝利润总额营业成本＋费用总额×％100（六）营业收入总额：是饭店最基本的经营指标，它包括客房的租金收入、餐饮和商贸收入，还包括各项娱乐设施、美容美发、客衣洗烫、电话电传、商务代办等项目的服务收入等。
《Excel在财务管理中的应用》第四章——应收账款管理
(5)机会成本。机会成本,是指利用一定资源获得某种收入时所放弃的另一种收入。在实行本方案 时,失去所放弃方案的潜在收益,是实行本方案的一种代价,称为本方案的机会成本。机会成本,实际上 不是一种支出和费用,而是失去的收益,与通常意义上的成本概念不同,是辩证的概念,这种收益不是实 际的而是潜在的。例如,现有A和B两种方案,若选择A方案可获利10万元,则这10万元的潜在收益就是 选择B方案的机会成本。
第四章 应收账款管理
4.1 应收账款统计表及账龄分析表
4.1.1 创建应收账款统计表
1.编制应收账款基本信息表 企业进行应收账款管理的基础是客户及赊销额的基本信息,因此,首先需要根据客户及赊销信息,将 应收账款基本信息录到应收账款基本信息表中。 企业的应收账款基本信息主要包括客户代码、客户名称、业务员、应收金额、预收金额、实收 金额,灵活进行内容的设计和编制,具体操作 步骤如下。
图4-8
4.2 应收账款对账单
4.2.1 创建应收账款对账单
发送应收账款对账单,是企业与客户之间重要的活动之一。对于财务人员而言,准确、快速地完 成应收账款对账单的制作,并发送至相应的客户邮箱中,是一项既要求准确率、又要求效率的工作。 Excel不仅能够快速完成对账单的制作,还能够准确发送邮件,是财务人员必须掌握的工具之一。
图4-5
4.1.1 创建应收账款统计表
5.计算逾期账龄及逾期金额 计算逾期账龄的基本思路是:判断该项应收账款是否已经逾期,如果已经逾期,则显示计算出的逾期 时间,否则不显示。
判断是否逾期可以使用IF函数,逾期时间的计算可以使用DAYS360函数。DAYS360函数是按照一 年360天的算法返回两个给定日期的相差天数,其语法为 DAYS360(start_date,end_date,[method])。 计算逾期金额可以使用IF与DAYS360嵌套函数来实现,逾期金额可用期末余额表示。操作步骤如下。
审计工作底稿-应收账款-应收账款实质性程序
被审计单位名称 项目 编制 日期
应收账款
应收账款实质性程序
索引号 会计期间或截止日 复核 日期
行号
1
2
3
4
5 6 7 8 9 10 11 12 13
可供选择的审计程序
1.获取或编制应收账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表 数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余 额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。如有，应做出记 录，必要时作调整； (5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标： (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占 销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业 同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。
13.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
企业应收账款对账单余额调节表
调整后余额
天狼君是个设计员
对账人签名： 天狼君 单位盖章 复核：
XX公司余额调节表
对账单位： 应付账款余额（元）： 截止日期： 账面余额（元）：
一、调增项
对账单位： 应收账款余额(元)： 截止日期： 账面余额（元）：
一、调增项
二、调减项
二、调减项
调整后余额 对账人签名：
调整后余额
对账人签名：
单位盖章 制表： 审核： 复核：
单位盖章
XX公司余额调节表
对账单位：
整齐帮
对账单位： 应收账款余额(元)： 截止日期： 账面余额（元）：
一、调增项
整齐帮
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
应付账款余额（元）： 截止日期： 账面余额（元）：
一、调增项
天狼君是个设计员 天狼君是个设计员
二、调减项
二、调减项
天狼君是个设计员 天狼君是个设计员 天狼君是个设计员 天狼君是个设计员
调整后余额 对账人签名：
K_3期末调汇(应收应付)
3、应收应付的明细表与总账的核算项目明细账一样，反映的是一个序时的信息，不能反映出单据的余额情况。需要在应收明细表、总账的核算项目明细账中按往来科目＋核算项目查询出科目余额。
4)凭证保存时判断：凭证是否存在单据上的往来科目；单据与凭证的期间、金额、往来科目、核算项目是否相符。如不符时，系统给出提示。
5)期末可以按照往来科目进行总账与应收应付系统的对账。
6)必须先在应收应付调汇，才能在总账进行期末调汇。应收应付对受控科目进行调汇，总账对其他科目进行调汇。
3、受控的往来科目必须下挂“客户、供应商、部门、业务员”其中的才能期末调汇成功，而且还要保证应收应付所有的凭证的“往来科目”必须能够取到下挂的核算项目，否则期末调汇也不能进行下去。
5、调汇会生成一个调汇记录表，可以在“账表”—〉“调汇记录表”进行查看每张单的调汇前金额，调汇金额，调汇后金额；
