会计分录与试算平衡表
试算平衡表怎么填
试算平衡表怎么填第一，关于借贷方的问题：首先，你先要弄清楚会计六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，也就是所有的会计科目都可以划归为这六大要素。
其次，你要记住会计的恒等式1）资产=负债+所有者权益2）利润=收入-费用式1）表明：资产的增加记借方，减少记贷方负债和所有者权益增加记贷方，减少记借方式2）表明：收入增加记贷方，减少记借方费用增加记借方，减少记贷方其实你只要记住增加计入哪一方就行，减少就是相反方向。
最后，你拿到一个会计业务，先分析一下都涉及那些会计要素，再按照两个等式中的借贷方法确定每一个会计科目的借贷方向就可以做出正确的会计分录了。
第二，关于试算平衡问题：试算平衡是在正确的会计分录的基础上作出来的，也就是你只有把第一个问题解决了，才能解决第二个问题，或者说，只要把第一个问题解决了，第二个问题也就迎刃而解了。
你只要按照正确的会计分录将各个科目的借贷方数字填入相应的表格就可以了。
比如你给的例子：第一，你先做会计分录例1：B公司签发并承兑商业汇票10000元抵付前货款。
将承兑商业汇票用于支付款项即应付票据，属于负债类科目，增加，记在贷方前期货款即应付帐款，属于负债类科目，减少，记在借方从而会计分录：借：应付帐款10 000贷：应付票据10 000例2：由于B公司经营范围缩小，在办理有关手续后，B公司还原投资人资金100000元，已用银行存款支付。
投资人的投资即实收资本，属于所有者权益类，减少，记在借方银行存款属于资产类，减少，记在贷方借：实收资本100 000贷：银行存款100 000例3：B公司将资本公积35000元转增资本资本公积属于所有者权益，减少记在借方资本即实收资本属于所有者权益，增加记在贷方借：资本公积35 000贷：实收资本35 000对于填表格，把涉及的会计科目按资产负债表和损益表的科目顺序填写下来，把期初数按照帐面的借方或者贷方余额分别填入相应位置；然后按照本期发生的（比如本月发生的、本年发生的等）数据，每个科目的借方、贷方发生的累积数填入相应位置；期末余额，依据期初数和当期发生的借贷方，最终计算得出。
会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制
会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制推荐阅读：会计电算化推荐阅读：财经法规与职业道德所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。
试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。
编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。
同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据分类编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。
试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。
因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。
与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。
前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。
试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。
把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。
在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。
账户发生额试算平衡法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。
其平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务的会计分录，其借贷两方的发生额必然是相等的。
一定时期内，所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，分别是所有经济业务的会计分录的借方发生额和贷方发生额的累计。
编制试算平衡表
编制试算平衡表根据业务编制会计分录并编制本期发生额试算平衡表一根据下列经济业务编制会计分录,其中有关材料和产品的分录要按品名列出明细科目;1、从银行借款1000000元,存入存款户;2、购入甲材料15000公斤,单价元；乙材料20000公斤,单价元;货款已从银行存款中支付,全部材料已验收入库;3、仓库发出材料用于产品生产和管理部门耗用,其中A产品生产领用甲材料8000公斤,乙材料5000公斤,B产品生产领用甲材料5000公斤,乙材料10000公斤,管理部门一般耗用乙材料2000公斤;4、结算本月应付职工工资56000元,其中生产A产品的工人工资24000元,生产B产品的工人工资18000元,车间管理人员工资3000元,企业管理部门人员工资11000元;5、按工资总额14%计提职工福利费;6、按规定计提固定资产折旧,其中生产车间设备折旧费780元,管理部门办公设备折旧费1200元;7、从银行提取现金800元备用;8、用转账支票购买办公用品300元;9、摊销房屋租金2500元;10、预提银行借款利息6400元;11、将本月发生的制造费用按照生产工人工资比例分配计入A、B产品的生产成本;二根据经济业务编制本期发生额试算平衡表一编制会计分录如下：1、借：银行存款 