采购与付款内部控制培训课件
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采购与付款内部控制素材课件
采购与付款内部控制 素材课件
目录
CONTENTS
• 采购与付款内部控制概述 • 采购与付款内部控制的流程 • 采购与付款内部控制的风险点及
应对措施 • 采购与付款内部控制的监督与评
价
目录
CONTENTS
• 采购与付款内部控制的案例分析 • 总结与展望 Nhomakorabea01
采购与付款内部控 制概述
内部控制的定义
付款
根据合同约定和公司财务制度，进行付款操作，确保付款的及时性和准确性。
03
采购与付款内部控 制的风险点及应对 措施
供应商选择风险及应对措施
总结词
供应商选择风险是指企业在选择供应商时可能面临的风险，如供应商的信誉、产 品质量、价格等。
详细描述
企业在选择供应商时应进行充分的市场调研和供应商评估，确保供应商的信誉良 好、产品质量可靠、价格合理。同时，应建立供应商档案，对供应商进行动态管 理，及时更新供应商信息。
管理层评价与改进
01
02
03
定期评价
管理层应定期对采购与付 款内部控制进行评价，确 保其符合公司战略目标和 业务需求。
改进措施
针对评价过程中发现的问 题，管理层应制定改进措 施，并监督执行，以提高 内部控制的有效性。
员工培训
管理层应加强员工培训， 提高员工对采购与付款内 部控制的认识和执行力。
外部审计与披露
02
采购与付款内部控 制的流程
采购申请与审批
采购申请
明确采购需求，填写采购申请单 ，注明采购物品或服务的详细要 求。
审批
根据采购金额和重要性，设置不 同的审批权限和流程，确保审批 过程的合规性和有效性。
供应商选择与评估
供应商筛选
目录
CONTENTS
• 采购与付款内部控制概述 • 采购与付款内部控制的流程 • 采购与付款内部控制的风险点及
应对措施 • 采购与付款内部控制的监督与评
价
目录
CONTENTS
• 采购与付款内部控制的案例分析 • 总结与展望 Nhomakorabea01
采购与付款内部控 制概述
内部控制的定义
付款
根据合同约定和公司财务制度，进行付款操作，确保付款的及时性和准确性。
03
采购与付款内部控 制的风险点及应对 措施
供应商选择风险及应对措施
总结词
供应商选择风险是指企业在选择供应商时可能面临的风险，如供应商的信誉、产 品质量、价格等。
详细描述
企业在选择供应商时应进行充分的市场调研和供应商评估，确保供应商的信誉良 好、产品质量可靠、价格合理。同时，应建立供应商档案，对供应商进行动态管 理，及时更新供应商信息。
管理层评价与改进
01
02
03
定期评价
管理层应定期对采购与付 款内部控制进行评价，确 保其符合公司战略目标和 业务需求。
改进措施
针对评价过程中发现的问 题，管理层应制定改进措 施，并监督执行，以提高 内部控制的有效性。
员工培训
管理层应加强员工培训， 提高员工对采购与付款内 部控制的认识和执行力。
外部审计与披露
02
采购与付款内部控 制的流程
采购申请与审批
采购申请
明确采购需求，填写采购申请单 ，注明采购物品或服务的详细要 求。
审批
根据采购金额和重要性，设置不 同的审批权限和流程，确保审批 过程的合规性和有效性。
供应商选择与评估
供应商筛选
内部控制文件培训-采购与付款循环 PPT课件
5.委外加工项目应根据验收入库单所列信息，准确办理入库手续；
6.委外加工合同、委外加工协议中应叙明质量标准，交货日期计算、收料规定；
2020/3/30
稽核室
33
6 采购验收作业
2020/3/30
稽核室
34
采购验收—目的与权责单位
目的：
制定物资验收程序，以确保购入物资符合需求，并据以管制供应商 交货质量，使验收作业有所遵循；
5
供应商遴选—主要风险点
风险：
未建立供应商征信数据，登记有关交易情形、财务及信用状况； 未建立合格的供应商基本数据，且购买之厂商是否为评估合格厂商； 未实际审核供应商生产状况及其质量要求、落实实地审核、评鉴、
查核，填写供应商评估调查表，完成完整评估流程； 供应商评鉴评分标准不客观；
2020/3/30
2020/3/30
稽核室
31
委外加工—控制重点
1.经询价完成的供应商目录，供应商数据、价格若须变更，非经适当核准程序 不得为之；
2.委外供应商应为公司评鉴合格的供应商；
3.委外申请部门应随时查询未结案的订单数据，查核及督促供应商的交货进度；
4.委外供应商在生产过程中，生管部门应指派专人定期或不定期进行稽核盘点， 稽核盘点中发行的缺失应要求供应商限期改善；
2020/3/30
稽核室
16
需求请购—主要风险点
1.物资的请购未考虑安全库存量； 2.各请购单未经核准即进行采购作业； 3.请购需用日期不明确，造成物资不能及时满足客户要求； 4.紧急采购过于频繁；
2020/3/30
稽核室
17
主要依据与表单
