税收相关法律12
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l 『正确答案』D
l 『答案解析』本题考核税务行政许可。选项A、C属于禁止事项。选项B属 于办理税务登记后即具有的资格，不属于行政许可。
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税收相关法律12
二、行政许可设定权划分
1.经常性 许可
2.临时性 许可
（1）法律、法规
（2）国务院决定（及时转化为法律或 行政法规）
（1）国务院决定
行政审批
行政许可
大概念（包括许可审批，确认 审批或其他类型的审批）
小概念
依职权或依申请
依申请
可以是内部也可以是外部行为
外部管理行为
表现为管理过程中的一个制度
表现为权利的赋予或禁止 的解除
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•【补充】与税务有关的许可和审批
•2.行政许可VS行政确认：
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税收相关法律1--2
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2020/11/24
税收相关法律12
l 本章历年考试情况简介：
l 本章平均分值在5分左右，该章预计在2014年 考试中的分值也会维持在5分左右。
l 这几年出题点主要集中在两个知识点：
l 第一、程序部分，比如实施行政许可的程序、 许可出现撤销、撤回、注销的情形是什么；
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l A.最高人民法院司法解释
l B.国务院部门规章
l C.省、自治区、直辖市人民政府规章
l D.县级以上人民政府决定
l 『正确答案』C
l 『答案解析』本题考核行政许可的设定。尚未 制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政 管理的需要，确需立即实施行政许可的，“省、 自治区、直辖市人民政府规章”可以设定临时 性的行政许可。
行政许可
拥有一定的裁量权
事先加以严格控制 被许可人获得从事某种行
为的资格和权利（授益）
l 【例题·单选】（2009年）下列关于行政许可或 者行政确认的表述中，正确的是（ ）。
A.减免税审批属于行政许可 B.道路交通事故责任认定属于行政确认 C.行政许可属于依职权的行政行为 D.行政确认属于依申请的行政行为
禁止行为
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l 2014年新增内容：
l 此外，于2012年9月23日发布的《国务院关于 第六批取消和调整行政审批项目的决定》（国 发【2012】52）明确规定。没有法律法规依据， 任何地方和部门不得以规章、文件等形式审定 或者变相设定行政审批项目。
l 经严格审核论证，国务院决定取消由工业和信 息化部、税务总局实施的税控收款机生产企业 资质认定审批项目，将增值税专用发票（增值 税税控系统）最高开票限额审批项目由县级以 上税务机关实施调整为由县级税务机关实施， 下放管理层级。 第37页。
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l 【例题·多选题】（2012年）根据《行政许可法》 及有关规定，属于税务行政许可事项的涉税事 项有（ ）。 A.建立收支粘贴簿、进销货登记簿 B.印制增值税专用发票和其他发票 C.拆本使用发票、境外印制发票 D.使用印有本单位名称的发票 E.安装和使用税控装置
l 『正确答案』BD
认可 律师资格、注册税务师资格
核准 消防验收、生猪屠宰检疫
登记 企业工商登记、事业单位及社会团体设立登记
•二、《行政许可法》的基本原则
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法定
公开、 公平、
公正
便民和 效率
救济
包括许可设定法定、主体及权限法定、实施程序法定等方面。
1.依据公开：有关行政许可的规定应当公布，未经公布的，不得作为 实施行政许可的依据； 2.过程和结果公开：行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、 商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。
l （6）法规、规章对实施上位法设定的行政许可 作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许 可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的 其他条件。
l 【例题·单选题】（2008年）《行政许可法》第 12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方 性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行 政许可的，（ ）可以设定临时性的行政许可。
行政 许可 不得 转让
监督
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依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转 让的外，不得转让。
1.政府对行政机关的监督 2.上级行政机关对下级的监督 3.许可机关对被许可人的监督
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第二节 行政许可的设定
一、行政许可设定的有关程序制度及可设定事项
（一）行政许可设定应该明确的有关程序制度： 设定行政许可应当明确实施机关、条件、程序、 期限。
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l 2013年5月15日国务院发布《国务院关于取 消和下放下一批行政审批项目等事项的决定》 （国发【2013】19号），取消和下放117项 行政审批项目。
