合并财务报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录【范本模板】
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数)②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例)③跨年度，应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入(母公司收入）贷:主营业务支本（母公司成本)存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售,部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表的抵消分录是指在合并过程中，由于合并公司之间的交易和报表差异所导致的需进行抵消的分录。
以下是六种抵消分录的情况：
1. 存货互易：合并公司之间进行存货交易，存在相同的存货项目，因此需要通过抵消分录将相应的应付款项和应收账款进行抵消。
2. 费用重复计算：合并公司的费用可能存在重复计算的情况，需要通过抵消分录将其中的重复费用进行抵消。
3. 共同控制下的实体：如果合并公司之间存在共同控制下的实体，那么在合并时需要通过抵消分录将该实体的资产、负债和收益进行合并。
4. 部分利润结转：如果合并公司只是部分将利润结转到另一家公司，那么可以通过抵消分录将该利润结转进行合并。
5. 汇率差异：由于汇率变动所导致的差异需要通过抵消分录进行调整。
6. 资产减值：在合并公司的资产减值计提中，可能存在重复计算和差异，需要通过抵消分录进行调整。
总之，抵消分录在合并报表中起到了重要的作用，通过抵消分
录，可以消除合并过程中的报表差异和交易差异，从而得到准确的合并报表。
合并报表六大抵消分录知识讲解
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
㈡1、全资子公司㈢借：实收资本㈣资本公积㈤盈余公积㈥未分配利润㈦借或贷：合并价差㈧贷：长期股权投资㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司13借：实收资本14资本公积15盈余公积16未分配利润17借或贷：合并价差18贷：长期债权投资19少数股东权益20注意：股权投资差额的摊销。
21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销221、借：其他应付款23贷：其他应收款242、借：预收账款25贷：预付账款263、借：应付票据27贷：应收票据28利息费用不抵销294、债券投资与应付债券的抵销30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
31借：应付债券32借或贷：合并价差33贷：长期债权投资34借：投资收益35借或贷：合并价差36贷：在建工程（财务费用）375、应收账款与应付账款抵销38借：应付账款39贷：应收账款40借：坏账准备41贷：管理费用42①跨年度，应收账款余额不变43借：应付账款44贷：应收账款45借：坏账准备（上年数）46贷：年初未分配利润（上年数）47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
48借：应付账款49贷：应收账款50借：坏账准备（上年数）51贷：年初未分配利润（上年数）52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）54③跨年度，应收账款余额减少55借：应付账款56贷：应收账款57借：坏账准备（上年数）58贷：年初未分配利润（上年数）59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销62抵销与子公司销售价格无关631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在进行合并报表时，抵消分录是非常重要的一环。
抵消分录的作用主要是为了消除母公司和子公司之间因内部交易而产生的收入、费用、资产和负债之间的对冲影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
以下将介绍合并报表中的六大抵消分录。
1. 收入和费用抵消在合并报表中，母公司和子公司之间的内部交易会导致一些收入和费用的重复或缺失。
为了消除这种影响，需要进行收入和费用的抵消分录。
比如，母公司向子公司销售货物，造成母公司收入增加、子公司费用增加，就需要在合并报表中对这部分收入和费用进行抵消。
2. 资产和负债抵消内部交易还会导致资产和负债的重复或缺失，需要进行相应的抵消分录。
比如，母公司向子公司提供贷款，就会导致母公司应收款项增加、子公司负债增加，需要在合并报表中对这部分资产和负债进行抵消。
3. 应收款项和应付款项抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的应收款项和应付款项进行抵消。
这是为了消除内部交易对应收款项和应付款项的影响，确保合并报表的准确性。
4. 股本和资本公积抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的股本和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对股本和资本公积的影响，保证合并报表的真实性。
5. 净利润和红利抵消在合并报表中，需要对母公司和子公司之间的净利润和红利进行抵消。
这是为了消除内部交易对净利润和红利的影响，确保合并报表的全面性和准确性。
6. 未分配利润和资本公积抵消最后，在合并报表中还需要对母公司和子公司之间的未分配利润和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对未分配利润和资本公积的影响，完善合并报表的财务信息。
通过以上六大抵消分录的处理，可以消除母公司和子公司之间的内部交易对合并报表的影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
在编制合并报表时，务必认真处理这些抵消分录，确保报表的准确性和真实性。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录 Ting Bao was revised on January 6, 20021合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
㈡1、全资子公司㈢借：实收资本㈣资本公积㈤盈余公积㈥未分配利润㈦借或贷：合并价差㈧贷：长期股权投资㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司13借：实收资本14资本公积15盈余公积16未分配利润17借或贷：合并价差18贷：长期债权投资19少数股东权益20注意：股权投资差额的摊销。
21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销221、借：其他应付款23贷：其他应收款242、借：预收账款25贷：预付账款263、借：应付票据27贷：应收票据28利息费用不抵销294、债券投资与应付债券的抵销30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
31借：应付债券32借或贷：合并价差33贷：长期债权投资34借：投资收益35借或贷：合并价差36贷：在建工程（财务费用）375、应收账款与应付账款抵销38借：应付账款39贷：应收账款40借：坏账准备41贷：管理费用42①跨年度，应收账款余额不变43借：应付账款44贷：应收账款45借：坏账准备（上年数）46贷：年初未分配利润（上年数）47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
48借：应付账款49贷：应收账款50借：坏账准备（上年数）51贷：年初未分配利润（上年数）52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）54③跨年度，应收账款余额减少55借：应付账款56贷：应收账款57借：坏账准备（上年数）58贷：年初未分配利润（上年数）59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销62抵销与子公司销售价格无关631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
合并报表六大抵销分录清晰明了
合并报表六大抵销分录清晰明了（一）母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
（二）母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）（三）母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
