第1章 税务会计概论
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税收筹划与税务会计
税务会计与税务筹划目录第1章税务会计概论1.1税务会计概念结构1.2税制构成要素1.3纳税人权利与义务第2章增值税会计2.1增值税概述2.2增值税的计算2.3增值税进项税额及其转出的会计处理2.4增值税销项税额的会计处理2.5增值税结转、上缴的会计处理第3章消费税会计3.1消费税概述3.2消费税的计算3.3消费税的会计处理第4章关税会计4.1关税概述4.2关税的计算4.3关税的会计处理第5章营业税会计5.1营业税概述5.2营业税的计算5.3营业税的会计处理第6章所得税会计6.1企业所得税概述6.2企业所得税的计算6.3企业所得税会计基础6.4企业所得税的会计处理第7章其他税会计7.1资源税会计7.2土地增值税会计第8章税务筹划概论8.1价格、税收与税收负担8.2税务筹划的概念与意义8.3税务筹划的目标与原则8.4税务筹划的动因与特点8.5税务筹划的原理与流程8.6避税与特别纳税调整8.7税收法律责任第9章税务筹划的基本规律与技术6.1特定条款筹划规律与技术9.2税制要素筹划规律与技术9.3寻求差异筹划规律与技术9.4税负转嫁筹划规律与技术9.5规避平台筹划规律与技术9.6组织形式筹划规律与技术9.7会计政策筹划规律与技术9.8棱镜思维筹划规律与技术第10章主要税种的税务筹划10.1增值税的税务筹划10.2消费税的税务筹划10.3营业税的税务筹划10.4所得税的税务筹划第11章企业经营活动的税务筹划11.1 企业组织形式的税务筹划11.2 企业采购活动的税务筹划11.3 企业生产过程的税务筹划11.4 企业销售活动的税务筹划11.5 企业筹资活动的税务筹划11.6 企业投资活动的税务筹划第1章税务会计概论1.1税务会计概念结构1.1.1税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即税务活动引起的资金运动），进行核算和监督的一门专业会计。
税务会计学(第六版)-第1章
（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。 （ 正确 ）
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、营业税、土地增值税、资源
税、关税、企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的 会计记录
罚款等经济活动。
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。 预约定价安排属于税务会计对象。
（ 错误 ） （ 错误 ）
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第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 正确计算 应缴税款
税务会 计的主 要任务
涉税 会计 信息
其他 专题 会计
管理 会计 报表
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ ABCD ）
C.财务会计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向
D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ）
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《税法与税务会计》期末复习题学生...
《税法与税务会计》期末复习题(学生版)《税法与税务会计》期末复习题第一章税法与税务会计概论一、判断题1.在税收法律关系中,代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体,履行纳税义务的纳税人是义务主体。
( )2.在税收法律关系中,权利主体双方法律地位是平等的,所以双方的权利与义务也是对等的。
( )3.税目是征税对象的具体化,反映各税种征税的广度;而税率则反映征税的深度。
( )4.假设税法规定某税种的起征点为4 000元,税率为10%,甲、乙纳税人取得应税收入分别为4 000元和5 000元,则甲、乙纳税人应分别纳税0元和500元()。
5.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。
( )二、单选题1.税收权利主体是指( )。
A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府2.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等,双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成3.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。
A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律4.采用定额税率计算应纳税额时,税额与价格之间的正确关系是()。
A.价格提高,税额成比例增加B.价格不变,税额不变 C.价格降低,税额不成比例降低 D.价格提高或降低,税额都不变5.下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。
A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》三、多项选择题1.税收法律关系由()构成。
税务会计
第一章税务会计概论学习目标掌握税务会计的概念结构、税制的构成要素，明确纳税人的基本权利义务等。
具体目标如下：知识目标：了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。
技能目标：掌握税务会计与财务会计的联系与区别能力目标：理解财务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。
一、税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即务活动引起的资金运动）进行核算监督的一门专业会计。
税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一种特殊专业，是税务中的会计，会计中的税务。
二、税务会计对象对象为客体，它是纳税人因纳税引起的税款形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。
三、税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。
1、依法纳税，认真履行纳税人义务2、正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。
3、合理选择纳税方案，有效进行税务筹划税务会计的总目标是：选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节，事先进行税负的测算，以便做出税向最轻的决策，事后进行税负分析等。
四、税务会计的基本前提税务会计源于财务会计，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期，货币计量等，但是税务会计也有其特殊性， 主要有：1、纳税主休：纳税主体与会计主体有一定区别，在一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是纳税主体不是会计主体。
2、持续经营：意味着该企业个体在可预计的时间内将实现它现在的承诺，如预期所得税在将来被继续征纳。
3、货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。
所得税会计采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。
4、纳税年度：一般为公历1月1 日至12月31日，如果中间开业和停业按实际经营期限作为一个纳税年度。
5、年度会计核算：是税务会计中最根本的前提，认为税制是建立在年度会计基础上，而不是建立在某一特下业的务的基础上。
(完整word版)税务会计复习习题
第一章税务会计概论一、单项选择题1。
税务会计的核算基础是( ）。
A.权责发生制 B。
收付实现制C。
权责发生制与收付实现制的结合 D.纳税人任选一种3。
税务会计模式的选择关键取决于（）.A.税收法律 B。
