第二篇行政单位会计

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行政事业单位会计准则

行政事业单位会计准则草稿：第一篇：行政事业单位会计准则的意义行政事业单位会计准则是指专门为行政事业单位编制会计信息、进行会计核算和财务管理而制定的规则和准则。

它是指导行政事业单位会计工作的基本依据，对于规范会计信息披露、提升会计信息质量、加强财务管理等方面起着重要的作用。

首先，行政事业单位会计准则的制定有利于提高会计信息质量。

行政事业单位作为公共部门的一种特殊组织形式，其经济活动具有一定的特殊性和复杂性。

行政事业单位会计准则制定了统一的会计核算方法和会计处理原则，保证了会计信息的准确性和可比性。

通过实施准则，可以提高会计信息的真实性、完整性和及时性，为监管机构、相关部门和社会公众提供准确的财务信息，增强了信息披露的透明度，促进了行政事业单位的健康发展。

其次，行政事业单位会计准则的制定有利于加强财务管理。

行政事业单位作为公共财政预算资金的主要使用者和管理者，其财务管理具有重要的意义。

通过制定会计准则，可以规范行政事业单位的财务管理行为，加强对预算资金的管理和使用监督，提高经费使用效益。

准则还规定了会计核算和财务报告的内容和格式，使行政事业单位能够及时获得财务信息，为决策提供科学依据，提高资源配置的效率和准确性。

第二篇：行政事业单位会计准则的适用范围和主要内容行政事业单位会计准则适用于各级政府及其直属机构以及其他以提供行政服务为主要任务的事业单位。

准则主要包括会计核算、财务报告、财务管理、会计监督等方面的内容。

在会计核算方面，准则规定了行政事业单位的基本核算要素和会计要素，明确了预算资金收支的会计处理方法，要求核算各项经济业务，编制专门核算账簿和财务报表。

在财务报告方面，准则规定了行政事业单位财务报表的内容和要求，包括财政预算决算表、会计报表、财务分析报告等。

要求准确反映行政事业单位的财务状况、经营成果和现金流量，提供真实、可靠的财务信息。

在财务管理方面，准则规定了行政事业单位财务管理的基本原则和方法。

预算会计

《预算会计》第一篇预算会计概述第一章预算会计概述第一节预算会计的概念和特点一、预算会计的概念预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是反映和监督中央与地方各级政府财政预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计体系。

它包括：财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。

预算会计是各级财政机关、行政事业单位，以国家预算为基础，运用专门的会计方法，对国家预算收支执行情况进行反映和监督的一种专业会计。

二、预算会计的特点预算会计的特点是指对于企业会计而言的。

预算会计的特点主要体现在以下几个方面：1．预算会计的核算对象是预算资金2．预算会计以收付实现制为主，兼用权责发生制为会计基础3．预算会计主要核算预算收支结余和分配，兼有成本核算第二节预算会计组成体系国家预算按照收支管理范围分为总预算和单位预算。

预算会计划分为总预算会计和单位预算会计。

由于总预算是由各级财政部门组织执行的，因此，总预算会汁又称为财政总预算会计。

单位预算由行政单位和事业单位执行的，因而单位预算会计又分为行政单位预算会计和事业单位预算会计：加之中国人民银行和各专业银行协助国家预算收人的收纳、划分报解和库款支拨，形成了国库会计。

