存货短缺的会计分录
盘点现金短缺会计分录
盘点现金短缺会计分录
随着企业经营的发展，现金流是企业经营的核心。
然而，有时候企业会遭遇现金短缺的情况，这时候需要采取措施缓解。
那么，在会计方面，我们该如何处理这种情况呢？
1. 现金短缺的会计分录
在遭遇现金短缺时，企业需要进行资金调度，以满足日常经营活动的需要。
此时，需要对现金短缺进行会计分录，具体如下：借：应收账款
贷：银行存款
此时，应收账款增加，银行存款减少，反映了企业在现金短缺时通过调度资金而产生的应收账款。
2. 应急资金的会计分录
为预防现金短缺，企业通常会提前配置应急资金。
此时，需要对应急资金进行会计分录，具体如下：
借：银行存款
贷：应付账款
此时，银行存款减少，应付账款增加，反映了企业在配置应急资金时所进行的资金调度。
3. 短期借款的会计分录
为缓解现金短缺，企业还可以选择进行短期借款。
此时，需要对短期借款进行会计分录，具体如下：
借：银行存款
贷：短期借款
此时，银行存款增加，短期借款增加，反映了企业通过借款来解决现金短缺问题。
总之，现金短缺是企业在经营过程中难以避免的问题，但是企业可以通过合理的资金调度和配置应急资金来缓解这种情况。
在会计方面，需要对现金短缺、应急资金和短期借款进行相应的会计分录，以反映企业的资金状况。
存货盘亏、毁损的会计与税务处理差异及纳调整
存货盘亏、毁损的会计与税务处理差异及纳税调整一、存货盘亏、毁损的会计处理存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。
盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议等类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
盘盈的存货应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在扣除过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非正常损失的，计入营业外支出。
盘亏（盈）的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
发生盘亏和毁损的存货，在报经批准以前，应按其成本（计划成本或实际成本）转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况处理：一是属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用。
二是属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用。
三是属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。
二、存货盘亏、毁损的税务处理（一）增值税处理《增值税暂行条例》及其实施细则规定，存货发生的非正常损失，其进项税额不得抵扣。
根据该条例，对存货发生非正常损失进行税务处理时，应注意：1．非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。
存货发生正常损失（如过期失效、水分蒸发等）以及市场原因，导致存货减值，不属于非正常损失。
2.如果是由于存货转让、捐赠、抵债不及时记账造成的盘亏，估价入账的原材料收到发票时未红字冲销，或者因少转成本（有金额没数量）等原因导致的盘亏，以及商品零售企业因串货同时出现的“盘盈”、“盘亏”应按会计差错处理，不属于非正常损失。
会计基础分录教程：库存商品溢余和短缺
（1）商品盘点溢余在发⽣商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科⽬核算。
①采⽤进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）
②采⽤售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额） 79 报经部门批准后，作冲减“经营费⽤”处理借：待处理财产损溢贷：经营费⽤
（2）商品盘点短缺发⽣商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科⽬核算。
①采⽤进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）贷：库存商品（商品进价）
②采⽤售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）
查明原因后，分别情况进⾏处理：
①属于应由保险公司或其他过失⼈赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢
②属于⾃然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外⽀出——⾮常损失贷：待处理财产损溢
③属于⽆法收回的其他损失借：经营费⽤贷：待处理财产损溢。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
浅议非正常损失存货的会计处理
浅议非正常损失存货的会计处理在企业年度所得税汇算清缴时，存货的非正常损失是一项重要的会计处理项目。
企业发生存货的盘盈、盘亏和毁损，如果不按会计准则和税收政策规定及时处理，就会造成企业利润不实，在纳税方面，也影响到增值税及企业所得税的正确完整缴纳。
标签：存货非正常损失会计处理所谓非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失和其他非正常损失。
其贯穿于整个生产经营活动过程中，是一项重要的会计处理项目。
会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。
期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：1.属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用；2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。
3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。
税收政策对非正常损失所涉及的进项税额，按照《增值税暂行条例》规定应作进项税额转出处理。
在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常损失一起可按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。
下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。
非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700（元），应作进项税额转出。
按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。
会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益11700贷:原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700借:管理费用7700其他应收款--*** 4000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11700如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
库存商品减少的会计账务处理流程
库存商品减少的会计账务处理流程库存商品的减少应根据不同的销售方式进行相应的账务处理，一般有以下几个方面：1、企业销售商品导致库存减少的：借：主营业务成本贷：库存商品2、因其他部门领用而减少的，以管理部门领用库存商品为例，分录如下：借：管理费用贷：库存商品应交税费—应交增值税(销项税额)3、期末盘点时，实际盘存量小于账面数量的，按盘亏处理，按照对应处理结果转入对应科目：借：待处理财产损益贷：库存商品借：管理费用(单位承担部分)其他应收款(保险、个人赔偿部分)贷：待处理财产损溢4、将商品用于捐赠或投资导致库存减少的：借：营业外支出贷：库存商品以上分录只是做结转成本的举例，如果涉及销售的，还应制作库存商品销售分录。
库存商品会计分录购进存货：借：库存商品进项税额(一般纳税人)贷：银行存款销售：借：银行存款主营业务收入销项税额(一般纳税人)结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品库存商品是什么？库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
企业应设置"库存商品"科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。
商品验收入库时，应由"生产成本"科目转入"库存商品"科目;对外销售库存商品时，根据不同的销售方式进行相应的账务处理;在建工程等领用库存商品，应按其成本转账。
库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。
如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算。
库存商品明细账一般采用数量金额式。
会计分录处理方法大全
一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
正常损失存货的会计处理.