财务会计制度 C.国家制度 D。
会计目标与税务目标的差异程度4.下列有关税收会计的表述,错误的是（）。
A。
税收会计的主体是代表国家行使征税权利的征收机关B.税收会计的核算对象是指税收资金及其运动，即税务机关组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、入库和提退等运动的全过程。
C.税收会计与税务会计一样,其核算也应该遵循企业会计准则和税收制度规定。
D.税收会计属于预算会计体系，执行总预算会计准则。
二、多项选择题1.下列有关税务会计模式的表述，正确的有（）.A.税务会计的模式应该能够体现税务会计的标准和本质，它是为实现一定的目标导向,由相关因素构成的、具有既定功能的标准样式。
B。
税务会计模式与经济模式息息相关，既受到各国税法立法背影、程序的影响,又受到各国会计规范方式、历史传统的影响。
C.税务会计模式分为非立法会计和立法会计两种.D。
税务会计模式决定税务会计与财务会计的分离程度，以及税务会计应作什么.2.税务会计与财务会计的区别有（ )。
A.目标不同 B。
对象不同 C.核算基础与处理程序不同 D.损益计算程序不同3.下列属于税务会计核算对象的是（）.A。
税款的计算与核算 B。
税款的缴纳、退补与减免C。
税收滞纳金与罚款、罚金 D。
税款入库与退库4.税务会计的基本前提是（）。
A。
纳税主体 B。
持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度三、判断题1。
税务会计与税收会计同属于会计学科,是会计学科的两个分支。
( ）3.为了税务会计核算的需要，税务会计要求在财务会计的凭证、账簿、报表之外另设一套会计账表。
（ )四、简答题1.税务会计的模式？2。
简述税务会计与税收会计的区别？3.简述税务会计核算的一般原则？第二章增值税会计一、单项选择题2。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
《税务会计》PPT课件
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
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第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
税务会计习题答案
第1章税务会计概述练习题：请回答下列问题。
1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。
其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。
再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。
这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。
2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。
其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。
因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。
其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。
在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。
其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。
另一方面，税务会计与财务会计差异显著。
其一，两者的目标不同。
财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。
税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。
其二，两者的核算对象不同。
财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。
税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
30 000
贷：在途物资
30 000
借：银行存款
35 100
应交税费——应交增值税（进项税额）
5 100
贷：应收账款——光远厂 （ 3）借：在途物资
30 000 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
17 000
贷：银行存款
117 000
借：其他应收款
1 170
贷：在途物资
1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
20 000
贷：银行存款 （12）借：库存商品
20 000 70 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
11 900
贷：应付账款
81 900
借：销售费用
279
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
21 300
借：应付账款
81 900
贷：银行存款
81 900
2.2（ 1）借：银行存款
40 950
4 000 5 850
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
5 000 850
（ 14）借：应付职工薪酬
5 850
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
5 000 850
借：主营业务成本
4 000
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
35 000 5 950
借：销售费用
186
应交税费——应交增值税（进项税额）
14
贷 贷：其他业务收入
7 020 6 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
（3）借：应收账款 贷：主营业务收入
11 700 10 000
税务会计学 ppt课件
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别
（二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
P4
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计 的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行 税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务 会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计 报告之中。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的目标
（一）基本目标：遵循或不违反税法。
（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有 助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
（三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的 不同，提供具有决策相关性的信息。
1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
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第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3
注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提
【大学】税务会计概述
一、税务登记制度
开业登记
税务登记办理程序
初始申报
纳税申报
发票管理
变更登记
停、复业登记
注销登记
（一）开业登记
1.开业登记的时限和地点
2.开业登记的范围
3.开业登记办理程序和所需的资料
4.核发税务登记证的时限核证件种类
.
申请税务登记报告书
税务局（所）：
我（单位）于
年 月 日起，（事由）
_____________________________
.
