政府审计第二章审计组织和业务分类
农村集体经济审计规定
农村集体经济审计规定文章属性•【制定机关】青龙满族自治县政府•【公布日期】•【字号】•【施行日期】•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文农村集体经济审计规定（青龙满族自治县人民政府）第一章总则第一条为强化农村集体经济组织的财务和资产管理，保护农民的合法权益，维护农村社会稳定，促进农村经济发展，根据有关法律、行政法规和《河北省农村集体经济审计规定》，结合我县实际，制定本规定。
第二条本规定适用于对本县行政区域内农村集体经济组织及其所属单位和占有、使用农村集体经济组织资产的其它单位的各项经济活动进行的审计。
第三条农村审计机构依法独立行使审计监督权。
审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第四条在进行农村集体经济审计过程中，被审计单位和有关个人要配合农村审计机构实施审计工作，如实提供有关资料和证明材料，不得虚报、拒报、迟报和伪造、篡改，不得干涉、拒绝和阻碍。
第二章审计机构和审计职责第五条青龙满族自治县农村经济管理局（农经局）是农村集体经济审计工作的管理部门，负责全县农村集体经济审计工作。
乡镇农经站在农经局的业务指导下，负责本乡镇内农村集体经济的具体审计工作。
第六条审计人员要符合规定的任职条件，经过业务培训和考试合格，并取得省农业行政主管部门颁发的审计证书后，方可从事农村集体经济审计工作。
第七条实施审计的事项包括：（一）财务制度的建立健全和执行情况；（二）财务收支及其有关经济活动；（三）收益（利润）的分配；（四）各种承包金、租金、征用土地补偿费、村内“一事一议”筹资筹劳、新型合作医疗、各级政府发放到户的各种补贴资金和物资等事项和其他收入的收取和使用；（五）各种资产的验证和使用管理；（六）建设工程的预算和决算；（七）集体经济组织负责人的任期目标完成情况和离任经济责任；（八）乡（镇）级以上人民政府或者上级农村审计机构交办的其他审计事项。
第八条农村审计机构在审计工作中可以行使下列职权：（一）要求被审计单位按照规定的期限报送财务收支计划、财务收支执行情况和财务报告等有关资料；（二）检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料和资产；（三）向有关单位和个人进行审计调查；（四）制止被审计单位正在进行违反财经法纪、损害集体和农民利益的行为，并向有关部门提出处理意见和建议；（五）向有关部门报告或者向社会公布审计结果。
第二章 审计种类
授课题目第二章审计种类、方法和程序教学目的与基本要求1、要求学生掌握审计的方法2、要求学生理解审计抽样在审计中的作用3、要求学生了解审计的种类和程序教学难点与重点【重点】1、审计的方法2、审计抽样技术的运用【难点】1、审计的方法2、抽样风险和非抽样风险教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时第一节审计的种类一、基本分类（一）按照审计主体的分类按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。
1．国家审计（政府审计）2．部门和单位审计（内部审计）部门和单位审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内和单位内所实施的审计。
该种审计属于内部审计,可以进一步分为部门审计和单位审计。
3．社会审计（二）按照审计客体的分类按照审计的目的和内容，审计可分为财政财务审计和经济效益审计。
1．财政财务审计财政财务审计，也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。
它是指对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。
主要内容:财政财务收支活动目的:审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按照经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。
2、财经法纪审计是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。
对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计，均属于财经法纪审计审计重点:审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项，审查和揭露使国家和集体财产造成重大损失浪费的各种失职读职行为。
主要目的，是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况，揭露违法乱纪现象。
3．经济效益审计经济效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。
审计学第二章审计的种类方法和程序
审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
4
审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均
数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体
的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。
2.差异估计
❖ 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样 本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一 种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值, 并且被审计总体存在较大差错的情况。
最新审计基础知识(高教第二版)课件：第二章-审计种类审计程序和审计方法ppt课件
自愿审计
是指被审计单位根据自身的 需要，自愿委托审计组织对 其进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(五)按审计是否通知被审计单位分类
审计 动机 分类
预告审计 突击审计
是指审计机构在审计之前， 将审计的目的、日期、内容 及要求预先通知被审计单位 的审计方式。
是指审计机构在实施审计前， 不预先通知被审计单位而进 行的审计。
经营审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
审计 范围 分类
全面审计
是指对被审计单位一定时期 内经济活动的各个方面进行 的审计
专题审计
是指对特定的审计项目进行 的审查或鉴定活动。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(二)按审计实施时间分类
