关于差额征税和减按征税的说明
《差额征税会计处理的深度解析》
《差额征税会计处理的深度解析》一、差额征税概述差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
例如，最典型的差额征税如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税 100 万，替游客发生的相关支出 40 万，那增值税是按差额 60 万 * 增值税税率计算。
差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
营业税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税，即应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。
差额征税的目的在于避免重复征税，确保税收的公平性和合理性。
在实际操作中，不同行业和业务类型可能会有不同的差额征税规定和扣除项目。
例如，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额等。
二、主要适用情形（一）金融商品转让金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额。
发生转让收益时，借：投资收益，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税；发生转让损失时，可结转下月抵扣税额，借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。
交纳增值税时，借：应交税费——转让金融商品应交增值税，贷：银行存款。
年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税” 科目如有借方余额，不能转入下年度继续抵减，借：投资收益等，贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。
增值税的特殊税务处理及优惠政策
增值税的特殊税务处理及优惠政策一、增值税的特殊税务处理增值税是一种按照商品和服务增值额计征的间接税。
在实践中，为了适应企业经营的特点以及推动经济发展，相应的特殊税务处理措施也被采取。
以下是一些常见的增值税特殊税务处理方式：1. 小规模纳税人制度小规模纳税人是指企业年销售额未超过一定标准的纳税人。
小规模纳税人可以享受简化征管办法，如缴纳增值税的税率较低，办理纳税申报的频率较低等。
此外，小规模纳税人还可以选择按照销售额计征增值税，而不用按照销售额和购进额之差额计征。
2. 差额征税制度差额征税制度适用于二手商品、艺术品、收藏品等交易中的增值税征收。
差额征税是指只对销售额与购进额之差额征税，而不是对销售额全额征税。
这样的做法可以避免重复征税，减轻了企业的税收负担。
3. 转型期延长税期当企业进行重大的转型升级时，为了缓解企业的负担，税务部门常常会延长企业的税收缴纳期限。
这使得企业有更多的时间来完成转型升级，避免了因为资金周转紧张而导致的经营困难。
二、增值税的优惠政策除了特殊税务处理措施外，税务政策还提供了一些增值税的优惠政策，以鼓励企业发展和促进经济增长。
以下是一些常见的增值税优惠政策：1. 税收抵扣企业在购买生产经营所需的货物和服务时支付的增值税可以进行抵扣，以减少企业应纳税额。
这使得企业在经营中可以有效降低成本，提高盈利能力。
2. 减免税率某些特定行业或地区的企业可以享受减免增值税税率的优惠政策。
这既可以促进该行业或地区的发展，也可以提高企业的竞争力。
3. 减按比例征税对于一些小微企业或特定行业的小规模纳税人，可以按照销售额的一定比例征收增值税，而不用按照全额征收。
这减轻了企业的税收负担，促进了小微企业的发展。
4. 免税政策一些特定行业或地区的企业可以享受增值税免税政策。
免税的范围通常是针对具有国家重大政策支持的产业，通过减少税收负担来推动该产业的发展。
通过特殊税务处理和优惠政策，增值税在推动经济发展和企业发展方面发挥了重要的作用。
国际货代服务差额征税与免税具体操作-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！国际货代服务差额征税与免税具体操作-财税法规解读获奖文档国际货运代理服务有差额征税和免征增值税两种优惠方式，不同的方式有不同的操作规程和要求，如何选择，纳税人要细思量。
差额征税操作方法
政策规定。
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2第一项第四款关于销售额的第6点规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。
费用扣除。
对于小规模纳税人，附件2第一项第四款第5点规定，试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费（不得开具增值税专用发票）后的余额为销售额。
为此，小规模纳税人提供的国际货运代理服务，虽然不能选择差额征税，但可以扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。
对于一般纳税人提供的国际货物运输代理服务，可选择差额征税，一般纳税人就扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费、支付给国际运输企业的国际运输费用的差额征税。
凭证要求。
试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
2.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
小规模纳税人减免增值税优惠政策
小规模纳税人减免增值税优惠政策财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告财政部税务总局公告2023年第1号现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）、《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。