依据资料： 1.供方评定和采购管理程序； 2.核决权限表； 使用表单： 1.月统购表（原材料、外包外协、五金耗材等）； 2.标件请购单； 3.请购单；
6.委外加工合同、委外加工协议中应叙明质量标准，交货日期计算、收料规定；
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6 采购验收作业
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稽核室
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采购验收—目的与权责单位
目的：
制定物资验收程序，以确保购入物资符合需求，并据以管制供应商 交货质量，使验收作业有所遵循；
5
供应商遴选—主要风险点
风险：
未建立供应商征信数据，登记有关交易情形、财务及信用状况； 未建立合格的供应商基本数据，且购买之厂商是否为评估合格厂商； 未实际审核供应商生产状况及其质量要求、落实实地审核、评鉴、
查核，填写供应商评估调查表，完成完整评估流程； 供应商评鉴评分标准不客观；
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委外加工—控制重点
1.经询价完成的供应商目录，供应商数据、价格若须变更，非经适当核准程序 不得为之；
2.委外供应商应为公司评鉴合格的供应商；
3.委外申请部门应随时查询未结案的订单数据，查核及督促供应商的交货进度；
4.委外供应商在生产过程中，生管部门应指派专人定期或不定期进行稽核盘点， 稽核盘点中发行的缺失应要求供应商限期改善；
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稽核室
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需求请购—主要风险点
1.物资的请购未考虑安全库存量； 2.各请购单未经核准即进行采购作业； 3.请购需用日期不明确，造成物资不能及时满足客户要求； 4.紧急采购过于频繁；
2020/3/30
稽核室
17
主要依据与表单
依据资料： 1.供方评定和采购管理程序； 2.核决权限表； 使用表单： 1.月统购表（原材料、外包外协、五金耗材等）； 2.标件请购单； 3.请购单；
采购与付款控制课件.ppt
10
《企业内部控制具体规范—采购与付款》
采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。
11
案例一
A公司的材料采购需经授权批准后方可进行。采购部根据经批准 的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求 验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓 库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加 以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联 和付款凭单交会计部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采 购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授 权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经 过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容 一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。
要求。
12
案例二
以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施， 请分析以下措施有何不妥之处：
为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。 小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负
责人口头审批同意。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验 收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无 需验收。
人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收 入库单；日常使用的一般的物品可交由请购部门自己验 收后直接使用。
