税法 模拟试卷(四)参考答案

模拟试卷（四）参考答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.【答案】D【解析】采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

2.【答案】 A【解析】选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项C、D属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

3.【答案】C【解析】零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。

4.【答案】B【解析】滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

5.【答案】B【解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职T支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

6.【答案】 C【解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

7.【答案】 D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。

8.【答案】C【解析】选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

选项A，纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税,A选项不正确。

选项B,军事设施占用耕地，免征耕地占用税;选项D,铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税。

9.【答案】D【解析】选项A, 空白重要凭证登记簿不缴纳印花税；审计咨询合同不贴印花；贴息贷款合同免税。

发电厂与电网订立的购电合同，应缴纳印花税；10.【答案】C【解析】可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.【答案】BC【解析】选项A，征税对象是区分不同税种的主要标志，税目是征税对象的具体化,所以错误；选项D，征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志，不仅包括物品，还有服务等。

2.【答案】ABCD【解析】选项E,外购应税劳务用于对外赠送视同销售，计算销项税的同时，其对应的进项税可以抵扣。

3.【答案】ABCD【解析】纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。

4.【答案】ABC【解析】下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

5.【答案】BCD【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

企业向自然人借款，不超过规定贷款利率的部分，有借款合同，真实合法，不属于非法集资，允许税前扣除。

6.【答案】ABD【解析】选项C、和E由支付所得的单位代扣代缴个人所得税。

7.【答案】ABD【解析】选项C, 采取分期付款方式购买的房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

8.【答案】ABDE【解析】选项C，农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，所以不免税。

9.【答案】ABD【解析】选项C，海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城市维护建设税。

10.【答案】AD【解析】所有权有争议的财产和抵押人依法被查封的财产，不得抵押。

三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.【答案】错误【解析】税收法定主义原则属于税法的基本原则，不是税法的适用原则。

税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。

2.【答案】错误【解析】一般纳税人转让不动产，以2016年5月1日为分界点，在这之前取得的可以自主选择，是用一般计税方法还是简易计税方法计算缴纳增值税，在这之后取得的必须用一般计税方法计算缴纳增值税。

3.【答案】正确4.【答案】错【解析】关税可以在关境地缴纳，即通关地；也可以在主管地，即纳税人住址所在地海关缴纳。

5.【答案】正确6.【答案】错误【解析】按照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税。

7.【答案】正确8.【答案】正确9.【答案】正确。

10.【答案】正确。

四、计算题（本大题共3小题，第1小题12分，第2小题10分，第3小题8分，共30分）1. 【解析】（1）第一笔业务的销项税额:[3×80000＋4680÷（1＋17%）]×17%＝41480（元）（2）第二笔业务的销项税额:140400÷（1＋17%）×17%＝20400（元）（3）第三笔业务的销项税额:8×3510÷（1＋17%）×17%＝4080（元）（4）第四笔业务的销项税额:32000×（1＋10%）×17%＝5984（元）（5）进口原材料缴纳的进口增值税额:（140000＋140000×30%）×17%＝30940（元）（6）该企业9月应缴纳的增值税额：运费进项税额＝4000×11%＝440（元）进项税额合计＝30940＋440＝31380（元）应纳增值税额＝41480＋20400＋4080＋5984－31380＝40564（元）2. 【解析】（1）外购烟丝12万元的税务处理①可抵扣进项税额12×17%＝2.04（万元）②外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额12×30%＝3.6（万元）（2）外购生产用电，进项税额0.255万元可以抵扣（3）销售卷烟的税务处理①增值税的销项税额＝(717.5+200)×17% ＝917.5×17%＝155.975≈155.98（万元）②应纳消费税计算：因为每箱250条，故：甲级烟的条价＝7175000÷（410箱×250条）＝7175000 ÷ 102500＝70元／条故：乙级烟的条价＝2000000 ÷（160箱×250条）＝2000000 ÷ 40000＝50元／条所以：甲级烟的税率56%，乙级烟比例税率为36％第一，甲级卷烟应纳消费税＝410×0.015+717.5×56%＝6.15+401.8＝407.95（万元）第二，乙级卷烟应纳消费税＝160×0.015+200×36%＝2.4+72＝74.4（万元）（4）赠送应视同销售缴纳增值税和消费税①增值税销项税额＝（717.5÷410×7）×17%＝12.25×17%＝2.0825≈2.08（万元）②应纳消费税＝7×0.015+12.25×56%＝0.105+6.86＝6.965≈6.97（万元）（5）应纳增值税和消费税汇总①应纳消费税＝407.95+74.4+6.97-3.6≈485.72（万元）②应纳增值税＝155.98+2.08-（2.04+0.255）＝155.765≈155.76（万元）3.【解析】钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。

钱某当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”1500元，应纳税所得额为22500元用22500除以12个月，即：22500÷12=1875元再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105钱某年终奖24000应缴纳个人所得税=(24000-1500)×10%-105=2145元钱某2016年1月份应缴纳个人所得税2145元。

五、综合题（本大题30分）【解析】（1）应缴纳增值税﹦6500×17%＋50×17% －（374+300×13%＋35×11%)﹦696. 65（万元）（2）应缴纳消费税﹦( 6500＋50)×30% ﹦1965（万元）（3）应缴纳城建税和教育费附加﹦(696.65＋1965)×(7%＋3%)﹦266.1 7（万元）（4）税前可以扣除的税费﹦266.17+1965﹦2231.17（万元）（5）会计利润﹦6500＋50－2240－20－2231.17－600－700－300 ＋160－120﹦498.83（万元）（6）广告费扣除限额﹦( 6500＋50)×15% ﹦982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除。

（7）业务招待费扣除限额﹦(6500+50)×5‰﹦32.75（万元），实际发生额的60%﹦80×60%﹦48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元（80 - 32.75）。

（8）捐赠扣除的限额﹦498.83×12%﹦59. 86（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.86万元。

（9）职工福利费扣除的限额﹦200×14%﹦28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。

职工教育经费扣除限额﹦200×2.5%﹦5（万元）．实际发生了14万元，需要调增所得额9万元。

职工工会经费扣除限额﹦200×2%﹦4万元），实际发生了6万元，需要调增所得额 2万元。

（10）应纳税所得额﹦498.83－160＋( 70－59.86)＋2＋9＋( 80－32.75) ＋18＋10－100×50%﹦385.22（万元）（11）应纳所得税额﹦385.22×25%﹦96.31（万元）。