1000000贷：短期借款 10000002、借：材料——甲材料 37500乙材料 64000贷：银行存款 1015003、借：生产成本——A产品 36000B产品 44500管理费用 6400贷：材料——甲材料 32500乙材料 54400 4、借：生产成本——A产品 24000B产品 18000管理费用 11000制造费用 3000贷：应付工资 56000 5、借：生产成本——A产品 3360B产品 2520制造费用 420管理费用 1540贷：应付福利费 78406、借：制造费用 780管理费用 1200贷：累计折旧 19807、借：现金 800贷：银行存款 8008、借：管理费用 300贷：银行存款 3009、借：管理费用 2500贷：待摊费用 250010、借：财务费用 6400贷：预提费用 640011、借：生产成本——A产品 2400B产品 1800贷：制造费用 4200。
试算平衡表练习及答案
《会计基础》专题练习―――试算平衡表练习一、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序二、银光工厂2009年5月份“总分类帐户本期发生额及余额表"总分类帐户本期发生额及余额表（2（3五、三元工厂10月份发生下列经济业务：1、10月2日，收到投资单位投入现金180000元存入银行存款户。
2、10月5日，从银行提取现金800元备用.3、10月5日，接到银行通知，某单位归还前欠货款900元。
4、10月9日，向银行申请取得流动资金借款80000元存入银行存款户。
5、10月15日,以现金300元上交税金。
6、10月28日，用银行存款50000元购买设备一台。
要求：1、给上面的业务编制会计分录。
2、根据上面的业务和所编制的会计分录填制下列的试算平衡表。
试算平衡表华天公司结账前余额试算平衡表(1)计提本月办公用固定资产折旧1600元。
(2)结转本月已售商品成本,共计290000元.(3)结转本月损益类账户至“本年利润"账户。
(4)按25％计算本月应交所得税。
(5)将本月应交所得税结转至“本年利润”账户.(6)结转“本年利润”账户.要求：根据资料,完成华天公司12月份结转后试算平衡表的编制.华天公司结账后余额试算平衡表(5）＝（6)＝（7）＝（8）＝（9)＝（10）＝ (11）＝（12）＝参考答案一、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额（需计算的数字在空21000⑦4000二、银光工厂2009年5月份“总分类帐户本期发生额及余额表”总分类帐户本期发生额及余额表五、三元工厂10月份发生下列经济业务：1、10月2日，收到投资单位投入现金180000元存入银行存款户。
借：银行存款 180000贷:实收资本 1800002、10月5日，从银行提取现金800元备用。
借：库存现金 800贷:银行存款 8003、10月5日,接到银行通知，某单位归还前欠货款900元。
借贷记账法的试算平衡
借贷记账法的试算平衡：电子讲义一、试算平衡的含义所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
二、试算平衡的公式（一）发生额平衡法——总分类账户发生额试算平衡表（二）余额平衡法——总分类账户余额试算平衡表采用借贷记账法，由于对任何经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则记入各有关账户，所以不仅每一笔会计分录借贷发生额相等，而且当一定会计期间的全部经济业务都记入相关账户后，所有账户的借方发生额合计数必然等于贷方发生额合计数；同时，期末结账后，全部账户借方余额合计数也必然等于贷方余额合计数。
因此，对所有账户借贷两方本期发生额和期末余额进行试算，如果借贷两方金额相等，则可以认为账户记录基本正确；如果借贷两方金额不相等，则表明账户记录已发生错误。
在借贷记账法下，账户发生额及余额的试算平衡计算公式分别为：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。
现将以上所举长城公司的7 笔经济业务记入有关总分类账户，并结出各账户本期发生额和期末余额，分别编制总分类账户发生额试算平衡表（见表1）和总分类账户余额试算平衡表（见表 2）。
（三）试算平衡表表1 总分类账户发生额试算平衡表2×18 年11 月30 日单位：元表2 总分类账户余额试算平衡表2×18 年11 月30 日单位：元在实际工作中，为了方便起见，还可将总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表合并在一起，并结合各账户的期初余额数，编制总分类账户发生额及余额试算平衡表（见表3）。
这样，在一张表上既可进行总分类账户借贷发生额平衡的试算，又能进行总分类账户借贷余额平衡的试算。
试算平衡表——精选推荐
试算平衡表公式：期初余额在借方的话：起初借方+本期借方-本期贷方结果大于0就在期末借方，小于0就期末贷方期初余额在贷方的话：起初贷方+本期贷方-本期借方结果大于0就在期末贷方，小于0数字就在期末借方期末余额的计算方法：资产类科目：期初余额+借方发生额-贷方发生额；损益及权益类科目：期初余额-借方发生额+贷方发生额。