6、调汇是对每张单的单据体每个分录的余额进行调汇，生成一个单据体调汇表（数据库表的表名叫T_rp_adjustRateEntry）以及往来科目的调汇表（k3里没有，是数据库表，表名叫T_rp_adjustAccount）然后将单据体每条分录的调汇金额合计，写到单据头调汇表（数据库表，T_rp_adjustRate）的上“累计调汇金额”字段；
b)应收系统：应收账款、客户一、职员二的截止到当前期间最后一天的所有单据的余额是原币1000美元，本位币8103；
c)在应收应付调汇后，就会将1000这个值传递给总账，表明应收应付对“应收账款（且是客户一、职员二）”的1000进行了调汇；
应收账款管理中的应收账款风险评估模型分析案例
应收账款管理中的应收账款风险评估模型分析案例随着经济的发展和商业活动的增加，企业对应收账款的管理越来越重视。
应收账款管理中，风险评估是非常重要的一环。
本文旨在介绍应收账款风险评估的模型分析案例，希望能够为相关从业人员提供一些参考。
一、风险评估模型的概念和实施意义风险评估模型是根据借款人的信用情况，分析其偿还债务的能力和意愿，为贷款决策者提供一个合理的决策依据。
在应收账款管理中，风险评估模型同样具有重要作用。
通过风险评估模型，企业可以对应收账款的回收有一个科学的预测，从而避免账款损失。
二、应收账款风险评估模型的构建1.搜集相关资料首先，要搜集借款人基本信息，包括财务状况、实际履约记录、信用状况、纠纷记录、拖欠记录等。
其次，要同步企业的经营和财务数据，包括应收账款、应收账款逾期率、回款率等指标。
最后，还需要关注经济环境和政策变化对借款人还款能力的影响。
2.建立评估模型评估模型主要包含两大部分：定量分析和定性分析。
（1）定量分析定量分析主要是针对数据进行预测和分析。
可以通过应收账款水平和逾期率等指标分析借款人偿还能力。
具体包括：①分析逾期率逾期率是指客户逾期天数占客户全年实际应还总金额的比例。
如果借款人逾期率超过企业规定的风险阈值，就说明该借款人还款能力风险较大。
②分析账龄账龄是指借款人欠款的时间长短，即从借款的时间到现在的时间长度。
通过分析不同账龄的客户对应收账款的影响，可以更加准确地评估借款人的信用状况和偿还能力。
③分析回款速度回款速度是指企业从向借款人发出账单之日起，到收到全部款项所需的时间。
回款速度较快的借款人信誉度较高，逾期率和不良账款率较低。
（2）定性分析通过定性分析，可以了解借款人的真实情况，即其实际还款情况和经营状况。
定性分析包括以下几个方面：①注册信息通过查看借款人的注册信息，可以了解其实际经营情况和诚信程度。
②企业经营态势通过查看借款人的财务报表，可以了解其经营状况是否稳健。
③客户满意度通过了解客户的满意度和客户意见反馈，可以体现出借款人的服务水平和市场口碑。
利用EXCEL表格实现应收账款的日常管理
利⽤EXCEL表格实现应收账款的⽇常管理利⽤EXCEL表格实现应收账款的管理在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场，扩⼤销售，可能采取赊销⽅式，增加销售收⼊，同时，当前不少企业都存在资⾦紧张的状况，致使形成⼤量的应收账款。
应收账款是企业在经营过程中发⽣的债权，如果不能及时收回，⼀⽅⾯影响企业⽣产经营所需的资⾦，引起资⾦周转减缓，降低企业资⾦利⽤效率；另⼀⽅⾯应收账款按规定提取坏账准备，收不回来的还会形成坏账损失。
因此，对应收账款的管理和控制就成为企业财务管理的重要内容之⼀。
本⽂就如何利⽤EXCEL表格建⽴应收账款辅助账户，实现对应收账款的⽇常管理，介绍⾃⼰的⼀些做法。
⼀、利⽤EXCEL表格设置应收账款的台账1、应收账款台账的构造应收款台账包括按客户设置的销售台账和企业财务管理部门定期编制的应收款明细表，它详细反映了企业内部各部门与客户之间应收款项的发⽣、增减变动、余额及其账龄等财务信息，是销售业务发⽣全过程的信息载体。
建⽴健全应收款台账是整个应收款管理过程中最基础的⼯作。
⽬前企业主要是通过“⼆账⼀表”(即应收账款明细分类账、应收账款明细表和应收账款账龄分析表)对应收账款进⾏管理。
这种管理⼿段具有其局限性：⾸先，应收账款明细分类账是三栏式账户，其中⽇期、凭证号、摘要仅与当期发⽣额有关，对某⼀客户全部余额是在何时产⽣、因何产⽣、该由谁负责等有⽤的管理信息却不得⽽知。
其次，应收账款明细表都是在期末编制，反映的是企业期末的状况，对某⼀笔具体款项的收回帮助甚微。
第三，应收账款账龄分析表⼀般是⽤来分析坏账准备应该计提的⽐例，也只有期末才会编制，⽽此时坏账风险已经积累到了⼀定程度。
为了克服上述局限，加强对应收账款回收的控制，笔者认为：应收账款的台账应当分为：每⼀客户应收账款明细表和总应收账款汇总表。
应收账款明细表主要是详细地记录业务交易的内容，包括赊销合同审批情况（包括审批⼈、经办⼈）；合同的相关内容（包括合同编号、付款期限、付款⽅式、付款地点、违约责任等）；赊销业务的发⽣情况（包括财务确认销售时的时间、记账凭证字号、经济内容、⾦额）；货款回笼情况（包括收回货款的时间、凭证号）；账龄、货款逾期时间、信⽤等级评定以及⽤应收账款进⾏投资、融资、贴现、证券化的备查登记（或者事项）。
财务指标汇总分析