国家税务机关、海关、农业税收管理机关负责征收国家预算收入，在此过程中，形成收入征解会计。

第三节预算会计假设和一般原则一、预算会计假设预算会计假设包括：会计主体、继续经营、会计分期和货币计量与币值不变四个假设。

1．会计主体假设预算会计主体是指凡是拥有经济资源，并实行独立核算的预算组织和单位。

2．继续经营假设继续经营假设是假设会计主体(各预算单位)各项业务活动将持续正常地进行下去，暂时不会停止。

只有这样，会计处理才能按照账面价值合理地进行计算，企业债权债务才能得到合理的清偿。

3．会计期间假设预算会汁核算也应当划分会计期间、分期结算账目和编制会计报表。

4．货币计量与币值不变假设货币计量是会计的基本特征，同样，预算会计也需要以货币计量为前提，以便综合反映和监督预算单位的预算收支执行情况。

行政事业单位会计实务

行政事业单位会计实务第一篇：行政事业单位会计实务概述行政事业单位会计是指负责行政事业单位财务管理的会计工作。

行政事业单位是指政府机关、事业单位和社会团体等公共部门内部设置的各种管理和服务机构，是政府组织实施公共管理和公益服务的重要组成部分。

行政事业单位会计实务的核心任务是规范会计核算、加强预算管理、做好内部控制、加强财务分析和监督审计等工作。

一、会计核算会计核算是行政事业单位财务管理的基础和核心。

行政事业单位会计核算的基本原则是按照货币计量、权责一致、收支平衡、周期考核的原则进行。

具体来说，就是将行政事业单位经济活动的发生、变化、结果等情况分摊到相应的会计科目中并进行记录、汇总和报告。

核算工作涉及到预算管理、费用管理、资产管理等方面的内容，需要准确记录、及时汇总和科学分析。

二、预算管理预算管理是行政事业单位财务管理的重要环节。

预算管理涉及到资金的筹集、分配和使用等多个方面的内容。

行政事业单位会计实务中，预算编制是一项重要工作。

预算编制需要根据行政事业单位的任务和职能，确定具体的收支项目和金额，并进行预测和评估。

预算编制要综合考虑单位的实际情况、财力状况和发展需要，确保资金的合理配置和有效利用。

预算执行是预算管理的另一个重要环节，需要加强对预算执行情况的监督和控制，及时进行调整和调度。

三、内部控制内部控制是保障行政事业单位财务管理正常运行的关键环节。

内部控制包括财务管理制度、会计核算制度、预算管理制度、资产管理制度等方面的内容。

行政事业单位会计实务中，需要建立健全的内部控制体系，加强对财务活动和财务资产的监督和管理。

内部控制要求制度规范、流程清晰、责任明确、授权合理，确保财务活动的合规性和高效性。

四、财务分析财务分析是行政事业单位财务管理的重要手段。

财务分析主要是对行政事业单位财务数据进行分析和评价，以提供决策支持和监督管理的依据。

财务分析要充分利用财务报表和相关数据，进行比较分析、趋势分析、比率分析等，从中发现问题，指导管理决策，改进财务管理。

行政单位收入、支出、结余

收入类
经常性收入专项收入经常性结余专项结余
支出类
经常性支出
专项支出
结余---会计账户
拨出经费——拨出专项经费80 经费支出——专项支出10
拨入经费——拨入专项经费100
拨出经费——拨出经常性经费1100 拨入经费——拨入经常性经费2000
经费支出——经常性支出1000 结转自筹基建500
预算外资金收入——经常性收入500 其他收入200
借：应缴财政专户款贷：银行存款
其他收入
核算内容
1，不必上交的零星杂项收入 2，有偿服务收入 3，证券和银行利息收入 4，固定资产残值变价收入
冲销转出的其他收入期末余额转至“结余”账户取得的其他收入
会计账户
账务处理
收到各种其他收入借：现金\银行存款贷：其他收入
年终结账借：其他收入贷：结余
经费支出
人员支出日常公用支出按开支对象
对个人和家庭的补助收入
经费支出
固定资金构建和大修理支出
经常性支出按支出性质专项支出
会计账户
实际支出数支出收回数冲销转出数转入“结余”数
账务处理
发生经费支出借：经费支出贷：银行存款支出收回或冲销转出数借：有关账户贷：经费支出年终结转借：结余贷：经费支出
经营收入
附属单位缴款其他收入其他收入
支出类
事业单位会计科目表行政单位会计科目表
拨出经费拨出经费
拨出专款事业支出经费支出经营支出专款支出
销售税金（非经营，经营）
成本费用上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建结转自筹基建
净资产类
事业单位会计科目表行政单位会计科目表事业资金

