真账操作及内控管理之第一讲筹建账

中小型企业真账操作及内控流程

会计是一个非常讲究实际经验和专业技巧的职业，它的入职门槛相对比较低，难就难在以后的发展。想要得到好的发展，就要注意在工作中积累经验，不断提高专业素质和专业技巧，开拓自己的知识面。随着社会经济的高速发展，会计工作不仅要为了企业外部会计信息使用者提供有用的信息，还在帮助使用者作出相关的决策，所以现在的会计工作不是单独拿着一些原始凭证做账出报表，它还应融入到企业经营的各个环节，会计不光要会做外账，内账也很重要，因为内账反映的是企业的真实情况，一家企业能不能赚钱与财务管理脱不了关系。跟着下来的课程我们要就从企业的筹建期间一直讲到年度预算报告，将会计工作的重点在企业整个运营期间的各个环节所需的工作一一展示。

第一讲筹建期

经营者想要合法的做生意，那他就必须取得相关合法的手续，或者企业要进行正常生产前，需要建造厂房或设备的，办理这些事情的期间，我们就称之为筹建

外账与内账的筹建期计算的时间一样，都是以企业开始筹办起，到企业开始生产、经营结束。但是在账务处理上就有所不同，外账在筹建期间发生的费用都计入长期待摊费用，待到企业取得第一笔经营收入后分年限进行摊分。实务则是将在筹建期间发生的日常费用计入当期期间费用，发生需要日后摊销的大额费用就计入长期待摊费用里（例如：装修费），留到日后取得第一笔收入时再摊销。

企业要成立，最基本的也是最重要的当然是资本了。在外账，企业的实收资本就是等于营业执照上的注册资本，但在实务中就不一定。那么如何去确定这个实收资本呢？股东出资的方式可以有多种方式，不一定局限于货币资金，他们可以用实物出资，也可以用技术出资，还可以债权出资。那他们这些出资方式，我用什么凭证入账呢？我们入账的依据就是股东们之间订立的协议，有些实物实在的价值，不一定就是他所占公司实收资本的比例。下面我举个例子说明：有三名股东成立一家明月机械，预计的实收资本为300万，他们出资的方式如下：

张明以原材料-A材料100吨和机械设备一批出资，原材料市场价为5000元一吨，共计50万元，机械设备市场价40万。

李飞以现金和技术出资，现金有100万，技术没取得专利权，但经股东们协商，这项技术日前价值20万元。

江雪以债权出资，欠款方是方安公司，欠款金额为100万，此债权是股东以个人经营时，方安公司赊欠的，收回率为90%。债权转让书已经方安公司确认，同意该货款由明月机械收取。

经股东们协商，因为各人将来为公司带来的效益不同，所以他们占有公司股权的比例也不同。分配如下：

张明主管生产，他占公司30%股份，也就是90万元。

李飞主管技术和业务，他占公司45%股份，也就是135万元

江雪主管财务，她占公司股份25%，也就是75万元。

所以这个实收资本的会计分录是

借：原材料-A材料500000

固定资产-机械设备400000

银行存款1000000

无形资产-工艺技术200000

应收账款-方安公司900000

贷：实收资本-张明900000

-李飞1350000

-江雪750000

注：为什么应收账款不按100万入账？因为这里有个收回率90%，也就是说它可能会有10%的坏账损失，所以我们只能按90万入账。

以上我说的是新开业的企业的资本统计，如果是一家已开业多年，你们要重新建账，那我们又需要哪些资料呢？

要建账，我们当然要盘点企业的资产、核实债权和债务，以及所有者权益。

1.企业的资产主要有：现金、银行存款、库存商品、原材料、在产品、低值易耗品、固定资产、无形资产。

2.企业的债权：客户的应收账款、其他应收款

3.企业的债务：供应商的应付账款、其他应付款.

4.所有者权益：实收资本、未分配利润

那以上几点如何去盘点和核实，又如何入账呢？

1.现金这个虽然可以实地盘点，但是有些企业之前只是做流水账的，没有正规的借贷记账法，因此这个现金数不是企业准确的现金数，为什么这么说呢？像有些企业，到了年终，老板会将一部分利润以现金方式分走，这部分钱，做流水账只会显示支出了，但并没有做到它的对应科目上。那现金我们以哪个数为准呢？我们可以以截止日的实地盘点数入账。也可以让老板重新定一个数作为建账的期初。

2.银行存款，这个就以银行存款截止日的余额为准，但是要确认之前有没有开过支票，还没到期，或是银行已经收到货款，企业没做账的。

3.存货，那就需要到仓库实地盘点了，我们盘点的是数量，那它的价格又从哪里取得呢？如果仓库有之前的进货价，我们可以按照之前的进货价入账，如果没有的，我们就按市场价入账。

如果这个企业已经有生产了，在生产线上还没完工的在产品也要盘点。

但是在生产中的企业，材料和在产品是不断在流水线上运作的，我们怎么盘点呢？

1、我们要与管理者确定一个盘点日期，在截止日，最好能全厂停工，进行一次大盘点，仓库和生产部各派出员工进行盘点，生产线上的由生产小组自盘，然后填写盘点表。

2、如果确实停工不了的，仓管记录好截止后发出用于截止日前的半成品的材料数，等这些半成品完工后，我们按成品的估算的成本价减去后面领用材料的金额，倒推出原来半成品的成本。

例：3月20日明月机械要建账，因产品的交货期比较赶，A类生产线无法停工盘点。21日后，A类生产线领用用于生产001号订单的机械的原材料10万元，31号完成001号订单中小巧电机100台，高压电机10台。要根据领料单，我们计算得出小巧电机后期领用材料6万元，高压电机领用材料4万元。根据老板的估算这批小巧电机的成本价为15万元，高压电机为10万元。

小巧电机截止日前半成品成本价=15万-6万=9万

高压电机截止日前半成品成本价=10万-4万元=6万元

因为建账时，半成品还没有入账，所以日后推算出的半成品成本价，要增加