1 事前审计 是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。
2 事中审计
是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的 审计。
3 事后审计
是指对被审计单位的财务收支或经济业务发 生后所进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(三)按审计执行地点分类
审计 执行 地点 分类
报送审计 就地审计
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类
2.社会审计按审计目的和内容分类
社会审计按审计 目的和内容分类
会计报表审计 验资
其他业务审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类
审计 第二章 审计分类与审计方法
三、观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的 程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关 人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常 的做法不同，从而会影响审计人员对真实情况的了解。因此， 审计人员有必要获取其他类型的佐证证据。
二、审计的其他分类
按审计及其与被审计单位经济业务发生的时间可分为事前 审计、事中审计和事后审计；按其范围可分为全部审计和局部 审计；按其执行地点可分为报送审计和就地审计；按审计是否 初次实施，可分为初次审计和继续审计；按审计工作开始时是 否通知被审计单位，可分为通知审计和不通知审计；按会计报 告期进行分类可分为期中审计和期末审计；按核算的手段分类 可分为手工登记的会计记录审计和电子计算机系统审计；等等。
五、函证
函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定 的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况 的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或 银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度 重视并经常被使用的一种重要程序。
3. 内部审计 内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审 计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计，又称为部 门审计和单位审计。这种审计机构或专职审计人员，独立于财 务部门之外，直接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法 进行审计工作。内部审计具有显著的建设性和内向服务性，其 目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济 效益。因此，内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针 对性和经常性。
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
审计学--审计分类
审计学--第二章审计分类1、审计按其内容进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
2、财政财务审计是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。
其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。
3、经济效益审计是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。
其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，促进被审单位改善和加强经营管理、挖掘内部潜力、加强决策的科学性，以利于不断提高企业的经济效益。
经济效益审计又可根据审计内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。
4、财经法纪审计是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
其目的在于维护财经法纪，保护国宝和人民财产的安全和完整。
5、审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。
6、国家审计也称政府审计，是指由国家审计机关所实话的审计。
其特点就在于它是一种法定审计，对审计机关作出的审计决定，被审单位和有关人员必须执行。
7、社会审计也称注册会计师审计，是指由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。
其特点有：审计的独立性、委托性、有偿性。
8、内部审计是称部门和单位审计，是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。
其特点在于：审计范围的广泛性、审计机构的相对独立性、审计目的的内向服务性、审计时间的经常性和及时性。
9、在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计中。
它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。
10、按照审计工作进行的时间分类：事前审计、事中审计、事后审计。
11、按照审计工作的范围分类：全部审计、局部审计。
12、按照审计是否有确定的时间分类：定期审计、不定期审计。
中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》
中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》文章属性•【制定机关】中共中央办公厅,国务院办公厅•【公布日期】2019.07.15•【文号】•【施行日期】2019.07.07•【效力等级】规定•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文中共中央办公厅国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（2019年7月15日）第一章总则第一条为了坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，强化对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员（以下统称领导干部）的管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止，根据《中华人民共和国审计法》和有关党内法规，制定本规定。