行政单位会计

第一章资产的核算
特殊资产
零余额帐户用款额度
财政应返还额度
现金
货币资金
流动资产
资
产
应收及暂付
的
内
容
存货
非流动资产
银行存款
总
有价证券
帐
科
暂付款
目
库存材料
固定资产
零余额帐户用款额度
拨入经费
财政部门
直接支付
货物及供应部门
行政单位授权支付
零余额账户用款额度
零余额用款额度
1、收到代理银行转来的财政授权支付到帐通知书
内容主要包括：（１）按国家法律和法规收取的行政性收
费、基金和筹集资金（２）按国务院和各人民政府及物价部门
共同审批的标准收取的各项行政性收费（３）其他各种基金和统筹资金。
应缴财政专户款
管理要求：（１）按规定收取（２）实行收支两条线管理。预算外资金
属于国家财政性资金，因此要纳入财政管理。行政单位取得的预算外资金必须缴入财政的预算外资金专户。少数行政部门可以按预算外资金收支结余数额缴入财政专户。
固定基金
核算：
3、盘亏：借：经费支出贷：库存材料
固定资产
一、固定资产的概念与分类概念：使用年限在一年以上，单位价值在规定标
准（一般设备在500元以上，专用设备在800元以上）以上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的资产，分类：房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书，其他。
预算外资金收入
（3）实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金
借：银行存款

贷：预算外资金收入
定期结算应缴预算外资金结余

第二篇政府会计第三章财政总预算会计资产

第一节财政总预算会计资产的核算

财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。

一、财政性存款财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。（一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。

(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。

借购入付有价证券的本金
期末余额：有价证券实际库存数

购入有价证券时按实际价款记：借：有价证券贷：国库存款或其他财政存款

到期兑付有价证券时记：借：国库存款或其他财政存款贷：有价证券（本金）利息收入时记：借：国库存款贷：收入类账户（一般预算收入——其他收入）

（二）基建拨款基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。设置“基建拨款”科目(直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算)。
借拨出基本建设款
基建拨款

行政单位会计科目固定资产账务处理流程

行政单位会计科目固定资产账务处理流程全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：行政单位会计科目固定资产账务处理流程一、引言固定资产是企业长期使用并且在生产经营活动中发挥作用的资产，是企业持续生产经营的基础。

对于行政单位来说，固定资产同样具有重要的意义，因此进行固定资产账务处理是至关重要的。

本文将就行政单位会计科目固定资产的账务处理流程进行详细介绍，以便行政单位进行良好的财务管理。

二、固定资产的确认在行政单位会计科目固定资产账务处理流程中，首先需要确认固定资产。

固定资产的确认是指在资产的登记簿上明确记录固定资产的具体信息，包括资产名称、规格型号、数量、原值、折旧方法等。

行政单位应根据实际情况，对新购入的固定资产进行确认，确保资产信息的准确性和完整性。

固定资产的折旧是行政单位会计科目固定资产账务处理流程中不可或缺的一环。

折旧是指固定资产因长时间使用而逐渐失去价值的过程，行政单位应当根据固定资产的折旧方法和计算公式，按照固定的折旧率计提折旧费用，将固定资产的成本在一定期间内分摊到每个会计期间里。

固定资产的变动是指固定资产在使用过程中发生的各种变动，包括增值、减值、更替、报废等。

行政单位应当及时记录固定资产的变动情况，并进行相应的账务处理。

固定资产的增值应当确认为资产账面价值的增加，减值应当确认为资产账面价值的减少；更替应当将新购入的固定资产与旧资产清理相关账务；报废应当确认为固定资产的清理。

固定资产的清理是行政单位会计科目固定资产账务处理流程中的最后一个环节。

固定资产无法继续使用时，应当进行清理处理，包括报废、出售、赠予等。

行政单位应当按照固定资产清理的程序和要求，进行清理处理，并记录固定资产的清理账务，确保清理过程的合法和规范。

八、总结在行政单位会计科目固定资产账务处理流程中，固定资产的确认、购置、计量、折旧、变动和清理是关键环节，行政单位应当严格按照循序渐进的方式进行账务处理，确保资产信息的准确性和完整性。

