高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务
高新技术企业研发费用加计扣除管理要点与实例分析
54财务随着科教兴国战略的提出，近年来，我国十分重视高新技术企业的发展，该类型企业已成为市场上自主创新的主体。
而研发活动则成为高新技术企业提升自身创新能力的主要手段。
很多相关企业为有效提升科技发展水平，增加自身产品的科技含量及技术附加值，不断对“三新”领域加大研发费用投入力度。
同时，政府也积极运用财政杠杆提出执行新的研发费用加计扣除政策，鼓励企业加大研发费用投入。
鉴于此，税务部门加大了税务检查、税务稽查力度，很多企业因为研发费用的加计扣除不符合税收法规而遭遇税务风险的侵袭。
因此，企业研发费用的会计核算及税务处理工作受到了企业管理层及财务人员的高度关注，高新技术企业应抓住研发费用加计扣除的管理要点，实现规范管理，这对其健康成长有重要意义。
一、高新技术企业研发费用加计扣除处理的特点（一）高新技术企业加计扣除力度较大当前我国对于高新技术企业研发费用支出的额度作出了相应的规定。
根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）的规定，高新技术企业最近一年销售收入为5000万元以下，其研发费用占同期销售收入的比例为5%以上；5000万以上2亿元以下，比例为4%以上；2亿元以上的收入，研发费用占比不得低于3%。
该类企业的特点除了体现在研发活动的高投入方面，其对于研发人员的需求也是较大的，同时项目研发周期也相对较长。
相对于一般企业，原本高新技术企业的研发投入就较多，再加上近年来该项费用投入持续增加，使得高新技术企业的研发费用扣除力度不断加大。
（二）高新技术企业研发费用归集较其他企业范围广在研发费用的归集范围上，高新技术企业与非高新技术企业之间存在较大的差异。
对非高新技术企业来说，其在进行研发费用加计扣除操作的过程中，只需要考虑财务及税务两方面，只要财务核算符合要求、税务管理适合财税政策的规定，就可以进行日常操作及企业所得税的日常申报年度汇高新技术企业研发费用加计扣除管理要点与实例分析汝雪丽（山东建科特种建筑工程技术中心有限公司，山东 济南 250031）算；而对高新技术企业来说，因其已被省科技部门认定且享受了15%的企业所得税率，其研发费用的处理会受到会计及税务两方面的约束，更重要的是，其还受到科技主管部门的约束，研发费用支出要符合高新技术企业的资质要求。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业对发生的研发费用在年度所得税应纳税所得额计算过程中可以予以加计扣除的一种税收优惠政策。
这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，提升创新能力，促进科技进步和经济发展。
实践中研发费用加计扣除存在一些难点和挑战，需要企业和政府部门共同努力解决。
本文将探讨研发费用加计扣除实务中的难点，并提出相关建议。
难点一：研发费用认定标准不清晰企业在进行研发费用加计扣除申报时，首先需要明确的是哪些费用可以纳入研发费用的范畴。
目前对于研发费用的认定标准并不清晰，导致企业在具体操作时存在困难。
这一难点主要体现在以下几个方面：1.1 界定研发费用的范围：目前还没有明确的标准来界定研发费用的范围，不同企业和财务人员对于研发费用的理解存在一定的差异，导致研发费用的认定标准不统一。
1.2 折旧和摊销的处理：部分研发费用可能涉及到资产的折旧和摊销，如何科学合理地处理这些费用，以及与研发费用的关联性处理，需要企业具有较强的财务和会计知识。
建议：对于研发费用的认定标准，建议相关部门制定统一的标准和指南，明确可以纳入研发费用的项目和费用种类，同时对于折旧和摊销的处理也需要有明确的规定，帮助企业更加清晰地确定研发费用的计算范围。
难点二：研发费用的合理分摊由于研发活动往往是一个长期的过程，涉及到多个部门和人员的参与，因此研发费用的合理分摊问题成为企业在申报研发费用加计扣除时的难点。
2.1 研发费用的内部分摊：企业内部多个部门可能都参与了研发活动，如何合理地分摊研发费用，使得各部门的研发投入得到合理反映，是一个难点。
2.2 外部合作研发费用的申报：部分企业可能与外部合作机构进行研发合作，合作研发费用的计算和申报也是一个挑战。
建议：针对研发费用的合理分摊问题，建议企业建立健全的研发费用分摊机制，明确内部各部门的研发费用分摊比例和方式，并建立相应的文件和记录。
对于外部合作研发费用的申报，建议相关部门发布指导意见，帮助企业明确合作研发费用的计算和申报方法。
研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲
研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲研发费用加计扣除是指根据国家有关政策，对企业在研发活动中发生的费用进行加计扣除的一种税收优惠政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力。
而高新技术企业所得税政策是指对符合国家相关要求的高新技术企业给予税收优惠政策的一种措施。
本文将主要就这两项政策进行详细解读和宣讲。
一、研发费用加计扣除的政策背景和目的研发活动是推动科技创新的重要手段，在促进经济发展、提高企业竞争力方面具有重要意义。
为鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，国家引入了研发费用加计扣除政策。
该政策首先在2008年试行，自2012年起正式纳入企业所得税法。
根据研发费用加计扣除政策，企业在从事研发活动中发生的费用，可以在计算企业所得税时增加相应比例的扣除额。
具体扣除比例根据研发费用与销售收入的比例来确定，最高不超过研发费用的50%。
这意味着企业可以在计算企业所得税时，将一部分研发费用从应税收入中直接扣除，减少纳税负担。
研发费用加计扣除政策的目的主要有以下几点：1. 鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力。