四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部税务总局2023年1月9日国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告国家税务总局公告2023年第1号按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
差额征税深度解析及示例
差额征税深度解析及示例差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
一共有十几种应税服务可以用差额征税，我们以一般企业经常碰到的业务来做解释说明。
一、劳务派遣首先劳务派遣要跟人力资源外包业务区分开，正常来讲，区分一般纳税人跟小规模纳税人（其他业务也一样这样分开说明）。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
账务处理如下：本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
简易计税可以差额纳税A企业应纳税：（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
1、收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入190.48应交税费——简易计税（计提) 9.522.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬1803.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）8.57贷：主营业务成本8.574.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95贷：银行存款0.95二、人力资源外包纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
关于差额征税和减按征税的说明
一、差额征税：1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“差额征税”进入开具界面。
2、“差额征税”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“差额征税”中显示为“不含税单价”及“不含税金额”。
不允许进行“含税”与“不含税”切换。
4、进入“差额征税”开具页面后，选择商品名称后带入相关税率供用户选择，当存在第二条明细时，税率需与第一条保持一致。
税率不允许选择含税5%及1.5%。
5、“规格型号”为选填项，“单价”为不可填项，“数量”为选填项，点击“金额”栏弹出录入框，需用户手工录入“含税销售额”和“扣除额”，并根据计算公式“税额=（含税销售额-扣除额）X税率或征收率/（1+税率或征收率）”计算出税额，根据“金额=含税销售额-税额”计算出金额，如果此时“数量”内容已填写，则根据“金额”的值计算出“单价”。
6、该票面内容均为“差额征税”开具，均按差额征税税额计算公式计算，不允许出现多税率或正常票计算方式。
7、发票票面填写完毕后，点击“打印”按到钮打印发票，发票打印界面税率显示为“***”。
扣除额保存在备注栏，格式为：“差额征税：扣除额。
”；例如：“差额征税：2000。
”；扣除额后加“。
”表示结束，开具红字发票时，备注信息打印“差额征税”字样，无需打印扣除额，备注项按“差额征税”后“：”处至“。
”处清除。
找到原票的红字信息表不允许修改，找到原票的普票红票票面修改时，明细发生变化时原明细信息全部清除重新输入。
8、进入“红字信息表”模块，点击征税类型下拉列表选择“差额征税”，进入“差额征税红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为不含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
9、差额征收导入导出接口开具，不允许开具带折扣发票及清单发票（导入文件中“税率标志”要求为“2”的时候允许导入）。
接口明细项内加入“扣除额”标签，开具过程中校验含税销售额及扣除额是否正确。
差额征税管理办法
21.对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“10699969"和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入扣除支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为计税营业额。
16.对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号“10699999”为中国扶贫基金会接受捐款业务,以全部收入减去支付给中国扶贫基金会价款后的余额为计税营业额.
17.中国电信股份有限公司及所属分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给中国电信集团公司所属网络资产分公司价款后的余额为计税营业额。
14。对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10660888”为中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会捐款后的余额为计税营业额。
15。对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10699966”为中国青少年发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国青少年发展基金会捐款后的余额为计税营业额.
具体操作办法：
对涉及上述新增10个项目差额征税的企业，应及时办理备案手续。同时，对办法中第3条、第39条、第47条，涉及沪府办发[2008]38号规定按差额征税的，仍按原规定办理备案手续。
1、对符合条件即将开展业务发生前，应向主管税务机关提出书面申请，并提供各行业行政主管部门依法批准成立的批文及相关资料.到区局窗口办理，申请备案.