学院经济与贸易学院专业电子商务学生姓名周艺新指标汇总流动性liquidity主要指标：企业应收货款的流动性可以通过如下指标进行衡量：期末应收账款的回收天数（单位：天）days’sales in receivable应收账款周转率（单位：次）accounts receivable turnover应收账款周转天数（单位：天）accounts receivable turnover in days 存货流动性分析liquidity of inventory期末存货周转天数（单位：天）days’sales in inventory存货周转率（单位：次数）inventory turnover per year存货周转天数（单位：天）inventory turnover in days运营周期operating cycle流动资产与流动负债之比current asset compared with current liabilities营运资本working capital流动比率current ratio酸性测试比率acid-test ratio现金比率cash ratio销售额与运营资本比（运营资本周转率）sales to working capital（working capital turnover）经营现金流量/本期到期的长期债务与本期应付票据之和Operating cash flow/current maturitiesof long-term debt and current notes payable长期债务偿还能力long-term debt-paying ability主要分析指标：利息保障系数times interest earned固定费用偿付能力fixed charge coverage负债比率debt ratio产权比率debt/equity ratio负债与有形净值比率debt to tangible net worth ratio债务保障比率operating cash flow/ total debt盈利能力profitability measures评价主要指标：净利润率net profit margin全部资产周转率total asset turnover资产回报率return on assets经营利润率operating income margin经营资产周转率operating asset turnover经营资产报酬率return on operating assets销售额与固定资产之比sales to fixed assets资产报酬率return on investment全部资产报酬率return on total equity普通股权益报酬率return on common equity毛利率gross profit margin投资者分析investor analysis主要指标：财务杠杆程度computation of the degree of financial leverage普通股每股收益earnings per common share市盈率price/earnings ratio留存收益率percentage of earnings retained股利支付率dividend payout ratio股利与市价比率dividends yield每股账面价值book value per share每股经营现金流量operating cash per share期权的重要性materiality of options流动性liquidity流动性主要指标：企业应收货款的流动性可以通过如下指标进行衡量：期末应收账款的回收天数（单位：天）days’sales in receivable应收账款周转率（单位：次）accounts receivable turnover应收账款周转天数（单位：天）accounts receivable turnover in days 存货流动性分析liquidity of inventory期末存货周转天数（单位：天）days’sales in inventory存货周转率（单位：次数）inventory turnover per year存货周转天数（单位：天）inventory turnover in days运营周期operating cycle流动资产与流动负债之比current asset compared with current liabilities营运资本working capital流动比率current ratio酸性测试比率acid-test ratio现金比率cash ratio销售额与运营资本比（运营资本周转率）sales to working capital（working capital turnover）经营现金流量/本期到期的长期债务与本期应付票据之和Operating cash flow/current maturitiesof long-term debt and current notes payable企业应收货款的流动性可以通过如下指标进行衡量：1)期末应收账款的回收天数（单位：天）days’ sales in receivableA 计算公式：days’s sales in receivable = gross receivablenet’ sales/365应收账款与日销售额之比= 应收账款总额销售金额/365B 数据来源：◆应收账款（减去坏账准备）：（资产付账表）account receivable，lessallowance for doubtful account ？$(其中？$代表坏账准备数值)◆应收账款总额：应收账款加坏账准备= 上述的+ ？