第二条经济责任审计工作以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，认真落实党中央、国务院决策部署，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，贯彻新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化。
第三条本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。
第四条领导干部经济责任审计对象包括：（一）地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；（三）国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构，以下统称国有企业）的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员；（四）上级领导干部兼任下级单位正职领导职务且不实际履行经济责任时，实际分管日常工作的副职领导干部；（五）党中央和县级以上地方党委要求进行经济责任审计的其他主要领导干部。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。
3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。
4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。
5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。
6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。
8.在审计职能中，___ _______是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。
秦荣生 审计学 第02章 审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原 则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审 查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
ห้องสมุดไป่ตู้
★ 非抽样风险
非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审 计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发 现重大误差的可能性。
（1）抽样风险
1）控制测试时所关注的抽样风险
①信赖不足风险
②信赖过度风险 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ①误受风险 ②误拒风险
（2）非抽样风险
产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。
2.4.2 信息技术对确定审计范围的影响
1.评估业务流程的复杂程度 2.评估信息系统的复杂程度 3.评估信息技术环境的规模和复杂程度
2.4.3 信息技术对内部控制评价的影响
1.信息技术一般性控制对内部控制评价的影响 (1)程序开发。 (2)程序变更。 (3)程序和数据访问。 (4)计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根 据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问 题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完 整性。
样本量确定应考虑的因素
总体规模的大小 预计总体差错率或标准差 精确度 可靠程度（风险水平）
选择随机抽样方法
样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式 （ 1） （2） （ 3） （ 4） 随机数表抽样 系统抽样（间隔抽样或等距抽样） 分层抽样 整群抽样
第二章审计种类、方法和程序
900万的应收账款。但这些麻木的经济警察们居然在十
几年的查账过程中，丝毫没有察觉。直至麦克逊、罗宾
斯公司因现金短缺即将倒闭之际，才被发放贷款的朱利
安公司发现。事后，发放贷款的朱利安公司向普华会计
师事务所索赔。普华会计师事务所在赔偿了50万美元之
后，总结出了在查账过程中，除了传统的账表核对、账
账核对、账证核对之外，还必须对资产负债表中的所有
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 非统计抽样：以审计人员专业经验和主观判断为基础 统计抽样的依据： 充分的数学依据； 健全的内控制度； 合理的经济依据 统计抽样也离不开专业判断
2023/3/9
湖南会计学院审计系
2023/3/9
湖南会计学院审计系
2
（二）、按审计内容和目的分类
会计报表审计
验资
民间审计
其他
部门审计
单位审计
内部审计
经营审计
管理审计
2023/3/9
湖南会计学院审计系
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（三）、审计的其他分类
按审计范围分类：
全面审计；局部审计；专项审计
按审计实施的时间分类：
事前审计；事中审计；事后审计
按审计执行地点分类：
4.04年度并未取得补贴收入,05年度取得大额补 贴收入
5.所得税占利润总额比例(为10.82%)与33%的 所得税税率存在较大差异.
2023/3/9
湖南会计学院审计系
32
因此,注册会计师有理由认为,在2005年利 润表中,主营业务收入,主营业务成本,管 理费用,补贴收入,所得税五个报表项目的 “发生”认定的错报风险比较高.
150 300 （163）
（163）
审计的种类和方法powerpoint32页
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所6、注册会计师审计目的注册会计师审计的一般目的：对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所6、注册会计师审计目的特殊目的的审计业务包括：（1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；（2）对会计报表的组成部分进行审计，包括对会计报表的特定项目、特定帐户或特定帐户的特定内容进行审计；（3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；（4）对简要会计报表的审计等。
