主营业务收入结转成本会计处理

所有结转分录

所有结转分录对初学会计的人来说会计的基本原理并不深澳，但熟练掌握会计账务处理的技巧，却需要一个过程。

在编制会计分录时，初学者对账户之间的结转往往难以把握。

所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。

为简便起见以下例题不考虑增值税。

一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。

例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。

编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。

例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。

借：原材料50500，贷：物资采购50500。

此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。

这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。

其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。

二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。

该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。

直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。

如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。

需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。

记账实操-月末结转损益会计处理

记账实操-月末结转损益会计处理
月末结转损益做账务处理
(1)结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润
(2)期间费用的结转
借：本年利润
贷：管理费用、销售费用、财务费用
(3)成本支出的结转
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出(4)税金的结转
借：本年利润
贷：税金及附加、所得税费用
损益类科目包括
损益亦称财务成果，企业的利润或亏损。

①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等。

②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。

③直接计入当期利润的利得：营业外收入
④直接计入当期利润的损失：营业外支出
直接计入所有者权益的利得和损失，应记入“其他综合收益”科目，不影响损益。

根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入“本年利润”科目。

结转后，损益类科目期末余额为零。

结转成本的会计分录

结转成本的会计分录各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢会计结转分录结转：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为借生产成本贷制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借库存商品贷生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借主营业务成本贷库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润5、再结转费用成本类借本年利润贷主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润，分录为借本年利润贷利润分配－未分配利润工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:生产成本---某车间贷:应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加: 借:制造费用---某车间贷:应付工资若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:借:管理费用---工资贷:应付工资若为商业企业,则直接:借:管理费用---工资贷:应付工资管理人员工资支出属于企业的管理费用的范围，在结转管理人员工资支出时当然是增加管理费用的支出，同时增加企业的应付工资：借：管理费用—管理人员工资12000元贷：应付工资12000元发放工资时：借：应付工资12000元贷：银行存款12000元1、会计期末结转制造费用：借：生产成本贷：制造成本2、之后再结转产成品：借：产成品贷：生产成本生产成本的借方余额表示在产品。

(1)4月30日分配结转本月应付职工工资23000元,其中甲产品生产工人工资9000元,乙产品生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,企业管理人员工资4000元.(2)4月30日按应付工资的14%计提应付福利费(3)4月30日结转本月制造费用,甲产品生产工时4500 工时,乙产品5500工时.(4)4月30日本月生产完工甲产品150件,单位成本200元,乙产品4000千克,单位成本15元,结转完工产品成本.借：基本生产成本——甲产品9000——乙产品8000制造费用2000管理费用4000贷：应付工资23000借：基本生产成本——甲产品1260 ——乙产品1120制造费用280管理费用560贷：应付福利费3220分配制造费用：/(4500+5500)= (元/工时) 借：基本生产成本——甲产品1026 ——乙产品1254贷：制造费用2280借：产成品——甲产品30000 ——乙产品60000贷：基本生产成本——甲产品30000——乙产品600002查看全部评分会计结转分录结转：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为借生产成本贷制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借库存商品贷生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借主营业务成本贷库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润5、再结转费用成本类借本年利润贷主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润，分录为借本年利润贷利润分配－未分配利润工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:生产成本---某车间贷:应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加: 借:制造费用---某车间贷:应付工资若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加: 借:管理费用---工资贷:应付工资若为商业企业,则直接:借:管理费用---工资贷:应付工资管理人员工资支出属于企业的管理费用的范围，在结转管理人员工资支出时当然是增加管理费用的支出，同时增加企业的应付工资：借：管理费用—管理人员工资12000元贷：应付工资12000元发放工资时：借：应付工资12000元贷：银行存款12000元1、会计期末结转制造费用：借：生产成本贷：制造成本2、之后再结转产成品：借：产成品贷：生产成本生产成本的借方余额表示在产品。

利润亏损结转分录

当企业出现利润亏损时，需要进行结转分录。

具体的会计处理方式可能会因企业会计准则的不同而有所差异。

下面我将提供一个通用的利润亏损结转分录的示例，以帮助您理解这一过程。

首先，我们需要确认利润表中的哪些项目需要结转。

通常，我们需要结转收入、成本、费用和税金等项目。

接下来，我们将逐一介绍这些项目的结转过程。

一、收入结转如果企业的收入为负数（即亏损），那么在结转收入时，我们需要借记“利润亏损”，贷记“主营业务收入”等科目。

具体分录如下：借：利润亏损贷：主营业务收入（或其他相关科目）二、成本结转如果企业的成本与收入相匹配，那么在结转成本时，我们需要借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”等科目。