正常损失存货的会计处理会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。
期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：1.属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用；2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。
3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。
税收政策对非正常损失所涉及的进项税额，按照《增值税暂行条例》规定应作进项税额转出处理。
在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常损失一起可按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。
下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。
非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700（元），应作进项税额转出。
按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。
会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700贷:原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700借:管理费用7700其他应收款--*** 4000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。
非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，(2)运输费进项1000÷（1-7%）×7%=72.27（元），应作进项税额转出的进项为1602.27元。
日常现金盘点发现短缺会计分录
日常现金盘点发现短缺会计分录日常现金盘点是企业资金管理的重要环节之一，通过对现金进行实际核对，能够及时发现并解决潜在的问题，确保企业资金的安全和准确性。
然而，在进行日常现金盘点时，有时候会发现短缺的情况，这时就需要及时进行相应的会计分录，以便记录和追溯资金流动的情况。
首先，当我们在进行现金盘点时，如果发现实际现金数额小于账面上记录的现金数额，即存在现金短缺，需要进行相应的会计处理。
一般情况下，可能会有以下几种原因导致现金短缺：1. 资金被盗窃或失窃：如果企业现金库存中的部分或全部现金被盗窃或失窃，导致现金短缺，需要及时采取相应的措施，如报警、追逐责任等。
同时，在会计上，需要将这笔现金短缺作为损失进行会计分录，以便在财务报表中反映出来。
2. 现金记账错误：有时候现金记账员可能会犯错，记录现金收入或支出时出现差错。
如果发现现金记账错误导致现金短缺，就需要进行纠正。
一种常见的方法是通过记账冲销的方式进行调整，将现金记账错误的金额从相应的账户中扣除或添加。
3. 内部操作不当：在进行日常现金操作时，如果出现员工的不当行为，如私自挪用现金、虚报现金支出等，也会导致现金短缺。
在这种情况下，应及时采取措施追查责任，并将现金短缺作为损失进行会计分录。
针对以上情况，我们可以通过以下的会计分录进行记录和处理：1. 现金短缺损失账户借方，现金账户贷方：用于记录因现金被盗窃或失窃而导致的现金短缺损失。
2. 现金账户借方，其他应收账款或其他相关账户贷方：用于纠正现金记账错误导致的现金短缺。
3. 现金短缺损失账户借方，相关员工工资账户贷方：用于记录因员工操作不当导致的现金短缺损失并纠正。
需要注意的是，无论发现现金短缺的原因是什么，都需要及时记录和纠正，以免影响企业的资金运转和财务报表的准确性。
另外，在处理现金短缺问题时，还需要妥善处理相关的内部控制和监督机制，加强对企业现金管理的管理和监督，以避免类似问题再次发生。
通过日常现金盘点发现短缺的会计分录，不仅能够记录和追溯现金流动的情况，还能够帮助企业改进现金管理，加强内部控制，保障企业资金的安全和准确性。
存货盘盈盘亏账务处理存货盘盈会计分录
存货盘盈盘亏账务处理-存货盘盈会计分录会计分录2存货会计分录2存货1、原材料取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税贷：银行存款②发票先到借：在途物资应交税金－应交增值税贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税贷：银行存款等③交纳消费税④加工完成收回加工物资借：原材料贷：委托加工物资3.包装物生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物随产品出售且借：营业费用其他业务支出贷：包装物包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出营业费用贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税其他业务收入④退还包装物，借：其他应付款贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出贷：应交税金－应交增值税应交税金－应交消费税其他业务收入⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出营业费用(残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销——一次、五五、分次4.低值易耗品5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