差额征税工作总结范文(3篇)
第1篇一、前言差额征税作为一种重要的税收优惠政策，对于促进我国经济发展、优化产业结构、激发市场活力具有重要意义。
近年来，我国政府高度重视差额征税政策的实施，不断完善相关政策体系，加大税收优惠力度。
本文将从差额征税政策概述、工作进展、存在问题及对策等方面，对差额征税工作进行全面总结。
二、差额征税政策概述1. 政策背景随着我国经济的快速发展，产业结构不断优化，企业创新能力和竞争力日益增强。
为激发市场活力，促进经济持续健康发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，其中差额征税政策备受关注。
2. 政策内容差额征税政策是指对企业某一纳税年度的应纳税所得额与前一纳税年度的应纳税所得额相比较，如出现减少，则按照减少额的一定比例退还给企业。
具体包括以下几种类型：（1）高新技术企业所得税优惠：对高新技术企业实行15%的优惠税率，并对其应纳税所得额减半征收。
（2）小型微利企业所得税优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）研发费用加计扣除政策：对企业研发费用实行加计扣除，即按照实际发生额的75%在税前扣除。
（4）出口退税政策：对出口企业实行零税率或免税政策，对其出口商品免征增值税。
三、工作进展1. 政策宣传与培训各级税务机关积极开展差额征税政策的宣传和培训工作，通过举办培训班、发放宣传资料、开展咨询服务等形式，提高企业对差额征税政策的认知度和利用率。
2. 政策落实各级税务机关严格执行差额征税政策，确保政策红利惠及广大企业。
在政策执行过程中，税务机关积极优化办税流程，提高办税效率，为企业提供便捷、高效的纳税服务。
3. 监管与评估税务机关加强对差额征税政策的监管，严厉打击税收违法行为。
同时，对政策实施效果进行评估，及时发现问题并采取措施加以改进。
四、存在问题1. 政策宣传力度不足部分企业对差额征税政策了解不够深入，导致政策利用率不高。
因此，加强政策宣传力度，提高企业认知度，是当前亟待解决的问题。
增值税差额征税政策是什么意思
一、增值税差额征税政策是什么意思
差额征收是指营业税项目，有营业税差额征税和增值税差额征税两种。
营业税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。
即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。
二、减按征税是什么意思？
纳税人在特殊的纳税事项中，经常遇到这样一个概念：某某行为，可采用简易计税方式，适用3%(或者5%)的征收率，减按2%(或者1.5%)缴纳增值税。
减按征收，不是征收率，而是一种税收优惠。
目前基本有两种情况：1、纳税人销售使用过的不得抵扣进项税额的固定资产(不含不动产)，按3%的征收率，减按2%征收增值税。
2、自然人出租住房，适用5%的征收率，减按1.5%征收增值税。
这两种情况，适用的征收率和减按征收的比率之间的差额，就是国家给与的优惠。
三、综合征税是什么意思？
综合征税制，是指对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
综合制的应税范围广泛，被认为是最有利于保证财政收入的“对人税”，能体现纳税人的实际纳税能力，符合量能课税原则或支付能力原则，可以充分发挥所得税公平收入分配的职能。
增值税差额征税的汇总
增值税差额征税的汇总增值税差额征税是一种适用于一些特定行业的增值税征税方式，在传统的增值税征收模式中，纳税人需要根据自身销售额与进项税额之间的差额来交纳相应的增值税。
但在一些行业中，如金融、保险、房地产等，事业单位和非盈利组织等特殊纳税人因为其特殊的经营性质，无法直接计算销售额和进项税额的差额。
因此，为了解决这一问题，针对这些特殊行业及纳税人，增值税差额征税政策于2024年1月1日开始实施。
1.差额核定：纳税人需根据自身业务特点和实际情况进行差额核定，而不是按照传统的销售额减去进项税额的方式计算。
2.差额税额：根据差额核定的结果，计算出应纳税额。
差额税额的计算公式为：差额税额=（销售额-进项税额）×适用税率。
3.申报汇总：按月申报，每月15日前向主管税务机关申报增值税申报表，并在年度末进行年度汇总。
增值税差额征税政策的实施对特定行业和纳税人的影响是明显的。
首先，它减轻了这些特殊行业和纳税人的税收负担，提高了其竞争力。
其次，差额核定的方式更加符合实际情况，使纳税人能够按照自身经营特点来计算税额，更加公平合理。
再次，差额征税制度的实施，促进了税收征管的规范化和透明化，减少了纳税人与税务机关之间的争议和纠纷。
然而，增值税差额征税政策在实施过程中也存在一些问题和挑战。
首先，差额核定的过程相对较为复杂，需要纳税人提供大量的经济数据和信息。
其次，可能存在差额核定的主观性和不确定性，难以确定具体的数值，增加了纳税人和税务机关之间的争议风险。
再次，差额核定需要一定的专业知识和经验，对于一些小微企业和个体工商户来说，可能面临着难以掌握核定技巧和方式的困扰。