$◆销售净额：（收益表）中的第一行“收入”revenue◆平均日销售额：销售净额/365C 意义：a 如果将信用期定为n天，那么应收账款与日销售额之比如果大于n天，说明公司的应收账款收回将会出现问题b 缩短信用期意味着企业减低将来回收应收账款的风险D 产生偏差的原因：偏高原因：●年末销售数量剧增●应收账款未收回并且应该被冲销●企业季节性地签发账单●大部分应收账款是分期应收账款‘偏低原因：●年末销售数量剧减●大量地采用现销●企业签订了保理协议2)应收账款周转率（单位：次）accounts receivable turnoverA 计算公式：accounts receivable turnover = net salesaverage gross receivable应收账款周转率= 销售净额平均应收账款总额B 数据来源：◆销售净额：（收益表）收入revenue◆年末应收账款（减去坏账准备）：（资产负债表）流动资产部分第二栏应收账款部分account receivable，less allowance for doubtfulaccount ？$(其中？$代表坏账准备数值)◆年初应收账款（减去坏账准备）：去年的年末应收账款（减坏账准备）◆应收账款总额：应收账款+坏账准备◆平均应收账款总额：（年初应收账款总额+年末应收账款总额）/2C 意义：●应收账款周转率表明应收账款流动性，即一定期间公司应收账款变动的平均次数●越高越好，平均应收账款期缩短，坏账损失少，偿债能力强3)应收账款周转天数（单位：天）accounts receivable turnover in daysA 计算公式：accounts receivable turnover in days =average gross receivablenet sales /365应收账款周转天数= 平均应收账款总额销售净额/365B 意义：●转换为现金需要的天数●越短越好，说明应收账款变现能力的速度快，资金被外单位占用时间越短，管理工作越高存货流动性分析liquidity of inventory指标：⏹期末存货周转天数days’ sales in inventory⏹存货年周转次数inventory turnover per year⏹存货周转天数inventory turnover in days（1）期末存货周转天数（单位：天）days’ sales in inventoryA 计算公式：days’ sales in inventory = ending inventorycost of goods sold/365期末存货周转天数= 年末存货产品销售成本/365B 数据来源：◆年末存货：（资产负债表）流动资产存货inventories◆产品销售成本：（收益表）销售成本cost of sales◆日销售成本：产品销售成本/365C 意义：●如果销售额基本稳定，那么，存货与日销售额之比越小，说明企业对存货控制得越好。
审计程序库——Z1122应收账款
立信会计师事务所技术标准部审计程序库（非金融类）1122应收账款一、进一步了解、测试内部控制可供选择的审计程序1、了解被审计单位应收账款坏账准备计提和核销的程序及审批制度。
2、了解客户维护及信用管理相关的内部控制：（1）被审计单位是否为主要客户健全客户档案，并关注重要客户资信变动情况，是否采取有效措施防范信用风险；（2）被审计单位是否建立了销售的授信额度，并在授信额度内对客户提供赊销。
3、了解被审计单位应收账款账龄分析制度及对逾期应收账款的催收制度。
4、了解被审计单位对应收账款的管理制度，是否针对不同等级的客户制定不同的管理方法和程序，是否与客户建立定期对账机制。
二、实质性分析程序可供选择的审计程序对应认定1、比较本年与上年、与本年预算的应收账款余额：CEA （1）基于XXX ，对本年应收账款余额作出预期；（2）将实际值和预期值进行比较；（3）检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
2、检查涉及应收账款的相关财务指标：（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； ECA（2）计算赊销比例，应收账款周转率及应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，并与存货周转率、预收账款变动率、产销率等多个指标进行联动分析，检查是否存在重大异常。
检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错；CEA V（3）比较本年年末、本年中期与上年年末账龄较长的应收账款的情况，如账龄、主要客户、贷方余额等；EA V （4）检查任何重大的变化并获取确切的证据说明变化的原因。
3、获取或编制应收账款账龄分析表：（1）测试分类的准确性；A V （2）将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；（3）通过本期回款情况复核1年以上账龄划分的正确性，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析；（4）根据以前年度的应收账款账龄以及本年发生的任何重大变化（主要客户的变化、主要客户应收账款余额占逾期应收账款余额百分比的变化、贷方余额所占比例的变化等）对本年末应收账款余额的账龄作出预期，并将实际值与预期值进行比较；EA V （5）检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
第九章 销售与收款循环的审计——习题
多选题