一、会计等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+利益（亏损）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计期初在产品成本=本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本或本月完工产品成本+期末在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本。
二、会计账户：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额三、发出存货计价方法：1、个别计价法2、先进先出法3、月末一次加权平均法；本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本；加权平均单价＝实际成本÷存货数量4、移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本。
四、发出材料成本差异率：本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率。
五、销售商品的核算：1、毛利率法：毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%；销售净额=商品销售收入-销售退回与折让；销售毛利=销售净额×毛利率；销售成本=销售净额-销售毛利。
试算平衡表练习
1收回应收账款40000元存入银行。
2、以存款购原材料20000元。
3、借入半年期的借款10000元直接偿还应付账款。
4、以存款偿还短期借款30000元5、收到投资款50000元存入银行。
6、购进材料30000元，款未付。
请根据以上资料编制会计分录并试算平衡。
三、资料：某企业2005年1月份资产、负债和所有者权益账户期初余额如下（单位：元）：该企业2005年1月份发生了以下的经济业务：1、从银行取得短期借款10 000元，存入银行;2、采购员王强出差预借差旅费800元，以现金支付;3、从银行提取现金2 000元备用;4、管理部门购买办公用品500元，以现金支付;5、收回应收账款20 000元存入银行；6购入材料一批，价款40 000元，增值税6 800元，材料已验收入库，款项尚未支付；7、生产车间制造产品领用材料10 000元;8、以银行存款偿还应付账款40 000元；9、开出转账支票，上交税金28 000元；10、收到投资者投入货币资金10 000元，存入银行；11、购入生产设备一台，价值65 000元，款项已用银行存款支付;12、采购员王强报销差旅费850元，以现金支付其垫付款。
要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）编制该企业2005年1月份的试算平衡表。
试算平衡表2005元12、购入材料一批计30 000元，贷款尚未支付，税率17% ;3、收到某投资者投入货币资金50 000元，并存入银行;4、用银行存款归还前欠应付账款 6 000元;5、向银行借入短期借款30 000元，直接用来偿还应付账款;6、经协商，将所欠某单位的账款60 000元转作本企业的资本;7、用银行存款2 000元支付广告费;8、维修公司办公楼发生修理费8 000元，款项尚未支付;9、用资本公积20 000元，转增资本;10、用银行存款30 000元，归还银行短期借款27 500元，偿还前欠货款2 500元。
五、资料：华天公司2008年12月份发生如下经济业务（不考虑增值税）：1、12月2日，对外销售商品一批，共1200件，收到购货方的金额为120000元的转账支票，已存入银行。
任务一编制试算平衡表和调整分录汇总表
04 调整分录汇总表编制流程
收集并整理相关调整分录信息
01
从各相关部门收集调整分录信息，包括调整原因、调
整金额、调整账户等。
02
对收集到的信息进行分类整理，确保信息的准确性和
完整性。
03
对涉及多个账户的调整分录进行拆分或合并处理，以
便于后续填写汇总表。
按照规定格式填写调整分录汇总表
根据企业会计制度或相关规定，确定调整分录汇总表的格式和内容。
01
收集企业一定会计期间内所有账户的发生额和余额资料。
02
对收集到的账户资料进行整理，确保数据的准确性和完整性 。
03
将账户资料按照会计科目进行分类，方便后续计算。
计算各账户本期发生额及余额
01 根据账户资料，计算各账户的本期发生额，包括 借方发生额和贷方发生额。
02 计算各账户的期末余额，根据账户性质确定是借 方余额还是贷方余额。
任务一编制试算平衡表和调整分录 汇总表
contents
目录
• 编制试算平衡表目的与意义 • 试算平衡表编制步骤与方法 • 调整分录概念及作用 • 调整分录汇总表编制流程 • 试算平衡表与调整分录汇总表关系 • 注意事项与常见问题解答
01 编制试算平衡表目的与意 义
反映账户间对应关系
通过试算平衡表，可以清晰地展示各 个账户之间的对应关系，包括资产、 负债、所有者权益、收入、费用等账 户之间的内在联系。
反映经济业务的实质
调整分录能够按照权责发生制和 配比原则，对经济业务进行必要 的调整和修正，以反映经济业务 的实质和当期的真实经营成果。
提高会计信息质量
通过调整分录的编制和审核，可 以进一步提高会计信息的可靠性 和相关性，为企业的决策和管理 提供更有用的信息。
T字形账户会计分录及试算平衡表
某企业2017年6月1日有关账户余额如下：
固定资产 360000实收资本 330000原材料 106000短期借款 112000生产成本 142000应交税费 88000库存现金 1000应付账款 133600应收账款 12000银行存款 38600其他应收款 4000
6月份发生下列经济业务：
1.国家投资修建厂房一栋，总造价为
30000，已投入使用
2.从银行取得短期借款250000，存入银行