l 其中，取消了税务机关对纳税人申报方式的 核准和国家税务总局对印制有本单位名称发 票的审批两个项目。第38页。
l 第二、税务行政许可的情形，这部分要求学生 死记硬背。
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第一节 行政许可概述
一、行政许可的概念、特征和分类
l （一）行政许可的概念和特征
l 1.概念：
l 指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请， 经依法审查，准予其从事特定活动的行为。
l 也可表达为：行政许可是依申请的行为，是事先 控制的管理性行为，是行政机关对外的外部行政 行为，是准予相对人从事特定活动的行政行为， 一般为要式行政行为。
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l 2.特征：
l （1）依申请的行政行为；
【分析】因为行政许可的前提是一般禁止，所以 要相对人申请，不能行政主体主动。
l （2）外部管理行为、事前管理行为； 【注意】行政机关对其他机关或者对其直接管理
的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，
行政机关的内部管理审批行为，均不适用本 法。——内部不适用 【示例】行政机关内部的人事任免、上级对下级 的审批均不属于行政许可。
➢ （2）不得设定企业或者其他组织的设立登记及 其前置性行政许可。 【示例】地方性法规、规章不得规定申请餐饮 服务许可证到当地餐饮协会办理认证。
➢ （3）不得限制其他地区的个人或者企业到本地 区从事生产经营和提供服务
➢ （4）不得限制其他地区的商品进入本地区市场。
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l （5）下位法可以对上位法规定的行政许可事项 的实施作出具体规定。
主要体现：公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正 制度、相对集中行政许可权制度、期限时效制度等。
1.许可前：陈述权、申辩权 2.许可后：行政复议权、行政诉讼权、赔偿权
信赖 保护
行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关 不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的（如依据修改或 废止、客观情况变化），由此给相对人造成的损失应当予以补偿。
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（1）指定企业印制发票；（增值税票找国税总局，其余找省
级税务）
目前 的项
目
（2）对发票使用和管理的审批；（印本单位名称的找省以上， 其余找经营地税务） （3）对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；（最高限 额低于10万找区县、最高限额为100万找地市、最高限为1000
形成性 程序
评价性 程序
修正性 程序
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1.听取意见：采取听证会、论证会等形式 2.说明情况：必要性、对经济社会影响
1.设定机关的评价：定期评价，及时修改或废止 2.实施机关的评价：适时评价实施情况及其存在的必 要性 3.公民、法人或其他组织的评价：提出意见和建议
省级政府根据本行政区域经济和社会发展情况，认为可 以不设定行政许可的，报国务院批准，可停止实施该 行政许可。
l 1.行政许可VS行政审批：
l 2013年1月份的广州市政协全会上，政协常委曹 志伟以一张“万里长征图” ，一个投资项目流 程需要799天；曝光后，市长、市委书记高度重 视，结果类似的项目37天搞定。
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2014年广州市两会,曹志伟再度出击收集了103个 于人生不同阶段的证件,并绘制成“人在证(征)途” 的图表。据统计,在这103个证件的办理过程中, 户口簿要提交37次,照片要提交50次,身份证更夸 张,要提交73次。
l 【·多选】下列选项中，不属于行政许可的有（ ）。
A.出口退税资格审批
B.国资委批准某国
家控股的上市公司的股权收购计划
C.税务
局为某个人独资企业办理税务登记
D.国土
资源管理局批准将一块土地划拨给某高校建新校
区 E.经过申请，某市政府准许将某条公交
线路的营运权授予徐某
l 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核行政许可的概念、特征
是否授益 不一定授益或损益
依申请
因申请行为无效而 导致无效或撤销 授益行为
•3.行政许可VS行政登记：
与税务有关的登记示例有：一般纳税人登记、出口退税
资格审核登记、税务登记
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行政登记
没有裁量权，符合规定就登 记
建立一种秩序，是法律控制 的辅助手段
大多数情况下属于履行义务 （损益）
（2）省级政府规章（一年转化为地方 性法规）
• 【注意1】上位法没有设定的，下位法才可以设 定。如法律没有设定行政许可的，行政法规才可 以设定。
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➢ 【注意2】地方性法规、省级规章“四不得”：
➢ （1）不得设定应当由国家统一确定的公民、法 人或者其他组织的资格、资质的行政许可； 【示例】北京不得规定注税不用考试就可取得。
l （3）经依法审查的行为（自由裁量）；
【分析】步骤：申请——审查——许可，审查的
结果可能是准予许可，也可能不予许可。
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l （4）授益行政行为：不是一次性行为，往 往是“一种”“数次”行为。如排污许可 证、机动车驾驶执照的取得。
l （5）一般为要式行为：书面许可。
l （二）行政许可与相关概念的区别
以及与相关概念的区别。A项出口退税资格审批属于行政审批；C项办理税务 登记不授予任何权利，是为方便管理的行政确认类型的行政登记行为。