合并报表六大抵消分录知识讲解
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
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合并财务报表六大抵消分
录
This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
㈡1、全资子公司
㈢借：实收资本
㈣资本公积
㈤盈余公积
㈥未分配利润
㈦借或贷：合并价差
㈧贷：长期股权投资
㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司
13借：实收资本
14资本公积15盈余公积
16未分配利润
17借或贷：合并价差
18贷：长期债权投资
19少数股东权益
20注意：股权投资差额的摊销。
21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
221、借：其他应付款
23贷：其他应收款
242、借：预收账款
25贷：预付账款
263、借：应付票据
27贷：应收票据
28利息费用不抵销
294、债券投资与应付债券的抵销
30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
31借：应付债券
32借或贷：合并价差
33贷：长期债权投资
34借：投资收益
35借或贷：合并价差
36贷：在建工程（财务费用）
375、应收账款与应付账款抵销
38借：应付账款
39贷：应收账款
40借：坏账准备
41贷：管理费用
42①跨年度，应收账款余额不变
43借：应付账款44贷：应收账款
45借：坏账准备（上年数）
46贷：年初未分配利润（上年数）
47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
48借：应付账款
49贷：应收账款
50借：坏账准备（上年数）
51贷：年初未分配利润（上年数）
52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
54③跨年度，应收账款余额减少
55借：应付账款
56贷：应收账款
57借：坏账准备（上年数）
58贷：年初未分配利润（上年数）
59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）
61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
62抵销与子公司销售价格无关
631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
64借：主营业务收入（母公司收入）
65贷：主营业务支出（子公司成本）662、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
67借：主营业务收入（母公司收入）
68贷：主营业务支本（母公司成本）69存货（母公司未实现的毛利）
703、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
71①对外销售的部分
72借：主营业务收入（母公司×销售比例）
73贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
74②形成存货的部分
75借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
76贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
77存货（毛利×未销售比例）
784、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
79①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
80借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
81贷：存货（母公司上期未实现的毛利）
82②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
83借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
84贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
85③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
86⑴对外销售
87借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
88贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
89⑵形成存货90借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
91贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
92㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
93类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）
94卖方固定资产……另一方产品（不抵销）
95卖方产品……另一方固定资产（重点）
961、不计提折旧的固定资产交易的抵销97①交易当年
98借：主营业务收入（母公司收入）
99贷：主营业务成本（母公司成本）100固定资产原价（母公司的毛利）
101②交易以后期间
102借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
103贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）
104③退出企业（报销、售出、退出）105子公司在退出时，盈利。
106借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
107贷：营业外收入
108子公司在退出时，亏损。
109借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
110贷：营业外支出
1112、计提折旧固定资产
112①交易当年
113借：主营业务收入（母公司收入）114贷：主营业务成本（母公司成本）115固定资产原价（母公司未实现毛利）
116借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
117贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
118②以后使用期间
119借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
120贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
121借：累计折旧（当年多计提折旧）122贷：管理费用（当年多计提折旧）123借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
124贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
1253、退出（期满清理、提前报废、超期使用）
126将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
127①期满清理
128借：年初未分配利润
129贷：固定资产原价
130借：累计折旧
131贷：管理费用
132借：累计折旧
133贷：年初未分配利润
134借：年初未分配利润
135贷：管理费用
136②提前报废
137借：年初未分配利润
138贷：固定资产原价139借：累计折旧
140贷：管理费用
141借：累计折旧
142贷：年初未分配利润
143③超期使用
144借：年初未分配利润
145贷：固定资产原价
146借：累计折旧
147贷：年初未分配利润
148㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
149借：少数股东权益
150投资收益
151年初未分配利润
152贷：提取盈余公积
153应付利润
154未分配利润
155㈥、盈余公积的抵销（补提）1561、当年的抵销
157借：提取的盈余公积
158贷：盈余公积
1592、以前年度的抵销
160借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
161贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。