行政单位会计核算职责范本

行政单位会计核算职责范本一、引言会计核算是行政单位管理的重要组成部分，它对于行政单位的经济活动进行记录、确认和报告，为决策提供了重要的依据。

本文将围绕行政单位会计核算的职责范本展开阐述。

二、会计核算职责1. 会计准则的遵守行政单位的会计核算职责首先是遵守相应的会计准则，确保会计核算的合规性和真实性。

行政单位需按照国家相关的会计准则，比如《全面预算会计制度》等，进行会计核算，确保所记录的经济事项符合规定。

2. 记录与确认经济事项行政单位的会计核算职责还包括记录和确认经济事项。

这需要会计人员根据各项经济活动的实际情况，准确地记录各项经济事件，并根据规定的程序和方法进行确认。

例如，行政单位需要记录和确认收入、支出、资产、负债等经济事项。

3. 资产管理与披露行政单位的会计核算职责还包括对资产的管理和披露。

会计人员需要对行政单位的资产进行科学、规范的管理，确保资产的安全和合理利用。

同时，在会计报告中需要清晰、准确地披露行政单位的资产状况和变动情况，提供给相关利益相关者参考。

4. 预算与决策支持行政单位的会计核算职责还涉及预算和决策支持。

会计人员需要参与行政单位的预算编制工作，为行政单位提供财务数据和信息，为预算编制和预算执行提供支持。

此外，会计人员还需根据需要提供财务分析和报告，为行政单位的决策提供可靠的依据。

5. 资金管理与监督行政单位的会计核算职责还包括资金管理与监督。

会计人员需要对行政单位的资金进行监督和管理，确保资金的使用符合规定，并进行相关的审计和检查工作，发现和纠正资金管理中的问题。

6. 绩效评估与报告行政单位的会计核算职责还包括绩效评估与报告。

绩效评估是行政单位管理的重要环节，会计人员需要根据行政单位的绩效目标，进行绩效评价和指标分析，并及时向相关部门报告，提供绩效决策的参考依据。

7. 合规性审查与内部控制行政单位的会计核算职责还包括合规性审查与内部控制。

会计人员需要对行政单位的会计核算活动进行合规性审查，确保会计记录和报告的合法性和准确性。

行政单位会计(ppt230页)

日报表”入账。 • 2、银行存款日记账 • 二、分类账 • 1、总账：借、贷、余三栏式 • 2、明细账：三栏式、数量金额式、多栏式 • －收入明细账
– 支出明细账 – 往来明细账
• 三、备查账
账簿的填制
• 1、一年一换，启用时填制”经管人员一览表” （格式见下页）和“账簿目录”，附于账簿扉页上。
从第页起至第页止共页年月日
经管日期接管日期
移交日期监交人员
账簿的更正
• 1、手工记账发生文字或数字错误，用“划线更正法”更正。
• 2、由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按采用红字冲账法和补充更正法更正的记账凭证登记账簿。
行政单位资产的核算
• 资产：
– 概念：行政单位占用或使用的、能以货币计量的经济资源。
– 向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位。
– 其具体任务见书P133。
• 3、基层会计单位
– 向上一级会计单位领拨经费，并发生管理关系，没有下一级会计单位。
– 其具体任务见书P133。
行政单位会计的工作机构
• 1、实行独立核算的行政单位应指定会计主管人员。 • 2、不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报
明细帐设置
人民币或外币人民币或外币
债务单位或个人
名称、品种、类别或存放地点名称、品种、类别或存放地点
行政单位会计科目
• 二、负债类
– 201 应缴预算款 – 202 应缴财政专户款 – 203 暂存款
• 三、净资产类
– 301 固定基金 – 303 结余
明细帐设置
类别类别债权单位或个人
结余来源
帐制度，作为“报销单位”管理。 • 3、同时负有财政总预算会计职能的行政单位（各

政府与事业单位会计复习重点及重要会计分录

政府与事业单位会计复习重点及重要会计分录第一篇绪论第一章政府与事业单位会计的对象和任务一、政府与事业单位会计的概念（一）概念：1、会计主体：（1）政府财政部门（总预算会计）（2）行政单位（行政单位会计）（3）事业单位（事业单位会计）2、核算对象：（1）政府财政资金活动（2）单位业务资金活动3、会计职能（1）核算（2）监督（3）分析P5（二）会计按其适用范围和核算对象，可分为企业会计和政府与事业单位会计。

会计适用范围核算对象单位特征企业（企业会计）生产经营资金以盈利为目的政府、行政与事业单位（政府与事业单位会计）预算资金单位业务资金不以盈利为目的二、政府与事业单位会计的特点（简答题准备，P3）（一）主要特点：与预算管理相适应，核算预算和业务收支，计算收支余缺，并以收支结余核算为中心。