通过研发费用加计扣除，企业可以减少税负，释放出更多资金用于科技研发活动，提高技术创新能力，推动企业转型升级。
2. 促进产学研合作，加强技术转移。
为了享受研发费用加计扣除政策，企业通常需要与科研院所、高校等进行合作。
这促进了企业与科研机构之间的合作交流，加强了技术转移和科技成果转化。
3. 支持中小微企业发展，促进经济结构优化。
研发费用加计扣除政策可以使中小微企业在科技创新过程中获得更多的支持，提高技术水平，增强竞争力，推动经济结构向更加符合国家发展方向的高端制造业、服务业转型。
二、高新技术企业所得税政策的政策背景和目的高新技术企业所得税政策是国家为促进科技创新、培育和发展高新技术企业而制定的一项税收优惠政策。
该政策于2008年开始试行，2012年正式纳入企业所得税法。
高新技术企业所得税政策的核心内容是给予高新技术企业享受税收优惠，主要包括两方面：一方面，高新技术企业所得税税率优惠。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将一定比例的研发费用加计到其应纳税所得额中，从而减少纳税额的政策措施。
这一政策的实施旨在鼓励企业增加研发投入，推动科技创新和产业升级。
在实践中，研发费用加计扣除存在一些难点，需要企业及相关部门重视和解决。
研发费用的确定是研发费用加计扣除的核心问题。
研发费用包括直接费用和间接费用，而在具体操作中，如何准确界定研发费用的范围，是一个亟待解决的问题。
一方面，企业需要建立起科学合理的成本核算体系，确保研发费用的准确计量与分摊。
相关政府部门应提供具体细化的研发费用计算指导，明确可以列入加计扣除的费用范围。
研发费用加计扣除的审批和认定程序是另一个难点。
目前，我国研发费用加计扣除政策只适用于高新技术企业和实施自主创新的重点领域企业。
这就需要企业在享受政策的及时进行资格认定和审批申请。
建议相关政府部门加强与企业的沟通和指导，明确认定标准和流程，简化审批程序，减少企业的操作成本和申请风险。
研发费用加计扣除的税收优惠效果也是一个需要关注的问题。
当前，研发费用加计扣除比例较低，且公式复杂，使得税收优惠效果相对有限。
部分企业表示，实际享受的税收优惠较少，无法很好地激励企业增加研发投入。
建议政府部门对研发费用加计扣除的优惠力度进行进一步提高，通过降低税负或增加加计扣除比例，更好地激发企业的研发热情。
研发费用加计扣除的风险防控也是需要重视的问题。
为了获得更多的税收优惠，一些企业可能会人为夸大研发费用的支出，存在虚报行为。
这就需要相关税务部门加强对企业的监管和审计，建立起完善的风险防控机制，防止研发费用加计扣除政策被滥用和损害政策的公平性。
研发费用加计扣除政策的实施对于促进科技创新和产业升级起到了积极的作用。
但在实务操作中仍存在一些难点，需要企业及相关部门共同努力解决。
加强研发费用界定和审核认定、优化税收优惠政策效果、加强风险防控等措施的实施，将为研发费用加计扣除政策的有效落地提供重要保障。
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我国税法规定，高新技术企业可享受15%低税率税收优惠，当然还可以对归集的研发费用，在规定的范围内享受50%加计扣除税收优惠。
高新技术企业资格认定和研发费用加计扣除，2016年度起均实行新的税收法规，虽然97号公告和国科发火〔2016〕195号文件对研发费用的范围界定近趋相同，但还存在小差异，本文简要分析作为高新技术企业，享受研发费用加计扣除时，对人工费用加计扣除应注意的事项。
未达183天的研发人员人工费用可享受加计扣除
1.加计扣除政策对研发人员范围的规定
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第一条研究开发人员范围中规定，企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
2.高新技术企业政策中对研发人员范围的规定
《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)规定，企业科技人员，指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员，并规定科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
虽然两个文件对研究开发人员的称呼和内容表述有所区别，但是仔细分析比较，两者的范围基本一致，97号公告将研究开发人员分为研究人员、技术人员、辅助人员，而国科发火〔2016〕195号文件虽未细分，但分析其。
高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读
3 、高新企业认定条件（3个财务指标）
具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以 上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性 运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续 进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占 销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不 低于4%； ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发 费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按 实际经营年限计算。 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上
未专门用于中间试验和产品试制 的模具、工艺装备开发及制造费； 未专门用于研发活动的仪器、设 备的调整、检验费用；试制产品 的检验费等