如果成本高于收入，则需要进一步分析原因并调整账务。

三、费用结转费用通常包括销售费用、管理费用和财务费用等。

在利润亏损的情况下，我们需要将所有费用结转到“利润亏损”科目中。

具体分录如下：借：利润亏损贷：销售费用（或其他相关科目）管理费用（或其他相关科目）财务费用（或其他相关科目）四、税金结转企业需要按照税法规定缴纳相应的税金。

在利润亏损的情况下，我们需要将税金结转到“应交税费”科目中，并在未来缴纳税款时进行冲减。

具体分录如下：借：应交税费贷：银行存款（或其他相关科目）借：利润亏损（或其他相关科目）贷：应交税费（或其他相关科目）总结：在进行利润亏损结转分录时，我们需要将收入、成本、费用和税金等项目逐一结转至“利润亏损”科目中。

在进行具体操作时，需要仔细核对账目，确保会计处理的准确性。

此外，如果企业的实际情况与账务处理存在差异，还需要进行相应的调整和处理。

最后，在进行结转分录后，我们需要关注企业的实际经营情况，及时发现并解决问题，以实现企业的持续发展。

【会计年底结转】会计年度结转分录

【会计年底结转】会计年度结转分录年底结账会计分录年底结账会计分录利润和利润分配(一)营业利润(或亏损)的结转1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”借：投资收益贷：本年利润将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”借：本年利润贷：投资收益(二)利润分配1.用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——其他转入2.提取盈余公积和法定公益金借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积3.应当分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后借：利润分配——转作资本的利润贷：实收资本等5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税金——应交所得税调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税借：以前年度损益调整应交税金——应交所得税贷：有关科目经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

(三)结转全年利润(或亏损)1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。

2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——应付利润——转作资本的利润借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润年底结帐结转本年利润。

主营业务收入与主营业务成本【精心整编最新会计实务】

采用先进先出法、加权平均法计算.
主营业务成本在销售时由产成品转入借:主营业务成本贷:产成品产成品又从生产成本转入借:产成品贷:生产成本生产成本又是由料、工、费构成借:生产成本贷:原材料、应付工资、制造费用因此,主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用 (设备折旧、水、电费、辅料) 月末,要结转为生产成本的主要是:制造费用;要结转为主营业务成本的主要是:已售商品的成本金额.可以记到劳务成本,结转时转到主营业务成本,十月份
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
主营业务收入与主营业务成本【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】主营业务成本是企业”利润表”上的项目,反映的业务内容是当期已实现销售的产品或劳务所对应的实际成本;本科目应该和主营业务收入相配比,不得人为的多结转或少结转成本而操纵利润. 在工业企业,生产成本科目是用来归集产品生产成本费用的科目.产品完工时,应将属于产成品成本的份额从”生产成本”科目贷方转入”产成品”借方. 一般的,”生产成本”的月末余额就是在产品的成本.销售产成品时,需将这部份已销售的产成品成本结转出来,借”主营业务成本”,贷”产成品”. 生产成本是当期按入库数量计算的成本,主营业务成本是按确认销售数量的成本,如果当期的销售数量与生产数量有较大差异的话或期初库存单位成本与当期入库的单位成本有较大差异的话,生产成本与主营业务成本就会有较大的差异. 在出口企业,主营业务成本还包括 17%的增值税与退税率差计算的主营业务成本. 主营业务成本是企业”利润表”上的项目,反映的业务内容是当期已实现销售的产品或劳务所对应的实际成本;本科目应该和主营业务收入相配比,不得人为的多结转或少结转成本而操纵利润. “生产成本”是反映生产车间当期实际发生的与产品有关的各项支出的科目,为生产领用原材料、工人工资、水电费、折旧等成本费用都计入该科目借方,一般月末完工产品成本由”生产成本”贷方结转至”产成品”,未完工产品

【结转进项税会计分录】结转增值税的账务处理

【结转进项税会计分录】结转增值税的账务处理会计分录中的12种结转分录会计分录中的12种结转分录1.结转制造费用借：生产成本——XX产品贷：制造费用2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：主营业务收入（其他业务收入）（营业外收入）贷：本年利润3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本（营业税金及附加）（其他业务成本）（销售费用）（管理费用）（财务费用）（营业外支出）4.结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。

