期货交易业务会计账务处理
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,期货正文期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：１．结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
２．交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收到的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
企业商品期货业务会计处理补充规定
企业商品期货业务会计处理补充规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文企业商品期货业务会计处理补充规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：一、会计科目（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金－－非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金－－套保合约”科目，贷记“期货保证金－－非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金－－套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金－－套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金－－非套保合约”科目，贷记“期货保证金－－套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
期货与衍生品会计
期货与衍生品会计一、引言期货与衍生品是金融市场中重要的金融工具，它们在现代经济中发挥着重要作用。
对于企业来说，了解和掌握期货与衍生品的会计处理方法是非常重要的，因为这关系到企业的财务状况、经营业绩以及风险管理等方面。
本文将介绍期货与衍生品的会计处理方法及其对企业的影响。
二、期货的会计处理期货合约是一种买卖双方约定在未来某个日期按照事先约定的价格买卖一定数量标的物的合约。
企业进行期货交易时，需要按照以下步骤进行会计处理：1. 记录交易成本企业在进行期货交易时，需要支付交易费用，包括手续费、保证金、交割费用等。
这些费用应该在交易发生时予以记录，以便正确计算交易成本。
2. 记录保证金期货交易中，双方需要提供保证金作为履约保证。
企业需要将交易所要求的保证金金额予以记录，以便反映企业的金融风险。
3. 记录日终结算价调整期货合约的结算价是由交易所确定的，企业应根据交易所公布的结算价进行调整。
如果结算价发生变动，企业需要及时调整相关记录。
4. 归类期货头寸企业在进行期货交易时，会持有多头或者空头头寸。
企业应将期货头寸归类并分别计入资产或负债。
同时，企业还需要对期货头寸进行定期检查和评估，以控制风险。
5. 记录损益调整企业在持有期货合约期间，会因价格波动而产生盈亏。
这些盈亏应及时调整，并根据会计准则的规定进行损益确认。
三、衍生品的会计处理衍生品是一种金融工具，其价值来源于其基础资产，如利率、汇率、债券、股票等。
企业进行衍生品交易时，主要需要进行以下会计处理：1. 衍生品分类根据会计准则的要求，企业需要将衍生品分为对冲衍生品和投机衍生品。
对冲衍生品的价值变动可以抵消企业风险的变动，而投机衍生品则用于利润的获取。
2. 记录交易成本企业进行衍生品交易时，同样需要支付交易费用，包括手续费、保证金等。
这些费用也需要在交易发生时予以记录，以便正确计算交易成本。
3. 衍生品公允价值调整衍生品的价值会因市场行情的变动而发生改变，企业应根据市场行情的变动及时调整衍生品的公允价值，并反映在财务报表中。
期货交易业务会计账务处理
期货交易业务会计账务处理商品期货是一种衍生的金融工具。
其主要会计账务处理是什么，小编带你去看看期货交易的会计账务处理。
期货会计账务处理(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;(3)11月30 Ft结算价1970元/吨;(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货 40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款 500000贷：银行存款 500000(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%)借：衍生工具——铜期货 380000投资收益 15200贷：其他货币资金——存出投资款 395200(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益 40000(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]借：衍生工具——铜期货 60000贷：公允价值变动损益 60000(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)借：其他货币资金——存出投资款 480000贷：衍生工具——铜期货 480000借：投资收益 14800贷：其他货币资金——存出投资款 14800借：公允价值变动损益 100000贷：投资收益 100000期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