3.用现金购买办公用品100
4.购入材料65000，材料已验收入库，款项
未付
5.用银行存款20000元归还银行短期借款
6.开出转账支票一张，偿还上月所欠购货
款48000
7.接到银行通知，上月销货款20000已入账
8.开出现金支票，从银行提取1500元备用
9.采购员李某预借差旅费1000
10.向银行借入短期借款4500，以存入银行
11.用银行存款缴纳税金5000
12.生产领用材料86000
13.将现金200元存入银行
根据上述资料：
1开设有关T字账户
2.编制会计分录
3.根据会计分录登记并结算每个账户的本
期发生额和期末余额
4.编制试算平衡表。
浅谈会计专业平衡账户与试算表问题
浅谈会计专业平衡账户与试算表问题浅谈会计专业平衡账户与试算表问题摘要：会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付（钱、券）：款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款（其他货币资金）和各种备用金等。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
关键词：平衡账户试算表一、试算平衡账户的试算平衡方法：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
余额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。
根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。
期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。
全部账户的借方期初余额合计等于全部账户的货方期初余额合计，全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的货方期末余额合计实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
发生额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。
全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计。
二、试算表错误试算表是在一个特定的会计期间结束时编制的工作文件。
它不构成双输入过程的一部分。
这只不过是一个方便的方法检查所有的交易，所有的结余已在正确输入分类账户，虽然它也可以用来帮助准备损益账及资产负债表。
它列出了所有的借方余额和所有从每个提取的贷方余额占整个台账制度的百分比。
总的所有借方余额的，然后比较与所有贷方余额的总和。
确定这两个总计是否相等。
试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。
会计分录与试算平衡表--第五章习题
第五章会计分录与试算平衡一、新旧会计科目对照表：旧会计科目新企业会计准则会计科目现金库存现金包装物周转材料低值易耗品周转材料预提费用其中利息：用“应付利息”代营业费用销售费用应付工资应付职工薪酬应付福利费应付职工薪酬应交税金应交税费其他应交款应交税费所得税所得税费用产成品库存商品待摊费用: 支付在先，摊销在后（P79）用来核算企业已经支出，但应在本期以后各期分别负担的分摊期在一年以内(包括1年)的各项费用。
如：预付报刊杂志费，保险费，固定资产修理费。
预提费用：预提在先，支付在后。
与待摊费用相对应。
***体现是权责发生制原则。
长期待摊费用：支付在先，摊销在后。
分摊期在一年以上的各项费用。
（注意与待摊费用区别）。
二、根据下列经济业务编制会计分录1.以银行存款1000支付罚款2.以银行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中包括前两个月已预提5000元）3.计算分配本月工资，其中生产产品工人工资50000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资30000元，专设销售机构人员工资2000元4.将本年亏损30000元转入利润分配账户5.本月计提固定资产折旧5000元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设备折旧费1000元6.本月摊销书报杂志费200元7.以现金支付业务招待费500元8.用银行存款支付本月应负担的利息费用4000元9.生产产品领用材料16000元。
三、佛山某企业4月份发生如下经济业务1.购入机器一台，计25000元，货款尚未支付。
2.购入材料一批计10000元，材料已验收入库,货款通过支票支付。
3.生产车间生产产品领用材料32000元。
4.从银行提取现金1500元备用。
5.向银行借入短期借款30000元存入银行。
6.以转账支票支付办公费2000元。
7.产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本46000元。
8.银行存款支付上月应负担的短期借款利息4000元。
9. 银行存款支付本月应负担的保险费4000元10. 将主营业务收入700000元，营业外收入5000元，主营业务成本400000元，销售费用8000元，管理费用7000元，财务费用2500元，营业处支出6000元结转到“本年利润”账户。
会计分录和试算平衡表的编制