第二章 第一节 审计的种类
一、审计按主体不同分的分类政府审计（国家审计）内部审计（部门和单位审计）注册会计师审计（独立审计、民间审计）。
第二章 第一节 审计的种类
二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类1.内部审计 是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。 我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所5、我国会计师事务所的管理 我国注册会计师的管理体制：（1）法律规范（2）政府监督；（3）行业自律。 财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的监督指导有（1）业务监督；（2）违纪处分；（3）制定收费标准。
中华人民共和国审计条例
中华人民共和国审计条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1988.11.30•【文号】国务院令[第21号]•【施行日期】1988.11.30•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国审计法》（发布日期：1994年8月31日实施日期：1995年1月1日）废止中华人民共和国国务院令（第21号）《中华人民共和国审计条例》已经1988年10月21日国务院第二十二次常务会议通过，现予发布，自1989年1月1日起施行。
总理李鹏1988年11月30日中华人民共和国审计条例第一章总则第一条为加强对财政、财务收支以及经济活动的审计监督，严肃财经法纪，提高经济效益，加强宏观控制和管理，保障社会主义现代化建设的顺利进行，制定本条例。
第二条国家设立审计机关，实行审计监督制度。
审计机关对本级人民政府各部门、下级人民政府、国家金融机构、全民所有制企业事业单位以及其他有国家资产单位的财政、财务收支的真实、合法、效益，进行审计监督。
第三条审计机关依照国家法律、法规和政策的规定，进行审计监督。
审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
审计机关作的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须执行。
审计结论和决定涉及其他有关单位的，有关单位应当协助执行。
第四条审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
第五条属于国家审计范围、审计机关未设立派出机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构或者审计工作人员，实行内部审计制度。
第六条依法成立的社会审计组织，可以接受委托开展审计查证和咨询服务业务。
第二章审计机关和审计工作人员第七条国务院设立审计署。
审计署是国家最高审计机关。
在国务院总理领导下，组织领导全国的审计工作，负责审计署审计范围内的审计事项。
第八条县级以上地方各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关审计范围内的审计事项。
第二章审计种类、
2021年7月24日星期六
学习目的 ◆ 掌握审计的基本分类方法及
基本内容。 ◆ 了解审计的其他分类方法。 ◆ 了解审计顺序的含义和作用。 ◆ 掌握各类审计的审计顺序和
特点。 ◆ 了解审计方法的普通内容。
第一节 审计种类
❖ 审计的种类是指按不同的规范，将审 计分为不同的类型。P19
招、招标管理中的效果和案例
招标存在的效果和案例剖析 〔1〕、未经招标违规直接发包工程，资料物资招标效果不清楚或许招标流
于方式。 某集团**项目，国度审计署审计时发现：存在主体发包，单项转包，
分包单位不具有相应资质等效果；还有主要资料推销未招标：触及钢材 8442吨，金额5130万元；水泥89408吨，金额5226万元。
国度动力局官员家中搜出2亿元现金 被审查起诉
❖ 中新网1月28日电 据最高人民检察 院网站音讯，国度动力局煤炭司原 副司长魏鹏远涉嫌行贿、巨额财富 来源不明立功一案，经最高人民检 察院依法指定管辖，日前已由河北 省保定市人民检察院侦查终结，移 送审查起诉。
❖ 据悉，2021年5月，检察机关以涉 嫌行贿立功，依法对国度动力局核 电司司长郝卫平、煤炭司副司长魏 鹏远立案侦查，并采取强迫措施。 2021年10月，最高人民检察院反贪 污贿赂总局局长徐进辉表示，煤炭 司副司长魏鹏远家中搜寻发现现金 折合人民币2亿余元，成为建国以来 检察机关一次起获赃款现金数额最
某集团**高速公路项目没有展开物资集中〔招标〕推销任务，推销单 价确实定没有任何依据，单价普遍偏高。
某集团**项目桥梁模板推销方案无评审，推销无方案、推销不招标、 局部推销无合同、无评审评价纪录，在模板制造进程监管不力、模板有 质量效果未抵消费厂家问责形成模板无法运用当废品处置,净损失39万元 ，且现场模板丧失、损毁糜费46万元。
第二章习题及答案(审计)
27、 在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。( )
28、从5 000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。()
29、 在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。( )
第二章习题及答案
一、填空题
1、我国审计种类划分，可以分为和两大类。
2、说明的分类称为基本分类，审计按其__—分类和按内容、目的分类，属基本分类。
3、内部审计包括和两大类。
4、我国目前的审计组织主要有、和。
5、政府审计，在我国亦称，指由执行的审计。
6、财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查，二是验证。
27、在属性抽样中，愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的愈少。
28、可靠程度，又称，是测定抽样可靠性的。
29、抽取样本的分层抽样法，可以理解为与的综合运用。
30、审计程序是审计人员对从开始到结束的整个过程中采取的。
、判断题(正确的划，错误的划“X” )
1、 审计的发展史表明，古今中外，都有适合当时社会和时代特点的审计形式。( )
14、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集，并对照___，形成审计结论和意见的各种手段的总称。
15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的___和___。
