税务相关知识

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税收指国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式，税收具有强制义务性(强制性)、非直接偿还性(无偿性)、法定规范性(固定性)的特点。

强制义务性是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

非直接偿还性是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

法定规范性是指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

(二)纳税主体

纳税主体又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务，并直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

(三)征税对象

征税对象又称征税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物和行为，它是区分不同税种的主要标志。

(四)税率

税率指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税

额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)、定额税率和超额累进税率等四种基本形式。

(五)纳税环节

纳税环节指征税对象在从生产到消费的整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

(六)纳税期限

纳税期限指税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般有按次与按期征收两种。

(七)纳税地点

纳税期限指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

(八)税收优惠

税收优惠指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。

(九)代扣代缴义务人

代扣代缴义务人指有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。

确定扣缴义务人，有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。扣缴义务人主要有以下两类：1．向纳税人支付收入的单位。

2．为纳税人办理汇款的单位。

二、与证券经纪人密切相关的主要税种

中国主要税种中与证券经纪人最为相关的是个人所得

税和营业税。

(一)个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人听得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系

的法律规范的总称。个人所得税法，就是有关个人的所得税的法律规定。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，均需依法缴纳个人所得税。个人所得税分为境内所得和境外所得，主要包括以下内容：

1．工资、薪金所得。工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率一速算扣除数

其中，应税所得金额=每月收入额一2000元

适用税率见表9—1。

2．劳务报酬所得。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书向、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳动报酬所得(4000元以下)的个人所得税额=(每次所得收入一800元)×20％

劳动报酬所得(4000元以上)的个人所得税额=[每次所得收入×(1—20％)]×适用税率一速算扣除数

适用税率见表9—2。

每次所得收入的规定如下：

(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

(2)属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

3．其他所得。

(二)营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税=营业额×适用税率

1．营业额。证券经纪业务和其他金融业务(中间业务)

营业额为手续费(佣金)类的全部收入。服务业中的代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。

2·税率。金融保险业适用税率5％，服务业适用税率5％。