【课题】会计分录和试算平衡表的编制【教材版本】张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2【教学目标】认知目标：1.掌握会计分录的概念及种类；2.掌握编制会计分录的基本步骤及书写格式；3.掌握试算平衡原理；能力目标：1.会熟练地编制简单的会计分录；2.会运用试算平衡原理编制试算平衡表；情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学习态度，严谨细致的工作作风。
【教学重点、难点】教学重点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制；教学难点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制。
【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比较法、归纳法、讲授法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案一、填空题：1.我国会计准则规定的记账方法是（借贷记账法）。
2.借贷记账法的记账规则是（有借必有贷，借贷必相等）。
二、单项选择题：1.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（ B ）。
A．借方65万元 B．贷方65万元 C．借方15万元 D．贷方15万元2.运用复式记账法记录经济业务，其特点是有关账户之间存在着（ C ）。
A．从属关系 B．对立关系 C．对应关系 D．平行登记关系第二环节讲授新课（60分钟）第二节复式记账与借贷记账法（三）借贷记账法的运用【讲解】【幻灯片演示】1．会计分录的定义：是指按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录。
三个要素：确定账户名称确定记账方向确定应记金额2．格式：（1）借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开两个字；（2）注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；（3）金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方的金额应各自对齐。
第七章 期末账项调整与试算平衡表
应付利息 到期支付数 月末计算时
负债
（5）对应计计提费用的调整 计提费用—企业在本会计期间确定并应当负担，但无需
在当期支付款项的费用。
1月末计算确定的当月应 当负担的折旧费用等
1 2 3 4 5 6 7
★按权责发生制基础要 求，应确认为本月费用
8 9 10 11 12
事项 计算出本期发生额和余 额并转入下一会计期间 A会计期间 ◆ 会计凭证 会计账簿
计算本期的财务 状况及经营成果 会计报告 为编制会计报表提 供必要的数据资料 B会计期间
2．期末结账的内容
A将本期新发 生的全部经济 业务登记入账
B按照权责发 生制的要求进 行账项调整
D计算各账户本 期发生额和期末 余额并结转下期
已实现收入，应加以确 认 权责发生制对本期收款但未实现收入的确认
收入
【例3】凡是当期已经发生或应当负担的费用,不论 款项是否支付，都应确认为当期费用（同时确认为负债： 应付利息等）。
实际 发生 费用
用现金400元支付本月 办公用水、电费 3月 4月
具有承担义务， 应确认为当期费用
5月
费用
6月
应当 负担 费用
C编制结转分录, 结平收入、费用 类账户发生额
3. 结清收入费用账户 （1） 结清收入费用账户的含义 是指在会计期末的结账过程中，对本期发生的并已记入 有关账户的收入和费用，通过填制记账凭证结转入“本年利 润”账户，进而确定企业当期经费用—企业已经在以前会计期间实际付款，但本期 应当确认的那部分费用。
1月末分摊以前预付的本月应摊销 费用(如长期待摊费用等)。
1 2 3 4 5 6 7 8 9
★按权责发生制 基础要求，应确 认为本月费用
记账、结账、试算平衡
六、记账、结账和试算平衡☐记账：又称过账，是指将在会计凭证中确定的会计分录，记入有关账户。
☐结账：会计期末，计算出每一账户的本期发生额和期末余额。
六、记账、结账和试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
（1）发生额试算平衡法：∑全部账户借方发生额＝∑全部账户贷方发生额（2）余额试算平衡法：∑全部账户借方余额＝∑全部账户贷方余额试算平衡的基本方法：①发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。
◆平衡公式：◆平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。
◆平衡原理：—有借必有贷，借贷必相等。
业务内容会计分录１．借：银行存款２０００００贷：实收资本２０００００２．借：原材料１００００贷：应付账款１００００３．借：应付账款２００００贷：银行存款２００００４．借：实收资本１０００００贷：银行存款１０００００５．借：固定资产５００００贷：银行存款５００００６．借：应付账款３００００贷：短期借款３００００７．借：盈余公积２００００贷：实收资本２００００８．借：利润分配５００００贷：应付股利５００００９．借：应付账款１０００００贷：实收资本１０００００合计５８００００５８００００②余额平衡法◆平衡公式：◆平衡原理—会计等式的平衡原理。
◆平衡原理—会计等式的平衡原理。