商品期货业务会计
商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。
企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。
2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。
期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。
3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。
盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。
4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。
交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。
其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。
1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。
这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。
2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。
通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。
3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。
通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。
综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。
期货交割账务处理流程
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在进行期货交割的账务处理之前，需要做好充分的准备工作。
期货账务处理
期货账务处理Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
浅谈股指期货业务会计处理
浅谈股指期货业务会计处理作者：许良虎秦奋来源：《财会通讯》2010年第11期股指期货是以股票价格指数为基础资产,依据期货交易的规则,交易双方在未来到期日按约定的价格进行股票价格指数交易的合约。
股指期货实行保证金制度,合约双方都需要向交易所缴纳5%到20%的保证金,并且在持仓期间维持最低保证金水平,在到期时进行现金交割。
一、股指期货交易的会计确认股指期货交易的确认,就是其作为一项金融资产或金融负债的确认。
股指期货是衍生金融工具的一种,其确认也应符合金融工具确认的标准。
按照CAS22规定以及股指期货的交易目的,可以将其分为投机套利股指期货和套期保值股指期货两类,对两类股指期货采用不同的会计处理方法。
(一)投机套利股指期货的确认按照CAS22～24条的规定,当企业成为金融工具合约的一方买方或卖方时,应当确认为一项金融资产或金融负债,投机套利股指期货符合交易性金融资产或负债的条件,因此,企业应当在订立投机套利股指期货合约时,将其确认为企业的一项交易性金融资产或负债,相关交易费用计入当期损益中,在“投资损益”科目中核算。
准则第25条规定,当投资者获得某项金融资产现金流的合同权利终止或金融资产已经转移时,应当终止确认该项金融资产。
因此,当投机套利股指期货已经进行对冲平仓或现金交割时,应及时地进行终止确认。
(二)套期保值股指期货的确认套期保值股指期货依据《第24号套期保值准则》的规定,采用套期会计方法进行确认。
但运用套期会计方法的条件非常严格,必须同时满足具备套期书面文件、套期高度有效并且能够可靠计、能够对套期有效性持续评价等五个条件,并且套期保值股指期货在运用套期会计方法时核算较为复杂,包含主观判断因素。
因此,企业在进行股指期货会计处理时,如果合约不能完全满足套期会计方法的条件,最好将其划分为投机套利股指期货,依据交易性金融资产或负债的会计处理方法进行处理。
这样不仅会计处理较为简便,也保证了会计信息的真实、可靠。
期货会计核算制度
期货会计核算制度概述期货会计核算制度是期货公司进行期货交易时，所应遵循的会计处理规则和方法。
其主要目的是确保期货公司会计核算的准确性和及时性，同时遵循相关法律法规，从而更好地维护投资者的利益。
会计处理方式期货交易结算期货交易结算是期货公司的主要业务之一。
期货公司应根据期货交易所的相关规定和协议，对期货交易进行各种结算处理，并及时完成相关的会计凭证。
期货交易的货款应当通过银行账户进行收付，并由期货公司及其客户按照规定的时间和方式进行会计处理。
期货公司应对交易货款进行核对和对账，确保相关资金的安全性和准确性。
期货保证金管理期货保证金管理是期货公司风险控制的重要环节。
期货公司应按照相关规定，对客户缴纳的期货保证金进行管理，并及时记录和反映在会计凭证中。
期货保证金主要用于保障期货公司及其客户的合法权益，防范市场风险。