对于单笔金额在100万元以上的采购业务应由需求部门提 出申请，经领导集体审批后由行政部牵头采购部具体负 责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在1000元以下 的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。
5
采购与付款的主要业务程序和关键控制点
6
7
8
9
第四节 采购与付款内部控制的监督检查
《企业内部控制具体规范—采购与付款》
采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。
11
案例一
A公司的材料采购需经授权批准后方可进行。采购部根据经批准 的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求 验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓 库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加 以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联 和付款凭单交会计部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采 购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授 权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经 过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容 一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。
要求。
12
案例二
以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施， 请分析以下措施有何不妥之处：
为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。 小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负
责人口头审批同意。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验 收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无 需验收。
人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收 入库单；日常使用的一般的物品可交由请购部门自己验 收后直接使用。
对于单笔金额在100万元以上的采购业务应由需求部门提 出申请，经领导集体审批后由行政部牵头采购部具体负 责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在1000元以下 的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。
5
采购与付款的主要业务程序和关键控制点
6
7
8
9
第四节 采购与付款内部控制的监督检查
内部控制规范—采购与付款
内部控制规范—采购与付款The document was prepared on January 2, 2021内部控制规范—采购与付款第一章总则第一条为了加强采购与付款业务的内部控制和管理，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，保证采购在满足生产和销售的前提下，最大限度地降低采购成本，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，结合xx集团公司实际，制定本规范。
第二条本规范所称采购，主要是指企业在一定条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产经营活动和其他活动正常开展的行为。
第三条本规范所称付款，主要是指企业在外购产品和劳务时所应支付的对价。
第四条本规范适用于集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。
第五条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范，结合本企业实际，建立适合本企业业务特点和管理要求的采购与付款内部控制实施细则并组织实施。
第六条各企业负责人对本企业采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章职责分工与授权批准第七条各企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