研发成 研发成果的论证、评审、验收、评 研发成果的论证、评审、验收、鉴定费 研发成果的评估费；知识产权的 果管理 估以及知识产权的申请费、注册费、 用 申请费、注册费、代理费等费用 费 代理费等费用 与研发活动直接相关的其他费用， 新产品设计费、新工艺规程制定费以及 与研发活动直接相关的会议费、 包括技术图书资料费、资料翻译费、 其他费 与研发活动直接相关的技术图书资料费、 差旅费、办公费、外事费、研发 会议费、差旅费、办公费、外事费、 用 资料翻译费；勘探开发技术的现场试验 人员培训费、培养费、专家咨询 研发人员培训费、培养费、专家咨 费、新药研制的临床试验费 费、高新科技研发保险费用等 询费、高新科技研发保险费用等
5、操作流程（加计扣除）
高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读
高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读高新技术企业是指在国家高新技术产业发展规划中确定的范围内，以研发、创新为主要经营活动的企业。
为鼓励和支持高新技术企业的发展，我国实施了研发费用加计扣除税收政策。
研发费用加计扣除税收政策的主要内容包括两个方面：一是对企业的研发费用可以进行加计扣除，即企业可以在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后再计算纳税所得额；二是对通过研发取得的科技成果，享受相应的税收优惠政策，如免征企业所得税等。
对于高新技术企业来说，研发费用是企业的核心成本之一。
研发费用加计扣除税收政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业的研发投入能力。
通过加计扣除研发费用，可以有效降低企业的税负。
以前每年实际发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除后再计算纳税所得额。
这个比例根据企业类型的不同而有所不同。
一般来说，对于科技中小企业可以加计扣除150%，对于高新技术企业可以加计扣除175%。
这就意味着，企业可以将实际研发费用的一定比例按照加计扣除的方式减少计算纳税所得额，进而降低企业需要支付的企业所得税。
研发费用加计扣除税收政策的实施，对于促进企业的创新发展起到了积极的推动作用。
一方面，通过降低企业的税负，可以提高企业的研发投入能力，鼓励企业加大对科技创新的投入。
另一方面，企业通过加计扣除研发费用，可以减少企业所得税的支付额度，降低了企业的经营成本，提高了企业的盈利水平和竞争力。
这对于高新技术企业来说，是非常有利的。
除了加计扣除研发费用外，研发取得的科技成果也可以享受一定的税收优惠政策。
根据国家有关规定，企业通过研发取得知识产权、获得的技术秘密等可以享受一定的税收优惠政策。
比如，如果企业通过研发取得了发明专利，可以免征企业所得税；如果企业通过研发取得了高新技术产品认定，也可以享受相应的税收优惠政策。
总之，研发费用加计扣除税收政策的实施，对于高新技术企业是一个很好的利好政策。
通过加计扣除研发费用和享受税收优惠政策，可以降低企业的税负，提高企业的研发投入能力，促进企业的创新发展。
研发费用加计扣除与高新技术企业税务实操与应用答疑集锦
研发费用加计扣除与高新技术企业税务实操与应用答疑集锦1. 已经享受了三免三减半的光伏发电行业还能享受加计扣除么？答：在免税期间享受加计扣除意义不大。
三免期间享受加计扣除没有意义，三减半期间享受加计扣除是有意义的。
不建议人为过度操作。
2. 医药制造企业（仿制药）开展的“一致性”评价，须开展临床试验且费用较高（但“新”意不足）。
此类能直接归集？答：对于仿制药企业没有进行生产但是在临床试验阶段，也可以作为一个研发项目进行立项，然后对于相关费用进行逐步归集，问题不会太大，但是直接归集这个肯定是不可取的。
3. 工业企业为了线路销售，请设计公司设计开发的微信销售小程序的费用能算研发费用加计扣除么？答：个人认为可以。
微信销售小程序的研发活动不要写的太简单，名字上需要艺术化处理。
4. 为客户定制产品，发生的料工费，计入研发费用还是生产成本？答：并不是所有的私人定制都属于单品单机项目。
为客户定制产品过程中前期有研发过程，研发完以后再投入生产的话，企业在进行账务处理的时候应该先期进入研发费用，后期进入生产的时候才进生产成本。
有的研发产品在研发完成的时候产品就形成了，这时不建议计入生产成本还是建议计入研发费用科目。
5. 研发材料中用的研发人员劳保用品能加计扣除吗？答：加计扣除的其他费用有一项职工福利费用，研发人员的职工福利费是可以加计扣除的但是研发人员的劳保用品是不可以加计扣除的，如果你在会计处理的时候把研发人员的劳保用品放到了职工福利费里面进行核算的话，可以放到其他费用里进行核算。
如果单列科目劳保用品，是没有可以扣除的其他费用的列举事项的，就不可以加计扣除。
6. 水污染治理企业，各家水厂建造的过程中由于水质和处理工艺等不同，会设计不同的管线铺设和电路处理等方案，还有设计工艺，最后形成水厂资产，这种可以认为是创意活动，对于形成的水厂资产加计扣除吗？答：对于创意设计活动，首先是设计费，设计工艺，最后形成水厂资产的话，能不能除这里不好判定。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业将发生的研发费用加计到当期费用中，以便享受税收优惠的政策。
这一政策的出台对于推动企业加大研发投入、促进科技创新具有重要意义。
在实际操作中，研发费用加计扣除存在一些难点，需要企业充分了解政策规定并合理应对。
本文将从研发费用加计扣除的实务难点入手，结合实际案例，提出一些建议，以帮助企业更好地应对这一政策。
一、实务难点1. 研发费用确定难研发费用的确定涉及到项目评估、费用申报、成本核算等一系列环节。
企业需要对研发项目进行全面评估，确定具体的研发费用支出。
需要对研发费用进行详细的申报，包括费用的种类、金额、使用用途等详细信息。
还需要对研发费用进行成本核算，判断费用是否符合政策要求。
这一过程中，企业可能会面临研发费用估算不准确、费用申报不完整、成本核算不符合要求等问题。