期货公司应健全保证金管理制度，及时沟通和协商与客户关于保证金的事宜。
期货损益确认期货交易的损益确认是期货公司会计核算的重要环节。
期货公司应根据相关规定和协议，对期货交易进行损益确认处理，记录在业务凭证中。
期货公司在交易过程中应及时计算和确认损益，防范和控制市场风险。
在确认保证金、手续费等业务收入和成本的同时，还应妥善处理期货交易的其他各项收支。
会计确认原则实现原则期货公司应采用实现原则，按期货交易的实际结算情况确认业务收入和成本。
同时，应根据实现原则对货款、货币资金、保证金、商品、期货损益进行确认和处理。
成本原则期货公司应采用成本原则，对相关的业务成本进行核算和管理，既包括直接成本，也包括间接成本。
成本原则体现了期货公司会计核算的真实性和严谨性。
独立性原则期货公司应采用独立性原则，对期货交易的业务收支进行独立核算和处理。
同时，还应注重与其他业务的相互协调和影响。
会计报表资产负债表期货公司应按照相关规定，编制资产负债表，反映其资产、负债以及所有者权益的变化。
资产负债表既是期货公司的经营情况表，也是为投资者提供决策参考的重要依据。
期货交易的会计处理（一）
期货交易的会计处理（一）随着国内经济逐步融入国际经济体系，资本和商品的价格风险日益突出，利用期货交易特有的规避价格风险和价格发现功能可以有效地转移和分散风险。
当前，国内许多企业、机构已经把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约的价格，通过期货市场进行保险；同时，有些企业、机构利用期货市场的价格发现功能，只在期货市场上持有双向交易头寸（套利）或持有单向交易头寸（投机）赚取因商品基差异常而产生的利润或从期货合约的价格变化中获利。
现实中，企业从事商品期货投资的主要方式有：套期保值和投机套利。
套期保值是指以回避现货价格波动风险为目的的交易行为。
投机是指以获取合约价差收益为目的的交易行为。
套利在交易形式上与套期保值相同，区别是套期保值是在现货市场和期货市场上同时买入卖出合约，而套利只是在期货市场上买卖合约。
套期保值交易企业面临的价格波动风险是担心未来某种商品的价格上涨，或是担心未来某种商品的价格下跌。
因此，套期保值交易分为买入套期保值（买期保值）和卖出套期保值（卖期保值）。
买入套期保值预先在期货市场买入期货合约，其买入的商品品种、数量、交割月份与未来在现货市场买入的现货大致相同，即先开立期货多头头寸，日后在现货市场买入现货商品的同时，将期货市场持有的多头部位对冲平仓。
为在现货市场买入的现货商品保值，用期货盈利来抵补现货市场因价格上涨所造成的损失，完成买期保值交易。
[例1] 某铜材加工厂的主要原料是阴极铜，2005年9月初铜的现货价格为35600元/吨，该厂根据市场供求变化分析认为，近两个月阴极铜的现货价格仍要上涨，为了回避11月份购进500吨原料时价格上涨的风险，决定进行买入套期保值。
9月5日以36100元/吨的价格买入500吨沪铜0511期货合约，到11月初，该厂在现货市场购进原料时价格已涨到38100元/吨，此时在期货市场价格升至38700元/吨，如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为1296000/1250000=104%.可采用套期会计处理如下：1.9月2日保证金的划转。
期货公司财务处理实施细则
期货公司财务处理实施细则一、财务处理流程1.财务处理流程分为以下几个环节：收款、支付、资金结转、财务报表编制、审计和核实。
2.收款环节包括：期货交易所授信资金、客户交易保证金、手续费等收款项目。
负责人将收款明细与相应的单据凭证进行核对，确保收款的真实性和准确性。
3.支付环节包括：支付交易所交易费用、业务费用、员工工资和福利等支出项目。
负责人根据相关合同和协议，发起相关支付，并及时核对支付明细。
4.资金结转环节包括：将收到的客户保证金和手续费结转至期货公司的资金账户，并及时更新相关账户余额。
5.财务报表编制环节包括：按照相关会计准则，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
负责人将财务报表进行审核和核对。
6.审计和核实环节包括：请专业审计师对财务报表进行审计，并对各环节的核实情况进行审核，确保财务处理的合规性和准确性。
二、财务处理方法1.财务处理方法包括：会计核算、会计政策、会计估计和会计处理等。
2.会计核算：对期货公司的各种经济业务进行日常的收入、支出、贷记、借记等进一步细化和量化，确保账务的准确性。
3.会计政策：规范和规定公司在财务处理过程中的会计政策，包括会计核算方法、会计期间、会计记录、会计凭证等。
4.会计估计：对一些不确定的财务处理项目进行估计和计量，如应收账款减值准备、存货跌价准备等。
5.会计处理：根据会计原则和法律法规，对期货公司的收入、支出和资产等进行适当的会计处理，如确认收入、计提费用、对冲交易等。
三、财务处理监督1.财务处理监督由公司财务部门负责，定期对各个环节的财务处理情况进行监督和检查。
2.财务处理监督包括：检查收款单据和支付凭证的真实性和准确性，核对资金结转的一致性和及时性，检查财务报表的编制和核实情况等。
3.监督结果将及时上报公司高层，并对财务处理存在的问题提出整改意见和措施，确保财务处理的规范性和有效性。
4.财务处理监督还包括接受公司内部审计和外部审计师的审核，对财务处理的合规性和准确性进行评估和反馈。
商品期货交易会计处理规范