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（三）行政许可的分类
类型
举例
普通许可
集会游行示威许可、爆炸品生产运输许可、商 业银行设立许可（无数量限制）
特许
电信业务经营许可、快递业务经营许可、海域 使用许可、无线电频率占用许可（有数量限 制）
『答案解析』本题考核税务行政许可。税务行政许可包括指定 企业印制发票（选项B）、对发票使用和管理的审批（选项D）、 对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批、印花税代售许可。
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l 【例题·单选题】（2012年）根据《行政许可 法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实 施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可 方式实施管理的特定涉税事项是（ ）。 A.纳税人拆本使用发票 B.纳税人申请领购普通发票 C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票 D.临时到省、自治区、直辖市以外从事经营 活动的纳税人申请领购经营地发票
行政确认
行政许可
关键标准： 权利形成的 时间
权利形成于行政机关作 权利产生于行政机
出决定之前
关作出决定之后
【示例】道路交通事故责任 【示例】出国护照 认火在定灾确、事认一 故 前般原已纳因产税和生人责资任格认认定定，、审出批 国， 的许 权可 利后才有
启动程序 依职权或依申请
诉讼的后果
不因申请行为无效而无 效或被撤销
万及以上的找省级）
（4）印花税票代售许可。
（1）领购普通发票：办理了税务登记后，即具有领购普通发
票的资格
取消 的项
目
（2）建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置：属 于义务 （3）拆本使用发票：禁止行为 （4）使用计算机发票：按一般普通发票领购手续办理
（5）跨规定使用区域（跨省）携带、邮寄、运输空白发票：
l 『正确答案』B
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l 『答案解析』本题考核行政许可和行政确认的区别。选项A错误。减免税审批 就是减免税资格审批，属于确认类行政审批，不是行政许可。选项B正确。道 路交通事故责任认定，主要是对事实的甄别，属于行政确认。选项C错误。行 政许可是依申请的行政行为，而非依职权的行政行为。选项D错误。行政确认 既可以依申请，也可以依职权作出。
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l 【例题·多选题】（2008年）根据行政许可法律
制度的规定，设定行政许可应当明确规定行政许
可的（ ）。
A.条件
B.数量限制
C.收费标准
D.实施机关
E.程序、期限
l 『正确答案』ADE 『答案解析』设定行政许可应当规定行政许可的 实施机关、条件、程序、期限。
l （二）可设定行政许可事项
l 『答案解析』本题考核税务行政许可。选项A、C属于禁止事项。选项B属 于办理税务登记后即具有的资格，不属于行政许可。
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二、行政许可设定权划分
1.经常性 许可
2.临时性 许可
（1）法律、法规
（2）国务院决定（及时转化为法律或 行政法规）
（1）国务院决定
行政审批
行政许可
大概念（包括许可审批，确认 审批或其他类型的审批）
小概念
依职权或依申请
依申请
可以是内部也可以是外部行为
外部管理行为
表现为管理过程中的一个制度
表现为权利的赋予或禁止 的解除
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税收相关法律12
•【补充】与税务有关的许可和审批
•2.行政许可VS行政确认：
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税收相关法律12
税收相关法律1--2
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2020/11/24
税收相关法律12
l 本章历年考试情况简介：
l 本章平均分值在5分左右，该章预计在2014年 考试中的分值也会维持在5分左右。
l 这几年出题点主要集中在两个知识点：
l 第一、程序部分，比如实施行政许可的程序、 许可出现撤销、撤回、注销的情形是什么；
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税收相关法律12
l A.最高人民法院司法解释
l B.国务院部门规章
l C.省、自治区、直辖市人民政府规章
l D.县级以上人民政府决定
l 『正确答案』C
l 『答案解析』本题考核行政许可的设定。尚未 制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政 管理的需要，确需立即实施行政许可的，“省、 自治区、直辖市人民政府规章”可以设定临时 性的行政许可。
行政许可
拥有一定的裁量权
事先加以严格控制 被许可人获得从事某种行
为的资格和权利（授益）
l 【例题·单选】（2009年）下列关于行政许可或 者行政确认的表述中，正确的是（ ）。
A.减免税审批属于行政许可 B.道路交通事故责任认定属于行政确认 C.行政许可属于依职权的行政行为 D.行政确认属于依申请的行政行为
禁止行为
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税收相关法律12
l 2014年新增内容：
l 此外，于2012年9月23日发布的《国务院关于 第六批取消和调整行政审批项目的决定》（国 发【2012】52）明确规定。没有法律法规依据， 任何地方和部门不得以规章、文件等形式审定 或者变相设定行政审批项目。