（二）具体特点：1、与国家预算管理相适应，以预算和业务收支为主要核算内容。

1）预算收入、预算支出2）业务收支：事业收入（支出）、经营收入（支出）2、以收付实现制为主，兼有权责发生制的结帐基础。

会计主体结帐基础政府财政部门收付实现制行政单位不从事生产经营的事业单位从事生产经营的事业单位权责发生制3、主要核算有关收支结余，一般不进行成本核算。

（注意一般二字）1）有些事业单位如科研、医疗机构可以进行成本核算，是为了考核经济效益，促进节约。

2）企业进行成本核算是为了计算盈亏。

三、政府与事业单位会计的意义P5看三条纲目，即可。

第二节政府与事业单位会计的组成与分级一、政府与事业单位会计的组成体系（一）组成体系1、政府财政会计2、行政单位会计（1与2合称为政府会计）3、事业单位会计（二）国家预算的分类（P7末）1、按国家政权结构和行政区划分：1）中央预算2）地方预算2、按预算收支管理范围1）总预算（宏观主体，可以是一个乡，一个镇，一个县，一个市等）2）单位预算（微观主体，只能是一家单位）二、政府与事业单位会计的分级（一）政府财政会计的分级1、中央财政会计（中央，由财政部办理）2、地方财政会计（省、市、县、乡，由地方财政部门办理）（二）行政单位会计的分级（含义理解，由行政单位推到事业单位，要求能表述）1）行政主管单位会计2）二级行政单位会计3）基层行政单位会计（三）事业单位会计的分级三、记忆图表1-1，P9第三节政府与事业单位会计的对象一、一般对象：即预算资金活动的过程和结果。

行政事业单位会计制度模版

行政事业单位会计制度模版一、概述行政事业单位会计制度是指行政事业单位依据相关法律法规，按照一定的会计原则和规定，开展财务管理和会计核算的制度。

本制度的目的是规范行政事业单位的财务管理，保证财务信息的真实准确，确保资源的有效配置和社会资金的安全。

二、会计核算1.资金预决算行政事业单位应当按照年度编制预算，并按照预算进行资金支出的决策和控制。

同时，行政事业单位应当按照预算年度执行资金决算。

2.会计账簿行政事业单位应当建立并保持完整的会计账簿，包括资产负债表、收入支出表、现金日记账等。

会计账簿应当按照规定的会计科目进行登记和分析。

3.会计凭证会计凭证是会计核算的基础，行政事业单位应当按照相关规定，开展会计凭证的编制和登记工作。

会计凭证应当真实准确地记录财务交易的各个要素，并进行相应的审核和存档。

4.财务报表行政事业单位应当按照规定的时间和要求编制财务报表，并进行内外部的核对和披露。

财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等，应当真实准确地反映行政事业单位的财务状况和经营成果。