2. 研发成果确认难在享受研发费用加计扣除政策的前提下，企业需要对研发成果进行确认。
研发成果的确认需要对研发项目的产出进行评估，判断其是否符合政策规定。
在实际操作中，许多企业并不清楚研发成果的确认标准，导致研发成果确认难度加大。
部分企业存在虚构或夸大研发成果的情况，这也给研发费用加计扣除政策的实施带来了一定的难度。
3. 涉税风险较大研发费用加计扣除政策的实施将直接影响企业的税负水平。
在享受政策红利的企业也需要防范涉税风险。
研发费用加计扣除政策的要求比较严格，对企业的财务数据和成本核算水平提出了更高的要求。
如果企业在研发费用加计扣除中存在弄虚作假、违规操作等行为，很容易面临税务处罚或税收风险。
二、建议1. 加强内部管理为了更好地应对研发费用加计扣除政策的实施，企业需要加强内部管理，健全财务数据和成本核算制度。
企业应建立完善的研发费用管理制度，确保研发费用的申报和使用符合政策规定。
企业应建立健全的成本核算机制，对研发费用的使用进行严格监控和管理，确保成本核算的准确性和合规性。
企业还应加强对研发项目的跟踪管理，及时了解项目进展和成果产出情况，以便及时进行研发成果的确认。
高新技术企业研发费用归集和税前加计扣除
高新技术企业研发费用归集和税前加计扣除作者：史庆兰王礼红来源：《今日财富》2022年第21期我国高新技术企业研发费用归集口径有三个，分别有相应文件规定。
实务中企业若不能准确界定三个不同口径核算的研发费用，关系到企业申请认定高新技术企业能否成功以及能否享受研发费用加计扣除。
文章从研发费用的不同口径核算范围界定出发，对研发费用加计扣除文件进行了回顾和解读，帮助企业合理规范界定税法口径研发费用核算的范围，充分享受税前加计扣除的优惠政策，合理节税。
在现代经济发展中，科技创新无疑是企业核心竞争力。
高新技术企业通常是科技创新的引领者，经济创新发展的引擎，中央和地方政府十分重视高新技术企业的扶持，相继出台了许多促进高新技术企业发展的税收优惠政策。
研发费用的税前加计扣除就是众多税收优惠中的一条，实务中由于研发费用的归集与核算存在不同口径，财务人员往往不能清晰界定和归集，从而导致不能完全合法合规地享受税收优惠政策，若归集错误还存在涉税风险。
本文从现有高新技术企业研发费用归集口径界定为起点，对研发费用加计扣除税收优惠文件的演变历程进行解读和剖析，以期对高新技术企业正确归集研发费用和享受优惠政策提供帮助，促进高新技术企业创新发展。
一、研发费用的界定（一）不同口径研发费用的界定研发费用，是研究开发费用的简称，从内涵上来说就是指企业研究开发活动中产生的费用。
出于不同的目的，研发费用的核算范围通常有3个口径，一是会计口径;二是高新技术企业认定口径;三是税法口径。
涉及三种不同口径的研发费用，仅会计核算口径上定义了研发费用，即指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，而另外其他两个口径则没有直接给出研发费用定义。
通过定义研发活动间接定义研发费用，三个不同口径研发费用都明确了各自的核算范围。
在实务中企业财务人员需要将研发费用按不同口径界定清楚。
会计口径上的研发费用核算有误会影响企业利润的准确计算;高新技术企业认定上研发费用核算有误会影响高新技术目的认定和再认定;税法口径上的研发费用核算有误会导致企业在研发费用税前加计扣除受到影响，同时还存在涉税风险。
【会计实务】高新研发费用与研发费用加计扣除差异点
【会计实务】高新研发费用与研发费用加计扣除差异点高新技术企业研发费用归集：1.人员人工费用，2.直接投入费用，3.折旧费用与长期待摊费用，4.无形资产摊销费用，5.设计费用，6.装备调试费用与试验费用，7.委托外部研究开发费用，8.其他费用。
研发费用加计扣除归集：1.人员人工费用，2.直接投入费用，3.折旧费用，4.无形资产摊销，5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，6.其他相关费用。
差异点一：研发活动形成产品对外销售研发费用加计扣除，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
高新技术企业研发费用：对于研发活动形成产品对外销售，无相关要求。
案例：甲企业研发活动直接形成产品对销售的，此产品成本中，研发费用中对应的材料费用为10万。
按照研发费用加计扣除，此10万不能享受加计扣除。
而高新技术企业对于此种情况，并没有特别要求。
差异点二：委托境外研发所发生的费用研发费用加计扣除：财税[2018]64号：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
本通知所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
高新技术企业研发费用：企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
分析：高新技术企业对于委托境外研发费用，直接规定没有。
但是根据政策，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务
高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务高新技术企业是指在国家认定的高新技术领域内从事技术研究与开发、技术推广应用和技术服务等经营活动的企业。
为鼓励高新技术企业的发展，中国税务部门推出了一系列税收优惠政策，其中包括高新技术企业所得税和研发费加计扣除。
首先是高新技术企业所得税优惠政策。
根据国家税务总局的规定，高新技术企业的企业所得税率为15%，低于一般企业的25%税率。
这意味着高新技术企业所得税的负担更轻，可以释放更多的资金用于技术研发和创新。
其次是研发费加计扣除政策。
根据国家税务总局的规定，高新技术企业在计算所得税前可以加计扣除其研发费用的150%，这就意味着高新技术企业可以在计算所得税时将研发费用额度增加50%。
这将直接减少高新技术企业的所得税负担，提高企业自主创新的积极性和主动性。