二、税务会计与财务会计的关系 （一）联系：税务会计以财务会计为基础，资
料来源于财务会计。 （二）差异：
1.目标不同：财务会计提供的信息除为外部有
关经济利益者服务外，也为企业本身的生产、
经营服务；税务会计则要按现行税法和缴纳
办法计算应纳税额，使纳税人正确履行纳税 义务，充分享受相关权利。
.
2.对象不同：财务会计以货币计量的全部经济事 项为核算对象；税务会计以与计税有关的经济
按比例扣除：如广告费、业务招待费等 折旧、摊销 扣除一定限额：如工资1600元
.
应纳税所得额 应纳税款：
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率＝应纳税额
.
第四节 税制构成要素
纳税人 纳税对象 税目 税率
定额税率：啤酒 比例税率：企业所得税 累进税率：
全额累进税率：企业所得税 超额累进税率：个人所得税 超率累进税率：土地增值税
种税款的起止时间。
.
二、税务会计的原则 （一）权责发生制原则（辅以收付实现制） 与财务会计的原则运用有所区别： 1.确认收入的范围不一致： 2.确认收入的时间不一致 3.确认费用的时间不一致 （二）配比原则：纳税人取得收入与有关成本、费用和损 失相配比。 （三）划分营业收益与资本收益原则 1.营业收益：经常性主要经营活动获得的收入 2.资本收益：在出售或交换资本性资产时所得的收益。
税务会计与纳税筹划知识点归纳
欢迎阅读税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规2.3.1.2.正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因4.5.1.2.3.4.六、1.2.3.4.七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点五、纳税筹划的意义宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化1.2.3.4.第三章（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税12341、税率17%13%11%6%23%5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车1.2.3.4.5.1.2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
税务会计概论
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
（三）税款的缴纳、退补与减免
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
笔者认为，税务会计原则主要应有：
一、税法导向原则
税法导向原则亦称税法遵从原则。税务会 计应以税法为准绳，在财务会计确认、计 量的基础上，再以税法为判断标准（或以 税务筹划为目标）进行重新确认和计量， 在遵从或不违反税法的前提下，履行纳税 义务，寻求税收利益。该原则体现“税法 至上”，税法优先于会计法规等其他普通 法规。
三、税务会计目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
第三节 税务会计基本前提
由于税务会计以财务会计为基础，财务会计 中的基本前提有些也适用于税务会计，如会 计分期、货币计量等，但因税务会计的法定 性等特点，税务会计的基本前提也有其特殊 性。
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下 区别：
1.核算基础、处理依据不同。
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同。
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调应税 所得与会计所得的不同。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包 括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
本节 目录
企业的税务活动，主要包括以下几个方 面：
（一）计税基础和计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调性 D.广泛性
本节 目录
第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
台湾辅仁大学会计系主任吴习认为:“税 务会计是一种融合会计处理及税务法令为 一体的专门技术,借以引导纳税义务人更 合理而公平地缴纳其应负的租税。”
国内著名学者盖地教授认为: “税务会计 是以国家现行税收法令为准绳,运用会计 学的理论和方法,连续、系统、全面地对 税款的形成、计算和缴纳,即对税务活动 引起的资金运动进行核算和监督的一门专 业会计。”
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 缴纳税款
正确计算 应缴税款
税务分析
税法遵从
税务会 计的主 要任务
税务筹划
本节 目录
二、税务会计任务
本节 目录
税务会计
财务会计
纳税会计与财务会计不但在会计主体、计量尺 度等方面相同,而且纳税会计的计税依据是财务会计 所提供的资料。也就是说,纳税会计作为一项实质性 工作并不是独立存在的,而是企业会计的一个特殊领 域,是以财务会计为基础的。纳税会计的资料大多来 源于财务会计,它对财务会计处理中与现行税法不相 符的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项, 按纳税会计方法计算、调整,并做调整分录,再融于 财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计(taxation accounting)也称为纳税会计，是 社会经济发展到一定阶段的产物,是关于税收及其会计处理 的方法体系。税务会计是适应纳税人经营管理的需要,从财 务会计、管理会计中分离出来,并将会计的基本理论、基本 方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科,是融税收法 令和会计核算为一体的一门专业会计。税务会计进行应纳税 款的计算、税款缴纳及退补税款的核算,离不开财务会计的 方法体系;税务会计为纳税人进行税收筹划、纳税控制,需要 借助于管理会计的方法体系。
【现代企业会计的构成】
财务会计
税务会计
管理会计
现代企业 会计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
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二、 税务会计的概念