六、记账、结账和试算平衡 试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计课堂示例课堂示例试算平衡表2009年5月31日单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 900——900银行存款83 00012 000 6 00089 000000——9 000应收账款 9原材料 4 000 6 000—10 000000——98 000固定资产 98无形资产 23000——23 000短期借款8 000 4 000 5 0009 000 应付账款8 700 2 700— 6 000000——97 000 长期借款 97000—13 700 113 700 实收资本 100200—— 4 200 资本公积 4合计217 000217 00024 70024 700229 900229 900试算平衡时应注意的问题：☐必须将所有账户列入试算表☐如果试算表借贷不相等，则账户记录必定有误☐试算平衡并不能保证账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。
第四章 会计记账方法-借贷记账法下的试算平衡表的编制
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第四章 会计记账方法知识点：借贷记账法下的试算平衡表的编制● 详细描述：1.试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。
各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。
为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。
试算平衡表的一般格式如表4-3所示。
2.试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。
如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误(1)漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；(2)重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；(3)某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；3.由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。
例题：1.根据账户记录编制试算平衡表，如果所有账户的借方发生额合计与所有账户的贷方发生额合计相等，也不能肯定账户记录一定无误。
A.正确B.错误正确答案：A解析：2.下列会计记录错误中，能通过试算平衡发现的是（）。
A.漏记了某项经济业务B.重记了某项经济业务C.某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向D.所有账户借方发生额比所有账户贷方发生额多记1000元正确答案：D解析：试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，根据“资产==负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，用以检验借贷方是否平衡暨账户记录是否有误的一种方法。
会计分录及试算平衡表
会计分录及试算平衡表会计分录会计基础会计分录1.计提本⽉车船税3000元借：管理费⽤ 3000贷：应交税费—应交车船税 3000如单选：下列哪个税计⼊管理费⽤（车船税）2.收到捐赠⼈，捐赠的现⾦5000元借：库存现⾦ 5000贷：营业外收⼊ 50003.经查明盘亏原材料3万，属于员⼯失职造成的，应由员⼯赔偿借：其他应收款—员⼯名字 30000贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 300004.购⼊⼀台需要安装的设备，设备买价6500元，⽤银⾏存款⽀付，同时现⾦300元⽀付运费借：在建⼯程 6800贷：银⾏存款 6500库存现⾦ 3005.计提本⽉城建税5000元，教育费附加2000元借：营业税⾦及附加 7000贷：应交税费—应交城建税 5000应交税费—应交教育费附加 20006.开出现⾦⽀票6000元，向总务部门或后勤部门拨发定额备⽤⾦借：其它应收款—总务部（后勤部） 6000贷：银⾏存款 60007.企业⽤银⾏存款2万元，⽀付银⾏汇票存款（银⾏本票存款、信⽤证存款、信⽤卡存款、存出投资款）借：其它货币资⾦—银⾏汇票存款 20000贷：银⾏存款 200008.销售商品⼀批不含税售价60000元，销项税额10200已按总价法⼊账，买⽅在⼗天以外，20天以内付款，可以享受1%的现⾦折扣，现在买⽅在15天后付款，实际付款69498元借：银⾏存款 69498财务费⽤ 702贷：应收账款 702009.将外汇收益14000存银⾏（如⽤银⾏存款⽀付外汇损失14000元，则：借：银⾏存款 14000 借：财务费⽤14000贷：财务费⽤ 14000 贷：银⾏存款 1400010.现⾦1000元付职⼯困难补助借：应付职⼯薪酬—福利费—困难补助 1000贷：库存现⾦ 100011.计提国库券应收利息800元借：应收利息 800贷：投资收益 80012.企业将⼀台不需⽤的固定资产对外出售，该设备原值10000元，已提折旧8000元，售价4000，营业税率5%⑴将固定资产的净值转⼊清理借：固定资产清理 2000累计折旧 8000贷：固定资产 10000⑵取得售价收⼊存银⾏借：银⾏存款 4000贷：固定资产清理 4000⑶计提营业税（收⼊的5%）借：固定资产清理 200贷：应交税费—应交营业税 200⑷结转净损益借：固定资产清理 1800贷：营业外收⼊ 1800如将净损失转帐借:营业外⽀出贷：固定资产清理13.