高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策的实务操作如下：首先，高新技术企业需要向相关税务机关申请高新技术企业认定，获得高新技术企业资格。
认定材料需要包括企业的技术研发项目情况、技术人员情况、技术成果转化情况等。
税务机关将对申请材料进行审查，并根据国家相关标准进行认定。
其次，高新技术企业在申报企业所得税时需要填写相应的申报表格，并在表格中注明是高新技术企业，享受高新技术企业所得税率的优惠政策。
在计算所得税时，高新技术企业可以将研发费用加计扣除。
企业需要详细记录和核算研发费用，并在所得税申报表上作为扣除项目。
需要注意的是，研发费用需要符合国家税务局相关规定，必须是用于技术研究与开发、技术推广应用和技术服务等与企业功能相适应的支出。
另外，高新技术企业在享受所得税优惠政策的同时，也需要履行相关的纳税义务。
包括按时申报所得税、按时缴纳所得税等。
否则，将会受到相关税务处罚和法律责任。
总之，高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策为高新技术企业的发展带来了极大的利好。
这些优惠政策降低了企业的税负，减少了企业的开支，提高了企业的研发投入能力和创新能力。
高新技术企业购置设备所得税前一次性抵扣和100%加计扣除政策指南
高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策操作指南一、适用对象高新技术企业二、政策内容（一）高新技术企业在除。
（二）凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。
企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。
（三）所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
（四）所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。
（五）根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定三、操作流程（一）享受方式由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。
主要留存备查资料如下：1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；2.固定资产记账凭证；（二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）相关行次填报税前一次性扣除情况。
通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。
高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读
5、高新技术企业的税收优惠
• 企业所得税法第二十八条规定： 国家 需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。
6-1、高新技术企业享受税收优惠的事前备 案
• （1）高新技术企业不管当年度是否有盈 利，都要到主管税务机关办理备案手续；
• （2）高新技术企业可以在年度预缴时就 享受税收优惠，但必须在预缴前到主管 税务机关办理备案手续，备案享受税收 优惠的时间是享受年度的1月1日—12月 31日（一次备案）。
11、国家鼓励高企的研发费用投入
• 1、企业研究开发费用的投入比例是高新技术 企业认定中的最重要环节。
• 2、因此，在这里我们希望所有的高新技术企业对有 关量化指标，如研发费用，尤其是2008年认定的， 今年就要资格到期复审的高新企业，要加大研发费用 投入，同时可以享受加计扣除税收优惠，否则将会影 响到明年的高新企业资格认定，对于尚未到期的但研 发费用不高的企业，主管税务机关将给予关注。
• 说明：但税前可扣除的研发费用不等同于可加计扣除 的研发费用
6-1、研究开发费的归集范围
• 一、企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在 产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中 发生的各项费用，包括：
• (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、
需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心 自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 ： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册 的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、 并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式， 对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知 识产权； （2）产品（服务）属《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围；分为8大类领域，共列 举了213个技术项目 （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的30%以上，其中研发人员占 企业当年职工总数的10%以上；
高新技术企业研发费用及高新产品归集实务讲解
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（三）折旧费用与长期待摊费用 1、范围：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以