l 经严格审核论证，国务院决定取消由工业和信 息化部、税务总局实施的税控收款机生产企业 资质认定审批项目，将增值税专用发票（增值 税税控系统）最高开票限额审批项目由县级以 上税务机关实施调整为由县级税务机关实施， 下放管理层级。 第37页。
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l 【例题·多选题】（2012年）根据《行政许可法》 及有关规定，属于税务行政许可事项的涉税事 项有（ ）。 A.建立收支粘贴簿、进销货登记簿 B.印制增值税专用发票和其他发票 C.拆本使用发票、境外印制发票 D.使用印有本单位名称的发票 E.安装和使用税控装置
l 『正确答案』BD
认可 律师资格、注册税务师资格
核准 消防验收、生猪屠宰检疫
登记 企业工商登记、事业单位及社会团体设立登记
•二、《行政许可法》的基本原则
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法定
公开、 公平、
公正
便民和 效率
救济
包括许可设定法定、主体及权限法定、实施程序法定等方面。
1.依据公开：有关行政许可的规定应当公布，未经公布的，不得作为 实施行政许可的依据； 2.过程和结果公开：行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、 商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。
l （6）法规、规章对实施上位法设定的行政许可 作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许 可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的 其他条件。
l 【例题·单选题】（2008年）《行政许可法》第 12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方 性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行 政许可的，（ ）可以设定临时性的行政许可。
行政 许可 不得 转让
监督
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依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转 让的外，不得转让。
1.政府对行政机关的监督 2.上级行政机关对下级的监督 3.许可机关对被许可人的监督
税收相关法律12
第二节 行政许可的设定
一、行政许可设定的有关程序制度及可设定事项
（一）行政许可设定应该明确的有关程序制度： 设定行政许可应当明确实施机关、条件、程序、 期限。
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税收相关法律12
l 2013年5月15日国务院发布《国务院关于取 消和下放下一批行政审批项目等事项的决定》 （国发【2013】19号），取消和下放117项 行政审批项目。
l 其中，取消了税务机关对纳税人申报方式的 核准和国家税务总局对印制有本单位名称发 票的审批两个项目。第38页。
l 第二、税务行政许可的情形，这部分要求学生 死记硬背。
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第一节 行政许可概述
一、行政许可的概念、特征和分类
l （一）行政许可的概念和特征
l 1.概念：
l 指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请， 经依法审查，准予其从事特定活动的行为。
l 也可表达为：行政许可是依申请的行为，是事先 控制的管理性行为，是行政机关对外的外部行政 行为，是准予相对人从事特定活动的行政行为， 一般为要式行政行为。
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l 2.特征：
l （1）依申请的行政行为；
【分析】因为行政许可的前提是一般禁止，所以 要相对人申请，不能行政主体主动。
l （2）外部管理行为、事前管理行为； 【注意】行政机关对其他机关或者对其直接管理
的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，
行政机关的内部管理审批行为，均不适用本 法。——内部不适用 【示例】行政机关内部的人事任免、上级对下级 的审批均不属于行政许可。
➢ （2）不得设定企业或者其他组织的设立登记及 其前置性行政许可。 【示例】地方性法规、规章不得规定申请餐饮 服务许可证到当地餐饮协会办理认证。
➢ （3）不得限制其他地区的个人或者企业到本地 区从事生产经营和提供服务
➢ （4）不得限制其他地区的商品进入本地区市场。
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l （5）下位法可以对上位法规定的行政许可事项 的实施作出具体规定。
主要体现：公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正 制度、相对集中行政许可权制度、期限时效制度等。
1.许可前：陈述权、申辩权 2.许可后：行政复议权、行政诉讼权、赔偿权
信赖 保护
行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关 不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的（如依据修改或 废止、客观情况变化），由此给相对人造成的损失应当予以补偿。
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（1）指定企业印制发票；（增值税票找国税总局，其余找省
级税务）
目前 的项
目
（2）对发票使用和管理的审批；（印本单位名称的找省以上， 其余找经营地税务） （3）对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；（最高限 额低于10万找区县、最高限额为100万找地市、最高限为1000
形成性 程序
评价性 程序
修正性 程序
