军工科研事业单位会计制度(DOC 41页)

军工科研事业单位会计制度(DOC 41页)

计电算化。

军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。

四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。

军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。

五、军工科研单位会计核算以人民币“元”

为金额单位，元以下记至角、分。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。

七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。

八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。

九、本制度由财政部负责解释。

十、本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的《军工事业单位会计制度》（试行）同时废止，过去有关

制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。

第二部分会计科目表

序号编

号

名称

序

号

编

号

名称（一）资产

类

7 115 材料

1 101 现金8 116 产成品

2 102 银行存款9 120 待摊费用

3 105 应收票据10 12

4 对外投资

4 106 应收账款11 128 固定资产

5 108 预付账款12 129 累计折旧

6 110 其他应收

款

13 131 在建工程

14 134 无形资产37 412 科研收入

15 139 待处理财

产损溢

38 413 技术收入

（二）负债

类39 414

其他业务收

入

16 201 短期借款40 421 附属单位上

号 号 名 称 号 号 名 称

缴收入

17 202 应付票据 41 423 其他收入

18 203 应付账款 42 428 经营收入

19 204 预收账款 43 432 产品销售收入

20 205 拨入科研费 44 433 其他经营收入

21 206 拨入专款 （五）支出、

成本费用类

22 208 应付工资 45 504 事业支出

23 210 其他应付款

46 512 科研成本 24 213 应交款 47 513 技术成本

25 220 预提费用 48 514 其他附属单位补助支出

26 221 长期借款 49 521 对附属单位补助支出

（三）净资

产类 50 522 上缴上级支出

27 301 固定资产51 523 其他支出

号 号 名 称

号 号 名 称

基金 28 303 周转金 52 524 专款支出

29 309 事业基金 53 528 经营支出

30 310 专用基金 54 529 生产成本

31 316 事业结余 55 530 研制费用

32 317 经营结余 56 532 产品销售成本

33 318 结余分配 57 533 其他经营成本

（四）收入

类 58 534 经营费用

34 401 财政补助收入

59 535 管理费用 35 403 上级补助收入

60 536 财务费用 36 404 事业收入 61 538 税金及附加

1．具有管理职能并有拨款、收缴款业务的

单位，可以在资产类增设第111号“拨出财政补助款”科目。第112号“拨出科研费”科目。第

113号“拨出周转金”科目。第114号“拨出专款”科目；在收人类增设第422号“所属单位缴款”科目。

2．有调剂外汇业务的单位，可以增设第104号“外汇价差”科目。

3．采用计划成本进行材料核算的单位，可以增设第118号“材料采购”和第119号“材料成本差异”科目；也可以在“材料”科目下设置“材料成本差异”明细科目进行核算。

4．预收、预付款项业务不多的单位，可以不设“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付款项在“应收账款”、“应付账款”科目核算。

5．辅助费用发生较多的单位，可增设第531号“辅助费用”科目；辅助费用发生较少的单位，可根据辅助费用支出性质，分别在“研制费用”和“管理费用”科目核算。

6．不实行成本核算的事业单位，可设置“事

业收入”、“事业支出”和“经营收入”、“经营支出”科目。“事业收入”和“事业支出”科目，核算开展专业活动及其辅助活动取得的收入及相关支出；“经营收人”和“经营支出”科目，核算销售产品或提供劳务等经营活动取得的收入及相关支出。

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

（一）本科目核算军工科研单位的库存现金。

军工科研单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。

（二）收到现金，借记本科目，贷记“技术收人”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“其他收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金，借记“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”“其他业务成本”、“生产成本”、“研