及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改 建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 2、归集和分摊方法：属于多个项目使用的，按各研发项目 使用的工作量等可行方法计算后计入。如果企业为了减少 设备的闲置，未购置研发专用设备，而是使用生产设备进 行研发，那么就按照研发工时占总工时的比例将生产设备 折旧计入研发费用中。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（四）设计费用 1、范围：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工
序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 2、归集和分摊方法：一般不会有共同费用，可直接计入。 3、注意的问题：
设计费用一般为委托外部单位对企业研发项目进行的 设计，需开具相应的发票方可入账，可直接根据设计费用 所对应的研发项目直接计入，不需要分摊。
3、注意问题：仅为研发过程中的装备调试费，为大规模批量化和商业化 生产所进行的常规性工装准备和工程发生的费用不能计入；企业研发 过程中发生的模具和工具开发费用可尽可能在此科目核算，不在“直 接投入”科目核算，这样可有效降低直接投入占研发费用的比重。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法 （六）无形资产摊销
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（二）直接投入
1、范围：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关 支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中 间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样 机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研 究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租 入的固定资产发生的租赁费等。 2、归集和分摊方法：一般为直接计入，对动力费用，共 同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各 研发项目使用的工作量或者预算比例等可行方法计算后计 入。
高新技术企业研发费用加计扣除政策的与操作执行指引
高新技术企业研发费用加计扣除政策的操作执行指引随着科技的进步和经济的发展，高新技术企业越来越成为国家经济发展的重要组成部分。
高新技术企业在进行研发活动时，需要消耗大量的资金。
为了鼓励企业对研发的投入，国家出台了一系列优惠政策，其中之一就是高新技术企业研发费用加计扣除政策。
这篇文档旨在为高新技术企业提供操作执行指引，帮助企业合理享受相关政策。
什么是高新技术企业研发费用加计扣除政策？高新技术企业研发费用加计扣除政策是指，对于符合国家规定的高新技术企业，在计算所得税时，可以将该企业在研发活动中实际发生的费用在计算应纳税所得额时额外加计扣除一定比例。
该政策的实施，可以帮助企业降低税负、提升企业自主创新能力，从而促进国家的经济发展。
谁可以享受高新技术企业研发费用加计扣除政策？符合以下条件的企业，可以享受高新技术企业研发费用加计扣除政策：1.企业必须为国家规定的高新技术企业。
2.企业发生的研发费用必须是符合国家法律法规规定的科研开发活动的费用。
3.企业必须已完成或正在进行相应的纳税申报程序。
税前研发费用的计算方法企业在享受高新技术企业研发费用加计扣除政策前，需要先计算税前研发费用。
税前研发费用的计算方法如下：税前研发费用 = 企业在该纳税年度中实际发生的符合规定的研发费用其中，符合规定的研发费用是指：用于研制新产品、新工艺、新材料、新技术、新服务等方面的、必要的支出，包括：工资、研究开发设备、试制费、比较试验费、测试检验费、计算机软件及版权费、专利申请费、科研纪律检查费、及其他与科研活动有关系的支出。
税前研发费用加计扣除的比例和限额企业享受高新技术企业研发费用加计扣除政策时，可以将税前研发费用在计算应纳企业所得税时加计扣除一定比例。
该比例为150%。
也就是说，当企业发生实际研发费用时，可以将150%的费用加计扣除在企业所得税的计算中。
此外，针对研发费用加计扣除政策，国家确立了确定的限额标准。
在企业所得税的计算中，高新技术企业可以将不超过该企业上一年度销售收入总额的50%的税前研发费用加计扣除。
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析【摘要】当前，高新技术企业研发费用加计扣除政策是促进创新、推动科技发展的重要举措。
本文从政策背景、具体规定和执行情况、影响因素及存在问题、改进建议等方面对该政策进行了深入分析。
通过对政策落实情况的综合评估，指出存在的问题和亟待解决的挑战。
文章提出了一些改进建议，希望能够更好地发挥政策效应，促进高新技术企业持续创新和发展。
在总结了目前政策落实情况的优势和不足，并展望了未来高新技术企业研发费用加计扣除政策的发展趋势。
通过本文的分析，读者将更深入地了解高新技术企业研发费用加计扣除政策的重要性以及围绕该政策的现实问题和发展前景。
【关键词】高新技术企业、研发费用、加计扣除政策、落实情况、背景、意义、规定、执行情况、影响因素、存在问题、改进建议、综合分析、发展趋势、结论总结1. 引言1.1 高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析高新技术企业研发费用加计扣除政策是国家为鼓励和支持高新技术领域创新研发而制定的一项税收政策，旨在减轻高新技术企业在研发过程中的负担，提升其创新活力和竞争力。
通过对符合条件的研发费用进行加计扣除，可以有效降低企业税负，促进企业增加研发投入，提高技术创新能力。
在实际落实过程中，一些问题和挑战也逐渐显现出来，需要进一步加以解决和完善。
