基础会计教案第五章会计账簿(第三节登记账簿)

第三节登记账簿

导入新课

我们了解了如何建立会计账簿，那么，企业如何登记账簿？

讲授新课

一、库存现金、银行存款日记账的登记

由出纳人员根据审核无误的库存现金和银行存款的收付业务的记账凭证逐日逐笔地进行登记。

登记内容包括：日期栏（登记记账凭证的日期）、凭证字号栏、摘要栏、结算凭证种类及号数栏、对方科目栏、收入及支出栏、过账并签字。

二、总账与明细账的登记

1、总账由会计人员根据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表逐日逐笔登记。

2、明细账由会计人员根据审核无误的原始凭证、原始凭证汇总表及记账凭证进行登记。

三、总账与明细账的平行登记

（一）二者的关系

1、相同点：二者反映同一经济内容，且在数量上存在等量关系。

2、不同点：

二者反映同一经济内容的详细程度不同。总账是对所属明细分类账的综合，对所属明细分类账起着统驭和控制作用，而明细账是对总账内容的进一步说明，是对总账的具体化，对总账起着辅助和补充的作用。

（二）平行登记的要点

平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，在记入有关总分类账户同时，还要记入所属明细分类账户的方法。

1、依据相同

对于每项经济业务，登记总账与明细账所依据的都是记账凭证及其所附的原始凭证。

2、期间一致（不是时间相同）

对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

3、方向相同

将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。

4、金额相等

对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。

如果总账与明细账的记录不一致，说明账户登记出现错误，应查明原因，进行更正。

（三）举例

（四）总账与明细账的试算平衡

四、账簿登记的规则

1、登记依据→ 审核无误的原始凭证和记账凭证

2、登记用笔墨水颜色→ 必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账、改错、冲销账簿记录、负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写。

特殊记账使用红墨水

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

会计记录中的红字表示负数。

3、登记内容→每笔都必须记明日期、凭证号数、摘要和金额，要在记账凭证上注明账页的页次或划“√”表示已经过账。

4、登记顺序→ 不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红对角线注销，并由记账人员盖章表示负责。

5、书写规范→文字、数字、金额紧靠底线，大小占行间的1/2。

6、结出余额→凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

7转页手续→在账页最末行摘要栏注明“转次页”，在次页的第一行摘要栏内注明“承前页”。

8、错帐更正→ 账簿中不允许涂改、刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，如有错误应按规定的错误更正方法更正。

9、定期打印→实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

巩固新课

教师演示配套教学课件，师生共同回忆，对所学知识要点加以巩固。通过本节的学习，我们共同学习了登记库存现金、银行存款日记账；登记总分类账和立明细分类账；总分类账和立明细分类账的平等登记；账簿登记的规则。

布置作业

1．如何登记库存现金、银行存款日记账？2．如何登记总分类账和立明细分类账？

3. 账簿登记的规则？

4. 练习册