2022会计分录大全
2022会计分录大全2022年会计分录大全1.库存现金、存货和固定资产的清查在批准前的盘亏（现金短缺）：借：待处理财产损溢贷：库存现金在审批后的管理费用（无法查明原因）：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品借：原材料（残料入账）在盘盈（现金溢余）时：借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位/个人）在营业外收入（无法查明现金来源）时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2.其他货币资金1）申请时：借：其他货币资金贷：银行存款2）使用时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金3）多余款项退回时：借：银行存款贷：其他货币资金3.应收及预付账款应收票据：在取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）在到期收回时：借：银行存款贷：应收票据在票据转让时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（商业汇票票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款应收账款：在发生时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）在收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款4.应收账款坏账准备1）计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备2）冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：信用减值损失3）企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备4）已确认并转销的应收款项又收回时：同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款交易性金融资产账务处理：当取得交易性金融资产时，应该以取得时的公允价值计入借方的交易性金融资产-成本，同时也应该计入借方的应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）和应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息），以及贷方的其他货币资金。
如果在购入时发生了交易费用，应该计入借方的投资收益，同时也应该计入贷方的应交税费-应交增值税（进项税额）。
当收到包含在支付价款中已宣告或已到付息期但尚未发放的现金股利和债券利息时，应该以宣告时的应收股利/应收利息计入借方的应收股利/应收利息，同时也应该计入贷方的投资收益。
补发货物的会计分录
补发货物的会计分录
在商业活动中，有时候会发生货物短缺或者货物损坏的情况，此时商家需要对客户进行补发货物。
为了记录这种商业活动，会计师需要进行会计分录的记录，以便于财务报表的制作和查看。
那么，补发货物的会计分录应该如何记录呢？
假设某商家在销售过程中，发现有10件货物损坏，需要对客户进行补发货物。
此时，商家需要进行如下的会计分录：
借：应付账款价值 X元
贷：库存现金价值 X元
借：库存商品价值 X元
贷：成本费用价值 X元
以上是补发货物的会计分录的详细解释：
第一笔分录中，商家需要将应付账款的账目进行借记，表示商家需要向客户补发货物，应付账款的金额为货物的价值X元。
同时，商家需要对库存现金进行贷记，表示商家需要从库存现金账户中支付货物的价值X元。
第二笔分录中，商家需要将库存商品的账目进行借记，表示商家增
加了库存商品的数量，货物的价值为X元。
同时，商家需要对成本费用进行贷记，表示货物的成本费用已经发生。
需要注意的是，商家在进行补发货物的过程中，需要仔细核对货物的数量和价值，并且需要在记录会计分录的同时，制作相关的凭证和单据，以便于日后的查看和核对。
补发货物的会计分录对商家的财务管理非常重要，商家需要认真核对货物的数量和价值，并根据实际情况进行相应的记录和处理。
只有在管理得当的情况下，商家才能够保证财务的安全和稳定。
[最新知识]短缺材料会计分录如何编制
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短缺材料会计分录如何编制
短缺材料会计分录如何编制，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
短缺材料会计分录如何编制？
1、购买材料时
借：在途物资
应交税费--应交增值税--进项税额
贷：银行存款
2、材料入库时
先按实际入库：
借：原材料
贷：在途物资
3、上报短缺部分，等待上级处理时：
借：待处理财产损溢