对高新技术企业研发费用加计扣除政策的落实情况进行深入分析和评估，可以为进一步改进政策提供参考和建议，推动我国高新技术领域的科技创新和发展。
将在接下来的正文部分展开详细探讨。
2. 正文2.1 当前高新技术企业研发费用加计扣除政策的背景和意义分析随着科技的不断发展和全球经济的竞争加剧，高新技术产业已成为推动国家经济增长、提升产业竞争力的关键领域。
为鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，我国自2016年开始实施了高新技术企业研发费用加计扣除政策。
这一政策的出台与中国经济转型升级的需求密切相关。
传统产业已逐渐面临碳排放、资源约束等问题，而高新技术产业则具备更大的发展潜力和市场前景。
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研究开发费用会计核算要求
❖ 2、相关性 ❖ 企业归集的研究开发费用应与企业立项的符合研
发活动条件的研发项目密切相关。
研究开发费用会计核算要求
❖ 3、准确性 ❖ 企业应在按会计规定核算研究开发费用的基础上，
按照《高新技术企业认定管理工作指引》中《企 业研究开发费用结构归集(样表)》对企业发生的 直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活 动所发生的费用进行准确归集。
成全套技术资料撰写及产品定型工作。
例：立项书——科研任务书
❖ 六、任务分工及协助单位 ❖ 主要承担部门：技术部门 ❖ 方案设计：甲 ❖ 结构设计：乙 ❖ 材料开发：甲、乙、丙 ❖ 工程施工：乙、丙、丁 ❖ 主要协作部门：生产部、采购部、质检部 ❖ 合作单位：xx公司
例：立项书——科研任务书
❖ 七、经费预算指标 ❖ 附明细 ❖ 八、其他要求•源自——资本化支出 500000
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 2、《企业会计制度》的规定
• 企业内部的研究与开发费用在发生当期直接确 认为当期损益，即全部费用化，不需对研究与 开发费用加以区别和界定。
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 2、《企业会计制度》的规定单个研发项目
• 借：管理费用—研究开发费——A项目—人员人工
主要内容
• 山东省国税局、地税局、经信委、科技厅联合
• 山东省高新技术企业所得税管理工作 指南（试行）
• 山东省企业研究开发费用加计扣除管 理操作指南（试行）
高新技术企业
• 在《国家重点支持的高新技术领域》内， 持续进行研究开发与技术成果转化，
• 形成企业核心自主知识产权， • 并以此为基础开展经营活动， • 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注
❖1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、 合作、集团集中研究开发项目立项的决议文件；
❖2、自主、委托、合作、集团集中研究开发项目 计划书和研究开发费预算；
企业研究开发项目管理
❖ 项目立项应合理编制，形成以下立项文件：
❖ 3、自主、委托、合作、集团集中研究开发专门机 构或项目组的编制情况和专业人员名单；
• 开发阶段，
• 是指在进行商业性生产或 设计，以生产出新的或具 有实质性改进的材料、装
• 满足无形资产准则规定的 资本化条件的，
• 借记“研发支出——资本 化支出”科目
置、产品等的阶段。开发
阶段包括试生产研究和推
广应用研究。试生产研究， 是指实验室条件的扩大和 中间试验，或小批量生产。 推广应用研究，是指为了 推广应用新材料、新产品，
税务部门重点审核三项指标
❖ 在高新技术企业资格认定（或复审）工作中， ❖ 科技人员与研究开发人员指标是否达到规定比例 ❖ 研究开发费用 ❖ 高新技术产品（服务）收入
科技人员与研究开发人员指标
❖具有大学专科以上学历的科技人员占企业当 年职工总数的30%以上，
❖其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
科技人员与研究开发人员指标
❖ 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际 工作时间在183天以上的人员，包括:直接科技人员及科技辅助人员。
❖ 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 ❖ (一)研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员； ❖ (二)技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个
❖ 项目实施完成后，企业应组织专家对项目进行结题验 收或申请政府有关部门对项目进行鉴定验收，并及时 将研究成果转化为知识产权。
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 1、《企业会计准则第6号一无形资产》和 《小企业会计准则》的规定，
• 企业内部研究开发项目的支出
•
•
研究阶段
•
开发阶段
研究开发活动的阶段
企业研究开发项目管理
一、项目立项
企业研究开发活动应当实行立项制度。 由企业自主立项，有明确的 研发形式、研发目标、进度计划、经费预 算、人员组成和过程管理文件， 经企业总经理办公会或董事会研究批准。
每个年度终了或项目完成时，对项目实施 情况或完成情况进行总结。
企业研究开发项目管理
❖项目立项应合理编制，形成以下立项文件：
三个要求
• 项目管理要求 • 会计核算要求 • 台账管理要求
案例
❖ 2012年8月份，成名公司技术部门向财务部提供了 2012年度正在进行的研发项目——项目A、项目B、 项目C、项目D，每个项目均有项目计划书（立项 书），并明确了研发形式、研发目标、进度计划、 经费预算和过程管理。但未经公司董事会批准。 成名公司的财务部门应当如何处理?