年末，“本年利润”账户无余额。

结转本年实现的净利润（贷余）：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润结转本年发生的亏损（借余）：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润5.结转验收入库的材料实际采购成本：借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料6.销售成本的结转（销售产品）借：主营业务成本贷：库存商品7.销售成本的结转（销售材料）借：其他业务成本贷：原材料等8.结转所得税（可归入第3种）借：本年利润贷：所得税费用9.结转利润分配年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积（——应付股利）（——应付利润）11.结转验收入库材料的实际采购成本借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料12..结转完工产品的生产成本借：库存商品贷：生产成本13.在建工程结转固定资产借：固定资产贷：在建工程14.资本公积转资本借：资本公积贷：实收资本（或股本）15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款”借；应收账款贷：应收票据财务费用16.存货跌价准备的结转借：主营业务成本存货跌价准备贷；库存商品17.结转逾期未付工资借：应付职工薪酬贷：其他应付款18.结转出售固定资产净收益接：固定资产清理贷：营业外收入每月计提结转会计分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。

主营业务收入与主营业务成本【会计实务操作教程】

学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
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借:生产成本
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月末,要结转为生产成本的主要是:制造费用;要结转为主营业务成本的主要是:已售商品的成本金额.可以记到劳务成本,结转时转到主营业务成本,十月份无收入,不需结转,待十一月份有收入时再结转成本,收入与成本的结转一定要配比.答案补充如果 11月取得收入 10万元,当月成本 7 万元,11月人工发生 1 万,12 月人工 1 万,那么 11-12月都可以结转,这两个月总体结转成本为 9 万,只要不超过总收入 10万即可.你可以将人工全部结转,但一定要看好收入与成本的配比关系,不要使成本高于收入.假如当月成本过高,如 11月取得收入 10万,当月发生成本 9 万,11和 12月各发生人工 1 万元,那么你可以将 11和 12月的人工 2 万元都结转,再转七八万的成本,别超 10万即可, 余下的成本,可待以后取得收入再进行结转. 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天

收入会计分录大汇总！再也不怕入错帐了

收入会计分录大汇总！再也不怕入错帐了作为会计人，尤其是在企业单位上班的财务工作人员。

每天最常打交道的就是会计分录了，因此对于会计分录方面的知识点信息需要多了解。

那么，今天淳会计就给大家带来，收入会计分录大汇总!再也不怕入错帐了。

收入会计分录一：销售商品收入1、一般销售业务确认时借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转借：主营业务成本贷：库存商品2、已经发出但不符合收入确认条件的商品发出时借：发出商品贷：库存商品纳税义务发生时借：应收账款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)确认收入借：应收账款贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：发出商品3、现金折扣借：应收账款(总价)贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 结转成本借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用4、销售折让(已经确认销售收入) 销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收账款应交税费-应交增值税(销项税额) 实际收到款项借：银行存款贷：应收账款5、销售退回没有确认收入的发出商品借：发出商品贷：库存商品借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的冲减收入借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费-应交增值税(销项税额)冲减成本借：库存商品主营业务成本6、预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款发出商品借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)同时借：主营业务成本贷：库存商品7、采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品借：委托代销商品贷;库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品结算货物借：银行存款贷：应收账款受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费-应交增值税(销项税额)收到增值税专用发票借：应交税费-应交增值税(销项税额) 贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款(税款)其他业务收入(手续费收入)8、销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料二：提供劳务收入1.提供劳务收入的核算(1)在同-会计期间内开始并完成的劳务①一次完成的劳务及确认收入及相关的成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款②需花费一段时间但在同一会计期间发生的劳务(发生有关支出)借：劳务成本贷：银行存款等完成确认劳务收入并结转成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度-以前年度已确认的费用提供劳务能够可靠估计的会计处理①发出劳务借：劳务成本贷：银行存款②确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入等③结转成本借：主营业务成本等贷：劳务成本2.提供劳务收入不能可靠估计的会计处理(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。

建筑企业按照产出法确认收入，成本应如何结转？

建筑企业按照产出法确认收入，成本应如何结转？展开全文何博士说税 2022-01-28 18:30以下文章来源于垲语税丰，作者翟纯垲垲语税丰研究学问才是最大的乐趣✌何博士说税中国建筑财税深耕者，专注建筑财税实务分享539篇原创内容公众号新收入准则替代了《企业会计准则第15号——建造合同》，在老《建造合同》准则下，企业应同时按照完工百分比确认相关收入和成本。