以下岗位及发生的相关业务应当分离：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与评审；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会计记录；（六）付款审批与付款执行。
第八条企业应当配备具有良好的业务素质和职业道德合格的人员办理采购与付款业务。
并根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第九条企业应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
企业不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
《采购内部控制培训》课件
供应商评估：定期对供应商 进行评估，确保其符合标准
供应商管理：建立供应商档 案，记录供应商信息、评估
结果等
建立供应商选择标准：包括 价格、质量、交货期、服务 等
供应商风险管理：识别供应 商风险，制定应对措施，降
低风险影响
采购价格与谈判控制措施
制定采购计划：明确采购需求，制定合理 的采购计划
合同签订：签订采购合同，明确双方的权 利和义务
案例分析二：某企业的供应商管理优化实践
企业背景：某大型制造企 业
问题描述：供应商管理混 乱，采购成本高
解决方案：引入供应商管 理优化系统
实施效果：采购成本降低， 供应商管理效率提高
实践操作：模拟采购流程中的内部控制操作
模拟采购流程：从需求计划、供应商选择、合同签订、验收付款等环节进行模拟
内部控制操作：包括采购计划审批、供应商资质审查、合同条款审核、验收付款流程等
自我评价与持续改进
定期进行自我 评估，了解内 部控制执行情
况
建立持续改进 机制，针对问
题进行改进
加强内部审计， 确保内部控制
有效执行
定期向上级汇 报内部控制执 行情况，接受
监督和指导
缺陷认定与改进措施
缺陷认定：根据内 部控制制度，对采 购过程中的问题进 行认定
改进措施：制定改 进计划，包括改进 目标、改进措施、 改进期限等
采购执行：按照采购计划和预算执行 采购，确保采购过程合规
预算编制：根据采购计划编制预算， 确保采购成本可控
采购监控：对采购过程进行监控，确 保采购质量、数量、价格等符合要求
预算审批：预算需经过相关部门审批， 确保预算合理
预算调整：根据实际情况对预算进行 调整，确保预算与实际相符
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形式：
1. 重复付款 2. 误期支付
控制措施
付款凭证预先编号，附上支持性凭证(如定购单、验收 单和供应商发票等)，被授权人在凭证上签字，以示批 准照此凭证付款。
所有未付凭证的副联保存在未付凭证档案中，以待日 后付款。
审计人员可以通过检查付款凭证的编号是否连续测试 是否存在重复付款的可能性。
控制措施： 加强会计记账人员专业学习，熟悉会计法规制度。
审计人员对成本会计分录所附的发票、运输单必须仔 细核对，以确定成本的真实性。
5．验收不严，以少报多、以次充好采购验收人员玩 忽职守，不能严格验收采购材料的质量和数量。
后果： 伪劣材料鱼龙混杂，损害企业利益 伪劣产品充斥市场，损害消费者利益
3．虚报损耗，中途转移 含义：
运输部门为了中饱私囊，在运输途中转移材料，而对 公司上报称为损耗。属企业的内盗现象。
控制措施：
建立合理损耗的指标。对损耗在合理范围之内的给予 奖励，鼓励运输人员保护公司财产。
4．混淆采购成本
会计人员在会计记账中，对采购成本没有很好的区分， 确认的成本不能真实反映企业是为采购材料而发生的。 生产企业对与材料采购相关的运输费、保险费、人库 整理费、合理损耗，没有计入采购成本。
② 比较不同供应商所提供的资料，选择最有利于企业生 产和成本最低的供应商。
③ 对于大宗的交易，采用一套有效的指标程序。
发出购货定单时间控制
(5)负责资金预算的管理人员进行审批签字。
该项请购符合经营目标 在资金预算范围内，
(6)采购部门应将处理过的请购单归纳备案。
A.原材料或零配件请购控制
(1)由生产部门根据生产计划或即将签发的生产通知单 提出请购单。从事大批量产品生产且需求一直比较稳 定的企业，请购单也可由材料保管部门也可以在库存 材料已达到最低存量时就提出。
(2)材料保管人员接到请购单后，应将材料保管卡上记 录的库存数同生产部门需要的数量进行比较，当生产 所需的材料数量和仓储所需的后备数量合计已超过库 存的数量时，就签字同意请购。
Hale Waihona Puke B.临时物品的采购临时物品的采购控制要点： ① 请购单由使用者直接提出。使用者在请购单上要对采
购需要做出描述，解释其目的和用途。 ② 请购单须由使用者的部门主管审批同意签字， ③ 请购单须经资金预算的负责人员同意签字 ④ 采购部门根据请购单办理采购手续。
