现金流量表(主表+附表)现金流向的指定

现金流量变表主表现金流一、基本概念1、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

2、现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

3、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金。

4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，期限短，一般是反映从购买之日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的短期投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围。

一经确定不得随意变更。

二、现金流量表的内容规范现金流量表包括现金流量主表、现金流量附表；而主表中又包含经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响四部分，现一一说明：1、经营活动产生的现金流量（1）、销售商品、提供劳务收到的现金反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期的预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。

具体如下：①销售库存商品、原材料、低值易耗品、包装物、备品备件收到的现金。

销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不得列入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。

②提供代办、维修、运输、代购、代销、加工、设计等劳务而收到的现金：如手续费收入、维修费收入、运费收入等。

③收到的增值税销项税额；（2）收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。

▲本项目特指收到的属于税费性质的返还款项，如出口商品给予的增值税返还款项、地方政府给予的各种税费先征后返的款项。

由于国家财政管理采取收支分离的模式，实际收到的各项税费返还款均是由财务部门从国库返还，所以在实际业务发生时一定要分析款项的实际属性。

▲各项优惠政策返还的款项应记入“收到的其他与经营活动有关的现金”中，不记入本项目，如一些农牧企业由于享受国家优惠政策而给予的各项补贴款项均属与此类款项。

▲采购国产设备返还的增值税，因在返还时冲减了固定资产成本，所以不在本项目反映，应以负数记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。

（3）收到的其他与经营活动有关的现金：本项目反映公司收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、保险公司流动资产保险赔款、除税费返还以外的其他政府补助收入等。

①收到外部银行存款利息、收到违规罚款等收入、经营性出租收到的现金；②收到客户或职工的保证金、押金、暂交款、代理业务的暂收或代垫款等。

若退还保证金、押金、暂交款及支付代理暂收款或垫付代理业务款时，应当以负数在本项目反映，不得记入“支付其他与经营活动有关的现金”；③收到各级政府给予的补贴、奖励、优惠款项、旅游示范点建设基金等的现金，如各牧场收到的享受国家或地方政府给予的三农补贴款项及其他非税费返还的款项。

4）购买商品、接受劳务支付的现金：本项目反映公司购买材料、商品、接受劳务等实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买材料、接受劳务的现金以及本期支付前期购买材料、接受劳务的未付款项和本期预付的款项，购货退回收到的现金应以负数在本项目反映。

具体如下：①采购原材料、水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品、燃动等款；②支付的维修费、运费（包括采购商品、销售商品支付的所有运费）等；③支付的增值税进项税额。

注意事项！▲购入所有商品支付的款项均在本项目反映，不论其使用在管理部门、营销部门还是生产部门。

▲若购买商品接受劳务未支付现金，在往来款中反映，则实际支付现金冲减往来款时，记入本项目。

（5）支付给职工以及为职工支付的现金：本项目反映公司支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，不包括支付给在建工程人员的工资。

具体如下：①为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、商业保险金、解除劳动关系给予的补偿、现金结算的股份、支付其他福利（员工子女商业保险费用、员工体检费用、特殊工种体检费用）等；②支付给职工的工资、福利费（独生子女费用、中秋福利、春节福利、旅游福利、生日及婚礼贺金、误餐补助、三八节福利、尔代节福利、防暑福利及春节期间的免费就餐费用等）；注意事项！▲支付给离退休人员发生的各项现金流出在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映；▲支付给在建工程人员发生的各项现金流出在“购建固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金”中反映。

▲先为职工支付、后部分或全部扣回的费用，支付时应记入本项目，扣回时也应以负数冲减本项目，不得记入“收到其他与经营活动有关的现金”中；▲工资发放失败退回，在收到退款时负数记入“支付其他与经营有关的现金”中，实际支付时正数记入“支付其他与经营有关的现金”中。

（6）支付的各项税费：本项目反映公司按规定支付的各项税费，包括本期发生本期支付、本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

具体：所有以现金支付的税款，含增值税、企业所得税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。

注意事项！▲本项目反映本期实际向税务部门支付的各项税金，不含支付给供货方或提供劳务方的增值税进项税款，其应记入“购买商品接受劳务支付的现金”中；▲退回的增值税、企业所得税等税费不以负数在本项目反映，应记入“收到的税费返还”中。

▲代扣代缴的个人所得税不在本项目反映。

若个人所得税从工资中代扣，则因代扣时冲减了应付工资所支付的现金，所以向税务部门代缴时应记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中；若向职工收取现金代缴，则在收款时冲减“支付给职工以及为职工支付的现金”，代缴时记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中。

（7）支付的其他与经营活动有关的现金：本项目反映公司支付的除上述各项外其他与经营活动有关的现金，具体如下：①支付报销的广告费、通讯费、差旅费、财产保险费、会务费、印刷费、招待费、乘车费、培训费、车辆油款（仅指入汽车费用的部分）、验资费、审计费、诉讼费、检验检疫费等（不论这些费用记入管理费用、营业费用还是制造费用均应反映在本项目）。

②支付应收票据贴现利息、办理票据及汇款业务手续费、办理信用证手续费等财务费用性质的支出。

③支付的罚款、滞纳金、赔款、违约金等；④经营性租赁支付的现金；注意事项！▲职工为经营活动所借款项，如差旅费、通讯费等，借款时应将现金流出记入本项目；当职工报销费用、归还余款或从工资中扣款时，应将收回的现金流入以负数记入本项目，不得记入“收到其他与经营活动有关的现金”。

2、投资活动产生的现金流量：（1）收回投资收到的现金：本项目反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金以及收回债权性投资的本金。

注意事项！▲现金等价物的短期投资已界定为现金，所以收回这类短期投资时不在此反映。

▲不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金。

（2）取得投资收益收到的现金：本项目反映公司因股权性投资而分得的现金；从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金；因债权性投资而取得的现金利息收入。

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：本项目反映公司因出售固定资产、无形资产、生产性生物资产非正常淘汰处理所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

注意事项！▲各项资产报废、毁损时收到的保险赔款、个人赔款等也在此项目反映。

▲若支付的处置费用现金大于处置收入收到的现金，即本项目为负数时，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映。

（4）处置子公司及其他经营单位收到的现金净额：本项目反映公司因处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

（5）收到的其他与投资活动有关的现金：本项目反映公司除上述各项目，收到的其他与投资活动有关的现金。

包括收回的购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息等。

（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：本项目反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产及其他长期资产支付的现金，含价款、税金、人员工资、工程审计费等各项辅助费用。

若退回（如退回的预付款）应以负数在此项目反映，不得记入流入项目。

注意事项！▲为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分不在此项目反映，应记入“筹资活动产生的现金流量—分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”中；▲融资租赁支付的租赁费不在此项目反映，应记入“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中；▲《企业会计准则》规定，以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的款项在此项目中反映，以后支付的款项在“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中反映。

（8）投资所支付的现金：本项目反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费、等交易费用。

公司购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。

注意事项！▲公司购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不在本项目反映，应当在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

（9）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：本项目反映公司取得子公司及其他营业单位购买价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金等价物后的净额。

（10）支付的其他与投资活动有关的现金：本项目反映公司除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。

包括：①购买股票、债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；②处置固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金净额。

6.3筹资活动产生的现金流量：（1）吸收投资收到的现金：本项目反映公司以发行股票、债券等方式筹集资金或直接接收投资投入的货币资本而实际收到的款项净额，即：发行收入减去支付的佣金等发生费用后的净额。