在新准则下，企业应按照履约进度确认相关收入，但并未要求同时按照履约进度结转成本，这与老《建造合同》准则有所不同，且产生了相应的税会差异。

一、案例解析：甲企业提供建筑服务，预计总造价100万元，预计总成本80万元。

按照产出法计算履约进度，2021年履约进度确定为50%，实际发生成本为50万元。

问题：按照履约进度计算的成本为80*50%=40万元，实际发生成本50万元，应按照哪个金额计入当期主营业务成本？以上金额均不含增值税。

1、相关规定《财政部关于修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》（(财会〔2017〕22号）第十二条：“对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。

企业应当考虑商品的性质，釆用产出法或投入法确定恰当的履约进度。

其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。

对于类似情况下的类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。

当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止”。

第二十六条：“企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（一）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；（二）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（三）该成本预期能够收回”。

工程结转成本的会计分录怎么做.doc

工程结转成本的会计分录怎么做工程结转成本的会计分一、工程结转成本的会计分录：借：主营业务成本贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借记或贷记“工程施工——合同毛利“依据会计科目和主要账务处理(财政部财会[2006]18 号)，主营业务成本的主要账务处理：(一)期(月)末，企业应根据本期(月)销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。

采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

本期(月)发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。

(二)确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。

合同完工时，已计提存货跌价准备的，还应结转跌价准备。

二、完工百分比法的运用确定建造合同的完工进度后，就可以根据完工百分比法确认和计量当期的合同收入和费用。

当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算：当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用上述公式中的完工进度指累计完工进度。

对于当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入;同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

工程施工结转的会计分录实际发生成本的时候：借：工程施工-合同成本贷：原材料等结转收入成本时：借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入结算时：借：应收账款或银行存款等贷：工程结算完工时冲平：借：工程结算贷：工程施工-合同毛利工程施工-合同成本工程会计做账方法1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账2、支付社会保险费：划出社保费用时借：管理费用——员工保险(公司缴付部分)其他应收款——员工保险(个人缴付部分)内部往来——XX分公司(按全额)贷：银行存款发放工资时借：应付工资(按未扣除社保费金额)贷：其他应收款——员工保险(个人部分)银行存款或现金(按其差额)3、确认收入：开具工程款发票时，公司会计处理借：应收账款——建设单位预收账款(之前如有预收款项)贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税(销项11%的税率)购进工程材料时借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项)贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。

增值税中各类收款方式的总结及其会计处理

同上
和分期收款的区别：预收账款方式是先收款后发货方式，分期收款销售货物是先发货后再分期收款。从纳税义务发生时间上看，预收账款方式要求在货物发出的当天确认纳税义务。而分期收款要求为合同约定的收款日期的当天或在没有合同约定时为货物发出的当天确认纳税义务的发生。
同上
纳税义务发生时间
《增值税暂行条例实施细则》第38条具体规定了直接收款方式下直接纳税义务发生时间：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。之后，为了解决直接收款模式下，货物先发出，后确定销售款项的问题，国家税务总局2011年第40号公告进一步规定：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。
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分期收款
分期收款销售是指商品已经售出，但货款分期收回的一种销售方式。它属于现代企业运用的一种重要促销手段，一般适合于具有金额大、收款期限长、款项收回风险大特点的重大重大商品交易，如房产、汽车、重型设备等。从某种意义上说，它相当于出售商品企业给购货方提供了一笔长期无息贷款。
《增值税暂行条例实施细则》第38条具体规定了分期收款模式下纳税义务发生时间：采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
会计处理
1) 先发货，后收款。 ①发出货物不确认收入，待收到货款时再确认收入，结转成本。发出货物：借：发出商品贷：库存商品收到货款：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品 ②发出货物时即根据经验暂估确认收入，待实际收到货款时再进行调整。发出货物时：借：应收账款贷：主营业务收入－暂估收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品 2）先收款，后发货。收款时不管货物是否已发出，货物的所有权相关的风险与报酬并已发生转移。应直接确认收入，结转成本。