为了解决这些问题和挑战，可以采取以下措施。
首先，加强对纳税人的指导和培训，提高纳税人的核定能力和水平。
其次，加强对差额核定结果的监督和检查，确保结果的准确性和合理性。
再次，优化差额核定的流程和操作方式，简化手续、减少纳税人负担，提高纳税人的参与度和满意度。
财会[2016]22文中关于“差额征税的账务处理”规定之我见【会计实务操作教程】
![财会[2016]22文中关于“差额征税的账务处理”规定之我见【会计实务操作教程】](https://img.taocdn.com/s3/m/befe1353640e52ea551810a6f524ccbff021ca5d.png)
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等科目，属于改变了企业成本的构成金额，与企业实际成本不符，与税
法规定不符。
同样，企业实行差额征税的，其增值税计税收入是全部收入扣除允许
扣减的成本费用后的部分，只有这部分才存在价税分离的概念。其“允
许扣减相关成本费用的销售额”，是不包含增值税的，所以不应按适用税
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
率换算成不含税收入，而应该全部计入收入。如果按照 22号文的规定，
企业取得收入，按照适用税率全额计提了增值税，后期不作调整的话，
其不应计入增值税应税销售额部分也然会因为增值税的计提而减少，这
也会造成收入计算的不准确。
举例，某企业实行差额征税，适用征收率为 5%，取得含税收入 105万
元，差额扣除部分是 52.5万元。根据税法相关规定，企业应缴纳增值税
收入数和成本数。我们知道，企业收入数会影响部分费用类支出类科目
允许在企业所得税税前扣除的额度，对企业应税所得计算造成影响。而
收入数的变化，也会影响部分企业财报的美观。
那怎么根据税法规定，真实还原企业收入与成本数呢？最简单的处理
方式就是把企业“允许扣减销售额的成本费用支出”按照适用征收率换
算出的“销项税额抵减”金额在财务处理时，不冲减成本，而是调增收
元，与企业实际支出相符，与税法规定相符，皆大欢喜。
关于增值税差额征税的理解
关于增值税差额征税的理解2016年5月1日全面“营改增”以后，有心留意，就会发现很多增值税业务可以选择“差额征税”。
根据增值税的计税原理，支付给其他纳税人的支出应当按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣，加之简易计税方法的存在，原本不应存在差额征税的问题。
为什么营改增后，出现诸多“差额征税”的业务呢，这需要从源头上说起。
“差额征税”是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额（余额）来计算税款的计税方法。
为什么营业税时期，出现差额征税呢？主要为了税负公平，消除重复征税。
《中华人民共和国营业税暂行条例》（已废止）规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业额*税率同时规定，运输业务、旅游业务、建筑工程分包及金融商品买卖等业务可以差额征税。
同样，财税〔2003〕16号也规定了一些适用差额征税的业务。
比如：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（《营业税暂行条例》第五条）。
对于建筑工程分包，为什么会适用差额征税呢？主要原因：总包对于分包业务并没有实际提供服务，让总包就其没有实际提供的服务缴税，对总包不公平，而且分包单位已经就其分包的服务缴纳了营业税，因此总包可以按剩余部分（自身提供服务部分）缴税，符合税负公平原则。
比如：工程总价款1000万元，分包300万元，则分包方按300万元缴税，总包方按700万元（1000-300）缴税，实际上还是相当于按1000万元缴税，只不过由两个纳税人负担。
如果不分包，全部工程由总包完成，则由总包全额缴税，计税营业额仍然为 1000万元。
因此，差额征税并没有减少税收，只是纳税人发生变化，这也是税法允许差额征税的主要原因。
另外，差额征税还可以消除重复征税，体现了税负公平。
营改增以后，由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税仍然在多个行业中有所保留。
差额征税税收政策及税务处理
差额征税税收政策及税务处理差额征税税收政策及税务处理一、金融商品转让1、税收政策卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
2、发票开具一般纳税人：全额开具普通发票。
小规模纳税人：全额开具普通发票。
二、经纪代理服务1、税收政策以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