贷：期货保证金—存入保证金3000 b再确认公允价值变动损益，（40.5－40）×6＝30000元。 借：交易性金融资产—公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益—期货交易30000 （4） 2011年1月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易
手续费200元/手，大宗市场代扣税费9000元。 a先将年度资产负债表日确认的浮动盈亏冲回 借：公允价值变动损益—期货交易30000 贷：交易性金融资产—公允价值变动30000 b确认平仓收益 本次期货合约盈亏（41－40）×6＝60000元，扣除税费及交易手续 费后净盈余49000元，本次交易共冻结保证金243000元，应转回（解 冻）合计292000元。 借：经营费用—期货交易2000（手续费） 经营费用—期货交易9000（税费） 期货保证金—存入保证金292000 贷：其他业务收入—期货交易60000 期货保证金—冻结保证金243000 实际操作中，大宗市场是将原冻结的保证金对转（243000），实际 转回金额为盈亏扣除税费的余额（49000），合计额一致（292000）。
天以后卖出的为40元/天批。
（1）翻包费：1元/包。
13
干茧业务 其他费用
（2）茧袋押金：15元/条。
（3）茧袋使用费：15日以上2个月以下1元/条；2个 月以上5个月以下2元/条；5个月以上的15元/条。
（4）茧袋修补费：破损部位不超50CM 的1元/条；超 过50CM的15元/条。
（5）茧袋转运费：买方托运到宜州的15元/车，未达 宜州的另计。
贷：期货保证金—存入保证金 240500 （3） 11月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易手续费
200元/手，大宗市场返还税费6000元。 本次期货合约盈亏（40－41）×6＝-60000元，加上交易手续费， 并扣除税费返还后余额为56000元，本次交易共冻结保证金240000元， 应转回（解冻）合计184000元。 借：经营费用—期货交易2000（手续费） 经营费用—期货交易-6000（税费返还） 期货保证金—存入保证金184000 贷：期货保证金—冻结保证金240000 其他业务收入—期货交易 -60000
期货账务处理
期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000 贷：银行存款200000 （2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000 贷：衍生工具——大豆期货30000 借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
期货会计核算
期货会计核算Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款 200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款 500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（）]借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×（）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益 60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货480000 借：投资收益14800 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益100000 贷：投资收益100000。
期货的会计处理
一、新会计准则下期货会计处理新会计准则将期货合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。
（一）投机的会计处理根据新准则的规定，不作为有效套期的衍生工具，应划分为交易性金融资产或金融负债。
作为投机目的的期货合约，在取得时应按公允价值在资产负债表中确认为一项资产或负债，其交易费用记入损益。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期损益。
以投机为目的的商品期货因持仓而形成的浮动盈亏应在发生当期确认为损益。
（二）套期保值的会计处理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。
该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。
确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改就要付出沉重的代价，以至于为了降低未来确定承诺的风险而进行套期。
现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。
同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定，弥补了目前我国对套期保值企业应具备的条件尚无明确规定的缺陷。
准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。
