记账凭证应用举例小结

业务分录模式
实际收到货款时 借：银行存款 贷：应收账款——XX单位 3、预收货款业务 按合同规定先预收部份货款时 借：银行存款 贷：预收账款——XX单位
业务分录模式
实际出售产品时，收到余下货款 借：预收账款——XX单位 银行存款 贷：营业收入—XX产品 实际出售产品时，余下货款暂欠 借：预收账款——XX单位 应收账款——XX单位 贷：营业收入—XX产品
记账凭证应用举例小结
二OO九年十二月九日
采购业务的核算
---业务类型
• 钱货两清 • 赊购 • 预付货款
应设置的主要科目与账户
• 反映采购过程及库存材料收、发、存情 反映采购过程及库存材料收、 况的账户 • 材料采购（买价+运费） • 原材料 • 货款结算账户 • 现金 • 银行存款
应设置的主要科目与账户
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
• 固定资产折旧费用的核算 1、车间固定资产折旧 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 2、行管部门固定资产折旧 借：管理费用——折旧费 贷：累计折旧
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
• 预提费用的核算 Βιβλιοθήκη Baidu、预提固定资产修理费用的核算 预提车间行管部固定资产修理费 借：制造费用——修理费 贷：预提费用—预提修理费 预提企业行管部固定资产修理费 借：管理费用——修理费 贷：预提费用—预提修理费
生产业务核算主要类型 —材料耗用的核算模式
• 生产产品耗用，会计分录表示： 借：生产成本——XX产品（材料费） 贷：原材料——XX材料 • 车间一般耗用，会计分录表示： 借：制造费用——材料费 贷：原材料——XX材料 • 企业管理部门耗用，会计分录表示：
生产业务核算主要类型 —材料耗用的核算模式
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
• 待摊费用（实质是预付费用）的核算 预付仓库租金 借：待摊费用—仓库租金 贷：银行存款 分摊仓库租金 借：制造费用—仓库租金 管理费用—仓库租金 贷：待摊费用—仓库租金
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
• 完工产品验收入库，导致库存商品增加， 同时生产成本应转出 借：库存商品—XX产品 贷：生产成本—XX产品
业务分录模式
• 原材料账户与科目的运用 • 企业采购的材料经验收后入仓库的会计 核算分录 借：原材料—XX材料 贷：材料采购—XX材料 注意：为简化核算，企业通常在月末将 本月购进并验收入仓库的材料采购成本 汇总起来一并转入“原材料”账户
业务分录模式
• 一般用会计分录表示如下： 借：原材料—XX材料 —XX材料 —XX材料 贷：材料采购—XX材料 —XX材料 —XX材料
生产业务的核算
• 生产成本 1、直接生产成本（料、工） 2、制造费用（间接生产成本） • 期间费用 1、管理费用 2、销售费用 3、财务费用
应设置的主要账户
• • • • • • • 生产成本 制造费用 管理费用、财务费用和销售费用 应付职工薪酬 固定资产和累计折旧 待摊费用和预提费用 库存商品
借：管理费用——材料费 贷：原材料——XX材料
生产业务核算主要类型
—工资（薪酬）耗用的核算模式
• 月末计提生产工人工资 借：生产成本——XX产品 贷：应付职工薪酬 • 月末计提车间管理人员工资 借：制造费用——工资费用 贷：应付职工薪酬
生产业务核算主要类型 —工资（薪酬）耗用的核算模式
• 月末计提行政管理人员工资 借：管理费用——工资费用 贷：应付职工薪酬
C、当预提费用>实际发生修理费 借：预提费用—预提修理费 制造费用/管理费用(用负数冲减差额) 贷：现金/银行存款/其他应付款 2、预提利息费用的核算 借：财务费用——利息费用 贷：预提费用—应付银行借款利息
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
实际支付利息费用 借：预提费用—应付银行借款利息 贷：银行存款
• 应付账款 • 预付账款
业务分录模式
为简化起见不考虑税费的计算 1、钱货两清业务 借：材料采购—XX材料 贷：银行存款 2、赊购 借：材料采购—XX材料 贷：应付账款—XX单位
业务分录模式
3、预付款项方式 预付时： 借：预付账款—XX单位 贷：银行存款 收到材料时冲销原预付款，并补付余下货款 借：材料采购—XX材料 贷：预付账款—XX单位 银行存款
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
实际发生修理费时 A、当预提费用=实际发生修理费 借：预提费用—预提修理费 贷：现金/银行存款/其他应付款 B、当预提费用<实际发生修理费 借：预提费用—预提修理费 制造费用/管理费用 贷：现金/银行存款/其他应付款
生产业务核算主要类型 —其他费用耗用的核算模式
销售业务的核算
• 钱货两清 • 赊销 • 预收货款
应设置的主要科目与账户
反映销售情况的账户 • 营业收入 • 营业成本 • 销售费用 反映货款结算的账户 • 应收账款 • 预收账款
业务分录模式
为简化起见不考虑税费的计算 1、钱货两清业务 借：银行存款 贷：营业收入——XX产品 2、赊销业务 借：应收账款—XX单位 贷：营业收入—XX产品
业务分录模式
实际出售产品时，余下部份货款暂欠 借：预收账款——XX单位 应收账款——XX单位 银行存款 贷：营业收入—XX产品 另：企业在月末结转已售商品成本 借：营业成本—XX产品 贷：库存商品—XX产品