审计人员还可从未付凭证的支持性凭证日期，看企业 是否存在资金周转不灵短期内无偿付能力而拖延支付 的可能性。
第三节 采购和应付账款业务控制制度
1．职务分离制度
(1)采购申请必须由生产、销售等部门提出，采购业务由 采购部门完成。
(2)货物的采购入不能同时担任货物的验收工作，以防止 采购人员收受客户贿赂购买伪质材料。
审计策略检查请购单 A. 请购单的日期是否早于验货单的日期 B. 请购单上是否有审批人的签名 C. 请购的审批和购买业务的执行是否由不同的人担任
2．收受回扣，中饱私囊
采购人员在采购中违反比价管理，选择有回扣的供应 商，这往往造成采购材料质量得不到保证，或者价格 高于市场平均价。(见案例)
控制措施 加强采购人员的素质教育 建立供应商资料系统 实施比价采购管理
第五章 采购和应付账款的内部控制
内容提要 控制内容 控制弊端 控制要点
第一节 采购和应何账款的内容
第二节 采购和应付账款业务中的常见弊端
1．盲目采购。 2．收受回扣，中饱私囊。 3．虚报损耗，中途转移。 4．混淆采购成本。 5．验收不严，以少报多、以次充好。 6．违规结算，资金流失。
1．盲目采购。
(3)付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和 索价业务。
(4)付款的审批通常经过验货或验单后执行。
(5)货物的采购、储存保管人不能担任账务记录工作，防 止绕过验单，以减少误记货物数量金额的可能。
(6)付款的审核人应同付款执行人职务相分离。
(7) 应付账款记录人不能同时担任付款职务。支票的签字 和应付账款的记账相互独立。
字同意。 A. 对于需大量采购的原材料、零配件，必须做成本分析
(分析各种采购数量对成本影响) B. 对于请购数量不大，或者零星采购的物品，采购批量
的成本分析控制可对照资金预算来执行。
供应商选择的内部控制要点：
① 正式填制购货定单前，必须向不同的供应商(通常要 求两家以上)索取供应物品的价格、质量指标、折扣 和付款条件以及交货时间等资料。
控制措施：
采购人员和验收员职责分离杜绝验收中的造假行为
审计人员通过检查当期成本计算单列示的废品损失给 予分析性复核，并与前期比较是否有大幅增长，看这 种增长是否由于材料不合格造成的。
6．违规结算，资金流失 通常企业收到采购发票后，根据发票金额授权会计签
发支付凭证，出纳审核后支付划拨账款，如果没有严 格的付款控制流程，就存在结算隐患。
2．货物和劳务请购制度
A.原材料或零配件请购控制 B.临时物品的采购
注意： 不同的需要有不同的确定和提出请购的方法 不同的需要由不同的授权部门提出采购申请
(3)请购单由材料保管部门主管签字 (4) 负责采购的人员审查审批请购单签字。目的
检查该项请购是否在执行后又重复提出。 检查是否存在其他不合理的请购品种和数量。
3．订货控制制度
采购部门人员(不是由使用部门)的主要职责： 决定货源 确定谈判条件 发出购货定货单
购货部门收到请购单
决定： (1) 订货数量 (2) 供应商(确定货源) (3) 发出购货定单的时间
购货部门发出购货定单
购货部门购货数量控制要点：
① 对请购单请购数量审查是否在控制限额的范围内。 ② 检查使用物品和劳务获得部门主管是否在请购单上签
含义：
采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采 购，而是盲目采购或采购不及时，造成超储积压或者 供应脱档的情况。
盲目采购常见情形
✓ 原材料当期市价下跌，采购部门为节约成本，大量 买进储备已充足的材料，造成材料积压变质，增加 成本。
✓ 请购控制制度存在漏洞 先购买再补填请购单，请购控制流于形式 对请购单没有严格的审批制度
1. 重复付款 2. 误期支付
控制措施
付款凭证预先编号，附上支持性凭证(如定购单、验收 单和供应商发票等)，被授权人在凭证上签字，以示批 准照此凭证付款。
所有未付凭证的副联保存在未付凭证档案中，以待日 后付款。
审计人员可以通过检查付款凭证的编号是否连续测试 是否存在重复付款的可能性。
控制措施： 加强会计记账人员专业学习，熟悉会计法规制度。
审计人员对成本会计分录所附的发票、运输单必须仔 细核对，以确定成本的真实性。
5．验收不严，以少报多、以次充好采购验收人员玩 忽职守，不能严格验收采购材料的质量和数量。
后果： 伪劣材料鱼龙混杂，损害企业利益 伪劣产品充斥市场，损害消费者利益
3．虚报损耗，中途转移 含义：
运输部门为了中饱私囊，在运输途中转移材料，而对 公司上报称为损耗。属企业的内盗现象。
控制措施：
建立合理损耗的指标。对损耗在合理范围之内的给予 奖励，鼓励运输人员保护公司财产。
4．混淆采购成本
会计人员在会计记账中，对采购成本没有很好的区分， 确认的成本不能真实反映企业是为采购材料而发生的。 生产企业对与材料采购相关的运输费、保险费、人库 整理费、合理损耗，没有计入采购成本。