包括企业对套期关系有明确指定，套期高度有效，能可靠计量且应持续地对套期有效性进行评价并确保在套期关系被指定的报表期间该套期高度有效。
运用期货进行的套期保值，其公允价值变动（即利得和损失）的会计处理取决于套期保值的类型。
商品期货账务处理
商品期货账务处理商品期货业务会计处理主要涉及投资、交纳期货保证金、平仓了结合约、实物交割，以及在会计报表上的列示等内容。
企业从事商品期货交易是通过买卖期货合约进行的，期货合约是指期货交易的买卖对象或标的物。
企业存入期货交易所或期货经纪机构的保证金，是进行期货交易的基础，在交易尚未发生之前，属于押金性质。
在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
“期货保证金”科目除了用于核算企业划出和追加的保证金外，还用于办理企业与期货交易所或期货经纪机构的资金结算，即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切往来均通过“期货保证金”科目核算。
具体为：（1）划出和追加保证金企业划出和划回的期货交易保证金，通过“期货保证金”科目。
（2）提交质押品企业提交质押品并收到期货交易所或期货经纪机构划入的保证金资金后，待有资金时再收回质押品；如果企业不能及时追加保证金并收回质押品，期货交易所或期货经纪机构可以处置质押品。
处置质押品应当分别情况处理：①质押品为国债。
期货交易所或期货经纪机构处置作为质押品的国债时，应将处置收入与原由期货交易所或期货经纪机构划入的保证金的差额，记入“期货保证金”科目；国债的账面价值与处置收入的差额，作为投资收益处理。
②质押品为仓单。
企业应按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，记入“期货保证金”科目，按处置收入确认营业收入。
（3）开新仓、对冲平仓和实物交割①开新仓和对冲平仓。
开新仓是企业首次买入或卖出某一期货合约的行为。
由于企业在进行期货交易前必须交纳一定数额的保证金，作为进行期货交易的准备资金，企业如开新仓，可不作会计处理。
②对冲平仓，是企业在同一期货交易所内，通过买进（或卖出）相同月份的期货合约，对冲在手的原卖出（或买进）的合约，以解除原持有合约所需承担的到期交割义务。
对冲平仓的期货合约必须是相同的商品期货及相同的合约张数。
期货公司帐务处理流程
期货公司帐务处理流程一、开户相关帐务处理。
当有客户来开户的时候，就有一笔小帐要记啦。
期货公司可能会收取一些开户费用，这部分钱呢，要准确地计入收入帐里。
就好像你收到了一份小礼物，得把它好好地放在专门的地方一样。
这时候会计人员就要小心谨慎啦，把金额写准确，相关的票据也要保存好，这可是证明这笔收入来源的重要依据呢。
如果客户交的开户费是现金，那就得按现金收款的流程走，及时把现金存入公司账户，再在账本上记录好每一笔的动向。
要是客户通过转账的方式交开户费，那就得盯着银行账户的到账通知，到账了就赶紧做账务处理。
二、客户保证金的帐务处理。
客户保证金可是期货公司帐务里的一个大头。
客户把钱存进来作为保证金，就像是把宝贝放在了期货公司这个大保险箱里。
公司得把每一个客户的保证金单独核算，可不能弄混了。
当客户存入保证金的时候，要在账本上增加相应的金额。
这就好比你在存钱罐里放了硬币，得数一数增加了多少一样。
如果客户追加保证金，那也是一样的操作，让保证金账户的数字变得更大。
而当客户要提取保证金的时候，就得仔细核对客户的身份和提取金额是否符合规定，然后从保证金账户里减去相应的金额，就像从存钱罐里拿出硬币一样，每一笔都得清清楚楚的。
三、交易相关帐务处理。
期货交易那可是个很活跃的事儿，帐务处理也得跟上节奏。
当客户进行期货交易的时候，会产生各种费用，像手续费之类的。
手续费可是期货公司的一项重要收入来源呢。
每一笔交易的手续费都要准确记录，这就要求系统要足够智能，能够自动计算和记录这些费用。
交易的时候还会涉及到盈亏的计算。
如果客户盈利了，这对客户来说是个开心事儿，可对期货公司来说，也要做好帐务处理。
要把客户盈利的金额从公司相应的账户里划给客户，就像是把属于别人的东西还给他一样。
要是客户亏损了呢，也要在账务上体现出来，从客户的保证金账户里扣除相应的金额，这时候就感觉有点小残酷啦，但这就是期货交易的规则嘛。
四、日常运营费用的帐务处理。
期货公司自己日常运营也有不少花销呢。
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期货交易业务会计账务处理(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;(3)11月30Ft结算价1970元/吨;(4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%)借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。
初始保证金为合约价值的10%。