月末摊销、结转、计提的会计账务处理

月末摊销、结转、计提的会计账务处理分录贷：本年利润销售业务销售产品都是借:银行存款（应收账款,应收票据,预收账款）贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）结转销售产品的成本是借：主营业务成本贷：库存商品销售原材料借：借:银行存款（应收账款,应收票据,预收账款）贷:其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税）结转销售材料的成本是借：其他业务成本贷：原材料出租设备获得租金是借：借:银行存款贷:其他业务收入结转出租所计提的折旧费是借：其他业务成本贷：累计折旧收到罚款的金额借：银行存款贷：营业外收入支付罚款，违约支出，捐赠支出应借：营业外支出贷：银行存款工资业务生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用原材料业务采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗（不要加也不要减），入库前的挑选整理费用（要加），运费（要加）车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用结转业务制造费用结转到生产成本会计分录借：生产成本-甲产品■乙产品贷：制造费用生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目借：库存商品-甲产品■乙产品贷：生产成本-甲产品■乙产品结业产品销售成本会计分录借：主营业务成本贷：库存商品■甲产品■乙产品结转材料销售成本会计分录借：其他业务成本货：原材料-甲材料-乙材料结转损益类会计分录（包括收入结转与费用结转）结转收入会计分录借：主营业务收入其他业务业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转费用会计分录借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加（不包括增值税，所得税）管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出计算所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润。

所有会计分录的结转流程

所有会计分录的结转流程一、成本类的结转。

咱们先来说说成本类的结转哈。

你知道吗，成本类科目就像是一个大仓库，里面装着生产过程中各种花费的“小宝贝”。

比如说生产成本，这里面可是包含了原材料、人工啥的。

当产品生产完成了，就像是小宝贝们要出仓库啦，这时候就得把生产成本结转到库存商品里。

就好比你做了个超酷的手工，材料和你的心血都在这个手工里了，那这个手工就相当于库存商品，之前的花费就得从生产成本这个“花费库”转到这个手工代表的库存商品里啦。

还有制造费用呢，制造费用就像是个大杂烩，厂房租金、设备折旧啥的都在里面。

到了期末，这个大杂烩要分配到各个产品的生产成本里去，就像把一锅乱炖分到各个小盘子里，然后再随着生产成本一起结转到库存商品。

这就好像大家一起合租房子，最后要把房租分摊到每个人头上一样的道理。

二、收入类的结转。

再讲讲收入类的结转吧。

当企业把商品卖出去或者提供了服务，就会有收入啦。

比如说主营业务收入，这可是企业的主要赚钱来源呢。

到了期末的时候，这个主营业务收入就像是已经完成任务的小士兵，要被收编到一个大队伍里，这个大队伍就是本年利润。

把主营业务收入结转到本年利润，就像是小士兵向大部队报道一样，说“我完成任务啦，我来集合啦”。

其他业务收入也是同样的道理，只要是收入类的科目，都要在期末的时候跑到本年利润那里去。

三、费用类的结转。

费用类的结转也很有趣哦。

像管理费用，这是企业管理过程中产生的各种费用，什么办公费啦，管理人员工资啦之类的。

销售费用呢，就是为了把产品卖出去产生的费用，像广告费之类的。

这些费用类科目在期末的时候就像是调皮捣蛋的小怪兽，要被关起来啦，关到哪里呢？也是本年利润里。

不过和收入不同的是，收入是增加本年利润，而费用是减少本年利润。

就像你赚了钱是正数，花了钱就是负数一样的感觉。

财务费用也不例外，利息收入、手续费之类的都在财务费用里，期末也得跑到本年利润那儿去。

四、利润的结转。

最后来说说利润的结转。

当把收入和费用都结转到本年利润之后，本年利润这个账户就像是一个大天平，一端是收入增加的部分，一端是费用减少的部分。

收入会计分录汇总

收入会计分录汇总建议收藏！收入会计分录汇总！收入相关会计科目和主要账务（一）“主营业务收入”1.本科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务收入的主要账务处理（1）企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“合同资产”等科目，按应确认的收入金额，贷记本科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”“应交税费——待转销项税额”等科目。

（2）合同中存在企业为客户提供重大融资利益的，企业应按照应收合同价款，借记“长期应收款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付而需支付的金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目；合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款，借记“银行存款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记“合同负债”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

【参考】分期收款销售商品的一般账务处理发出商品时：借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品每期收款时借：银行存款贷：长期应收款应交税费——应交增值税（销项税额）每期计算确认各期利息收益借：未实现融资收益贷：财务费用【参考】先收款再发货的重大融资行为的会计处理收到货款时借：银行存款未确认融资费用贷：合同负债每期计算确认计算各期利息支出借：财务费用贷：未确认融资费用交付产品时借：合同负债贷：主营业务收入（3）企业收到的对价为非现金资产时，应按该非现金资产在合同开始日的公允价值，借记“存货”“固定资产”“无形资产”等有关科目，贷记本科目。