7、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有( )。 A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭 证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务 部门记账 B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开 具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致 C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、 贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过 快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员 D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款 的大额客户寄发月末顾客对账单
多选题
3、收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。 A、管理层凌驾于控制之上的风险 B、管理层对收入造假的偏好和动因 C、款项无法收回的风险 D、低估应收账款坏账准备的压力
多选题
4、为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给 真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括( )。 A、检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单) 及销售单(或客户订购单) B、检查客户的赊购是否经授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
单选题
11、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售 交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问 题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序 是( )。 A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存 根和主营业务收入等明细账 B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务 收入等明细账为起点逆查 C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票 存根、发运凭证等原始凭证 D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账 金额
多选题
8、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实 的客户，被审计单位设置的关键内部控制有( )。 A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准 C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的 客户订购单为依据登记入账的 D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已 经适当的授权批准
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应收帐款
编报单位:
序 客户全名 号 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 经济内容 发 生 日 期 /凭 证 期末帐面余额 原币 本位币 调 整 调整后金额 一个月以内 一个月以上 三个月以内 其中：按业务发生时间划分(必须填列金额) 三个月以上 半年以内 半年-1年 1-2年 2-3年 3年以上 一个月以内 一个月以上 三个月以内 三个月以上 半年以内
应计提的坏帐准备 半年-1年 1-2年 2-3年 3年以上 坏帐准备 计提总数 截止2010年02 未收回金 对方资信状况及 月28日之回款 额 可收回分析 总额
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应收帐款
附表6
金额单位：人民币
应计提的坏帐准备 半年-1年 1-2年 2-3年 3年以上 坏帐准备 计提总数 截止2010年02 未收回金 对方资信状况及 月28日之回款 额 可收回分析 总额
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应收帐款
编报单位:
序 客户全名 号 合计 2 3 5 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 经济内容 —— 发 生 日 期 /凭 证 —— 期末帐面余额 原币 本位币 调 整 调整后金额 一个月以内 一个月以上 三个月以内 其中：按业务发生时间划分(必须填列金额) 三个月以上 半年以内 半年-1年 1-2年 2-3年 3年以上 一个月以内 一个月以上 三个月以内 三个月以上 半年以内
应计提的
60
应收账款_留抵增值税 注：1)须按客户名称逐个填报(数额最大的前五位填入前五行)； 2)“折本位币”按集团统一下达的期末汇率填报； 3)如存在诉讼款项，请在备注中说明并提供有关复印件。 4)請說明各帳戶適用的銷售帳期，及任何帶付利息的結余
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应收帐款
附表6
金额单位：人民币