三、财务管理1.资金管理行政事业单位应当建立科学的资金管理制度，确保资金的安全和高效使用。

资金管理涉及到资金收入、资金支付、资金监督等方面，应当按照相关规定进行操作。

2.成本控制行政事业单位应当建立成本核算的制度，确保单位内部各项活动的成本得到合理控制。

成本控制包括经济活动的成本核算、成本分析和成本控制等方面。

3.资产管理行政事业单位应当建立健全的资产管理制度，确保资产的利用和保管。

资产管理包括资产登记、资产处置、资产折旧等方面，应当根据实际情况进行操作。

四、内部控制1.授权与责任行政事业单位应当明确各级人员的职责与权限，并建立相应的授权程序，确保财务活动的合理授权和责任的明确。

2.会计核算的内部控制行政事业单位应当建立完善的会计核算内部控制，包括凭证的审核、会计核算的分工与协作等。

确保财务信息的真实准确和合规性。

3.资金管理的内部控制行政事业单位应当建立科学有效的资金管理内部控制，包括资金归集与支付的规范、资金监督与审计等。

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借：库存材料
10 000
贷：现金
10 000
• [例3]3月8日向银行提取现金500元
借；现金
500
贷：银行存款 500
• [例4]3月10日收到银行转来自来水费账单1 000元
借：经费支出 1 000
贷：银行存款
1 000
• 未达账项： • 未达账项的四种情况： • 单位已收，银行未收； • 单位已付，银行未付； • 银行已收，单位未收； • 银行已付，单位未付。
第二篇行政单位会计
• 第三章资产 • 第四章负债 • 第五章收入与支出（一） • 第五章收入与支出（二） • 第六章净资产 • 第七章会计报表
• 资产类科目有：现金，银行存款，零余额账户用款额度,有价证券，暂付款，固定资产，库存材料
• 负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款
借：银行存款 230000
贷：有价证券 22000
其他收入 10000
• 例3，某行政单位因急需用款，将账面金额为 13000元的有证券出售，取得资金10500元。
借：银行存款
一、行政单位现金的核算
• 现金管理的原则
—钱账分管 —遵守现金使用范围
—现金库存限额及送存期限 —根据合法凭证办理现金收支业务 —如实反映现金库存情况
• 现金账户
借收入现金
现金
贷
支出现金
期末余额：现金库存余额
• 收到现金记： • 借：现金 • 贷：对应科目 • 支出现金记： • 借：对应科目 • 贷：现金
• 净资产类科目有：固定基金，结余
• 收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入
• 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建
• 重点掌握： • 1、有价证券的核算 • 2、暂付款的核算 • 3、库存材料的核算 • 4、暂存款的核算
• 5、结余的核算 • 6、拨入经费的核算 • 7、经费支出的核算 • 8、拨出经费的核算 • 9、会计报表及其分析
会计处理
• 2、转账使用和支取额度时，作资产或费用处理借：资产或费用（如经费支出）贷：零余额账户用款额度
会计处理
• 3、用提取现金的方式使用和支取额度时，作资产或费用处理
借：现金贷：零余额账户用款额度
借：经费支出贷：现金
四、有价证券的核算
• 有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。
第三章资产
第一节资产的概述
• • 资产是行政单位占有或使用的，能以
货币计量的经济资源。 • 包括各种财产、债权和其他权利。 • 行政单位的资产通常按流动性及存在
形态分为流动资产、有价证券和固定资产。
第二节货币括现金、
银行存款、零余额账户用款额度和有价
证券。
• (4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
• 为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。
借
有价证券贷
购进有价证券
出售转让到期兑付本息
期末余额：有价证券的实有数
• 行政单位购买有价证券时，按照实际支付的款项记：
借：有价证券
贷：银行存款
• 1．行政单位购买有价证券的管理原则
• (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。
• (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。
• (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。
• 银行存款账户
借
银行存款
贷
存入银行款项
提取和支出存款
期末余额：银行存款数额
• 当行政单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目
减少时记：借：对应科目贷：银行存款
• 银行存款核算举例：
• [例1]3月5日将现金800元存入银行
借：银行存款 800
贷：现金
800
• [例2]3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫
• [例1]3月4日开出现金支票提取800元备用，
借：现金 800
贷：银行存款 800
[例2]3月4日林青出差借现金300元
借：暂付款
300
贷：现金
300
[例3]3月4日购买文具用品支付现金120元
借：经费支出 120
贷：现金
120
• 二、银行存款的核算
•
现金管理的原则
—钱账分管
—遵守现金使用范围
• 例5，某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。借：经费支出 1000 贷：银行存款 1000
• 例6，某行政单位收到上级拨入的经费10万元。
借：银行存款 100000 贷：拨入经费 100000
• 例7，上例中的某行政单位向所属单位转拨经费6万元。
借：拨出经费 60000
—现金库存限额及送存期限
—根据合法凭证办理现金收支业务
—如实反映现金库存情况
• 银行存款核算
• 银行存款核算应按银行存款的管理和规定以及社会支付方式进行.
• 社会单位常用的支付结算方式有：支票结算、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付
• 行政单位经常用的支付结算方式有:支票、汇兑。特殊的是预算拨款凭证方式。
贷：银行存款 60000
三、零余额账户用款额度
• 专门用在国库集中支付方式下 • 在传统的财政拨款方式下没有该科目 • 国库集中支付的方式有两种：
1、财政直接支付 2、财政授权支付——使用该科目
借
零余额账户用
贷
款额度
财政核定用款额度
使用的额度
每日资金结算后余额为零
会计处理
• 1、收到授权通知书，作收入处理借：零余额账户用款额度贷：拨入经费——财政授权支付
• 出售或转让及到期兑付本息时记：借：银行存款贷：有价证券（账面金额）其他收入（差价）
• 例1，某行政单位用结余资金购入国库券 2000 元。
借：有价证券 2000
贷：银行存款 2000
• 例2，某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为230000元，该项有价证券的账面金额为220000元。