企业为购买股票，开出转账⽀票⼀张，将⼯⾏100000元转⼊建⾏账户借：银⾏存款—建⾏ 100000贷：银⾏存款—⼯⾏ 10000014.以银⾏存款50000元⽀付退休⾦借：管理费⽤—退休⾦ 50000贷：银⾏存款 5000015.银⾏存款300000元，开⽴外地采购专户（⼯⾏）借：其它货币资⾦ 300000贷：银⾏存款 30000016.以银⾏存款⽤于炒作3000元.购股票借：交易性⾦融资产（原科⽬为短期投资） 3000贷：其他货币资⾦ 300017.库存现⾦150元，⽀付固定资产清理费借：固定资产清理 150贷：库存现⾦ 15018.收到对⽅交来的包装物押⾦⽀票2000元借：银⾏存款 2000贷：其他应付款 200019.以现⾦5000元⽀付押⾦借：其他应收款—XX单位 5000贷：库存现⾦ 500020.取得⽀票⼀张1000元，是出租包装物的租⾦借：银⾏存款 1000贷：其他业务收⼊ 100021.从市场上购⼊⼀台设备，价值100000元，设备已收到并交付⽣产使⽤，款项已通过银⾏⽀付借：固定资产 100000贷：银⾏存款 10000022.将主营业务成本70000元转⼊本年利润借：本年利润 70000贷：主营业务成本 7000023.银⾏取得短期借款100000元，存⼊存款账户借：银⾏存款 100000贷：短期借款 10000024.企业在财产清查过程中，发现库存现⾦长款1000元（经批准列⼊营业外收⼊）批准前借：库存现⾦ 1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000贷：营业外收⼊ 100025.制⾐车间领取⼀批布料，价值3000元借：⽣产成本 3000贷：原材料 300026.出售⼀台不需⽤的设备，账⾯原值45000元，已提折旧28000元，将固定资产转⼊固定资产清理借：固定资产清理 17000累计折旧 28000贷：固定资产 4500027.⽉内盘亏专⽤设备⼀台，该设备账⾯原值6000元，已提折旧4000元借：待处理财产损益—待处理固定资产损溢 2000累计折旧 4000贷：固定资产 600028.企业购⼊A材料⼀批，买价68000元，增值税额11560元，对⽅代垫运费2900元（运费增值税略）货款尚未⽀付，A材料已经验收⼊库借：原材料 70900应交税费—应交增值税（进） 11560贷：应付账款 8246029.企业清查中发现固定资产盘盈重置完全价值6000元借：固定资产 6000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000如为盘亏,则借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢借: 累计折旧贷:固定资产30.管理部门领取原材料,价值5000元借：管理费⽤ 5000贷：原材料 500031.收到客户已承兑的商业汇票⾦额6000元，存⼊银⾏借：银⾏存款 6000贷：应收票据 600032.以⼀台价值4000元的固定资产和银⾏存款8000元，对外捐赠借：营业外⽀出 -–捐赠⽀出 12000贷：固定资产 4000银⾏存款 800033.⽤银⾏存款10000元⽀付⼴告费借：销售费⽤—⼴告费 10000贷：银⾏存款 1000034.以银⾏存款结算采购⽀出的运杂费3000元，货物仍在途中借：在途物资 3000贷：银⾏存款 300035.收到中天集团前⽋款18000元，其中16000元存⼊银⾏，其余部分收到现⾦借：银⾏存款 16000库存现⾦ 3000贷:应收账款—中天集团 1800036.企业清查中发现全新固定资产盘亏价值3000元借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3000贷：固定资产 300037.北京兆合公司汇往⽯家庄120000元，开⽴采购物资专户借：其他货币资⾦ 120000贷：银⾏存款 12000038.根据本⽉“发料凭证汇总表”,分配材料费:基本⽣产车间⽣产产品领⽤材料70000元，基本⽣产车间⼀般耗⽤材料986元，⾏政管理部门领⽤材料2800，在建⼯程领⽤材料35000元借：⽣产成本 70000制造费⽤ 986管理费⽤ 2800在建⼯程 35000贷：原材料 10878639.⽤现⾦⽀付应由本⽉负担的⽣产设备保险费500元借：管理费⽤ 500贷：库存现⾦ 50040.⽣产车间⼀般耗费原材料3600元借：制造费⽤ 3600贷：原材料 360041.银⾏存款⽀付由销货⽅承担的售出商品运费10000元借：销售费⽤ 10000贷：银⾏存款 1000042.⽣产领⽤A材料8000元，B材料4000元，⽣产车间领⽤A材料1000元，⾏政管理部门领⽤B材料500元借：⽣产成本 12000制造费⽤ 1000管理费⽤—B材料 500贷：原材料—A材料 9000原材料—B材料 450043.向⼤连海蓝公司销售产品⼀批，不含增值税的售价为8000元，增值税1360元，款项尚末收到借：应收账款 9360贷：主营业务收⼊ 8000应交税费—应交增值税（销） 136044.计提管理部门固定资产折旧费5000元借：管理费⽤—折旧费 5000贷：累计折旧 500045.本⽉⽣产的900件产成品，全部完⼯验收⼊库，其单位实际成本为78元借：库存商品 70200贷：⽣产成本 7020046.经查明，盘亏材料2800元，查明前借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2800贷：原材料 2800查明后, 如属于正常损耗时, 借：管理费⽤2800贷：待处理财产损溢—流动资产损溢 280047.