债务重组课后练习及答案

债务重组习题

一、单项选择题

1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。

A、60万元

B、49.2万元

C、16.8万元

D、76.8万元

2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。

A、冲减营业外支出

B、冲减财务费用

C、冲减已确认的预计负债

D、不作账务处理

3、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（）。

A、营业外收入

B、营业外支出

C、资本公积

D、资产减值损失

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。

A、40.5万元

B、100万元

C、120.5万元

D、180万元

5、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置资产利得分别为（）。

A、160万元，0

B、40万元，74万元

C、114万元，0

D、15万元，20万元

6、甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2×11年10月30日。甲公司因财务困难，

经协商于2×11年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2×11年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。2×11年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（）。

A、2×11年10月30日

B、2×11年11月15日

C、2×11年11月20日

D、2×11年11月22日

7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年1月1日向乙公司赊销商品一批，增值税专用发票上注明的价款是2 000万元，增值税进项销项税额为340万元，由于乙公司发生财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备800万元，债务重组内容为：乙公司以1 700万元现金偿还债务，2012年11月31日双方债务结清，款项已存入银行。甲公司针对该项债务重组正确的处理是（）。

A、借：银行存款17 000 000

坏账准备8 000 000

贷：应收账款23 400 000

营业外收入1 600 000

B、借：银行存款17 000 000

坏账准备8 000 000

贷：应收账款23 400 000

资产减值损失1 600 000

C、借：银行存款17 000 000

坏账准备8 000 000

贷：应收账款20 000 000

资产减值损失3 000 000

D、借：银行存款17 000 000

坏账准备8 000 000

贷：应收账款20 000 000

营业外收入 3 000 000

8、2010年12月1日年A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。但附有条件：债务重组后，如B公司自2011年起有盈利，则利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。假定因该事项A公司发生业务招待费1万元，实际利率等于名义利率。A公司未计提坏账准备。B公司预计2011年很可能盈利。债务重组日，B公司有关债务重组的会计处理，正确的是（）。

A、债务重组后应付账款的公允价值为114万

B、确认债务重组利得25万元

C、确认预计负债2万元

D、债务重组利得21万计入营业外收入

二、多项选择题

1、以下关于债务重组的说法中，正确的有（）。

A、债务人以其他债权投资偿还债务的，其他债权投资公允价值与其账面价值之间的差额计入投资收益

B、债务人以债务转为资本的方式偿还债务的，股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积—股本溢价

C、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

D、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资产处置损益

E、债务人以交易性金融资产偿还债务的，交易性金融资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入投资收益

3、某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（）。

A、根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本

B、以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿

C、债权人做出让步时，延长债务偿还期限并收取比原利率小的利息

D、以低于债务账面价值的银行存款清偿

E、将债务转为资本（股权的公允价值小于重组债权的账面余额）

5、债务重组的主要方式包括（）。

A、以银行存款清偿债务

B、将债务转为资本

C、修改其他债务条件

D、延期偿还债务

E、以金融资产偿还债务

三、综合题

1、A企业和B企业均为工业企业一般纳税人。A企业于20×0年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额34万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的商业承兑汇票，抵偿该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据转入应收账款。至20×1年12月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于20×1年12月31日经与A企业协商，达成债务重组协议如下：

（1）B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元，公允价值为6万元，应交增值税额为1.02万元。B企业开出增值税专用发票。A企业将该产品作为商品验收入库。

（2）A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至20×2年12月31日。

要求:编制A、B企业的会计分录。

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】乙公司应该确认的债务重组利得＝60－（1200－600－60）×（5%－4%）