贷：在途物资
应交税费--应交增值税--进项税额转出
4、查明原因后处理：假设经查，XX材料缺少均非常损失，保险公司同意赔偿XXX元，其余部分企业自己承担。
借：其他应收款--保险公司
营业外支出
贷：待处理财产损溢
购买材料结转成本会计分录怎么做？
1、采用实际成本购进原材料，货款已付、货物未入库时：
借：在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
2、材料验收入库，计算并结转入库材料的实际成本：
借：原材料
贷：在途物资
3、材料投入生产时会计分录：
借：生产成本
贷：原材料
4、完工产品成本的结转：
借：库存商品
贷：生产成本
针对短缺材料会计分录如何编制的这一问题，文中已作出详细的解答，应当上报短缺部分，等待上级处理，发生时首先通过待处理财产损益科目来进行核算，查明原因后在做相应的账务处理，更多内容详情请关注我们网。
外购存货发生短缺的会计处理例题
外购存货发生短缺的会计处理例题假设某公司在一个会计期间内，采购了一批原材料存货，但由于生产计划出现了变化，导致该存货发生短缺，而公司只能从外部再次采购一部分相同的原材料存货。
以下是该情况下的会计处理例题：1. 假设公司采购的原材料存货金额为10,000元，其中5,000元的存货被用于生产，剩余5,000元的存货因发生短缺而被返回供应商，公司向外部再次采购了2,000元的相同原材料存货，并支付了2,200元。
请问该情况下，应如何处理会计分录？答：首先，由于原材料存货已经部分被用于生产，因此需要将该部分原材料存货转移为生产成本。
根据比例法，可以计算出该部分原材料存货的成本为5,000元 / 10,000元 x 10,000元 = 5,000元。
因此，需要进行如下会计分录：借：生产成本 5,000元贷：原材料存货 5,000元然后，由于剩余的5,000元原材料存货因短缺而被返回供应商，因此需要将该部分原材料存货撤销。
因此，需要进行如下会计分录：借：原材料存货 5,000元贷：应付账款 5,000元最后，由于公司向外部再次采购了2,000元的相同原材料存货，并支付了2,200元，因此需要进行如下会计分录：借：原材料存货 2,200元贷：银行存款 2,200元2. 如果上述例题中，公司向外部再次采购的2,000元原材料存货的成本为1,800元，而支付的金额为2,000元，请问该情况下，应如何处理会计分录？答：根据实际支付的金额来计算该部分原材料存货的成本，因此该部分原材料存货的成本为2,000元。
因此，需要进行如下会计分录：借：原材料存货 2,000元贷：银行存款 2,000元需要注意的是，该部分原材料存货的成本与采购成本不同，因此在计算库存成本时需要进行区分。
现金短缺或溢余的会计核算
现金短缺或溢余的会计核算1. 创达建筑公司对库存现金清查后，发现账款不符，现金短缺800元。
后经核查，短缺现金中有200元系出纳员李丽责任事故所致，应由李丽个人赔偿；其余无法查明原因，经批准予以转销。
①短缺原因查明前：（摘要：现金短缺）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800贷：库存现金 800②短缺原因查明后：（摘要：短缺现金中有，应由李丽个人赔偿，其余无法查明原因，转销）借：其他应收款—应收现金短缺款（李丽）200管理费用—其他 600贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8002. 创达建筑公司在对库存现金清查后，发现账款不符，现金溢余600元。
后经核查，溢余现金中有320元属于应付给职工李江的，其余280元无法查明原因，经批准转作营业外收入。
①溢余原因查明前：（摘要：现金溢余）借：库存现金 600贷：待处理财产财产损溢—待处理流动资产损溢 600②溢余原因查明后：（摘要：溢余现金中有属于应付给职工李江的，其余无法查明原因，转作营业外收入）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600贷：其他应付款—应付现金溢余（李江）320营业外收入—其他 2803. E公司由于仓库进水材料被淹，损失10000元。
残余部分出售，收得现金700元，当即存入银行；保险公司同意赔偿8000元，款项尚未收到；净损失作非常损失处理。
①（摘要：仓库进水材料被淹）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 10000贷：原材料 10000②（摘要：残余部分出售收得现金并存入银行）借：银行存款 700贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 700③（摘要：保险公司同意赔偿，款项尚未收到）借：其他应收款—应收保险赔偿款 8000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8000④（摘要：净损失作非常损失处理）借：营业外支出—非常损失 1300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 13004. B公司20××年6月30日对现金清查中发现短缺400元；经查，系出纳员李某精心所致。
材料短缺的会计分录
材料短缺的会计分录材料短缺是生产过程中的一个常见问题，当生产过程中所需材料不足时，企业需要采取相应措施处理这一问题，其中之一就是进行会计分录。
这篇文章将简要介绍材料短缺的会计分录及其相关问题。