企业盈余公积转增资本3100元借：盈余公积 3100贷：实收资本 310048.回收上⽉销售款8000元，已存银⾏借：银⾏存款 8000贷：应收账款 8000第三部分（试算平衡）1.某企业1⽉初有关总分类帐户的余额如下：库存现⾦ 5200 银⾏存款 20300 长期借款 6050 固定资产 6060⽣产成本 4800 短期借款 3060 原材料 2300 实收资本 10400应付票据 1300 应收账款 3060 应付账款 20910要求：1.购⼊电脑⼀台价值2000元，以现⾦⽀付2.购⼊主要⽣产材料⼀批价值600元，货款已通过银⾏存款⽀付3.收到外商投⼊的货币资⾦，合计⼈民币5000元，已存⼊银⾏4.⽣产车间领取⽣产所必需的包装材料共计400元5.借⼊长期借款5000元存⼊银⾏6.收银⾏取出现⾦500元以下为草纸内容：1.借：固定资产 2000 贷：库存现⾦ 20002.借：原材料 600 贷：银⾏存款 6003.借：银⾏存款 5000 贷：实收资本 50004.借：⽣产成本 400 贷：原材料 4005.借：银⾏存款 5000 贷：长期借款 50006.借：库存现⾦ 500 贷：银⾏存款 500以下表格为机器⾃带，直接填数，空位⽤“0“补位，否则不给分，⽩答注：填“0“是因为不允许有空项，填完整个表的时候，空格⼀定要⽤”0“补位，不然的话不给分，⽩做。
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一、会计分录与试算平衡表
（一）资料广源公司200x年4月份有关资料如下：
1．4月1日各账户金额
银行存款15100元现金1900元
应收账款80000元库存材料273000元
库存商品250000元固定资产260000元应付账款30000元银行借款100000元实收资本750000元
2．4月份发生下列经济业务
1）4月1日，购入材料40000元，材料验收入库，货款未付。
2）4月2日，销售产品90000元，货款存入银行。
3）4月5日，从银行提取现金20000元，备发工资。
4）4月10日，以现金发放职工工资20000元。
5）4月12日，销售产品60000元，货款未收。
6）4月13日，支付房屋修理费5000元，以银行存款支付。
7）购入材料45000元，以银行存款支付。
8）收到应收货款60000元，存入银行。
9）以银行存款支付管理部门水电费1000元。
10）销售产品25000元，货款存入银行。
11）以现金支付机器修理费1500元。
12）以银行存款偿还前欠货款30000元。
13）销售产品80000元，货款存入银行。
14）以银行存款偿还银行借款100000元。
15）结转本月销售产品成本215000元（库存商品减少）。
（二）要求：
1．判断4月份内发生的每笔经济业务的类型，作出会计分录。
2．根据1、2项数据，开设有关帐户，登记期初、本期数额，结出本期发生额和期末余额。
编制试算平衡表。
（1）广源公司4月份期初余额
由此得出：资产=负债+所有者权益。
（2）会计分录：
1、借：原材料40000
2、借：银行存款90000
贷：应付账款40000 贷：主营业务收入90000
3、借：库存现金20000
4、借：应付职工薪酬-工资20000
贷：银行存款20000 贷：库存现金20000 5、借：应收账款60000 6、借；营业外支出5000
贷：主营业务收入60000 贷：银行存款5000 7、借；原材料45000 8、借：银行存款60000
贷：银行存款45000 贷：应收账款60000 9、借；管理费用1000 10、借；银行存款25000
贷：银行存款1000 贷：主营业务收入25000 11、借：营业外支出1500 12、借：应付账款30000
贷：现金1500 贷：银行存款30000 13、借：银行存款80000 14、借：短期借款100000
贷：主营业务收入80000 贷：银行存款100000 15、借；库存商品215000
贷：主营业务成本215000
（3）编制试算平衡表
某企业总分类账试算平衡表
二、计算账户中的有关数据
三、某企业总账户各账户的五月份期初余额
（1）下列是各账户的本期发生额
借方库存现金贷方借方银行存款贷方
借方应收账款贷方
借方原材料贷方
借方固定资产贷方借方短期借款贷方
（2）编制试算平衡表
某企业总分类账试算平衡表
2010年6月30日单位：元
从上表，可以看出什么问题？说明了什么？
思考题：
1、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？
2、为什么既要设置总分类账户？又要设置明细分类账户？其相
互关系如何？
◆广州宏发公司编制2008年5月份的试算平衡表如下表所示，在标号的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。
试算平衡表
2008年5月31日
◆广州红日公司2009年4月上旬发生经济业务如下：
1、向银行借入偿还期为一年的短期借款130 000元，已存入银行
2、收回甲公司前欠的产品销售款80 00元
3、收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认价值120 000元。
4、向乙公司购买材料98 000元，货物已入库，款项未付。
（不考虑税）
5、用银行存款缴纳应交所得税16 500元
6、生产产品领用原材料112 000元
7、用银行存款归还期为9个月的短期借款150 000元
8、经批准，用盈余公积100 000元转增资本。
要求：根据业务有关资料，完成试算平衡表中的“原材料”、“无形资
产”、“短期借款”、“实收资本”四个账户的数据填列及试算平衡表的编制工作。
试算平衡表
2009年4月10日。