2、发票开具一般纳税人：（1）可直接全额开具6%普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣；（2）自己收入部分开具增值税专用发票，代收费用部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；（3）放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
小规模纳税人：征收率3%，其他同上。
三、融资租赁1、税收政策以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
2、发票开具一般纳税人：自行开具全额增值税专用发票或普通发票。
小规模纳税人：征收率3%，其他同上。
四、融资性售后回租1、税收政策以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。
2、发票开具一般纳税人：向下游企业开具全额增值税普通发票，无必要开具专用发票，游不能抵扣进项税额。
小规模纳税人：征收率3%，其他同上。
五、客运场站服务1、税收政策一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
2、发票开具一般纳税人：向下游企业开具全额增值税普通发票，无必要开具专用发票，游不能抵扣进项税额。
小规模纳税人：征收率3%，不能享受差额征税。
六、旅游服务1、税收政策可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
差额征税规定辅导
第三部分增值税差额征税政策与管理规定辅导增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定X围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。
目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目大致包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。
一、现行法律法规涉与差额征税的基本规定（一）政策规定1.《财政部国家税务总局关于在XX市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111 号）附件2第一条第（三）项规定，即：（1）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
（2）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
（3）试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
（4）允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
2.《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133 号）第五条规定，即：试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事项的规定》第一条第（三）项确定销售额时，其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。
差额征税什么意思
差额征税什么意思差额征税是一种税收制度，它指的是根据纳税人的收入和支出差额来确定纳税额的一种方式。
差额征税的核心思想是通过计算纳税人的净收入，来确定应纳税款的数量。
这种方式着重考虑了纳税人实际税负的能力，而不仅仅是依据纳税人的总收入来征税。
在差额征税的制度中，纳税人可以从其总收入中减去特定的费用和支出，在计算纳税额之前，所得税法要求必须从总税收中扣除这些费用。
差额征税制度的核心目标是确保纳税人在纳税过程中公平地享受税收减免，这意味着他们可以减少应纳税款，从而减轻税务负担。
差额征税的原理是要为纳税人提供公平和合理的税收政策。
通过允许扣除特定费用和支出，差额征税制度可以使纳税人的纳税额与其实际经济状况相匹配。
这个制度鼓励纳税人提供真实的信息，并降低了逃税的机会。
另外，差额征税也可以促进经济活动和投资，因为纳税人可以在税前考虑到税务影响，从而做出更合理的经济决策。
差额征税制度的一个例子是全球所得差额征税制度。
在这种制度下，纳税人可以在全球范围内计算其收入和支出的差额，并根据这个差额来确定其应纳税额。
这种制度可以确保纳税人在全球范围内享受到公平的税收待遇，避免了双重征税和资本逃避。
同时，全球所得差额征税制度也需要纳税人提供更详细和准确的财务信息，以确保税收的准确计算和合理审核。
总之，差额征税是一种基于纳税人的实际经济情况，通过减去特定费用和支出来确定纳税额的税收制度。
这种制度旨在提供公平和合理的税收政策，鼓励纳税人提供真实信息，并降低逃税的机会。
差额征税的例子包括全球所得差额征税制度，它可以确保全球范围内的公平税收待遇，同时也需要更详细和准确的财务信息。
融资租赁差额征税