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第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
所得税
增值税
税务会计
本节 目录
• 由于各国税制结构体系不同，税务会计 一般有以下三种类型：
– 1.以所得税会计为主体的税务会计
– 2.以流转税（商品税）会计为主体的税务会 计
– 3.流转税与所得税并重的税务会计（我国采 用此体系）
第1节 税务会计概述
– 4．正确编制、及时报送会计报表和纳税申 报表，认真执行税务机关的审查意见。
– 5．正确进行企业税务活动的财务分析，不 断提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉 税核算和税务管理水平，降低纳税成本。
– 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋 予企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能 降低企业的税务风险和税收负担，争取企业 的税收利益。
4.会计原则的运用上不同 财务会计一般采用权责发生制处理会计事项,而 纳税会计由于其会计目标的制约,必须采用联合制处 理会计事项。所谓联合制是指同时运用权责发生制 和收付实现制进行会计处理。此外,纳税会计在进行 纳税业务核算时,较少运用稳健原则,而财务会计在 其整个核算过程中都要贯彻稳健原则。 纳税会计与财务会计提供的是关于纳税人不同 方面的信息,为使信息更为明确和实用,将纳税会计 从财务会计中分离出来,使其自成学科体系。
本节 目录
三、税务会计模式
基本上可以归为非立法会计、立法会计和 混合会计三种模式，也可以分为立法与非 立法两种模式。诺贝斯将会计按微观实用 与宏观控制分类 。
财务会计与税务会计属于不同会计领域， 两者分离有利于形成具有独立意义、目标 明确、科学规范的会计理论和方法体系， 应是会计发展的主流方向。
第1章 税务会计概论
【学习目标】 了解税务会计的产生及其发展 理解税务会计的目标和基本前提 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序
本章目录
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
（三）协调性
因税务会计是从财务会计中分离出来的， 对财务会计确认、计量、记录和报告的事 项及其结果，只要与税法规定不悖，就可 以直接采用；只有对不符合税法规定者， 才进行纳税调整，即进行税务会计处理， 使之符合税法的要求。
（四）广泛性
按税法规定，所有法人和自然人都可能 是纳税人。法定纳税人的广泛性，决定了 税务会计的广泛性。
财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标 体现真实公允
国家宏观需
满足多方需要
账簿
财务会计与税务会计分 财务会计与税务会计为 财务会计与税务会计
设“两套账”
“一套账”
合为“一套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
纳税会计与财务会计的区别在于： 1.会计目标不同 在市场经济条件下,财务会计主要是向管理者 (政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企 业财务状况和经营成果以及现金流动状况等方面的 信息,以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营 运能力和获利能力,并制定相应的政策,做出投资和 信贷决策。 纳税会计主要是向税务部门及企业决策者提供 有关企业应纳税款等税务方面的信息,既可供税务部 门审核、检查企业的计税情况,也可供决策者掌握企 业的税负情况。
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
在税务会计的产生和发展过程中，现代所 得税法的诞生和不断完善对其影响最大为 了适应纳税人的需要，税务会计有必要从 财务会计中独立出来，以充分发挥现代会 计的多重功能。现在，国内外已经有越来 越多的人承认，税务会计与财务会计、管 理会计构成会计学科三大分支。
优点 会计信息质量较高 缺陷 比较复杂
无须纳税调整
居于折中
影响财务会计信息质量 居于折中
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第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向 D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
2.核算依据不同 财务会计的核算依据是各种会计法规制度,包括 会计法、企业会计准则、企业会计制度等,纳税会计 的核算依据除了各种会计法规与制度外,更重要的是 税收法律法规。当会计制度与税收法规不一致时,纳 税会计应以税收法规为依据来调整财务会计的核算 结果。 3.提供的信息不同 纳税会计通过计量、计算、检查等专门方法,保证纳 税人按税法的规定纳税,使纳税人既不违反税法规定, 又使其税负最低。纳税会计主要编制纳税申报表及 应交税款明细表,列明应交税款、未交税款、减免税 款和应退税款等内容,提供有关纳税的资料。财务会 计通过记录经济业务,编制资产负债表、利润表和现 金流量表,反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量情况,为会计信息使用者提供决策有用信息。
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ） A.财税分离会计模式 B.财税合一会计模式 C.财税混合会计模式 D.财税协调会计模式
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BD ） A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在 的差异之处按税法要求进行处理 B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整 C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高 D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税 务会计模式
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第1节 税务会计概述
四、税务会计的特点 1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性 3.协调性 4.广泛性
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（一）税法导向性（或法定性）
税务会计以国家现行税收法令为准绳， 这是它区别于其他专业会计的一个最重 要的特点。