16、审计的技术方法体系，一般由审查的方法和证实的方法两类组成。
17、审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和，因此也叫。
16、对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。( )
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第四节 政府审计的常见类型
政府审计按照不同的标志，可以划分不同类型，比 较常见的划分有： 1、按审计主体分： 2、按照审计的内容和目标为标志分类：
3、按照审计结果形式划分： 4、按照审计的范围划分：
我国最高审计机关设审计长一人，副审计长
若干人，审计长是审计署的行政首长，由国 务院总理提名，全国人民代表大会决定人选， 国家主席任命，副审计长由国务院任命。县 级（含县级）以上地方各级审计机关的负责 人（审计厅长、审计局长）是本级人民政府 有组成成员，由本级人民代表大会常务委员 会任免，副职（副厅长、副局长）由本级人 民政府任免。
10、对国家机关和依法属于范围的主要负责人， 进行审计监督。 11、除本法规定的审计事项外，审计机关对其 他法律、行政法规规定应当由审计机关进行 审计的事项，依照本法和有关法律、行政法 规的规定进行审计监督。 12、向有关地方、部门、单位进行专项审计调 查，并向本级人民政府和上一级审计机关报 告审计调查结果。
第三节 政府审计人员
一、政府审计人员的组成 政府审计人员是指在各级审计机关中接受审 计委托、依法行使审计监督权，从事审计工 作的领导人员和专业人员，也就是审计“公 务员”。政府审计人员本质上是代表国家行 使审计监督权，是具体从事审计业务的执行 者。
我国最高审计机关设审计长一人，副审计长
若干人，审计长是审计署的行政首长，由国 务院总理提名，全国人民代表大会决定人选， 国家主席任命，副审计长由国务院任命。县 级（含县级）以上地方各级审计机关的负责 人（审计厅长、审计局长）是本级人民政府 的组成成员，由本级人民代表大会常务委员 会任免，副职（副厅长、副局长）由本级人 民政府任免。
二、政府审计人员的综合素质要求
政治素质。
职业道德。 业务素质。 发展潜质。
《国家审计准则》要求：审计机关应当合理
配备审计人员，确保其在整体上具备与审计 业务相适应的职业胜任能力；并要求审计人 员应当具备与其从事审计业务相适应的专业 知识、职业能力和工作经验；要求审计机关 应当建立和实施审计人员录用、继续教育、 培训、业绩评价考核和奖惩激励制度，确保 审计人员具有与其从事业务相适应的职业胜 任能力。
（二）政府审计机关与注册会计师组织
政府审计和注册会计师审计的关系，除现在已经明 确的监督和被监督的关系之外，还会随着社会主义 市场经济的发展而发生新的变化。焦点是“国有企 业审计”的问题。政府审计机关和注册会计师审计 组织对国有企业的审计都有其合理性。但是今后政 府审计的重点将主要是对国家的财政收支、金融活 动以及各种社会基金的监督，对国有企业的审计将 主要从政府对市场主体进行宏观调控的角度所实施 的审计以及对企业遵纪守法情况的审计。
第二章 政府审计主体与审计业务类型
第一节 中外政府审计体制概述
一、我国政府审计体制
——中央人民政府： ——地方人民政府： ——派出机构
我国香港、澳门特别行政区政府分别根据其
《基本法》，设立了审计署。台湾地区也设 有审计部，隶属于监察院。
特点:双重领导
二、 各国政府审计体制简介
5、被审计单位所执行上级主管部门的规定与 法律、法规抵触的，建议有关主管部门纠正； 否则提请有权处理的部门处理。 6、通报或公布审计结果。 7、可以提请公安、监察、财政、税务、海关、 价格、工商行政管理机关协助。
三、政府审计机关与内部审计机构、注册会 计师审计组织的关系 （一）政府审计机关与内部审计机构 第一，政府审计作为一种外部审计，在工作 中可以利用内部审计的工作成果。 第二，政府审计依法可以对部门和国有企事 业单位的内部审计进行业务指导和质量监督。
英国 日本 德国
中国
国务院设审计署（行政）
财政收支
世界审计组织
世界审计组织于1953年成立，是仅次于联合
国的第二大国际组织，成员包括194个国家和 国际组织（2013年止）。 中国于1983年成为该组织正式成员。
三、我国政府审计体制改革探讨
（一）思考存在的现实问题？ （二）改进建议
第二节政府审计机关的职责与权限
一、政府审计机关的职责
我国政府审计机关的职责
1、对政府预算执行情况和决算以及其他财政 收支情况，进监督。 2、审计署在国务院总理领导下，向国务院总 理提出审计结果报告。 3、审计署对中央银行的财务收支，进行审计 监督。 4、对使用财政资金的事业组织的财务收支， 进行监督。
5、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。 6、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金 融机构的审计监督，由国务院规定。 7、对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算 执行情况和决算，进行审计监督。 8、对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的 社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、 资金的财务收支，进行审计监督。 9、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收 支，进行审计监督。
目前，世界上已有180多个国家（地区）建 立了适合本国或本地区情况的政府审计制度。 从目前情况看，根据国家最高审计机关审计 权的隶属关系、报告关系等，各国的国家审 计大体可划分为以下几种隶属形式。
国内外政府审计组织体制 国家 美国 法国 政府审计体制 审计内容
在国会设审计总署（立法） 政府责任审计、公共资金 收、支、使用效益 审计法院（司法） 协助议会检查国家财政法 令的执行情况 在议会设审计署（立法） 对政府部门和公共机构进 行绩效审计 独立的会计检查院（独立）监督财政开支 独立的联邦审计院（独立）财政资金、公共资金
13、依法属于审计机关审计监督对象的单位，内部审 计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 14、社会审计机构审计的单位，属于审计机关监督对 象的，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告 进行核查。
二、政府审计机关的权限
根据《审计法》的规定，审计机关的权限如下： 1．有权要求被审计单位提供 …. 2．有权检查 …. 3．有权进行调查； 4、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其 他与财政收支有关资料；资产；