融资租赁差额征税租赁会计准则是对特殊业务和特殊行业的会计规范,租赁业务也是企业融资和进行资产管理的一种重要途径,但是现行会计准则对租赁交易的会计处理方式一直受到国际社会的诟病。
下面让店铺来告诉你融资租赁差额征税，希望能帮到你。
融资租赁差额征税一、融资租赁差额征税政策概述租赁公司的成本包括租赁物直接相关的成本，融资租赁的差额征税政策，扣除融资租赁公司自身承担的成本之后的金额为销售额来征税。
是指融资租赁公司以收到的全部价款和价外费用，如租赁物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费和保险费等费用，也包括融资租赁公司的融资成本。
在全面营改增之前，银行等金融机构适用营业税，普通企业不可以抵扣融资成本;全面营改增之后，因为贷款服务进项税不可以抵扣，普通企业也不能从销售额中抵扣融资成本。
但融资租赁公司因为能享受差额征税政策，融资成本可以抵扣。
融资租赁业务的差额征税政策不同于一般企业的凭票抵扣法，即取得增值税专用发票进行认证之后抵扣的方法，而是直接扣减销售额，以抵扣销售额之后的金额作为计税基础。
二、融资租赁差额征税政策演变1997年颁布的财税字[1997]45号，首次明确提出了融资租赁差额征税的概念，财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知，我国的融资租赁业务从上世纪80年代开展以来，一直适用5%的营业税，税基为融资租赁收入全额。
将融资租赁业务的计税基数变为“收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本”，实际成本包括“货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费和保险费等费用”。
但该文没有将租赁公司本身的融资成本纳入差额征税范围。
但是因为营业税税目注释(试行稿)(国税发[1993]149号)将融资租赁定义为“具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务”，财税[2013]16号文首次将融资租赁差额征税的范围扩大到了贷款利息，包括外汇借款和人民币借款。
不动产经营租赁差额征税
不动产经营租赁差额征税1. 引言不动产经营租赁差额征税是一种将不动产经营租赁所得纳入税收管理的制度。
通过对不动产经营租赁收入与成本的差额进行征税，实现对不动产租赁经营者的税收调节和监管。
本文将从以下几个方面对不动产经营租赁差额征税进行详细介绍：相关政策法规、征税方法、纳税义务、优缺点以及应用情况等。
2. 相关政策法规2.1 相关法律法规不动产经营租赁差额征税是根据中国《企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于不动产经营租赁企业差额征税问题的通知》等相关法律法规进行规范的。
2.2 纳税对象不动产经营租赁差额征税适用于不动产租赁经营者，包括企事业单位、个体工商户等。
2.3 纳税范围不动产经营租赁差额指的是不动产租赁经营者在租赁不动产取得的租金收入与相关成本之间的差额。
3. 征税方法不动产经营租赁差额征税的基本流程如下：•第一步：计算租金收入。
租金收入包括租赁费用、租赁押金、租赁定金等。
•第二步：计算相关成本。
相关成本包括不动产租赁期间的房屋折旧、房屋维修费、房屋管理费等。
•第三步：计算差额。
差额等于租金收入减去相关成本。
•第四步：核算应纳税所得额。
根据不同纳税人的情况，可以采用不同的计算方法，例如实际利润法、简化计税方法等。
•第五步：计算纳税额。
根据适用税率和税基，计算应纳税额。
•第六步：办理纳税申报和缴纳税款。
不动产租赁经营者需要按规定时间进行纳税申报，并在规定期限内缴纳税款。
4. 纳税义务不动产租赁经营者的纳税义务如下：4.1 纳税申报义务不动产租赁经营者需要按规定时间和方式办理纳税申报，将相关纳税信息如租金收入、相关成本、税基等报送给税务机关。
4.2 纳税缴款义务不动产租赁经营者需要按规定时间将应纳税款缴纳给税务机关。
可以通过银行转账、支付宝等方式进行缴款。
4.3 提供相关资料义务不动产租赁经营者需要按照税务机关的要求提供相关的会计资料、凭证等，以便税务机关进行核查和审计。
5. 优缺点5.1 优点•税收公平性提高：不动产经营租赁差额征税可以确保租赁经营者纳税的公平性，避免了其通过虚报成本等方式逃避税收。
差额征税合同
差额征税合同甲方（购买方）：____________________乙方（销售方）：____________________鉴于甲乙双方同意按照差额征税的方式进行交易，为明确双方权益，达成如下合同协议：一、合同背景及目的双方同意在真实、公平、公正的基础上，依据国家相关法律法规的规定，遵循诚实守信用原则，进行差额征税交易。
本合同旨在明确双方在交易过程中的权利和义务，保护双方的合法权益。
二、定义与解释1. 差额征税：指根据销售额减去一定的成本或费用后，对余额部分进行征税的方式。
2. 合同金额：指在本合同中约定的交易总额。
3. 税务责任：双方依据国家法律法规规定各自承担税务责任。