• 财政部
《关于企业加强研发费用财务管理的若干意 见》
• （财企〔2007〕194号)
研究开发费用会计核算要求
❖ 1、规范性 ❖ 企业应按会计规定设置专门会计科目，核算研发
费用，保留相关的会计凭证及明细。 ❖ 同时，设置 ❖ “高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算
账目高新企业研发费用台账.xls”
以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ❖ —关键资料的收集整理； ❖ ——编制计算机程序； ❖ ——进行实验、测试和分析； ❖ ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ❖ ——记录测量数据、进行计算和编制图表;从事统计调查等； ❖ (三)辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。
高新技术企业所得税及研发费 加计扣除政策实务
主办单位：威海市国税局所得税科
文件
• 《高新技术企业认定管理办法》 • ——国科发火〔2008〕172号
• 《高新技术企业认定管理工作指引》 • ——国科发火〔2008〕362号
• 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》
• ——国税发[2008]116号
例题
• 分析： • 华丰公司经董事会批准研发某项新型技术，并认
为完成该项新型技术无论从技术上，还是财务等 方面都能够得到可靠的资源支持，并且一旦研发 成功将降低公司的生产成本。因此,符合条件的开 发费用可以资本化。 • 其次，华丰公司在开发该项新型技术时，累计发 生了110万元的研究与开发支出，其中符合资本化 条件的开发支出为50万元，符合“归属于该无形 资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。
研究开发费用会计核算要求
❖ 4、明晰性 ❖ 对于企业同时研发多个项目的，研究开发费用的
归集应按企业不同的研发项目为基本单位分别进 行测度并加总计算。 ❖ 这里所称的研发项目是指不重复的，具有独立时 间、财务安排和人员配置的研究开发活动。
❖ 链接——年度研究开发费用结构明细表 ❖ 《企业研究开发费用结构归集(样表)》
企业研究开发项目管理
❖研发项目组织管理制度 ❖研究开发费用财务核算管理办法 ❖研发人员的绩效考核奖励制度
研究开发费用
❖ 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科 学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或 实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的研 究开发活动而发生的各项费用。
研究开发活动
❖ 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工 艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、 工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对 本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的 技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务） 的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直 接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识 等）。
例题
• 发生研发支出：
• 借:研发支出——费用化支出 600000
•
——资本化支出 500000
•
贷：原材料
600000
•
应付职工薪酬 300000
•
银行存款
200000
例题
• 2009年12月31日，该项新型技术已经达到预定用 途：
• 借：管理费用
600000
•
无形资产
500000
•
贷：研发支出——费用化支出 600000
企业研究开发费用归集管理
——会计核算 • 研究开发项目达到预定用途形成无形资产
• 借：无形资产 • 贷：研发支出——资本化支出
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 期末， • 借：管理费用单个研发项目 • 贷：研发支出——费用化支出 • “研发支出”科目期末借方余额，反映企
业正在进行中的研究开发项目中满足资本 化条件的支出。
完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该 无形资产； • ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地 计量。
研究开发活动的阶段
• 无法区分
• 研究阶段和开发阶段
• 应当在发生时先计入
• 管理费用
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 发生项目研发支出 • 借：研发支出——项目1——费用化支出 • 借：研发支出——项目2——资本化支出 • 贷：原材料 • 银行存款 • 应付职工薪酬
•
—直接投入
•
—折旧费及摊销…
•
——B项目—人员人工
•
—直接投入
•
—折旧费及摊销…
• 贷：应付工资
•
原材料
•
累计折旧
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 2、《企业会计制度》的规定
• 企业按法律程序申请取得无形资产时，按依法 取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，
• 借：无形资产
•
贷：银行存款
会计核算内容
例题
• 2012年1月4日，华丰公司的董事会批准研发某项 新技术
• 该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术 和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低 该公司的生产成本。
• 该公司在研究开发过程中发生 • 材料费用60万元、人工费用30万元以及其他费用