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1.听取意见：采取听证会、论证会等形式 2.说明情况：必要性、对经济社会影响
1.设定机关的评价：定期评价，及时修改或废止 2.实施机关的评价：适时评价实施情况及其存在的必 要性 3.公民、法人或其他组织的评价：提出意见和建议
省级政府根据本行政区域经济和社会发展情况，认为可 以不设定行政许可的，报国务院批准，可停止实施该 行政许可。
l 1.行政许可VS行政审批：
l 2013年1月份的广州市政协全会上，政协常委曹 志伟以一张“万里长征图” ，一个投资项目流 程需要799天；曝光后，市长、市委书记高度重 视，结果类似的项目37天搞定。
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2014年广州市两会,曹志伟再度出击收集了103个 于人生不同阶段的证件,并绘制成“人在证(征)途” 的图表。据统计,在这103个证件的办理过程中, 户口簿要提交37次,照片要提交50次,身份证更夸 张,要提交73次。
l 【·多选】下列选项中，不属于行政许可的有（ ）。
A.出口退税资格审批
B.国资委批准某国
家控股的上市公司的股权收购计划
C.税务
局为某个人独资企业办理税务登记
D.国土
资源管理局批准将一块土地划拨给某高校建新校
区 E.经过申请，某市政府准许将某条公交
线路的营运权授予徐某
l 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核行政许可的概念、特征
是否授益 不一定授益或损益
依申请
因申请行为无效而 导致无效或撤销 授益行为
•3.行政许可VS行政登记：
与税务有关的登记示例有：一般纳税人登记、出口退税
资格审核登记、税务登记
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行政登记
没有裁量权，符合规定就登 记
建立一种秩序，是法律控制 的辅助手段
大多数情况下属于履行义务 （损益）
（2）省级政府规章（一年转化为地方 性法规）
• 【注意1】上位法没有设定的，下位法才可以设 定。如法律没有设定行政许可的，行政法规才可 以设定。
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➢ 【注意2】地方性法规、省级规章“四不得”：
➢ （1）不得设定应当由国家统一确定的公民、法 人或者其他组织的资格、资质的行政许可； 【示例】北京不得规定注税不用考试就可取得。
l （3）经依法审查的行为（自由裁量）；
【分析】步骤：申请——审查——许可，审查的
结果可能是准予许可，也可能不予许可。
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l （4）授益行政行为：不是一次性行为，往 往是“一种”“数次”行为。如排污许可 证、机动车驾驶执照的取得。
l （5）一般为要式行为：书面许可。
l （二）行政许可与相关概念的区别
以及与相关概念的区别。A项出口退税资格审批属于行政审批；C项办理税务 登记不授予任何权利，是为方便管理的行政确认类型的行政登记行为。
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（三）行政许可的分类
类型
举例
普通许可
集会游行示威许可、爆炸品生产运输许可、商 业银行设立许可（无数量限制）
特许
电信业务经营许可、快递业务经营许可、海域 使用许可、无线电频率占用许可（有数量限 制）
『答案解析』本题考核税务行政许可。税务行政许可包括指定 企业印制发票（选项B）、对发票使用和管理的审批（选项D）、 对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批、印花税代售许可。
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税收相关法律12
l 【例题·单选题】（2012年）根据《行政许可 法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实 施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可 方式实施管理的特定涉税事项是（ ）。 A.纳税人拆本使用发票 B.纳税人申请领购普通发票 C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票 D.临时到省、自治区、直辖市以外从事经营 活动的纳税人申请领购经营地发票
行政确认
行政许可
关键标准： 权利形成的 时间
权利形成于行政机关作 权利产生于行政机
出决定之前
关作出决定之后
【示例】道路交通事故责任 【示例】出国护照 认火在定灾确、事认一 故 前般原已纳因产税和生人责资任格认认定定，、审出批 国， 的许 权可 利后才有
启动程序 依职权或依申请
诉讼的后果
不因申请行为无效而无 效或被撤销
万及以上的找省级）
（4）印花税票代售许可。
（1）领购普通发票：办理了税务登记后，即具有领购普通发
票的资格
取消 的项
目
（2）建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置：属 于义务 （3）拆本使用发票：禁止行为 （4）使用计算机发票：按一般普通发票领购手续办理
（5）跨规定使用区域（跨省）携带、邮寄、运输空白发票：
l 『正确答案』B
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税收相关法律12
l 『答案解析』本题考核行政许可和行政确认的区别。选项A错误。减免税审批 就是减免税资格审批，属于确认类行政审批，不是行政许可。选项B正确。道 路交通事故责任认定，主要是对事实的甄别，属于行政确认。选项C错误。行 政许可是依申请的行政行为，而非依职权的行政行为。选项D错误。行政确认 既可以依申请，也可以依职权作出。
税收相关法律12
l 【例题·多选题】（2008年）根据行政许可法律
制度的规定，设定行政许可应当明确规定行政许
可的（ ）。
A.条件
B.数量限制
C.收费标准
D.实施机关
E.程序、期限
l 『正确答案』ADE 『答案解析』设定行政许可应当规定行政许可的 实施机关、条件、程序、期限。
l （二）可设定行政许可事项