② 比较不同供应商所提供的资料，选择最有利于企业生 产和成本最低的供应商。
③ 对于大宗的交易，采用一套有效的指标程序。
发出购货定单时间控制
(5)负责资金预算的管理人员进行审批签字。
该项请购符合经营目标 在资金预算范围内，
(6)采购部门应将处理过的请购单归纳备案。
A.原材料或零配件请购控制
(1)由生产部门根据生产计划或即将签发的生产通知单 提出请购单。从事大批量产品生产且需求一直比较稳 定的企业，请购单也可由材料保管部门也可以在库存 材料已达到最低存量时就提出。
(2)材料保管人员接到请购单后，应将材料保管卡上记 录的库存数同生产部门需要的数量进行比较，当生产 所需的材料数量和仓储所需的后备数量合计已超过库 存的数量时，就签字同意请购。
Hale Waihona Puke B.临时物品的采购临时物品的采购控制要点： ① 请购单由使用者直接提出。使用者在请购单上要对采
购需要做出描述，解释其目的和用途。 ② 请购单须由使用者的部门主管审批同意签字， ③ 请购单须经资金预算的负责人员同意签字 ④ 采购部门根据请购单办理采购手续。
审计人员还可从未付凭证的支持性凭证日期，看企业 是否存在资金周转不灵短期内无偿付能力而拖延支付 的可能性。
第三节 采购和应付账款业务控制制度
1．职务分离制度
(1)采购申请必须由生产、销售等部门提出，采购业务由 采购部门完成。
(2)货物的采购入不能同时担任货物的验收工作，以防止 采购人员收受客户贿赂购买伪质材料。
审计策略检查请购单 A. 请购单的日期是否早于验货单的日期 B. 请购单上是否有审批人的签名 C. 请购的审批和购买业务的执行是否由不同的人担任
2．收受回扣，中饱私囊
采购人员在采购中违反比价管理，选择有回扣的供应 商，这往往造成采购材料质量得不到保证，或者价格 高于市场平均价。(见案例)
控制措施 加强采购人员的素质教育 建立供应商资料系统 实施比价采购管理
第五章 采购和应付账款的内部控制
内容提要 控制内容 控制弊端 控制要点
第一节 采购和应何账款的内容
第二节 采购和应付账款业务中的常见弊端
1．盲目采购。 2．收受回扣，中饱私囊。 3．虚报损耗，中途转移。 4．混淆采购成本。 5．验收不严，以少报多、以次充好。 6．违规结算，资金流失。
1．盲目采购。
(3)付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和 索价业务。
(4)付款的审批通常经过验货或验单后执行。
(5)货物的采购、储存保管人不能担任账务记录工作，防 止绕过验单，以减少误记货物数量金额的可能。
(6)付款的审核人应同付款执行人职务相分离。
(7) 应付账款记录人不能同时担任付款职务。支票的签字 和应付账款的记账相互独立。
字同意。 A. 对于需大量采购的原材料、零配件，必须做成本分析
(分析各种采购数量对成本影响) B. 对于请购数量不大，或者零星采购的物品，采购批量
的成本分析控制可对照资金预算来执行。
供应商选择的内部控制要点：
① 正式填制购货定单前，必须向不同的供应商(通常要 求两家以上)索取供应物品的价格、质量指标、折扣 和付款条件以及交货时间等资料。
控制措施：
采购人员和验收员职责分离杜绝验收中的造假行为
审计人员通过检查当期成本计算单列示的废品损失给 予分析性复核，并与前期比较是否有大幅增长，看这 种增长是否由于材料不合格造成的。
6．违规结算，资金流失 通常企业收到采购发票后，根据发票金额授权会计签
发支付凭证，出纳审核后支付划拨账款，如果没有严 格的付款控制流程，就存在结算隐患。
2．货物和劳务请购制度
A.原材料或零配件请购控制 B.临时物品的采购
注意： 不同的需要有不同的确定和提出请购的方法 不同的需要由不同的授权部门提出采购申请
(3)请购单由材料保管部门主管签字 (4) 负责采购的人员审查审批请购单签字。目的
检查该项请购是否在执行后又重复提出。 检查是否存在其他不合理的请购品种和数量。
3．订货控制制度
采购部门人员(不是由使用部门)的主要职责： 决定货源 确定谈判条件 发出购货定货单
购货部门收到请购单
决定： (1) 订货数量 (2) 供应商(确定货源) (3) 发出购货定单的时间
购货部门发出购货定单
购货部门购货数量控制要点：
① 对请购单请购数量审查是否在控制限额的范围内。 ② 检查使用物品和劳务获得部门主管是否在请购单上签
含义：
采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采 购，而是盲目采购或采购不及时，造成超储积压或者 供应脱档的情况。
盲目采购常见情形
✓ 原材料当期市价下跌，采购部门为节约成本，大量 买进储备已充足的材料，造成材料积压变质，增加 成本。
✓ 请购控制制度存在漏洞 先购买再补填请购单，请购控制流于形式 对请购单没有严格的审批制度