相应的会计处理如下：(1)立仓借：买入期货合约RMB9600000(=300×3200×10)贷：期货交易清算RMB9600000(2)缴纳初始保证金10%借：应收保证金RMB960000(=9600000×10%)贷：银行存款RMB960000(3)7月底，期货交易盈利额为RMB150000[=300×(3250-3200)×10]借：买入期货合约RMB150000贷：期货经营损益RMB150000(4)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB150000借：银行存款RMB150000(5)8月初，期货交易盈利RMB300000[=300×(3350-3250)×10]借：买入期货合约RMB300000贷：期货经营损益RMB300000(6)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB300000借：银行存款RMB300000贷：应收保证金RMB300000(7)8月底，期货交易亏损额为RMB150000[=300×(3300-3350)×10]借：期货经营损益RMB150000贷：买入期货合约RMB150000(8)补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金借：应收保证金RMB150000贷：银行存款RMB150000(9)平仓，合约价值为RMB9900000(=300×3300×10)借：期货交易清算RMB9900000贷：卖出期货合约RMB9900000借：卖出期货合约RMB9900000贷：买入期货合约RMB9900000(10)结算并收回保证金借：应收保证金RMB300000=(150000+300000-150000)贷：期货交易清算RMB300000借：银行存款RMB960000期货业务会计账务处理：四.套期保值财务处理中存在的问题由于套期保值是买卖期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险，从这定义来看，套期保值一般不产生实物交割现象，也不涉及增值税的问题。
但因期货交易采用当日无负债的逐日盯市结算方式，企业在套保过程中就会每日产生盈利或亏损，形成企业的套保盈亏，而这些套保盈亏是含增值税的。
委托某经纪公司进行套期保值，划出资金700万元，并于1月10日在期货交易所以每吨价格35100元，卖出10手铜(50吨)合约。
4月8日，铜期货价格为每吨58500元，该企业买入平仓1月10日卖出的10手铜期货合约。
4月份50吨铜现货以每吨(含税)58734元成交(不考虑手续费因素)。
从表一和表二中可以看出，企业在进行套保失误时，因期货交易产生的套保亏损包含增值税的原因，无形中使套保企业扩大了亏损。
例2：某企业是一家铜加工生产企业，年初签订了10月份买入成品铜50吨合同，当时铜市价(含税)为每吨39312元，估计今年铜的价格会上涨，决定采取套期保值方式，锁定预期利润。
委托某经纪公司进行套期保值，划出资金700万元，并于7月10日在期货交易所以每吨价格39780元，买入10手铜(50吨)合约。
10月8日，铜期货价格为每吨59670元，该企业卖出平仓7月10日买入的10手铜期货合约，平仓盈利994500元。
10月份50吨铜现货以每吨(含税)59436元成交。
下面按照含增值税及不含增值税两种情况计算套期盈亏(不考虑手续费，详见表三和表四)。
从表三和表四可以看出，企业在取得套保盈利的情况下，由于增值税的关系，套保企业增加了企业的收益。
二是套保中以债券远期为例，2005年底成交价格折算的收益率明显偏离收益率曲线。
因此公允价值无法可靠计量，可靠性较差等问题也是公允价值计量模式的三是跨期情况下的有结束的数量如何计量，是一个比较复杂的问题。
从实践看，由于对资产和负债本着由于套期保值业务处理较为复杂，目前我国的会计制度尚未深入涉及新准则下的套保业务，如何鉴定公允价值套期和现金流量套期业务，以及在首先是业务的确认①公司可能利用套期保值业务相对于一般投机业务的优惠(例如：保证金收取比例较低、持仓量不受限制等)，或者为了粉饰报表调节利润，有选择性地利用或者不利用套期保值业务的形式，造成会计报表损益类科目紊乱，同时也会给期货等衍生品市场带来潜在的风险。
②公司选用的会计政策关于套期保值内容中未包含企业所选用的套期保值会计处理方法。
按照公司的会计处理来看，公司可能是认定了该项业务符合套期保值，并选择将套期保值损益直接计入当期损益，而未调整非金融资产的初始确认价值;也可能是未认定该业务是套期保值业务，只是用了向交易所申请套期保值合约这个概念，而将套期保值损益直接计入当期损义。
其次是信息披露未作详细规定，可能造成信息披露不充分，甚至造成理解上的歧意：①套期保值会计处理和信息披露要求相对较高，公司可能会刻意造成实质上属于套期保值业务范围的经营活动因不符合《套期保值》规定，而不采用规定的会计处理方法和信息披露要求。
②由于披露内容不够充分，使信息阅读者无法判断公司套期保值交易是否达到了公司预期目的，无法了解套期保值所带来的风险规避程度和金额。
在没有充分的信息披露和数据支持的情况下，没有现货市场和期货市场由于套期保值交易带来的盈利和亏损的对比，甚至可能认为这是一项完全失败的经营活动。
一是为回避期货交易中增值税税负问题，交易中按照含税价格进行交易，但计算当日盈亏时，剔除税负部分。
交易中实施这有利于在期货交易过程中减少交易者或期货投资者价格转移的麻烦，也符合我国目前现货市场含税价交易方式。
二是对用作套期工具的衍生工具实行全面的公允价值计量已是大势所趋。
估计公允价值时，由于实际交易没有发生，因而应当对交易的条件进行假设，以满足公允价值计量的要求。
如果存在活跃市场的公开标价，则它是公允价值的最好证据，应当作为计量的基础。
因公开的期货市场完全符合活跃市场的公允价值的所有条件：①市场中交易的项目是同质的;②通常可在任何时候找到自愿的买方和卖方;③价格公开。
建议以期货市场的场内价格作为套期保值的公允价格，即以期货市场的场内各期货合约的结算价、交割月份的交割价或平仓价格作为公允价值。