三、合同范围与内容1. 交易商品/服务：详细描述双方交易的商品或服务的名称、规格、数量、质量等。
2. 交易金额：双方共同确认的交易总额，包括各项费用。
3. 差额计算方式：明确计算差额的具体方法和标准。
4. 税务承担：双方依据国家法律法规规定，明确各自承担的税务责任。
5. 付款方式及期限：约定付款方式、付款期限以及发票开具等事宜。
6. 违约责任：约定双方违约时的责任承担方式。
7. 争议解决：约定双方在合同履行过程中发生争议时的解决方式，如协商、调解、仲裁或诉讼等。
四、双方声明与承诺1. 甲方声明具有签订本合同的能力，承诺按照合同约定履行义务。
2. 乙方声明所销售的商品或服务符合国家相关标准，承诺按照合同约定履行义务。
3. 双方共同遵守国家法律法规，诚信履行本合同。
五、合同的效力与变更1. 本合同自双方签字（盖章）之日起生效。
2. 本合同的修改、补充须经双方协商一致，并以书面形式进行。
3. 本合同一式两份，甲乙双方各执一份。
六、违约责任与赔偿1. 若甲方未按合同约定支付款项，乙方有权要求甲方支付违约金。
2. 若乙方未按合同约定提供商品或服务，甲方有权要求乙方承担违约责任。
3. 双方因违约造成对方损失的，应承担相应的赔偿责任。
七、法律适用与争议解决1. 本合同的签订、履行、解释及争议解决均适用中华人民共和国法律。
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一、差额征税：
1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“差额征税”进入开具界面。
2、“差额征税”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“差额征税”中显示为“不含税单价”及“不含税金额”。
不允许进行“含税”与“不含税”切换。
4、进入“差额征税”开具页面后，选择商品名称后带入相关税率供用户选择，当存在第二条明细时，税率需与第一条保持一致。
税率不允许选择含税5%及1.5%。
5、“规格型号”为选填项，“单价”为不可填项，“数量”为选填项，点击“金额”栏弹出录入框，需用户手工录入“含税销售额”和“扣除额”，并根据计算公式“税额=（含税销售额-扣除额）X税率或征收率/（1+税率或征收率）”计算出税额，根据“金额=含税销售额-税额”计算出金额，如果此时“数量”内容已填写，则根据“金额”的值计算出“单价”。
6、该票面内容均为“差额征税”开具，均按差额征税税额计算公式计算，不允许出现多税率或正常票计算方式。
7、发票票面填写完毕后，点击“打印”按到钮打印发票，发票打印界面税率显示为“***”。
扣除额保存在备注栏，格式为：“差额征税：扣除额。
”；例如：“差额征税：2000。
”；扣除额后加“。
”表示结束，开具红字发票时，备注信息打印“差额征税”字样，无需打印扣除额，备注项按“差额征税”后“：”处至“。
”处清除。
找到原票的红字信息表不允许修改，找到原票的普票红票票面修改时，明细发生变化时原明细信息全部清除重新输入。
8、进入“红字信息表”模块，点击征税类型下拉列表选择“差额征税”，进入“差额征税红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为不含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
9、差额征收导入导出接口开具，不允许开具带折扣发票及清单发票（导入文件中“税率标志”要求为“2”的时候允许导入）。
接口明细项内加入“扣除额”标签，开具过程中校验含税销售额及扣除额是否正确。
导入开具商品编码部分判断
税局编码，优惠证策，税率是否合法
二、减按计征
1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“减按计征”进入开具界面。
2、“减按计征”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“减按计征”在商品编码维护界面中维护时，增值税特殊管理选择“按5%简易征收按减1.5%计征”时，单价自动默认为含税。
“税率”及“含税标志”置灰。
4、进入“减按计征”界面后，只允许选择增值税特殊管理为“按5%简易征收减按1.5%计征”商品。
5、“减按计征”页面中“单价”与“金额”均显示为含税金额，打印时“单价”打印不含税单价，“金额”打印为不含税金额，“税率”打印为“***”。
发票上传及验签时，“单价”与“金额”均为不含税，不含税单价及金额计算方式为“金额=含税销售额-税额=不含税单价X 数量”。
6、进入“红字信息表”模块，点击下拉列表选择“减按计征”，进入“减按计征红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
7、减按计征导入导出接口，不允许开具带折扣及清单发票（导入接口中只允许导入“税率标志”为“1”，税率为“1.5%”的发票）。
导入开具商品编码部分判断税局编码，优惠证策，税率是否合法。
税率只允许使用0.015。