一、材料短缺的会计分录当材料短缺时，企业需要采取适当的措施，如加班加点、调配材料等，以确保生产过程的顺利进行。
在这个过程中，企业需要进行会计分录来反映材料短缺对生产成本和财务费用的影响。
下面是一些常见的材料短缺的会计分录：1. 原材料库存减少当企业发现材料短缺时，会从原材料库存中提取足够的材料以支持生产过程。
因此，原材料库存的金额将减少，需要进行以下会计分录：借：生产成本贷：原材料库存2. 资产转移材料短缺可能会导致企业从其他工厂或仓库调拨材料以支持生产过程。
此时需要进行以下会计分录：借：资产转移贷：存货3. 采购成本增加如果企业需要从其他供应商购买材料以应对短缺，那么采购成本可能会增加。
因此，需要进行以下会计分录：借：采购成本贷：应付账款二、材料短缺能否计入生产成本材料短缺会对企业的生产成本造成影响，因此有些企业会考虑将材料短缺的成本计入生产成本。
然而，这是有争议的。
按照传统方法，如果材料短缺是由于不可预见的原因引起的，比如天灾、设备故障等，那么这部分成本可以计入生产成本。
但是，如果材料短缺是由于管理不善或生产计划不合理引起的，那么这部分成本就不能计入生产成本。
然而，在现代会计中，有些公司会考虑将所有材料短缺的成本都计入生产成本，以避免财务报表上的异议。
这种方法虽然没有违反会计准则，但如果过于频繁使用，可能会误导企业决策。
三、材料短缺的影响和预防措施材料短缺会对企业的生产效率和成本带来负面影响，因此企业需要采取措施预防和解决这种问题。
一些预防措施包括：1. 建立合理的生产计划企业需要建立有效的生产计划，以确保充足的材料供应和生产过程的稳定性。
2. 与供应商保持合理的沟通企业应与供应商保持紧密的联系，以确保及时获得所需的材料，并提前解决潜在的供应问题。
会计分录大全(口诀+分类+解释)
借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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供货方责任造成外购存货发生短缺，补发存货的情况下，为什么借方要
记应付账款
外购存货发生短缺，经查明，是供货方责任造成的。
供货方可选择补发存货，也可退还购货方短缺存货的货款。
补发存货的情况下，购货方做的会计分录是：
借记应付账款，
贷记待处理财产损溢。
这里为什么借方要记应付账款
因为开始进货时未付款，贷记了“应付账款”这个科目，现在要结平因这
项经济业务而记的“应付账款”的余额。
举例：某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为万元。
所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。
编制该企业的会计分录。
分析：合理损耗应计入存货成本，并且进项税额可以抵扣。
待查的短缺作为待处理财产损溢处理，进项税额不予抵扣。
1.采购时：
借：在途物资 800 000
应交税费—应交增值税（进项税额）136 000
贷：应付账款 936 000
2.给予75%入存货成本（含5%的合理损耗）
借：库存商品 600 000
贷：在途物资 600 000
3.给予25%待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 234 000
贷：在途物资 200 000（800000×25%）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）34 000（136000×25%）
注：发生的存货非正常损耗扣除责任赔偿和保险赔偿后计入营业外支出。
关于存货短缺的会计分录求解
原材料短缺原因查明，为供货方发货时少付，经与甲公司协商，由其补足少付材料，相应会计处理：
发现短缺时：
借：应付账款----甲公司
贷：待处理财产损益-----待处理流动资产损益
收到供货方补发并验收入库：
借：原材料----甲公司
贷：应付账款---甲公司
我不明白为什么要用应付账款这个科目原材料不是供货方少付的吗，不是我们应收的吗为什么不走应收账款
是供货方欠我们的,但是欠的是货,而不是钱
把货发给我们之后,我们还是要把货款付给他们的,所以用应付
哪怕我们把货款付给他们之后,如果欠货不发,把款退给我们,也是冲应付.不会是收款记应收的.
应收是指客户之间的往来,我们卖了货付给我们钱的用应收
查明原因分别不同情况进行处理：
①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢
贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。
(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢(商品短缺金额)
贷：商品采购(商品短缺金额)
查明原因后，分别处理：
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款(或其他应付款)
贷：待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。
借：经营费用贷：待处理财产损溢
材料验收收入库450千克,短缺50千克,会计分录怎么做
如果是由于正常原因的短缺则计入存货成本：
借：原材料数量按450，价格按500的算.
贷：材料采购等
如果是非正常原因一般是：
借：管理费用短缺的50KG的价税合计
原材料
贷：材料采购
应交税金－进项税转出。